中国国际财政政策.ppt

中国国际财政政策问题 温来成教授中央财经大学财政学院 中国国际财政政策 第一部分 背景资料第二部分 政策现状第三部分 现存问题第四部分 政策展望 背景材料 中国国际经济地位的变化及影响 2011年GDP全世界排列第一名 美利坚合众国 GDP二次估算值为150944亿美元 同比名义增长3 9 实际增长1 7 增量5689亿美元 人均48373美元 第二名 中华人民共和国 大陆地区 GDP初步核算数为73011亿美元 同比名义增长23 1 美元计价名义增长 以下国家名义增长均为美元计价增长 实际增长9 2 本币实际增长 以下国家实际增长率均为本币 增量13699亿美元 人均5432美元 第三名 日本国 GDP初次速报值为58685亿美元 同比名义增长6 9 实际下降0 9 增量3782亿美元 人均45912美元 第四名 德意志联邦共和国 GDP初值35786亿美元 同比名义增长9 0 实际增长3 0 增量2951亿美元 人均43760美元 第五名 法兰西共和国 GDP初值27781亿美元 同比名义增长8 5 实际增长1 7 增量2176亿美元 人均42625美元 国际税收协调 广义上的国际税收协调 也可称为税收的国际协调 是相关国家采取措施来处理国际间税收关系问题 由于税收协调的范围 程度不同 税收国际协调可以划分为四个层次 一是主权国家为适应经济全球化的发展 主动改革本国的税收制度或税收政策 使税收制度或税收政策接近国际惯例 二是两个特定主权国家通过磋商 在意见一致的基础上签订税收协定 协调两国之间的税收双边关系 三是在区域经济一体化的基础上 为了共同的目的 区域经济一体化成员国采取一致的税收政策 四是在国际组织协调下 各成员国采取一致的税收行动 取得共同利益 国际税收协调 狭义的国际税收协调 又可称为多边的税收协调与合作 主要指一些国家或地区为了建立共同市场或经济集团 消除税收上对商品 资金 技术 劳务 人员自由流动的障碍 采取措施使集团内不同国家和地区的税收政策 税收制度咆括税种 税率 互相接近或统一 以减轻彼此之间的冲突和摩擦 达到国家间共赢的目的 国际税收协调 国际税收协调的主要形式为税制改革 税收宣言 税收协定 区域协调和国际组织协调 税制改革是特定主权国家通过改革本国税制 使国内税制适应税收国际潮流 促进国际经贸的发展 税收宣言是几个国家联合宣布一项税收政策的主张 国际税收协定是国与国之间签订的分配税收管辖权及进行税收合作的规范 区域协调是特定经济区域内的成员国采取统一的税收行动 国际组织协调是通过权威性的国际组织 指导 规范和协调各国税收关系 将来 还可能存在国际组织的税款征收 国际税收协调 国际税收协调的前提 是以国家主权为根据的税收管辖权 尽管第二次世界大战后各种国际组织层出不穷 经济利益集团不断分化组合 国家的数量很可能有增减变化 但是 作为独立国家的基本主权实体仍然继续存在 各个独立国家不会轻易放弃自己的税收管辖权 当出现国与国之间的税收矛盾或国际税收问题时 最好的解决办法只能是相互协商或合作 国际税收协调有利于各国经济共同发展 国际税收协调是国际经济交流的需要 国际税收协调可避免税收不良作用 国际组织 联合国是一个由主权国家组成的国际组织 在1945年10月24日在美国加州旧金山签定生效的 联合国宪章 标志着联合国正式成立 联合国致力于促进各国在国际法 国际安全 经济发展 社会进步 人权及实现世界和平方面的合作 联合国现在共有193个成员国 总部设立在美国纽约 中国的会费比额已从2000年以前的0 995 上升到2001至2003年的1 54 2004至2006年的2 053 2007至2009年的2 667 仅仅7年时间里 中国的会费翻了近三番 中国2010至2012年会费比额将增至3 189 较2007至2009年上涨0 522个百分点 增长近20 国际组织 亚太经济合作组织 