事业单位收入和支出的管理与核算.ppt

第七章事业单位收入和支出的管理与核算 INDEX 第一节事业单位收入的管理与核算 第二节事业单位支出的管理与核算 Contents 1 第一节事业单位收入的管理与核算 事业单位的收入是指事业单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金 一 事业单位的收入是开展业务及其他活动而取得的 二 事业单位的收入是依法取得的 三 事业单位的收入是通过多种形式 多种渠道取得的 四 事业单位的收入是非偿还性资金 二 事业单位收入的分类 一 财政补助收入 二 上级补助收入 三 拨入专款 四 事业收入 五 经营收入 六 附属单位上缴收入 七 其他收入 2 三 事业单位收入的核算 一 财政补助收入的核算 财政补助收入 收入类 账户 贷方 记财政部门或上级单位拨入的事业经费数 借方 记缴回财政部门或上级单位的经费数 平时贷方余额反映财政补助收入的累计数 年终转账时 将本账户的贷方余额全数转入 事业结余 账户 转账后 财政补助收入 账户无余额 二 上级补助收入的核算 上级补助收入是指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助资金 上级补助收入 收入类 账户 贷方 记上级单位拨入的补助收入数 借方 平时无发生额 年终 应将 上级补助收入 账户余额转入 事业结余 账户 结账后 上级补助收入 账户无余额 Contents 3 三 拨入专款的核算 拨入专款 收入类 账户 贷方 记财政部门 上级单位或其他单位拨入的专项资金数 借方 记事业单位缴回数 平时 贷方余额反映拨入专款的累计数 年终转账时 对已完工的项目 将本账户与 拨出专款 专款支出 账户对冲 其余额按拨款单位规定办理 Contents 四 事业收入的核算 1 取得事业收入时 首先要确认应记入事业收入的数额 事业收入数额的确定一般分两种情况 1 属于一般收入和属于小规模纳税人单位的收入 按实际收到的价款借记 银行存款 或 应收账款 等账户 贷记 事业收入 账户 2 属于一般纳税人的单位 按实际收到的价款借记 银行存款 账户 按实际收到的价款扣除增值税销项税额 贷记 事业收入 账户 按计算出的应交增值税的销项税额 贷记 应交税金 应交增值税 销项税额 Contents 4 2 经财政部门核准 预算外资金实行按比例上缴财政专户办法的单位取得收入时 应按核定的比例 借记 银行存款 账户 贷记 应缴财政专户款 贷记 事业收入 账户 实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位 平时取得收入时 先全额通过本账户核算 定期结算出应缴财政专户资金结余时 再将应上缴财政专户部分扣出 借记 事业收入 账户 贷记 应缴财政专户款 账户 Contents 3 年终结账时 将 事业收入 账户贷方余额转入 事业结余 账户 结账后 事业收入 账户无余额 11 第二节事业单位支出的管理与核算 事业单位支出是指事业单位开展业务及其他活动所发生的各项资金耗费和损失 它包括事业支出 经营支出 对附属单位补助支出和上缴上级支出等 12 一 事业单位支出的分类 一 事业支出事业支出是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出 二 经营支出经营支出是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出 三 对附属单位补助支出对附属单位补助支出是指事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出 四 上缴上级支出上缴上级支出是指实行收入上缴办法的事业单位按照规定的定额或比例上缴上级单位的支出 13 二 事业单位支出管理的要求 一 严格执行国家财政财务制度和财经纪律 二 节约支出 提高资金使用效益 三 对各项支出实行分类管理 四 要划清支出界限 在支出管理中 要注意划清各项支出界限 14 三 拨出款项的核算 拨出经费 支出类 账户 用来核算事业单位按规定的预算拨付所属单位的预算资金 借方 记事业单位拨出的经费数 