陕西科技大学镐京学院基础会计学PPT6-10章.ppt

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陕西科技大学镐京学院会计学视频17 32讲 姓名 尚英澍班级 物流1012学号 2110112 第六章会计账簿5讲三节 第一节会计账簿的意义和会计账簿的种类 简称账簿 是以会计凭证为依据 对各项经济业务进行全面 连续 系统地记录和核算的簿籍 是由专门的格式及一定形式联结在一起的账页所组成 概念 一 登记会计账簿的意义 各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿 登记账簿是编制会计报表的基础 是连接会计凭证与会计报表的中间环节 在会计核算中具有重要意义 意义 一 登记会计账簿的意义 可以系统 完整归纳和积累会计核算资料 反映企业经营管理全貌 可以为会计检查提供依据 便于检查核对企业财产物资情况 可以为编制会计报表提供依据 分类账日记账备查账 二 会计账簿的种类 按用途分类外在形式 总账 根据总账 一级 会计科目设置 用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿 明细账 根据总账科目 按所属二级科目或明细科目设置 用以记录某一类经济业务详细核算资料的分类账 按经济业务发生时间的先后 逐日逐笔顺序登记的账簿 分普通日记账和特种日记账两类 对日记账和分类账等主要账簿所登记或记录不完全的经济业务进行补充登记的账簿 会计账簿 活页账 卡片账 按外表形式分类 定本账 二 会计账簿的种类 二会计账簿的种类 按账页格式分类 两栏式账簿 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 三栏式账簿是设有借方 贷方和余额三个基本栏目的账簿 第二节会计账簿的设置和登记 一 会计账簿的基本要素二 日记账的设置和登记三 分类账的设置与登记 一 会计账簿的基本要素 封面 扉页 账页 1 账户名称2 登账日期栏3 凭证种类和编号栏4 摘要栏5 金额栏6 总页次和分类页次 账簿首页 应设置 账簿启用和经管人员一览表 和账户目录 一 会计账簿的基本要素 二 日记账的设置和登记 一 特种日记账的设置与登记 现金日记账 是由出纳人员根据审核无误的现金收 付款凭证 序时逐笔登记的账簿 格式见教材p203表7 2 7 3 7 4 银行存款日记账 是由出纳人员根据银行存款收 付款凭证和现金付款凭证按经济业务发生时间的先后顺序 逐日逐笔进行登记的账簿 格式同现金日记账 二 日记账的设置和登记 二 普通日记账的设置与登记 普通日记账 也称分录簿 是逐日序时登记特种日记账以外经济业务的账簿 格式见教材p202表7 1 三 分类账的设置与登记 一 账簿启用规则二 账簿登记规则三 错误更正四 账簿更换五 账簿保管六 对账结账 第三节会计账簿的记账规则 No 1账簿启用规则 填列账簿启用和经营人员一览表账页顺序编号 No 2账簿登记规则 按会计凭证日期 编号 摘要 金额等逐项及时登记入账 字迹工整 登记账簿用蓝色墨水 红色墨水应按规定使用 账簿按页次顺序登记 不得跳行 隔页及任意抽掉 撕毁 登记完毕作 符号 在记账凭证上签章 结出余额 应反映借贷方向 无余额应写 0 每页加计本页发生额及余额 写明 过次页 次页上应写 承前页 定期核对账簿 凭证的借贷方向并结账 No 3错误更正 划线更正红字更正补充登记 No 4账簿更换 总账 日记账及大部分明细账每年更换一次 新账页的首页要加盖 上年结转 戳记 旧账页末页要加盖 结转下年 戳记 固定资产 库存商品等 部分明细账户如年内变动不多 可不必更换 新账页但必须加盖 结转下年 戳记 以划分新旧年度 No 5账簿保管 年末结账后 各种账簿应统一编号存档 妥善保管 活页账簿在存档前应在账簿前加放 账簿启用表 和 保管人员一览表 然后装订成册加盖封面 和订本账一并存档 No 6账簿保管 No 1账证核对 No 2账账核对 No 3账实核对 No 4结账 总分类账借贷余额核对 总分类账与日记账和明细分类账核对 财产物资明细账与保管账核对 结账前 检查本期经济业务是否全部入账 结算本期利润 结账后 年度结束更换账簿 现金实存与现金账余额核对 银行存款余额与银行对账单余额核对 财产物资实存数与账面余额核对 第七章财务处理程序三节讲 第一节记账凭证账务处理的基本程序 第二节汇总记账凭证账务处理程序 第三节科目汇总表账务处理程序 一 账户处理程序的涵义 账务处理程序 也称会计核算程序 是指账簿的组织形式和记账的步骤 账簿的组织 是账簿的种类 格式及其相互之间关系 记账的步骤 是指从填制会计凭证登记各种账簿至编制会计报表的过程和步骤 二 合理组织账务处理程序的意义 有利于及时正确提供核算资料 有利于分工合作 提高核算效率 有利于掌握资金运用现状 提高经济效益 优点 记账凭证账务处理程序简单明了 易于理解 