会计等式、复式记帐.ppt

第一节会计等式 一 会计等式1 静态会计等式资产 负债 所有者权益企业的拥有资产来源于所有者的投入资本和债权人的借入资金及其在生产经营中所产生的效益 分别归属于所有者和债权人 归属于所有者的部分形成所有者权益 归属于债权人的部分形成债权人权益 即企业的负债 资产来源于权益 包括所有者权益和债权人权益 一个企业有多少资产就有多少权益 资产与权益必然相等 第三章会计等式与复式记帐 资产 负债 所有者权益它是会计的静态等式 反应资产 负债 所有者权益三个会计要素之间的关系的等式可以看出 权益有两种表现形式 一是企业向银行或社会公众借入一定时期内要偿还本金和利息 是负债 另一是企业投资者投入的资本不需偿还是企业最初资本 是企业资本的所有者权益 资产与权益的恒等关系是复式记账法 设置帐户 试算平衡的理论基础 也是企业编制资产负债表的依据 它是会计核算的灵魂 资产 负债 所有者权益三个基本要素表明企业的财务状况 任何经济业务的变化都不会打破这个平衡 2 动态会计等式收入 费用 利润生产经营中销售产品 提供劳务 不断取得收入 为取得这些收入就要不断的有所消耗购买原材料 支付工资 收入减去费用就是利润 收入 费用和利润之间的上述关系反应了一定时期内企业经营成果 是资金运动的动态表现 动态等式是企业编制利润表的基础 3 六大会计要素之间的关系在会计期初资金处于静止状态没有收入不产生费用 资产 负债 所有者权益在会计期间随着收入和费用产生资金发生变化资产 负债 所有者权益 收入 费用 在期末会计据收入和费用计算出利润等式变为资产 负债 所有者权益 利润 会计期末结帐后利润进行了分配其中一部分分配给投资者另一部分形成盈余公积和未分配利润 归入所有者权益 等式恢复原形式资产 负债 所有者权益六大会计要素之间的等式关系全面综合反应了企业资金运动的规律 任何经济业务的变化都不会打破这个平衡 二 经济业务对会计等式的影响 一 等式两边发生变化 资产与权益同时等额同增 资产和负债同时等额同增加甲公司有资产总额500万 现向银行借入半年期短期借款50万存入银行银行存款 资 50万 短期借款 负 50万 资产 权益 550万 同增 资产和所有者权益同时等额增加吸收投资者投入设备一台价值20万固定资产 资 20万 实收资本 所有者权益 20万 资产 权益 570 二 等式两边发生变化 资产与权益同时等额同减 资产和负债同时等额减少甲公司用银行存款偿还所欠货款10万 资产 10万 负债 10万资产 权益 560万 同减 资产和所有者权益同时等额减少公司规模缩小经批准减少注册资本10万 资产 10万 所有者权益 10万 资产 权益 550 三 等式一边变化 资产内部同时有增有减 权益不变 资产内部项目等额有增有减 负债 所有者权益不变公司从银行提现5万 库存现金 资产 5万 银行存款 资产 5万 总值不变资产 权益 550四 等式一边变化 权益方等额有增有减 资产不变 负债项目内部同时有增有减 资产 所有者权益不变公司开出商业汇票6万 抵付前欠货款 应付票据 负债 应付账款 负债 资产 权益 550 所有者权益内部项目等额有增有减 负债 资产不变公司将盈余公积8万转增实收资本 盈余公积 所 8万 实收资本 所 8万资产 权益 550 负债增加 所有者权益减少 资产不变公司向投资者分配利润3万 应付股利 负 3万未分配利润 所 3万资产 权益 550 负债减少 所有者权益增加 资产不变以应付股利账面金额50万转为实收资本 应付股利 负 实收资本 所 资产 权益 550 表3 1P28 等式两边只能同增同减 不能有增有减 等式一边只能有增有减 不能同增同减题 1 一项资产减少引起另一项会计要素变化的是 A资产B负债C所有者权益D权益2 经济业务发生变化涉及资产这一会计要素时 只引起该要素中某些项目发生 变动A同增B同减C一增一减D不增不减3 某企业资产总额150万 发生下列两笔业务 向银行借款10万存入银行 用银行存款偿还所欠货款15万 后资产总额是 A145B175C155D125 ABC C A 4 下列业务发生不会使资产 负债 所有者权益等式左右双方总额发生变化的是 A用资本公积转增实收资本B从银行提现C赊购原材料D用银行存款偿还短期借款5 下列业务引起所有者权益增加的是 