简称APEC是亚太地区最具影响的经济合作官方论坛 1989年11月5日至7日 澳大利亚 美国 加拿大 日本 韩国 新西兰和东盟6国在澳大利亚首都堪培拉举行亚太经济合作会议首届部长级会议 标志着亚太经济合作会议的成立 1993年6月改名为亚太经济合作组织 1991年11月 中国以主权国家身份 中华台北和香港 1997年7月1日起改为 中国香港 以地区经济体名义正式加入亚太经合组织 目前 亚太经合组织共有21个成员 国际组织 上海合作组织 简称上合组织 SCO 前身是 上海五国 会晤机制 1996年4月26日 中国 俄罗斯 哈萨克斯坦 吉尔吉斯斯坦 塔吉克斯坦五国元首在上海举行会晤 自此 上海五国 会晤机制正式建立 成员国 中国 俄罗斯 哈萨克斯坦 吉尔吉斯斯坦 塔吉克斯坦和乌兹别克斯坦 观察员 蒙古 伊朗 巴基斯坦 印度和阿富汗 对话伙伴 白俄罗斯 斯里兰卡和土耳其 参会客人 独联体 土库曼斯坦和东盟 国际组织 世界银行 WBG 是世界银行集团的俗称 世界银行 这个名称一直是用于指国际复兴开发银行 IBRD 和国际开发协会 IDA 这些机构联合向发展中国家提供低息贷款 无息信贷和赠款 它是一个国际组织 其一开始的使命是帮助在第二次世界大战中被破坏的国家的重建 今天它的任务是资助国家克服穷困 各机构在减轻贫困和提高生活水平的使命中发挥独特的作用 国际组织 20国集团 由八国集团 美国 日本 德国 法国 英国 意大利 加拿大 俄罗斯 和十一个重要新兴工业国家 中国 阿根廷 澳大利亚 巴西 印度 印度尼西亚 墨西哥 沙特阿拉伯 南非 韩国和土耳其 以及欧盟组成 按照惯例 国际货币基金组织与世界银行列席该组织的会议 廿国集团的GDP总量约占世界的85 人口约为40亿 20国集团自成立至今 其主要活动为 财政部长及中央银行行长会议 每年举行一次 20国集团没有常设的秘书处和工作人员 因此 由当年主席国设立临时秘书处来协调集团工作和组织会议 会议主要讨论正式建立20国集团会议机制 以及如何避免经济危机的爆发等问题 与会代表不仅将就各国如何制止经济危机进行讨论 也将就国际社会如何在防止经济危机方面发挥作用等问题交换意见 国际组织 世贸组织 WTO 是一个独立于联合国的永久性国际组织 1995年1月1日正式开始运作 该组织负责管理世界经济和贸易秩序 总部设在瑞士日内瓦莱蒙湖畔 其基本原则是通过实施市场开放 非歧视和公平贸易等原则 来实现世界贸易自由化的目标 1996年1月1日 它正式取代关贸总协定临时机构 世贸组织是具有法人地位的国际组织 在调解成员争端方面具有更高的权威性 它的前身是1947年订立的关税及贸易总协定 与关贸总协定相比 世贸组织涵盖货物贸易 服务贸易以及知识产权贸易 而关贸总协定只适用于商品货物贸易 自2001年12月11日开始 中国正式加入WTO 标志着中国的产业对外开放进入了一个全新的阶段 国际组织 经济合作与发展组织 OrganizationforEconomicCo operationandDevelopment 简称经合组织 OECD 是由30多个市场经济国家组成的政府间国际经济组织 旨在共同应对全球化带来的经济 社会和政府治理等方面的挑战 并把握全球化带来的机遇 成立于1961年 目前成员国总数34个 总部设在巴黎 目前中国尚未加入改组织 国际与国内政策的协调 全球经济格局的三大板块第一个板块 以亚洲新兴经济体 新兴生产国 为代表 将低成本制造业纳入全球化过程 该板块以低成本制造为经济全球化做出了贡献 降低了全球通货膨胀率 同时也分享了全球化的好处 促进了该板块国家的经济发展和就业 积累了巨额的贸易顺差 第二个板块 以西方经济发达国家为代表 这些国家的金融业相对发达 利用金融服务业的比较优势 改善了全球资源配置的效率 同时也分享了全球化的好处 把全球的储蓄动员到这些国家 降低了其负债成本 助长了负债消费 第三个板块 以资源出口国家为代表 这些国家在资源上制约着全球经济发展 