总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况 缺点 登记总分类账的工作量较大 该财务处理程序适用于规模较小 经济业务量较少的单位 三 基本账务处理程序模式 四 组织账务处理程序的要求 要与本单位性质 规模和业务繁简相适应 要有利于及时 准确 系统 全面提供会计资料要有利于提高会计核算效率 五 账务处理程序的种类及其区别 第二节记账凭证账务处理程序 一 特点和核算要求二 核算步骤三 优缺点和适用范围 一 记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 三 记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 第三节汇总记账凭证账务处理程序 一 特点和核算要求二 编制三 核算步骤四 优缺点和适用范围 一 特点和核算要求 概念 定期根据收 付 转记账凭证 按照账户对应关系进行汇总 分别编制汇总记账凭证 然后根据各种汇总记账凭证登记总分类账的一种核算形式 特点 先根据记账凭证编制汇总记账凭证 然后据以登记总分类账 凭证 账簿的设置 用汇总记账凭证汇总分散的记账凭证 以简化总分类账登记工作 凭证设置 设置汇总记账凭证 账簿设置 与记账凭证账务处理程序相同 汇总转账凭证 汇总付款凭证 汇总收款凭证 二 汇总记账凭证的编制 第八章财产清查 第一节财产清查的意义和种类 一 概念 财产清查是指通过对各项财产的盘点 核对 以确定其账实是否相符的一种专门方法 营私舞弊贪污盗窃造成损失 制度执行不严或工作人员疏忽的计量差错 物资变质 实物财产在保管过程中发生的自然损耗 未达账项引起的银行存款数额不符 自然条件影响 物资质量变化或计量差错 正常原因 非常原因 二 造成企业财产物资账实不符的原因 保护财产安全 完整保证会计核算资料的真实性挖掘财产物资潜力 提高物资使用效率保证财经纪律和结算纪律的执行 三 财产清查的意义 四 种类 一 财产清查的准备工作二 财产清查的方法 第二节财产清查的方法 一 财产清查的准备工作 二 财产清查的方法 财产物资盘存制度 实地盘存制 永续盘存制 平时只登记增加数不记减少数 期末通过实地盘点确定期末余额 期末结存 期初结存 本期增加 本期发出 又称账面盘存制 平时根据会计凭证连续登记各项财产物资的增减变化 并随时结出账面结存数的方法 本期减少数 期初结存数 本期增加数 期末实存数 二 财产清查的方法 二 财产清查的方法 财产物资清查方法 实物资产清查方法 货币资金清查方法 实地盘点法技术推算法 库存现金清查银行存款清查 盘存清单实存账存对比表 记录实物盘点结果的书面文件 也是反映资产实存数的原始凭证 根据盘存单和账簿记录编制 二 财产清查的方法 财产物资清查方法 库存现金盘点报告表 根据库存现金盘点结果编制未达账项 指由于企业与银行之间对于同一项业务 由于取得凭证的时间不同 导致记账时间不一致而发生一方已登记入账 而另一方由于尚未取得结算凭证 尚未入账的款项 调节后的余额 企业银行存款日记账余额 银行已收 企业未收款 银行已付 企业未付款 银行对账单金额 企业已收 银行未收款 企业已付 银行未付款 一 处理程序二 账务处理 第三节财产清查结果的处理 一 处理程序 一 查明差异 分析原因 提出处理意见 二 认真总结 加强管理 三 处理积压物资 清理债权债务 四 调整账目 做到账实相符 1 根据 清查结果报告表 盘点报告表 等已经查实的数据资料 编制记账凭证 记入有关账簿 使账簿记录与实际盘存数相符 2 审批之后的处理 二 账务处理 账户设置 核算方法 1 批准前 及时编制会计凭证 据以入账 2 批准后 根据批准的处理意见 编制会计凭证 记入有关账户 第九章财务会计报告概述 一财务会计报告概述二资产负债表三利润表 财务会计报告的涵义和作用 是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量的书面报告 会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 报表附注及相关信息 对企业本身的作用 对主管部门的作用 对投资者 债权人等利害关系人的作用 对财政 税收 银行 审计等监管部门的作用 No 1 财务会计报告的构成 企业财务会计报告 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书 会计报表 基本报表 资产负债表 利润表 现金流量表 附表 利润分配表 资产减值准备明细表 股东权益增减变动表 会计报表附注 文字 数字 图表 财务情况说明书 企业财务会计报告分为年度 半年度 季度和月度财务会计报告 年度 半年度财务会计报告应当包括以下内容 1 会计报表 包括资产负债表 利润表 现金流量表及相关附表 2 会计报表附注 3 财务情况说明书 备注 季度 月度财务会计报告通常仅指会计报表 会计报表至少应当包括资产负债表和利润表 会计报表的种类及要求 No 2 