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第五章支付结算业务 第五章支付结算业务 第一节支付结算业务概述第二节支票业务第三节银行本票业务第四节银行汇票业务第五节商业汇票业务第六节汇兑业务第七节托收承付第八节信用卡业务的核算 第一节支付结算业务概述 一 支付结算的意义支付结算是指单位 个人在社会经济活动中使用合法有效的票据或有关的结算工具进行货币给付及资金清算的行为 货币结算可以是现金收付 也可以是转账收付 银行是社会经济活动中各项支付结算和资金清算的中介机构 在这项业务中可以不动用自己的资金 仅凭单位账户间的资金划拨 即可支持单位的经营活动 促进单位间债权 债务的清偿 又可为银行带来收益 第一节支付结算业务概述 二 支付结算的原则 纪律和责任1 支付结算的原则 1 恪守信用 履约付款 2 谁的钱进谁的账 由谁支配 3 银行不垫款 2 支付结算纪律 支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分 支付结算业务的参与者都必须严格执行 中华人民共和国票据法 和 支付结算办法 并遵守支付结算纪律 1 单位和个人应该遵守的结算纪律单位和个人必须按规定在银行开立和使用账户 不准利用多头开户转移资金 逃避债务 不准出租 出借账户 不准签发没有资金保证的票据 如空头支票 空头汇票 来套取银行资金 不准签发 取得和转让没有真实的商品交易或债务 债权关系的票据 套取他人和银行的资金 不准无理拒付 任意占用他人资金 2 银行应该遵守的结算纪律 各银行不准以任何理由压票 任意退票 截留挪用客户和他行资金 受理无理拒付 不扣少扣滞纳金 不准在结算制度之外规定附加条件 影响支付结算的进行 不准违反规定为单位和个人开立账户 不准放弃对单位违反结算纪律的制裁 不准拒绝受理 代理他行正常结算业务 不准违章承兑 贴现商业汇票和逃避承兑责任 不准拒绝支付已承兑的商业汇票票款 不准超额占用联行汇差资金 转嫁资金矛盾 不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项和清算大额银行汇票资金 3 支付结算的责任 结算当事人包括 出票人 背书人 承兑人 保证人 持票人 付款人 收款人 银行和邮电部门等 凡是未按相关法律 法规规定处理 而影响到他方利益的 均应承担相应的票据责任 民事责任 行政责任及刑事责任 1 单位和个人办理支付结算的责任 由于填写凭证有误而影响资金使用 或者因票据和印章丢失造成资金损失的 由其自行负责 违反结算规定和纪律 银行可按规定予以经济处罚 情节严重的 应停止其使用有关结算工具 由此造成的后果 由客户自行负责 2 银行办理支付结算的责任 银行因工作差错 发生延误而影响客户和他行资金使用的 应向客户计付赔偿金 因违反结算制度的规定而发生延误 积压 挪用 截留结算资金 影响客户和他行资金使用的 按结算金额每天以万分之五计付赔偿金 因错付或冒领而造成资金损失的 要负责资金赔偿 谁造成的事故由谁赔偿 邮电部门在传递票据结算凭证和拍发电报中 因工作差错而发生积压 丢失 错投 错拍 漏拍 重拍等 造成结算延误 影响单位 个人和银行资金使用或造成资金损失的 由邮电部门负责 三 支付结算的基本要求和结算种类 1 支付结算的基本要求 略p78 2 支付结算种类 主要是用于国内结算的支付结算工具 有支付结算方式 票据和信用卡 票据包括银行汇票 商业汇票 银行本票和支票结算方式包括汇兑 委托收款和托收承付按照区域划分 同城结算业务有支票 银行本票 异地结算业务有银行汇票 汇兑 托收承付 通用型结算有商业汇票 委托收款 信用卡 四 支付结算核算的基本程序 第一步 受理业务 接受和审查凭证 第二步 办理收付款单位之间资金的转移 第三步 转账后及时通知收 付款人 第二节支票结算的核算 一 支票的种类和基本规定支票 见表5 1 是出票人签发的 委托办理支票业务的银行在见到支票时 无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 用支票办理结算较为灵活 方便 既可签发支票到收款人处办理结算 也可将支票送交开户行把款项支付给收款人 一般适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算 若有条件 银行安装计算机影像设备 还可在异地使用 一 支票的种类和基本规定1 支票的种类现金支票 现金支票只能取现 不能转账 转账支票 转账支票只能转账 不能取现普通支票 普通支票既可取现又可转账 但在普通支票左上角划有两条平行线的支票 划线支票 只能转账 不能取现 第二节支票结算的核算 2 支票的基本规定 1 支票的出票人为在银行开立存款账户的单位或个人 且该银行机构经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务 2 签发支票必须记载 表明 支票 的字样 无条件支付的委托 确定的金额 付款人名称 出票日期 出票人签章 否则支票无效 3 支票的金额和收款人名称 可以由出票人授权补记 未补记前不得背书转让和提示付款 4 支票的大 小写金额 日期和收款人不能更改 否则支票无效 对于支票上的其他记载事项 原记载人可以更改 但必须签章证明 3 支票的基本规定 5 支票提示付款期限为10天 自出票之日算起 到期日为节假日顺延 超过付款提示期限的 收款人开户行不予受理 