从中也分享了经济全球化的好处 积累了巨额的贸易顺差 国际与国内政策的协调 经济全球化所面临的难题 发达国家的负债消费与贸易顺差国家的资金盈余之间存在如何协调的难题 发达国家缺资金 新兴生产国和资源供给国缺消费 经济全球化使得各个国家之间的政治经济协调变得异常重要 各国之间的不协调 不仅损害别国的利益 同样最终也会损害本国利益 目前各个主权国家之间的博弈和斗争却日益激烈 国际与国内政策的协调 国际环境美国次贷危机引发的全球性金融危机是经济全球化进程中经济结构调整的必然结果 随着贸易保护主义的抬头 全球化进程不可能逆转 贸易保护主义的回潮和贸易自由主义的发展都有可能存在 但是从长期趋势上看 经济和政治的全球化进程不可阻挡的 我国应该立足适应和促进这种历史趋势 并从各个方面做好应对全球化所带来新问题的准备 政策现状 国际税收协调 我国已经加入WTO根据其项下GATS等协议的规定 资本市场逐步开放 我国的税收制度与国外的依存度也将继续加深 因此 以积极主动的心态直面国际税收竞争和国际税收合作是我国的理性选择 我国应谋求在合作中的主动参与和发言权 最大限度地保护我国的合法利益 并争取经济全球化的利益为我所用 国际税收协调 国际税收协定是国际税收协调的重要形式 是加强国际经济合作 促进对外开放的需要 是维护国际经济权益 正确行使税收管辖权之必然 随着国际经贸往来加强 需要国家间税收协调的事项增多 国际税收协定就成为协调国与国之间税收关系的重要形式 各国都对税收协定给予了足够的重视 我国也不例外 国际税收协调 1981年1月 我国政府首次同日本国政府进行中日税收协定的谈判 经过先后5轮谈判 于1983年9月6日在北京正式签署了 中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定 该协定于1984年6月26日起生效 这是我国对外签订的第一个税收协定 到现在 我国已同80余个国家以及香港特别行政区 澳门特别行政区分别签订了避免双重征税协定 内容主要包括 对外国公司和个人在华从事生产经营的税务处理 国内企业和个人到境外从事跨国生产经营的税务处理 国家间科学技术及文化教育交流 文体表演等的税务处理等 税收协定在维护国家权益 吸引外资 引进先进技术 优化投资环境方面发挥了积极作用 国际税收协调 在反避税方面 面对外企避税每年逾数百亿的局面 中国税务当局积极寻求与相关国家税务当局的反避税合作 2005年5月 中 日两国税务当局在北京正式签署了中国第一个双边预约定价安排 BilateralAdvancePricingAgreement BAPA 双方首度开始反避税合作 BAPA的主要的功能就是反避税 这样的合作 可以使得两国共享来自于对方国家的商品和劳务的价格信息 避免企业对税务当局进行税收欺骗 国际税收协调 由于关税壁垒会破坏自由贸易下资源高效配置的状态 造成效率的损失 因此 各国互相协调以降低关税税率 消除关税壁垒具有重要的意义 在这个方面 我国也有积极的作为 尤其是近年来 我国加快了这一进程 例如 2005年4月 温家宝总理在访问巴基斯坦期间 与巴总理阿齐兹宣布启动了中巴自贸区谈判 此后 中巴双方经过两轮谈判 就早期收获 原产地规则等达成了一致 2005年12月9日 我国与巴基斯坦共同签署了 中国 巴基斯坦自由贸易协定早期收获协议 生效换文 该协议于2006年1月1日实施 使得双方合计3000多种产品将先期实施降税 至2008年1月1日 相关产品关税全部降为零 为扩大中巴贸易 开展互利合作创造了有利的条件 国际税收协调 亚太贸易协定 亚洲及太平洋经济和社会委员会发展中成员国关于贸易谈判的第一协定修正案 即原 曼谷协定 己于2006年9月1日起正式实施其第三轮谈判结果 自实施日起 我已向其他成员国的1717项8位税目产品提供优惠关税 平均减让幅度27 另外 我还向最不发达成员国孟加拉和老挝的162项8位税目产品提供特别优惠 