编报时期 中期会计报表 年度会计报表 编报单位 个别报表汇总报表合并报表 基本要求质量要求 编制要求 资产负债表的编制 No 3 资产负债表 是反映企业在某一特定日期财务状况的报表 理论依据 资产 负债 所有者权益 资产类项目负债类项目所有者权益类项目 内容 表头基本部分附注 结构 填制 根据总账科目期末余额直接填列根据同类总账科目期末余额合并计算填列根据总账科目余额减去备抵项目后的净额填列根据结算科目的有关明细科目期末余额调整填列 资产负债表的格式 资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种 我国企业的资产负债表采用账户式结构 账户式资产负债表分左右两方 左方为资产项目 按资产的流动性大小排列 右方为负债及所有者权益项目 一般按求偿权先后顺序排列 No 3 表内合计数相加与总计数相符 各项目之和与合计数相符 资产总计与负债及所有者权益总计相符 坏账准备 累计折旧抵减后余额要与有关账户净额相符 各报表之间的对应项目有关金额相符 表内各项目数字 表表之间有关数字必须核对相符的含义 资产负债表的编制 利润表的概念和意义 1 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表 2 利润表的意义通过利润表可以从总体上了解企业收入 成本和费用 净利润 或亏损 的实现及构成情况 可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势 了解投资者投入资本的保值增值情况 利润表的格式 利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种 我国企业的利润表采用多步式 四步式报表 主营业务利润 营业利润 利润总额 净利润 No 4 利润表的编制 利润表 是反映企业在一定期间内利润 或亏损 情况的报表 理论依据 收入 费用 利润 营业收入营业利润利润总额净利润每股收益 内容 表头正表 结构 当前常用利润表格式 单步式和多步式我国现用格式 多步式 营业收入 主营业务收入 其他业务收入营业成本 主营业务成本 其他业务成本营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 期间费用 资产减值损失 投资收益利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出净利润 利润总额 所得税费用 利润总额 所得税率 No 4 利润表的编制 注 补贴收入 反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税等 所得税费用 根据 所得税费用 科目的发生额分析填列 第十章会计档案 一 会计档案 会计凭证 会计账簿 财务会计报告 是通过会计核算记录反映会计主体有关资金运动状况的各种数据资料 4 其他会计资料 1 加工2 传递3 储存4 检索5 输出 二 会计档案的归档 会计预测的特点 会计预测的分类 会计预测的内容 会计预测的程序 会计预测的方法 当年形成的会计档案 在会计年度终了后 可暂由本单位会计机构保管1年 期满之后 应由会计机构编制移交清册 移交本单位的档案机构统一保管 未设立档案机构的 应当在会计机构内部指定专人保管 三 会计档案的保管期限 会计档案的保管期限分为永久和定期两类 定期保管期限分为3年 5年 10年 15年 25年5类 会计档案的保管期限为最低保管期限 从会计年度终了后的第一天算起 月季度财务会计报告 3年银行对账单 银行存款余额调节表 固定资产卡片 报废清理后 5年 年度财务会计报告 决算 会计档案销毁清册 会计档案保管清册 永久 会计凭证 总账 明细账 日记账 辅助账 会计移交清册15年现金 银行日记账 25年 四 会计档案的查阅和定制 会计控制的特点 会计控制的分类 会计控制的原则 会计控制的内容 会计控制的程序 会计控制的方法 各单位保存的会计档案不得借出 如有特殊需要 经本单位负责人批准 可以提供查阅或者复制 并办理登记手续 查阅或者复制会计档案的人员 严禁在会计档案上涂画 拆封和抽换 六 会计档案的销毁 销毁会计档案时 应由单位档案机构和会计机构共同派员监销 国家机关由同级财政部门 审计部门派员监销 财政部门的会计档案由同级审计部门派员监销 对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证 不得销毁 应单独抽出立卷 由档案部门保管到未了事项完结时为止 七 会计电算化 会计电算化的概念 会计电算化的意义 会计电算化信息系统构成 会计电算化与会计手工操作的比较 是指现代电子计算机信息技术在会计实务中的应用 它是实现会计管理科学化的一种技术方法 由数据处理程序的软 硬件设置 人员配备和管理规程组成 THEEND
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