可在支票时效期内 自出票日起6个月 向付款人做出说明请求付款 6 出票人签发空头支票 签章与预留银行签章不符的支票 使用支付密码错误的支票 银行皆予以退票 并按票面金额处以5 但不低于1000元的罚款 持票人有权要求出票人赔偿票面金额2 的赔偿金 对于屡次签发的 根据情节给予警告 通报批评 直至停止其向收款人签发支票 7 持票人可以委托银行收款 也可以直接向付款人提示付款 但对于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款 8 支票的出票人为在银行开立存款账户的单位和个人 支票的付款人为支票上记载的出票人开户行 二 转账支票业务的核算 转帐支票一般由付款人签发 收款人收到支票后到银行办理结算 1 付款人 出票人 受理支票的处理 1 出票人以支票向付款银行提示付款时 填写进账单 连同支票交其开户行 银行收到支票后 办理转账 会计分录为 借 吸收存款 出票人户贷 存放中央银行款项转账后 按票据交换的规定向收款人开户行提出交换 二 转账支票业务的核算 2 收款人开户行收到交换来进账单 经审核无误后 办理转账 会计分录为 借 存放中央银行款项贷 吸收存款 收款人户收账后 第三联进账单加盖转讫章作为收账通知交给收款人 二 转账支票业务的核算 2 收款人开户行受理支票的处理持票人 收款人 开户银行受理客户提交的支票及进账单 由于支票的出票人不在本行开户 当时无法从其账户付款 为贯彻银行不垫款的结算原则 应坚持收妥后入账 为防止凭证往返传递 延长结算时间 一般均通过票据交换 凭证一次传递 约定时间记账 如发生退票 出票人开户银行须在约定时间内通知持票人开户银行 若超过约定时间没有通知 持票人开户银行即可为持票人收账 持票人 出票人不在同一银行开户 2 持票人 收款人 开户行受理持票人送交支票通过票据交换 凭证一次传递 约定时间记账 持票人账户出票人账户交换账户支票交换账户 二 转账支票业务的核算 2 收款人开户行受理支票的处理1 收款人开户行的处理 1 银行在收到持票人交来的支票和两联进账单后 经审查无误后 编制特种转账传票进行账务处理 转账支票通过票据交换系统转付款人 会计分录为 借 存放中央银行款项贷 其他应付款 持票人的支票款 二 转账支票业务的核算 2 收款人开户行受理支票的处理 2 持票人开户行对提出交换的支票 如果超过票据抵用的时间 一般为提出票据的2个小时 没有收到出票人开户行退票的通知 持票人开户行便以第二联进账单作为贷方凭证入账 会计分录为 借 其他应付款 持票人的支票款贷 吸收存款 持票人户 二 转账支票业务的核算 2 收款人开户行受理支票的处理2 付款人的处理付款人收到通过交换转来的支票 经审查无误后 办理转账 会计分录为 借 吸收存款 出票人户贷 存放中央银行款项 二 转账支票业务的核算 3 支票退票的处理支票退票仅限收款人开户行受理的支票 收款人转存支票后 收款人开户行将支票通过票据交换系统将支票转付款人的处理与前述相同 1 付款人退票的处理2 收款人开户行收到退回支票的处理 二 转账支票业务的核算 3 支票退票的处理1 付款人退票的处理付款人收到通过交换转来的支票 经审查发现支票不符合规定 立即电话通知收款人开户行退票 同时编制特种凭证办理转账 会计分录为 借 其他应收款 单位支票退票户贷 存放中央银行款项按规定对于空头支票 签章与预留银行印章不符的支票 以及支付密码错误的支票 银行还要进行罚款 二 转账支票业务的核算 例5 1收到同城他行通过交换转来某工厂签发的转账支票一张 金额为15000元经审核发现其账户内资金不足支付 银行既要办理退票 又要计算罚款 会计分录为 1 办理退票 借 其他应收款 某工厂支票退票户15000贷 存放中央银行款项15000 二 转账支票业务的核算 2 收取罚金 15000 5 750元 按规定不足1000元按1000元收取 计算后编制特种转账传票办理转账 会计分录为 借 吸收存款 某工厂活期存款户1000贷 营业外收入 支票罚款1000 二 转账支票业务的核算 3 扣收赔偿金 若持票人在支票上注明要求赔偿金的 付款人还要代持票人扣收赔偿金 赔偿金为 15000 2 300元 计算后也编制特种转账传票办理转账 会计分录为 借 吸收存款 某工厂活期存款户300贷 其他应付款 代收某持票人赔偿金300 二 转账支票业务的核算 4 等到下场票据交换 付款人通过票据交换系统退回支票时 再以特种转账传票冲销 其他应收款 科目账户 并将代收赔偿金也通过交换转收款人开户行 会计分录为 借 清算资金往来15000贷 其他应收款 支票退票户15000借 其他应付款 代收某持票人赔偿金300贷 存放中央银行款项300 二 转账支票业务的核算 3 支票退票的处理2 收款人开户行收到退回支票的处理 1 持票人开户行收到付款人退票的电话通知 则应编制特种转账贷方传票 做以下账务处理 会计分录为 借 其他应付款 持票人支票款贷 其他应付款 持票人支票退票户 二 转账支票业务的核算 3 支票退票的处理2 收款人开户行收到退回支票的处理 2 待收到付款人通过交换系统退回的支票时 再编制特种转账借方传票 冲销 其他应付款 持票人支票退票户 账户 会计分录为 借 其他应付款 持票人支票退票户贷 存放中央银行款项 二 转账支票业务的核算 3 支票退票的处理2 收款人开户行收到退回支票的处理 3 如果收到付款人通过交换转来代收款人收取的赔偿金时 同样要编制特种转账传票 