A以银行存款对外投资B公司所有者给公司投入设备C所有者代公司偿还欠款D用银行存款购设备 AB BC 一 记账方法 就是将客观发生的各项交易或事项登记入账所采用的方法 二 记账方法的种类记账方法 单式记账法复式记账法 1 单式记账法单式记账法是对每一笔交易或事项只在一个账户中记录的方法 特点 不能反应资金来龙去脉 主要缺点 不便于检查 核对2 复式记账法 本节重要内容 第二节复式记账法 三 复式记账法 重点 1 概念复式记账法 是指对每一项交易或事项所引起的资金增减变动 都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记 优点 A 可以全面反映经济业务的来龙去脉 B 可进行试算平衡 检查账户记录的正确性 复式记帐方法 增减记帐法 商 收付记帐法 行政 借贷记帐法 企业 事业法定的 例题 下列有关复式记帐法的表述中正确的是 A 在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的 有时也可在一个帐户中登记B 全面反映经济业务的来龙去脉C 可进行试算平衡 检查账户记录的正确性 D 借贷记账法是我国法定的记账方法 BCD 二 借贷记账法 一 借贷记账法概念借贷记账法 以 借 和 贷 为记账符号对每一经济业务 都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种复式记账方法 它是目前世界各国普遍采用的会计记账方法 借贷记账法是我国法定的记账方法 二 借贷记账法记帐符号 借贷记账法以借和贷为记帐符号 将会计科目分为左右两个部分 左方为借 右方为贷 借和贷分别表示要素增加和减少 具体是增加还是减少要看帐户 科目 性质和结构 借方 一般记资产 成本 费用增加及负债 所有者权益 收入减少 贷方一般记资产 成本 费用减少及负债 所有者权益 收入增加 借 科目名称 贷 记账规则 有借必有贷 借贷必相等 即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记 复式记账法的理论基础资产 负债 所有者权益的平衡关系 账户设置和结构资产类账户结构负债和所有者权益类账户结构收入 利润类账户结构费用 成本 类账户结构 资产 成本 类账户借方表示增加 贷方表示减少 期初 期末余额均在借方 资产 成本 类账户期末余额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期初余额负债 所有者 负债 所有者 本期贷方发生额 本期借方发生额 期末贷方余额 权益类账户期末余额 期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生 权益类 负债 所有者权益 账户贷方表示增加 借方表示减少 期初 期末余额均在贷方 负债 所有者权益 费用类账户结构与资产类账户相同 费用 费用数 转销数 本期贷方发生额 本期借方发生额 月末结转本年利润后无余额 收入类账户结构与权益类账户相同 收入 收入 转销数 本期贷方发生额 本期借方发生额 月末结转本年利润后无余额 利润归为所有者权益类 实现利润所有者权益增加 与所有者权益帐户结构相同 或期初余额 年初盈 本期转入的收入 本期贷方发生额 本期借方发生额 或期末贷方余额 盈 或期初余额 年初亏 本期转入费用 或期末借方余额 亏 12月转入未分配利润无余额 例题分析 业务涉及几个帐户 帐户性质 资产 负债 所有者权益 费用 收入 业务变化情况 记入方向 借贷用银行存款5000元购买原材料 银行存款期初余额10000 原材料期初8000 5000 5000 10000 8000 5000 13000 例一 恒利公司2004年3月2日接受其他单位投资转入生产线设备一套 价值200000元 200000 200000 例二 恒利公司2004年3月6日用银行存款上交税金2000元 2000 2000 例三 恒利公司2004年3月12日通过银行收回其他单位所欠货款18000元 18000 18000 例四 经批准 恒利公司2004年3月12日以资本公积金转增资本30000元 30000 30000 恒利公司2004年3月12日从银行取得6个月期限的短期借款10000元 存入银行存款户 10000 10000 例五 P35 