初级会计课件第6章.ppt

初级会计学 第一节会计账簿概述 第二节会计账簿的登记 第三节记账规则 第六章会计账簿 初级会计学 第一节会计账簿的概述 一 会计账簿会计账簿 简称账簿 是由具有一定格式 相互联系的若干账页组成 以会计凭证为依据 用以全面 系统 序时 分类记录各项经济业务的簿籍 初级会计学 二 会计账簿的作用 可以为经营管理提供系统 完整的会计核算资料 可以正确地计算成本费用和经营成果 为财务成果的分配提供依据 利用账簿提供的资料进行账实核对 可以检查账实是否相符 从而有利于保证各项财产物资和资金的安全完整和合理使用 提供经营成果的详细资料 为财务成果的分配服务 提供会计分析的参考资料 为会计检查提供依据 加强管理 提供监督 初级会计学 三 设置账簿的原则1 确保全面 系统地核算各项经济业务 为经营管理提供系统 分类的会计核算资料 2 在满足实际需要的前提下 尽量节约人力 物力 3 账簿格式要力求简明实用 提供经营管理所需要的各项指标 初级会计学 四 账簿的种类 账簿分类 按用途分类 序时账簿 分类账 总分类账 明细分类账 备查账 按形式分类 订本式 活页式 卡片式 初级会计学 第二节账簿的格式和登记方法 序时账簿的格式和登记方法 总分类账簿的格式和登记方法 明细账簿的格式和登记方法 初级会计学 一 会计账簿的基本要素封面扉页账页 初级会计学 二 日记账簿的设置和登记 序时账簿的概念 序时账簿的格式 序时账簿登记方法 一 序时账簿的概念 序时账簿 也称日记账 是按照经济业务发生的时间先后顺序 逐日逐笔登记经济业务的账簿 初级会计学 二 序时账簿的格式 现金日记账的格式 银行存款日记账的格式 初级会计学 初级会计学 初级会计学 三 序时账簿的登记方法 现金日记账的登记方法 银行存款日记账的登记方法 初级会计学 1 现金日记账的登记方法 现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收 付款凭证 逐日逐笔按顺序登记的 每日终了 应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面的结余额 并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对 借以检查每日现金收入 支出和结存情况 初级会计学 2 银行存款日记账的登记方法 银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收 付款凭证 逐日逐笔按顺序登记的 每日终了 应分别计算出当日银行存款收入 付出的合计数以及账面的结余额 以便检查监督各项收入 支出款项 并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对 初级会计学 初级会计学 三 总分类账的设置和登记 总分类账簿的概念 总分类账簿的格式 总分类账簿登记方法 初级会计学 一 总分类账簿的概念 总分类账 简称总账 是根据总分类科目开设账户 用来分类登记全部经济业务 提供各种资产 负债 所有者权益 费用 成本 收入 利润等总括核算资料的分类账簿 初级会计学 二 总分类账簿的格式 初级会计学 三 总分类账簿的登记方法 总分类账登记的依据和方法 主要取决于所采用的会计核算组织形式 它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记 也可以把各种记账凭证先按一定方式进行汇总 然后据以登记 初级会计学 四 明细账簿的格式和登记方法 明细账簿的概念 明细账簿的格式 明细账簿登记方法 初级会计学 一 明细分类账簿的概念 明细分类账 简称明细账 通常是根据总分类科目设置 按所属二级或明细科目开设账户 用来分类登记某一类经济业务 提供明细核算资料的分类账簿 明细分类账一般采用活页式账簿 也有的采用卡片式账簿 如固定资产明细账 初级会计学 二 明细账簿的格式 三栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账 初级会计学 三栏式明细分类账 初级会计学 数量金额式明细分类账 初级会计学 多栏式明细分类账 初级会计学 三 明细分类账簿的登记方法 各种明细账的登记方法 应根据各单位的业务数量 人员情况 经济业务内容以及经营管理的需要而定 通常根据原始凭证或标有明细科目及金额的记账凭证进行登记 可以逐笔登记 也可以定期汇总登记 初级会计学 第三节记账规则一 启用账簿的规则二 登记账簿的规则 初级会计学 三 错账更正的方法 红字更正法 划线更正法 补充登记法 初级会计学 划线更正法 如果发现账簿记录有错误 而其所依据的记账凭证无错误 即纯属账簿记录中的文字或数字上的笔误 可用划线更正法予以更正 更正的方法是 先在错误的文字或数字上划一条红线 以表示予以注销 然后 将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方 并由记账人员在更正处盖章 初级会计学 红字更正法 一 记账以后 发现记账凭证中的应借 应贷的会计科目有错误 那么应用红字更正法予以更正 更正时 应先用红字 金额用红字 填制一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭证 并据以用红字登记入账 以冲销原错误的账簿记录 初级会计学 红字更正法 二 记账以后 发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额 而应借 应贷的会计科目并无错误 也应用红字更正法予以更正 更正时 应按多记的金额用红字 金额用红字 填列一张应借 应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证 并据以用红字登记入账 以冲销多记的金额 初级会计学 12月6日 总经理办公室购买649元办公用品 初级会计学 初级会计学 12月18日发现12月6日凭证错误 进行更正 初级会计学 补充登记法 记账以后 如果发现记账凭证和账簿的所记金额小于应记金额 而应借 应贷的会计科目并无错误 应用补充登记法予以更正 更正时 应按少记的金额用蓝字填制一张应借 应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证 并据以登记入账 以补充少记的金额 初级会计学 四 平行登记 所谓平行登记 就是对每项经济业务 根据会计凭证 一方面要在有关的总分类账中进行总括登记 另一方面要在其所属的有关明细分类账中进行明细登记 登记总分类账和明细分类账的原始依据应该相同 会计期间应该一致 借贷方向一般应该一致 金额应该相等 依据相同 方向一致 金额相等 初级会计学 平行登记的数量关系总账本期发生额 明细账本期发生额合计总账期末余额 所属明细账期末余额合计 初级会计学 五 账簿的更换 初级会计学