将赔偿金收入存款人账户 并向收款人发出收账通知 会计分录为 借 存放中央银行款项贷 吸收存款 持票人户 业务处理 甲行开户单位百货商场送存进账单及跨系统乙行开户单位服装厂签发的转账支票一份 金额14750元 经审查无误后 提出交换 乙行通过交换提入该支票 经过审查没有异议 处理转账 1 甲行收妥入账的处理 借 存放中央银行款项14750贷 吸收存款 收款人户 增加 14750 2 乙行提入票据的处理 借 吸收存款 出票人户 减少 14750贷 存放中央银行款项14750 第三节银行本票的核算 一 银行本票的概念与基本规定1 银行本票的概念银行本票是银行签发的 承诺银行自己在见到本票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 与支票相比 本票不易发生空头 按照规定 单位申请签发本票时 必须将本票款缴存出票行 银行才能为其签发本票 适用于单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项 第三节银行本票的核算 一 银行本票的概念与基本规定1 银行本票的概念种类 定额本票 1000元 5000元 10000元和50000元不定额本票 金额起点为1000元 均由商业银行签发和兑付 第三节银行本票的核算 一 银行本票的概念与基本规定2 银行本票的有关规定 1 签发银行本票必须记载 表明 银行本票 的字样 无条件支付的委托 确定的金额 收款人名称 出票日期 出票人签章 欠缺记载的 本票无效 2 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月 3 银行本票可以用于转账 也可以用于支取现金 用于支取现金的本票必须注明 现金 字样 且其申请人和收款人都必须为个人 第三节银行本票的核算 二 银行本票业务的核算1 本票相关凭证本票相关凭证包括以下两套 一套为本票申请书 另一套为银行本票结算凭证 由定额本票 由存根和正票组成 不定额本票 一式两联组成 第一联本票卡片 第二联本票 银行本票处理程序分为出票 付款 结清3个阶段 第三节银行本票的核算 二 银行本票业务的核算2 本票出票的处理申请人申请签发银行本票时 应向银行填交一式三联的 银行本票申请书 第一联为存根 第二联作为借方凭证 第三联作为贷方凭证 会计分录为 借 吸收存款 申请人户贷 存入保证金 本票户 第三节银行本票的核算 二 银行本票业务的核算3 本票付款的处理本票付款的处理分为交易双方在同一银行开户和不在同一银行开户 1 持票人和申请人在同一银行开户出票行受理本行签发的本票时 本票的付款与结清是同时完成的 会计分录为 借 存入保证金 本票户贷 库存现金 第三节银行本票的核算 二 银行本票业务的核算3 本票付款的处理2 持票人和申请人不在同一银行开户 1 代理付款行付款的处理持票人向代理付款行提示付款时 根据本票金额填写一式两联的进账单连同本票交银行 持票人收到后 审查无误后 借 存放中央银行款项贷 吸收存款 持票人户 第三节银行本票的核算 二 银行本票业务的核算3 本票付款的处理2 持票人和申请人不在同一银行开户 2 出票行结清本票的处理 出票行在收到代理付款行通过交换过来的本票后 将本票与留存的本票卡片或存根进行核对 经审核无误后 借 存入保证金贷 存放中央银行款项 第三节银行本票的核算 三 本票退款的处理如果本票超过付款期限或其他原因申请人或持票人可以要求办理退票1 申请人办理退票的处理 与出票相反 申请人办理退票应将本票交回出票行 按照规定 对单位的退票只能将票款划入原申请人账户 只有现金本票和未在本行开户的个人才能退付现金 转账退票时 借 存入保证金 本票户贷 吸收存款 申请人户现金退票时 借 存入保证金 本票户贷 库存现金 第三节银行本票的核算 三 本票退款的处理2 持票人办理退票的处理如果持票人在出票行开有存款账户 其办理退票的处理手续与申请人办理退票的手续相同 如果持票人在同城他行开户 而到出票行办理退票 除将本票交给出票行外 还要根据本票金额填交一式两联进账单 出票行按相关规定审核无误后 以本票为借方传票结清本票 会计分录为 借 存入保证金 开出本票贷 存放中央银行款项 第三节银行本票的核算 三 本票退款的处理2 持票人办理退票的处理转账后 第一联进账单加盖转讫章后交给持票人 第二 第三联进账单通过票据交换系统转持票人开户行 持票人开户行收到通过交换转来的第二 第三联进账单 以第二联进账单作为贷方凭证入账 会计分录为 借 存放中央银行款项贷 吸收存款 持票人户收账后 将第三联进账单加盖转讫章后作为收账通知交给持票人 第四节银行汇票核算 一 银行汇票的概念与基本规定二 银行汇票的核算 第四节银行汇票核算 一 银行汇票的概念与基本规定1 银行汇票的概念银行汇票是出票行签发的 由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据 单位和个人各种款项结算 均可使用银行汇票 2 银行汇票的基本规定 第四节银行汇票核算 一 银行汇票的概念与基本规定2 银行汇票的基本规定 第四节银行汇票核算 二 银行汇票业务处理1 银行汇票的凭证银行汇票的凭证有以下两套 一套为汇票申请书 另一套为银行汇票结算凭证 见表5 5 由一式四联组成 第一连汇出汇款卡片 第二联汇票 第三联汇票解讫通知 第四联多余款项收账通知 银行汇票的程序包括出票 付款 结清3个步骤 第四节银行汇票核算 二 