38看 总结 五 会计科目的对应关系及会计分录 账户对应关系 概念 对应关系是指运用借贷记账法登记经济业务时有关账户之间发生的应借 应贷的相互关系 称为账户对应关系 存在对应关系的账户互为对应账户 意义 通过账户对应关系 可以了解经济业务的内容 检查经济业务的合理 合法 例 企业从银行提取现金500元 500 500 每项经济业务发生以后 按借贷记账法的记账规则处理时 在有关账户之间必然发生应借 应贷的相互对照关系 账户之间的这种对照关系即为对应关系 例 企业购入一台固定资产价值为10000元 已用银行存款支付6000元 还有4000元货款未付 固定资产 银行存款 应付账款为对应帐户 一 会计分录 1 会计分录含义 会计分录简称分录 是指对发生的交易或事项 指明其应记入的账户 方向和金额的记录 它是记账的直接依据 2 会计分录种类 简单会计分录 一借一贷复合会计分录 一借多贷 一贷多借 多借多贷不宜 记账前为什么要先编制会计分录 分录格式 借 会计科目金额贷 会计科目金额先借后贷 上借下贷 借方和贷方错位一个字 金额也错开 会计分录的编制步骤 分析业务涉及几个帐户帐户性质 资产 负债 所有者权益 费用 收入 那些科目增加那些科目减少 确定记入方向 借 贷 确定应借应贷金额是否正确 是否相等 例题P39 企业生产领用原材料25000元 厂部管理部门一般耗用3000元借 生产成本25000管理费用3000贷 原材料28000P29例题 收到公司投资10万存入银行借 银行存款100000贷 实收资本100000 向银行借入三个月短期借款2万 存入银行借 银行存款20000贷 短期借款20000 用银行存款偿还欠款2万借 应付帐款20000贷 银行存款20000 经批准减少注册资本5万 用银行存款发给投资者 借 实收资本50000贷 银行存款50000 从银行提取现金12万借 库存现金120000贷 银行存款120000 将盈余公积8万转赠实收资本借 盈余公积80000贷 实收资本80000 向银行借入10万用于归还所欠货款借 应付账款100000贷 短期借款100000 经协商将所欠4万债务转增实收资本借 应付账款40000贷 实收资本40000 向投资者分利润3万借 利润分配30000贷 应付股利30000看P39 40例题做分录 六 试算平衡 1 试算平衡定义是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则 检查账户记录是否正确的过程 2 试算平衡的方法 发生额平衡法 余额平衡法 思考 为什么要进行试算平衡 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 账户 借方发生额 贷方发生额 合计 发生额平衡法 会计科目 试算平衡表 结构 余额平衡法 全部期末借方期初余额合计 全部期末贷方期初余额合计 全部期末借方期末余额合计 全部期末贷方期末余额合计 3 应注意的问题 试算平衡必须保证所有帐户余额均列入 缺一不可 若试算表借贷不平衡 表明账户记录肯定有错误 如试算表借贷平衡 并不表明账户记录绝对正确 有些错误不影响借贷双方的平衡关系 通过编制试算表无法检验出来 窜户 同时颠倒 重记漏记同一业务 偶然借贷金额错记相等的数 思考 哪些差错无法通过编制试算表检验出来 下列属于借贷记帐法特点的是 A以 借 贷 为记帐符号B有借必有贷 借贷必相等为记帐规则C可以进行发生额试算平衡和余额试算平衡D记帐方向由会计科目所反应的经济内容来决定 ABC 下列记帐错误中 不能通过试算平衡发现的是 A记漏了应记贷方的发生额B借贷记帐方向彼此颠倒C借方金额误记入贷方D将某一会计科目借方发生额写错 B 发生额和余额试算平衡表 例一 例五内容列表 发生额和余额试算平衡表P41 P42合 P41表3 2 三 总分类账户与明细分类账户的平行登记 一 总分类账户与明细分类账户的关系 两者关系两者联系 反应经济业务内容相同 登记账簿的原始依据相同 反应经济业务内容详细程度不同 总帐提供总括指标 明细账提供具体指标 作用不同 总帐明细账 两者区别 二 总分类账户与明细分类账户的平行登记平行登记 是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据 一方面记入有关总分类账户 