贷方 记拨出经费的收回数 平时借方余额反映拨出经费的累计数 年终 将本账户借方余额全数转入 事业结余 账户 结转后 本账户无余额 15 二 拨出专款的核算 拨出专款 支出举 账户 借方 记主管部门或上级单位拨出的专项资金数 贷方 记拨出专项资金的收回数 借方余额反映所属单位尚未报销数 所属单位报销专款支出时 应区别情况处理 其一 专项资金如系上级单位拨入的 则借记 拨入专款 账户 贷记本账户 其二 属于本单位用自有资金设置对所属单位的专项拨款 按资金渠道借记有关账户 贷记本账户 16 四 事业支出的核算 事业支出是指事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的支出 它是事业单位会计的主要核算对象 也是财政部门和上级单位考核事业单位支出预算执行情况的根据 17 一 事业支出的内容 1 基本工资 2 补助工资 3 其他工资 4 职工福利费 5 社会保障费 6 助学金 7 公务费 8 设备购置费 9 修缮费 10 业务费 11 其他费用 18 二 事业支出的报销口径 1 对于发给个人的工资 津贴 补贴和抚恤救济费等 应根据实有人数和实发金额 取得本人签收的凭证后列报支出 2 购入办公用品可直接列报支出 3 社会保障费 职工福利费和管理部门支付的工会经费 按照规定标准和实有人数每月计算提取 直接列报支出 4 固定资产修购基金按核定的比例提取 直接列报支出 5 购入固定资产 经验收后列报支出 同时记入 固定资产 和 固定基金 账户 6 其他各项费用 均以实际报销数列报支出 19 三 事业支出的桉算 事业支出 支出类 账户 借方 记发生的事业支出数 以及实行内部成本核算的事业单位结转已销业务成果或产品成本数 贷方 记当年的支出收回数 年终 将本账户借方余额全数转入 事业结余 账户 转账后本账户无余额 20 五 经营支出与专款支出的核算 一 经营支出的核算 经营支出 支出类 账户 借方 记事业单位发生的各项经营支出数 以及实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性劳务成果或产品的实际成本 期末应将本账户借方余额全部转入 经营结余 账户 转账后 本账户无余额 21 二 专款支出的核算 专款支出 支出类 账户 用来核算由财政部门 上级单位和其他单位拨入的指定用途并需要单独报账的专项资金的实际支出数 主要有科研课题经费 挖潜改造资金 科技三项费用等指定项目或用途的支出 借方 记事业单位按指定的项目或用途所开支的工 料费 贷方 记项目完工时向有关部门的单独列报数 22 六 其他支出的核算 一 结转自筹基建的核算自筹基建是指事业单位经批准用财政补助收入以外的资金安排的基本建设项目 按规定 这部分资金应转存建设银行 结转自筹基建 支出类 账户 用来核算事业单位经批准用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设 其所筹集并转存建设银行的资金 借方 记将自筹的基本建设资金转存建设银行数 年终结账时 应将本账户借方余额全数转入 事业结余 账户 结转后 本账户年终无余额 23 二 销售税金的核算 销售税金是指事业单位在提供劳务或销售产品时应负担的税金及附加 包括营业税 城市维护建设税 资源税和教育费附加等 销售税金 支出类 账户 借方 记月末事业单位按照规定计算出应负担的销售税金及附加数 期末 应将本账户借方余额转入 经营结余 或 事业结余 账户 转账后 本账户应无余额 24 三 上缴上级支出的核算 上缴上级支出是指事业单位按规定标准或比例上缴上级单位的支出 和上级单位的附属单位缴款对应 上缴上级支出 支出类 账户 借方 记对上级单位的上缴数 贷方 记年终转入 事业结余 数 结账后 本账户无余额 25 四 对附属单位补助的核算 对附属单位补助是指事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出 它和下级单位的上级补助收入对应 对附属单位补助 支出类 账户 借方 记对附属单位的补助数 贷方 记收回数 年终结账时 将本账户的借方余额全额转入 事业结余 账户 结转后本账户无余额 Thankyou