银行汇票业务处理2 汇票出票的处理申请人申请签发汇票时 应向银行填交汇票申请书 经审查无误后 按以下手续办理 以转账方式签发汇票的 借 吸收存款 申请人户贷 存入保证金 银行汇票款以现金签发汇票的 借 库存现金贷 存入保证金 银行汇票款 第四节银行汇票核算 二 银行汇票业务处理3 代理付款行付款的处理申请人持银行签发的汇票 可到异地或同地区的销货方购物 也可直接到代理付款行支取现金 还可以背书转让 1 代理付款行受理转账汇票提示付款的处理2 代理付款行受理现金汇票提示付款的处理 第四节银行汇票核算 二 银行汇票业务处理1 代理付款行受理转账汇票提示付款的处理持票人来银行办理转账提示付款时 应填写进账单连同汇票一并交代理付款行 银行收到后 经审查无误后 会计分录为 借 存放中央银行款项 同地区使用 或 存放同业 异地使用 贷 吸收存款 持票人户 开户行 第四节银行汇票核算 二 银行汇票业务处理1 代理付款行受理转账汇票提示付款的处理若持票人不在代理付款行开户 银行受理后 应编制特种转账传票将票款计入其他应付款账户 会计分录为 借 存放中央银行款项 同地区使用 或 存放同业 异地使用 贷 其他应付款 持票人户 第四节银行汇票核算 二 银行汇票业务处理1 代理付款行受理转账汇票提示付款的处理待下场交换再将进账单通过交换系统转持票人开户行 会计分录为 借 其他应付款 持票人户贷 存放中央银行款项转账后 将第一联进账单加盖转讫章作为收账通知交给持票人 解讫通知 汇票第三联 加盖转讫章异地通过联行 同城通过交换 转出票行 第四节银行汇票核算 二 银行汇票业务处理4 汇票结算的处理出票行在收到代理付款行通过联行或交换系统转来的汇票解讫通知 应抽出原保管的汇票第一 第四联进行核对 经核对无误后分别做以下结清处理 1 汇票全额解付结清的处理2 汇票有余款结清的处理 第四节银行汇票核算 二 银行汇票业务处理4 汇票结算的处理1 汇票全额解付结清的处理会计分录为 借 存入保证金 银行汇票款贷 存放中央银行款项 同地区使用 或 存放同业 异地使用 第四节银行汇票核算 二 银行汇票业务处理4 汇票结算的处理2 汇票有余款结清的处理汇票有余款的 会计分录为 借 存入保证金 银行汇票款贷 存放中央银行款项 同地区使用 或 存放同业 异地使用 吸收存款 申请人户 单位 或其他应付款 申请人户 个人 第四节银行汇票核算 二 银行汇票业务处理5 汇票退款的处理1 申请人办理退票的处理2 持票人办理退票的处理 第四节银行汇票核算 二 银行汇票业务处理5 汇票退款的处理1 申请人办理退票的处理申请人来银行办理退票 会计分录为 与出票相反 借 存入保证金 银行汇票款贷 吸收存款 原申请人户或库存现金 第四节银行汇票核算 二 银行汇票业务处理5 汇票退款的处理2 持票人办理退票的处理 1 汇票全额退款 会计分录为 借 存入保证金 银行汇票款贷 其他应付款 某持票人汇票退票户同时销记 汇出汇款账 然后由持票人选择一种结算工具办理取款 第四节银行汇票核算 二 银行汇票业务处理5 汇票退款的处理 2 汇票有余款 持票人交来的汇票有余款时 即持票人不能获得全额汇票款的 会计分录为 借 存入保证金 银行汇票款贷 其他应付款 某持票人汇票退票户吸收存款 申请人户然后再重新依据汇票实际金额办理签发银行汇票手续 第五节商业汇票的核算 一 商业汇票的概念和基本规定1 商业汇票的概念商业汇票是出票人签发的 委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据 适用于合法延期付款的商品交易 按照承兑人的不同分为 商业承兑汇票银行承兑汇票2 商业汇票的基本规定p93 第五节商业汇票的核算 二 商业承兑汇票的核算1 商业承兑汇票的基本要求p94 二 商业承兑汇票 第五节商业汇票的核算 二 商业承兑汇票的核算 一 出票及承兑交易双方按约定签发一式三联商业承兑汇票 第一联承兑人留存 第二联由承兑人承兑后交收款人留存 第三联出票人留存 表5 6 二 持票人开户行受理汇票1 持票人委托银行收取汇票款 提交一式五联 托收凭证 和汇票 2 持票人开户行将托收凭证 第一联回单退交持票人 第二联贷方传票 据以登记 发出托收结算凭证登记簿 后专夹保管 第三联借方传票 第四联收账通知 第五联承付通知 连同汇票第二联寄交付款人开户行 第五节商业汇票的核算 二 商业承兑汇票的核算 三 付款人开户行收到汇票收到后 将托 交给付款人签收 托 托 在登记 收到托收凭证登记簿 后专夹保管 1 付款人同意付款付款人接到开户行的付款通知的次日起3日内通知银行付款 如未及时通知 银行按规定的划款日期办理划款 付款人的存款账户有足够款项支付的 借 吸收存款 付款人户贷 存放中央银行款项 同地区使用 或 存放同业 异地使用 第五节商业汇票的核算 二 商业承兑汇票的核算 三 付款人开户行收到汇票第四联托收凭证随编制的贷方报单寄给持票人开户行付款人的存款账户不足支付的 填制三联付款人未付款项通知书 退凭证 付款人拒绝付款填制拒付理由书 退凭证 第五节商业汇票的核算 二 商业承兑汇票的核算 四 持票人开户行收到划回款项 接到联行报单和第四联托收凭证与托 核对 无误后 填注转账日期 托 作贷方传票办理转账 借 存放中央银行款项 同地区使用 或 存放同业 异地使用 贷 吸收存款 持票人户转账后 将托 交给收款人 销记 发出托收凭证 登记簿 2 收到未付票款通知书或拒绝付款理由书和汇票 退持票人 三 银行承兑汇票 