另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法 平行登记要点 同依据 同方向 同时期 同金额 所依据会计凭证相同 借贷方向相同 所属会计期间相同 记总分账金额与所属明细账合计金额相等 结果 两者发生额相等两者期末余额相等 本章小结 1 会计等式2 借贷记帐法的定义 掌握 3 借贷记帐法的特点 规则 掌握 4 会计分录 掌握 5 试算平衡 掌握 重点章节 练习题 一 单项选择题1 每一项经济业务的发生 都会引起 会计要素项目发生增减变动 A 一个B 两个C 两个或两个以上的D 全部2 借贷记账法的理论依据是 A 复式记账法B 资产 负债 所有者权益C 有借必有贷 借贷必相等D 试算平衡 C B 3 应在账户借方核算的是 A 负债的增加额B 所有者权益的增加额C 收入的增加额D 资产的增加额4 某企业月初有短期借款40万元 本月向银行借人短期借款45万元 以银行存款偿还短期借款20万元 则月末 短期借款 账户的余额为 A 借方65万元B 贷方65万元C 借方15万元D 贷方15万元 D B 5 如果某项经济业务只引起资产类内部项目或负债类内部项目之间增减变动的 其结果是 A 不影响资产或负债总额 B 只引起资产总额发生变动 C 只引起负债总额发生变动D 既影响资产总额 也影响负债总额 使二者发生等额变动 A 6 资产类账户的借方一般记录 A 增加发生额B 减少发生额C 增加或减少发生额D 以上都不对7 总分类账户发生额及余额试算表中本期借方发生额合计数等于本期贷方发生额合计数 说明账户发生额记录 A 肯定有错误B 肯定没有错误C 肯定有方向记录错误D 可能有错误也可能没有错误 A D 8 发生额试算平衡公式是 A 某账户的本期借方发生额合计 该账户本期贷方发生额合计B 账户的本期借方发生额合计 账户的本期贷方发生额合计C 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计D 全部账户本期借方发生额合计 全部账户本期贷方发生额合计 D 9 存在对应关系的账户称为 A 联系账户B 对应账户C 总分类账户D 明细分类账户10 复式记账法的基本理论依据是 的平衡原理 A 收入 费用 利润B 资产 负债 所有者权益C 期初余额 本期增加数 本期减少数 期末余额D 借方发生额 贷方发生额 B B 11 甲公司月末编制的试算平衡表中 全部账户的本月贷方发生额合计为120万元 除银行存款外的本月借方发生额合计104万元 则银行存款账户 A 本月借方余额为16万元B 本月贷方余额为16万元C 本月贷方发生额为16万元D 本月借方发生额为16万元 D 二 多选题1 借贷记账法的试算平衡方法包括 A 借贷平衡法B 发生额平衡法C 余额平衡法D 差额平衡法2 借方登记本期减少发生额的账户有 A 资产类账户B 负债类账户C 收入类账户D 费用类账户 BC BC 3 某企业月末编制试算平衡表时 因只有 库存现金 账户的余额计算不正确 导致试算平衡表中月末借方余额合计为168 000元 而全部账户月末贷方余额合计为160 000元 则 库存现金 账户 A 为借方余额B 为贷方余额C 借方余额为8000元D 借方余额多记8000元 AD 4 下列账户内部关系中 一般情况下是正确的有 A 资产类账户的期末余额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额B 资产类账户的期末余额 期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额C 权益类账户的期末余额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额D 权益类账户的期末余额 期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 AD 5 一个完整的会计分录应包括 A 账户名称B 记账符号C 记账方向D 记账的金额 ACD 三 判断题1 复式记账法是指对发生的每一笔经济业务 用相等的金额在两个相互联系的账户中进行登记的一种方法 2 发生额试算平衡法是依据借贷记账法的记账规则检查一定时期内全部账户的借贷方发生额是否相等的一种方法