发票风险管理专题讲座

国家税务总局上海市嘉定区税务局,发票风险管理专题讲座 授课单位：嘉定区税务局纳税人学堂 2018.9.12,目录 CONTENTS,票案涉税相关政策,专用发票案件的高发现状,稽查典型案例分析,票案税务风险应对,1,2,3,4,票案相关税收政策,中华人民共和国发票管理办法 第二十条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。 第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。,票案相关税收政策,中华人民共和国征收管理法 第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。,票案相关税收政策,中华人民共和国征收管理法 第六十四条 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 第六十六条 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。 第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。,逃税罪,虚开发票罪,骗取出口退税罪,虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪,（1）逃避缴纳税款在5万元以上，并且占应纳税额10%以上，经税务机关追缴不补缴税款、滞纳金或不接受行政处罚的。（2）5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或被税务机关给予2次以上行政处罚，数额在5万元以上，并且占应纳税额10%以上。（3）扣缴义务人不缴、少缴已扣、已收税款5万元以上的。 数额较大并且占应纳税额10%以上，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。数额巨大并且占应纳税额30%以上，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。,（1）虚开发票100份以上或者虚开金额累计在40万元以上的。（2）虽未达到上述数额标准，但5年内因虚开发票行为受过行政处罚2次以上，又虚开发票的。情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。,利用国家出口退税制度，以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口款，金额在5万元以上。数额较大（5万元以上）的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金数额巨大（50万元以上）或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金数额特别巨大（250万）以上的或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。,实施了虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5000元以上处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金。较大或有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金。巨大或有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。,增值税抵扣原理,增值税指对增值部分征收的税款：即：（销售价格-购入价格）税率,这种计算方法不便于操作，于是以上公式 销售价格税率-购入价格税率 销项税额-进项税额,增值税发票的社会意义：促进企业经营的正规化，淘汰不合法的经营渠道,票案相关税收政策,中华人民共和国增值税暂行条例第九条 纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 企业所得税税前扣除凭证管理办法第十四条企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料;(二)相关业务活动的合同或者协议;(三)采用非现金方式支付的付款凭证;(四)货物运输的证明资料;(五)货物入库、出库内部凭证;(六)企业会计核算记录以及其他资料。,目录 CONTENTS,票案涉税相关政策,专用发票案件的高发现状,稽查典型案例分析,票案税务风险应对,1,2,3,4,专用发票案件的高发现状,票案:与发票有关的违法案件，包括虚开发票、虚受发票、走逃失控、海关票及各类发票协查案件，其中影响较大的成品油销售企业（加油站）、电商行业,83%,专用发票案件的高发现状,票案是税务风险重点防范对象,目录 CONTENTS,票案涉税相关政策,专用发票案件的高发现状,稽查典型案例分析,票案税务风险应对,1,2,3,4,税务稽查典型案例分析,1、法律意识淡薄,风雨中飘摇的太阳伞,税务稽查典型案例分析,2、存在侥幸心理,创业艰辛，且行且珍惜,榜首的酸涩滋味,对方提供的发票开票方与实际销售方不一致，认证通过后认为符合税法规定，抵扣税款。,税务稽查典型案例分析,3、税收政策不熟,案例,A,B,案例,税务稽查典型案例分析,4、不知情的情况下受票,税务稽查典型案例分析,5、票案多发原因,目录 CONTENTS,票案涉税相关政策,专用发票案件的高发现状,稽查典型案例分析,票案税务风险应对,1,2,3,4,票案风险应对,增值税专用发票红线不能碰,A,票案迟早案发 1、金税系统、海关数据比对 2、评估、稽查寻找风险 3、开票方迟早案发,B,1、老板树立守法意识,票案风险应对,家庭帐,名誉帐,经济帐,01,02,03,票案风险应对,1、老板树立守法意识,票案并非孤立，有虚受发票必有虚开方， 虚开方大量虚开发票迟早露馅，案发时间越晚滞纳金越多3年后案发，仅滞纳金就为本金一半0.05%*365*30.54755年后案发，滞纳金与本金相差无几0.05%*365*50.9125,票案风险应对,1、老板树立守法意识,虚进发票的损失支付9%的开票费，虚进发票金额100万元，进项税额17万元 案发一年查处，不考虑附加税费获利=17（增）-10.53（开票费）=6.47万元 损失=42（税）+7.67（滞）+42（罚）+10.53（开票费）=102.2,票案风险应对,2、财务要为企业把关,财务是企业重要的决策部门，遇到有疑问的业务，有责任提醒老板税务风险，减轻自身责任。,票案风险应对,2、财务要为企业把关,收到有风险的发票，认真核对业务真实性。合同，收款方，运输，入库单，发票等,票案风险应对,2、财务要为企业把关,高发行业：钢铁、矿产、五金、化工、建筑材料、电子产品、塑料、电线电缆、成品油高发渠道：个体运输、劳务结算、各类材料市场（建材、电子产品、纺织品、化工材料等）,票案风险应对,3、加强企业内部管理,携手奋进 共铸辉煌,