第五节商业汇票的核算 三 银行承兑汇票的核算 一 出票及承兑 1 承兑申请人提交三联银行承兑汇票 第一联卡片 第二联汇票 表5 7 第三联存根 2 信贷部门审查同意后 与出票人签署三联银行承兑协议 一联留存 一联及副本和第一 二联汇票交会计部门 3 会计部门审核后 在第一 二联汇票上注明承兑协议编号 将一联承兑协议交给出票人 第二联汇票交给出票人并由其转交收款人 按规定 现行按票面金额万分之五 收取承兑手续费 第五节商业汇票的核算 三 银行承兑汇票的核算 一 出票及承兑其会计分录为 借 吸收存款 承兑申请人户贷 手续费收入及佣金收入 承兑手续费户同时将第一联汇票卡片和承兑协议副本专夹保管 二 持票人开户行受理汇票基本与受理商业承兑汇票的处理相同 第五节商业汇票的核算 三 银行承兑汇票的核算 三 汇票到期承兑银行收取票款 出票人足额支付票款的处理承兑银行于汇票到期日 法定休假日顺延 向出票人收取票款 填制二联特种转账借方传票 一联特种转账贷方传票 会计分录为 借 吸收存款 出票人户贷 存入保证金 xx银行承兑汇票款一联特种转账借方传票加盖转讫章后作支款通知交给出票人 第五节商业汇票的核算 三 银行承兑汇票的核算 三 汇票到期承兑银行收取票款 出票人无款或不足支付不足支付的金额转入该出票人的逾期贷款 或承兑汇票垫款 户 按每日万分之五计收罚息 其会计分录为 借 吸收存款 出票人户存人保证金 XX银行承兑汇票保证金贷款 XX银行承兑汇票垫款贷 存人保证金 XX银行承兑汇票款转账后 将一联特种转账借方传票作为汇票垫款通知交给出票人 第五节商业汇票的核算 三 银行承兑汇票的核算 四 支付承兑银行汇票款项承兑银行接到托收凭证及汇票 与汇票卡片和承兑协议副本进行核对与审查 于汇票到期日或到期日之后的见票当日 编制联行贷方报单 将款项划出 会计分录为 借 存人保证金 XX银行承兑汇票款贷 存放中央银行款项 同城使用 或存放同业 异地使用 转账后 将委托收款结算凭证第四联通过联行或交换系统转持票人开户行 第五节商业汇票的核算 三 银行承兑汇票的核算 五 持票人开户行收到汇票款项持票人开户行收到承兑银行通过联行或交换转来的委托收款结算凭证第四联 或拍来的电报 其会计分录为 借 存放中央银行款项 同城使用 或存放同业 异地使用 贷 吸收存款 持票人户 第六节汇兑业务的核算 一 汇兑的概念和基本规定1 汇兑的概念汇兑是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的一种结算方式 适用于单位和个人异地的各种款项的结算 分类 按资金划拨的方式 汇兑可分为信汇和电汇2 汇兑的基本规定 第六节汇兑业务的核算 二 汇兑业务的核算1 汇兑凭证及程序汇兑凭证包括电汇凭证和信汇凭证两种 汇兑业务的核算程序包括汇出行处理汇入行处理 第六节汇兑业务的核算 二 汇兑业务的核算2 汇出行的处理手续会计分录为 借 吸收存款 汇款人户贷 存放同业对现金汇款 应点收现金无误后 编制特种转账贷方传票办理转账 会计分录为 借 库存现金贷 其他应付款 汇款人户借 其他应付款 汇款人户贷 存放同业转账后 电汇要向汇入行拍发电报 信汇则将信汇第三 第四联凭证随联行一并寄往汇入行 第六节汇兑业务的核算 二 汇兑业务的核算3 汇入行的处理手续银行经审查无误后 按不同的情况进行账务处理 1 汇款直接收账的处理收款人在汇入行有存款账户 银行以信汇凭证第三联或电划补充报单第二联为贷方凭证 办理转账 会计分录为 借 存放同业贷 吸收存款 收款人活期存款户转账后 将信汇凭证第四联或电划补充报单第三联作为收账通知交给收款人 第六节汇兑业务的核算 二 汇兑业务的核算2 汇款不直接收账的处理会计分录为 借 存放同业贷 其他应付款 收款人信汇 或电汇 款户同时登记 应解汇款登记簿 将第四联信汇或电划补充报单第三联凭证留存保管 另以便条通知收款人来银行办理取款手续 收款人持便条来银行取款时按银行规定办理 收款人为单位的要提交单位证明 收款人为个人的要交验身份证件 银行经审查无误后 办理付款手续 第六节汇兑业务的核算 二 汇兑业务的核算2 汇款不直接收账的处理 1 汇款支取现金的处理 会计分录为 借 其他应付款 收款人信汇 或电汇 款户贷 库存现金 第六节汇兑业务的核算 二 汇兑业务的核算2 汇款不直接收账的处理 2 汇款转存且分次支付的处理 收款人持证明办理转存 而且需分次支付时 银行先要注销 应解汇款登记簿 并依汇款为收款人开立 其他应付款 科目账户 会计分录为 借 其他应付款 收款人信汇 或电汇 款户贷 其他应付款 收款人分次支付付款户客户来银行办理分次取款时 需向银行提交相关凭证 第六节汇兑业务的核算 二 汇兑业务的核算2 汇款不直接收账的处理 3 汇款办理转汇的处理 收款人在同城他行开户 持证明办理转汇时 汇人行应将信汇凭证第三 第四联或电划补充报单通过同城票据交换系统转收款人开户行 银行需要填制特种转账传票进行处理 会计分录为 借 其他应付款 收款人信汇 或电汇 款户贷 清算资金往来收款人若在异地他行开户 则应重新办理汇款 第六节汇兑业务的核算 三 退汇业务的核算退汇是指将汇款退回汇款人的业务 退汇的会计处理方法分为汇款人申请退汇和汇入行主动退汇两种 1 汇款人办理退汇的处理汇款人办理退汇的处理方法仅限于不直接收账汇款 应交汇出行办理退汇 第六节汇兑业务的核算 三 退汇业务的核算1 汇款人办理退汇的处理1 汇出行办理退汇的处理汇出行收到汇款人的退汇申请 按以下情况处理 若汇款人以邮寄方式退款时 银行在退汇通知书上批注 月 日申请退汇 字样 通知书第二 第三联寄往汇人行 第一 第四联与汇兑第一联暂时保管 若汇款人以电报方式退款时 只需要填制两联 退汇通知书 一联通知书作为回单交给汇款人 另一联与汇兑凭证一起保管 并拍发电报通知汇人行 第六节汇兑业务的核算 三 退汇业务的核算2 汇入行对退汇的处理 与汇入相反 会计分录为 借 其他应付款 收款人信汇 或电汇 款户贷 存放同业转账后 将第三联 退汇通知书 寄回汇出行 汇入行收到汇出行拍发的退汇电报 应编制特种转账借方传票 办理转账 其会计分录同上 并向汇出行拍发电报 第六节汇兑业务的核算 三 退汇业务的核算3 汇出行收到退回汇款的处理 与汇出相反 汇出行收到汇入行寄回的第三联 退汇通知书 及邮划贷方报单办理转账 会计分录为 借 存放同业贷 吸收存款 原汇款人户转账后 在原汇款凭证注明 此款已于XX月XX日退汇 字样 并且在留存的第四联 退汇通知书 上注明 汇款退回 已代进账 字样 交给汇款人 第六节汇兑业务的核算 三 退汇业务的核算3 汇出行收到退回汇款的处理 与汇出相反 若原汇款人在汇出行没有开立账户 则应该另外填制现金付出凭证 并通过 其他应付款 科目进行账务处理 会计分录为 借 存放同业贷 其他应付款 汇款人活期存款户借 其他应付款 汇款人活期存款户贷 库存现金 第六节汇兑业务的核算 三 退汇业务的核算2 汇入行办理退汇的处理 与1 1 2 相同 第六节汇兑业务的核算 三 退汇业务的核算2 汇入行办理退汇的处理 1 汇入行受理退汇的处理 与汇入相反 会计分录为 借 其他应付款 收款人信汇 或电汇 款户贷 存放同业在两联特种转账贷方传票中的一联上加盖联行专用章 将两联特种转账贷方传票随联行寄送汇出行 第六节汇兑业务的核算 三 退汇业务的核算2 汇入行办理退汇的处理 2 汇出行收到退回汇款的处理 与汇出相反 汇出行接到汇入行随联行寄来的两联特种转账贷方传票 以及特种转账贷方传票办理转账 会计分录为 借 存放同业贷 吸收存款 汇款人活期存款户转账后 将另外一联特种转账贷方传票作为收账通知交给汇款人 第六节汇兑业务的核算 三 退汇业务的核算2 汇入行办理退汇的处理 若汇款人在汇出行未开设账户 则应另外填制一联现金付出凭证 并通过 其他应付款 科目进行账务处理后 将现金交汇款人 会计分录为 借 存放同业贷 其他应付款 汇款人户借 其他应付款 汇款人户贷 库存现金 第七节托收承付结算业务的核算 一 托收承付的概念与基本规定二 托收承付的核算 第七节托收承付结算业务的核算 一 托收承付结算的概念和基本规定1 托收承付结算的概念托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项 由付款人向银行承认并支付款项的结算方式 适用于异地的国有企业 供销合作社和经营管理较好 并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业之间的商品交易 以及由于商品交易而产生的劳务供应的款项结算 代销 寄销 赊销商品的款项 不得办理托收承付结算 第七节托收承付结算业务的核算 2 托收承付结算正常情况的处理托收承付结算程序分为托收 承付 划款 收账4个步骤 第七节托收承付结算业务的核算 二 托收承付结算业务的核算 一 收款人开户行受理托收承付的处理 1 收款人填送一式五联托收凭证 2 收款人开户行受理并审查无误后 托收凭证第一联退给收款人 第二联在登记发出托收结算凭证登记簿后专夹保管 第三联与第四 五联托收凭证连同交易单证 一并寄交付款人开户行 第七节托收承付结算业务的核算 二 托收承付结算业务的核算 二 付款人开户行办理承付的处理付款人开户行收到收款人开户行寄来的托收承付结算凭证和交易单据后 经审查无误后 在托收承付结算凭证上填注收到日期和承付期 第七节托收承付结算业务的核算 三 付款人开户行办理款项支付的处理承付期满日银行营业终了之前 其账户内有足够的资金 而且付款人也未提出异议 付款人开户行在承付期满日 遇节假日顺延 营业时 以托收承付结算凭证第三联为借方凭证办理转账 将该笔款项划转收款人开户行 会计分录为 借 吸收存款 付款人户贷 存放同业转账后 销记定期代收结算凭证登记簿 将托收承付结算凭证第四联资金汇划系统转收款人开户行 如是电寄托收承付结算则向收款人开户行拍发电报 第七节托收承付结算业务的核算 二 托收承付结算业务的核算 四 收款人开户行办理托收款划回收到付款人开户行资金汇划系统转来的托收承付结算凭证第四联或拍发的电报 对电报应编制电划补充报单 经核对无误后 办理转账 会计分录为 借 存放同业贷 吸收存款 收款人户转账后 销记 发出托收凭证登记簿 并将托收凭证第四联作为收账通知交收款人 第七节托收承付结算业务的核算 三 托收承付结算特殊情况的处理1 部分付款与延期付款的处理 1 付款人开户行的处理 2 收款人开户行的处理 2 多承付的处理3 全部拒绝承付与部分拒付的处理 第八节信用卡业务的核算 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的 持卡人凭卡可以向特约商户购物 消费和向银行存取现金的 且具有消费信用功能的支付结算工具 分类 按发行对象划分 单位卡和个人卡按币种划分 人民币卡和外币卡按性质划分 贷记卡和准贷记卡 第八节信用卡业务的核算 贷记卡 即给予持有人一定的信用额度 持卡人可以在信用额度内先消费后还款 准贷记卡 即持卡人必须先交存一定金额的备用金 当备用金账户余额不足时 可以在发卡银行规定的信用额度内透支 第八节信用卡业务的核算 一 信用卡使用的基本规定二 信用卡发卡的处理1 单位卡发卡的处理申请单位办理信用卡 应按规定填写申请表 发卡银行经审查同意后 应及时通知申请单位前来办理领卡手续 并按规定向其收取备用金和手续费 单位卡的资金只能从单位基本存款账户转入 不得交存现金 第八节信用卡业务的核算 二 信用卡发卡的处理1 单位卡发卡的处理申请单位在发卡银行机构开户的 发卡银行接到申请人送来的转账支票和三联进账单 经审查无误后 会计分录为 借 吸收存款 单位活期户贷 吸收存款 信用卡存款手续费及佣金收入 手续费收入 第八节信用卡业务的核算 二 信用卡发卡的处理1 单位卡发卡的处理申请人不在发卡银行开户的 发卡银行接到申请人送来的转账支票和两联进账单 经审核无误后 会计分录为 借 存放中央银行款项贷 吸收存款 信用卡存款手续费及佣金收入 手续费收入收账后 第一联进账单加盖转讫章作为回单交给申请单位 第八节信用卡业务的核算 二 信用卡发卡的处理2 个人卡发卡的处理个人申请使用信用卡 应按规定向发卡银行填写申请表 经发卡银行同意后 通知申请人前来办理领卡手续 并按规定向其收取备用金和手续费 申请人直接以现金办理信用卡的 银行收妥现金后 填制现金收入传票 会计分录为 收取信用卡金额时 借 库存现金贷 吸收存款 信用卡存款收取手续费时 借 库存现金贷 手续费及佣金收入 手续费收入 第八节信用卡业务的核算 三 信用卡在特约商户直接消费的处理持卡人到特约单位进行购货和消费时 应出示信用卡 由特约单位填制一式四联的 签购单 连同 签购单 一并交开户行 1 持卡人和特约商户在同一银行开户 开户银行接到特约商户交来的 签购单 汇计单 及两联进账单 按相关规定审核无误后 会计分录为 借 吸收存款 XX信用卡存款户贷 吸收存款 XX特约商户手续费及佣金收入 手续费收入 第八节信用卡业务的核算 三 信用卡在特约商户直接消费的处理2 持卡人和特约商户在同一城市的不同银行开户向持卡人开户行提出票据交换 待款项收妥后 做以下账务处理 会计分录为 借 存放中央银行款项贷 吸收存款 X 特约商户手续费及佣金收入 手续费收入转账后 将第一联进账单加盖转讫章作为收账通知 第一联 汇计单 加盖业务公章 作为交费收据退特约商户 第八节信用卡业务的核算 三 信用卡在特约商户直接消费的处理2 持卡人和特约商户在同一城市的不同银行开户持卡人开户行通过票据交换提回第二联 签购单 及第三联 汇计单 后 按照有关规定进行审查 经审查无误后 办理转账 会计分录为 借 吸收存款 信用卡存款贷 存放中央银行款项 第八节信用卡业务的核算 三 信用卡在特约商户直接消费的处理3 持卡人和特约商户不在同一城市开户持卡人和特约商户在不同城市同一系统银行开户的 特约商户开户行以进账单编制特种转账贷方传票 会计分录为 借 存放同业贷 吸收存款 特约商户手续费及佣金收入 手续费收人 第八节信用卡业务的核算 三 信用卡在特约商户直接消费的处理3 持卡人和特约商户不在同一城市开户持卡人开户行收到特约商户开户行寄来的 签购单 汇计单 经认真审查无误后 办理转账 会计分录为 借 吸收存款 信用卡存款贷 存放同业如果信用卡是异地跨系统银行发行的 特约商户开户行应向其所在地的跨系统发卡行的通汇行提出票据交换 由通汇行转入持卡人开户行 第八节信用卡业务的核算 四 信用卡支取现金的处理持卡人到银行支取现金时 需要填交一式四联的 取现单 银行审验持卡人身份证明 以及持卡人的签名与信用卡上一致后 办理支取现金的处理 1 同城取现2 异地取现 第八节信用卡业务的核算 四 信用卡支取现金的处理1 同城取现对同一城市其他银行机构发行的信用卡支取现金时 向持卡人开户行提出票据交换 第四联取现单留存备查 会计分录为 借 存放中央银行款项贷 其他应付款 持卡人户借 其他应付款 应解汇款及临时存款 持卡人户贷 库存现金转账后 第一联 取现单 加盖现金付讫章作为回单连同信用卡交给持卡人 第八节信用卡业务的核算 四 信用卡支取现金的处理 1 同城取现持卡人开户行收到同城交换来的 取现单 应认真审查 取现单 上的内容是否清晰 完整 是否加盖业务公章 大 小写金额是否相符等 经审查无误后 以第二联 取单 作为借方凭证 会计分录为 借 吸收存款 信用卡存款贷 存放中央银行款项 第八节信用卡业务的核算 四 信用卡支取现金的处理 2 异地取现对于异地信用卡支取现金的 也需填制特种转账贷方传票 将第二联 取现单 加盖转讫章随联行借方报单寄送持卡人开户行 第四联 取现单 留存备查 会计分录为 借 存放同业贷 其他应付款 持卡人户借 其他应付款 持卡人户贷 库存现金手续费及佣金收入 手续费收入 第八节信用卡业务的核算 四 信用卡支取现金的处理持卡人开户行收到联行寄来的借方报单和第二联 取现单 按相关规定进行审查无误后 以第二联 取现单 作为借方凭证 会计分录为 借 吸收存款 信用卡存款贷 存放同业如果信用卡是异地跨系统银行发行的 特约商户开户行应向其所在地的跨系统发卡行的通汇行提出票据交换 由通汇行转入持卡人开户行 第八节信用卡业务的核算 五 信用卡销户的处理持卡人在还清透支本息后 可以向发卡银行申请销卡 1 单位卡的销卡 与发卡相反 单位卡销户时 应向发卡银行提交授权单位的销户证明 基本存款账户开户许可证及单位卡 银行经审查无误后 会计分录为 借 吸收存款 XX信用卡存款利息支出贷 吸收存款 XX活期存款户转账后 第一联 转账单 加盖转讫章交给持卡人 第四联 转账单 加盖转讫章交给申请人 第八节信用卡业务的核算 五 信用卡销户的处理2 个人卡的销卡个人卡销卡时 银行经审查无误后 会计分录为 借 吸收存款 XX信用卡存款 利息支出贷 吸收存款 个人存款户或库存现金转账后 第一联 转账单 加盖转讫章交给持卡人 第四联 转账单 加盖转讫章交给申请人 申请人和持卡人不在同一银行开户的 发卡行应将第三联和第四联 转账单 过票据交换交给申请人开户行 并将款项划人申请人开户行的存款账户 复习思考题 1 什么是支付结算 支付结算的原则是什么 2 支付结算的要求有哪些 3 银行和客户办理支付结算时应承担哪些责任 4 各种支付结算方式在使用上有什么规定 其处理手续如何 业务题 一 汇兑业务的核算 1 开户单位汽车厂提交汇兑凭证一份 金额550 000元 汇往异地同系统银行的开户单位清理旧欠款 银行审核无误办理转账 2 李明提交汇兑凭证及现金10 000元 汇给异地本系统银行李刚归还欠款3 收到异地本系统银行的划款信息 汇给开户单位服装厂货款90 000元 审核无误办理收帐 4 收到异地本系统银行的划款信息 汇给李鸿现金50 000元 银行审核无误办理收账 5 黄江持通知及个人身份证来行领取其汇款20 000元 银行审核无误付现 6 将李刚的汇款3 000元退回原汇出行 7 收到异地本系统银行划回的退汇款4 000元 原汇款人张翔 汇款人来行支取现金 8 收到异地本系统银行的划款信息800 000元 为开户单位汽车厂收取货款 二 商业汇票业务的核算 1 根据承兑协议 向承兑申请人制药厂收取到期的银行承兑汇票款30 000元 办理转账 2 收到异地本系统银行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票 金额95 000元 经审核无误于当日将款划出 办理转账 3 异地本系统银行寄来的商业承兑汇票及委托收款凭证本日到期 金额40 000元 承兑人为开户单位服装厂 经审核无误办理划款手续 4 根据承兑协议 向承兑申请人新兴百货收取到期的银行承兑汇票款 金额800 000元 由于该单位账户资金不足 只能支付700 000元 5 收到异地本系统银行划回银行承兑汇票款信息 金额63 000元 收款人为开户单位服装厂 经审核无误办理转账 6 收到异地本系统银行划回商业承兑汇票款 金额66 000 此款系开户单位油漆厂的商业承兑汇票款 经审核无误 予以收账 三 支票业务的核算 1 收到开户单位汽车厂送交的支票和两联进帐单 金额80 000元 该支票的签发人在同城他行开户 当日退票时间过后未被退票 银行办理转账 2 开户单位制药厂签发转账支票 支付在同一银行的开户单位塑料厂货款70 000元 经审核无误办理转账 3 开户单位服装厂签发现金支票 支取现金90 000元以备发放工资 经审核无误付给现金 4 提入支票一张 金额45 000元 系本行开户单位蓝天贸易公司支付货款 审核支付票款 5 将开户单位新兴百货送交的支票提出交换 金额120 000元 退票时间已过未被退票 作收帐处理 四 银行汇票业务的核算 1 客户李清提交银行汇票申请书及现金40 000元 委托银行签发银行汇票持往异地购货 经审查无误予以受理 办理转帐 2 开户单位新兴百货持异地工商银行银行汇票及解讫通知和两联进帐单来行办理入帐手续 原汇票金额200 000元 实际结算金额195 000元 经审核无误办理转帐 3 开户单位汽车厂提交银行汇票申请书 金额900 000元 该厂要去外地购买设备 经银行审查无误予以受理 办理转帐 4 接到异地本系统银行的划款信息 结算金额45 000元 原汇票金额50 000元 原汇票申请人为红星乳品厂 银行审核无误后办理转帐 5 李明持异地本系统银行签发的银行汇票及解讫通知来行办理支取现金手续 并提供个人身份证明 经审核无误 付给现金5 000元 6 接到异地本系统银行的划款信息 金额13 000元 原汇票金额13 000元 原汇款单位是开户单位服装厂 7 李宏持银行汇票申请书第一联及个人身份证明来行领取银行汇票的多余款8 000元 经审核无误后付给现金 8 接到异地本系统银行的划款信息 金额150 000元 原汇票申请人是开户单位通信公司 9 开户单位制药厂申请的银行汇票因故未用 申请退回 金额10 000元 作转帐处理 10 开户单位油漆厂持异地本系统银行签发的银行汇票要求兑付 金额65 000元 经审核无误办理转帐 五 委托收款和托收承付业务的核算 1 收到异地本系统银行寄来的委托收款凭证 向本行开户单位新兴百货收取货款500 000元 经审核无误办理转账付款 2 收到异地本系统银行的划款信息 金额100 000元 经审核无误为开户单位乳品厂收账 3 收到异地本系统银行寄来的托收承付结算凭证 通知开户单位服装厂付款 金额95 000元 3天承付期满 办理划款手续 4 开户单位塑料厂的托收款划回 金额30 000元 5 收到异地本系统银行划来委托收款600 000元 为开户单位汽车厂收取到期银行承兑汇票款 1 借 吸收存款 新兴百货500000贷 清算资金往来2 借 存放同业100000贷 吸收存款 乳品厂1000003 借 吸收存款 服装厂95000贷 存放同业950004 借 存放同业30000贷 吸收存款 塑料厂300005借 存放同业100000贷 吸收存款 汽车厂100000