平均减让幅度77 同时 根据2005年税则计算 中国可享受印度570项6位税目 韩国1367项10位税目 斯里兰卡427项6位税目和孟加拉209项8位税目产品的优惠关税 国际税收协调 2005年 我国与智利共和国政府经过在市场准入 原产地规则 技术贸易壁垒 动植物检验 检疫 贸易救济以及相关法律和技术问题等方面进行了五轮磋商 随即中智自由贸易区货物贸易协议基本达成一致 这是中国同拉美国家达成的第一个自由贸易协定 2006年10月1日 中智自由贸易区货物贸易协议正式生效 国际税收协调 2008年4月9日 中国与新西兰双边自由贸易协定正式签署 新西兰由此成为第一个与中国展开自贸区谈判并达成自贸协定的发达国家 中国新西兰双边自由贸易协定将于今年10月1日起生效 根据协定 新西兰将在2016年1月1日前取消全部自华进口产品关税 其中63 6 的产品从协定生效时起实现零关税 作为回报 我国承诺在2019年1月1日前取消97 2 自新进口产品关税 其中24 3 的产品从协定生效时起即实现零关税 国际税收协调 中国与东盟国家之间税收协调的重点内容2007年11月20日 东盟10国领导人共同签署了 东盟宪章 和 东盟经济共同体蓝图宣言 推动了东盟自身一体化建设进程和中国与东盟国家的全面合作关系 2010年1月1日中国 东盟自由贸易区正式建成 中国与东盟各国的经贸合作更是进入了一个快速 全面 突破性发展的阶段 国际税收协调 中国与东盟国家之间税收协调的重点内容中国与东盟各国税制差异明显 税收管理水平参差不齐 加之政治制度 宗教信仰 历史文化 民族矛盾等因素的影响 增加了税收协调的复杂性和困难程度 我国遵循先易后难 循序渐进的原则 采取灵活多样的协调方案和协调方式 税收协调范围与内容随着双边协商的推进 从消除关税壁垒和非关税壁垒到间接税 直接税 逐步涉及税种 税基 税率等方面 最终朝着税收一体化方向发展 以便通过推动税收协调与合作实现共赢或多赢目标 国际税收协调 中国与东盟国家之间税收协调的重点内容合理维护税收管辖权 营造中国与东盟各国 合作共赢 的环境明确中国与东盟各国对跨国纳税人的征税权 避免重复征税现象合理协调中国与东盟各国的税收结构 构建合作环境完善情报交换制度 加强中国与东盟各国之间税收征管的情报交换 重视对区域内跨国纳税人的管理 国际组织 当今世界 国际组织数量增长迅速 作用不断上升 从新中国成立到改革开放之前 中国加入的国际组织极少 但自上个世纪80年代以来 中国参加的国际组织数量大幅增加 中国对国际组织的贡献越来越大 以上合组织为例 从2001年到2011年10年间 上合组织各成员方通过不懈努力 推动经济合作取得了重要阶段性成果 具体表现在以下几方面 国际组织 上合组织经济合作取得重要成果 第一 经济合作的机制化建设逐渐趋于成熟 目前上合组织已经形成了良好的运作模式 元首会晤机制明确合作的政治意愿 确定优先合作方向和战略目标 总理会晤机制将区域经济合作作为主要议题之一予以研究推动 经贸部长机制协调和落实区域经济合作中的具体问题和项目 经贸高官会议和专业工作组分领域推进合作项目的确定与实施 国际组织 第二 共同应对全球性危机成效显著 自2008年国际金融危机以来 中国在双边和多边场合同意和承诺向上合组织成员国提供资金达450亿美元 其中包括给俄罗斯250亿美元和哈萨克斯坦150亿美元 俄罗斯也向上合组织其他成员国 欧亚经济共同体成员国 提供了75亿美元的危机应对资金 此外 中国国家开发银行在银联体机制内提供和承诺的资金以及俄罗斯对吉尔吉斯斯坦等国的承诺 总额高达600亿美元 同期 中俄金融合作不断深化 俄罗斯已经准备把人民币作为其储备货币 人民币对俄金融家的吸引力也越来越大 国际组织 第三 成员国间双边贸易额大幅提升 根据各国官方统计 上合组织6个成员国2010年外贸进出口总额达37175 8亿美元 比2001年增长近3倍 中国与其他5个成员国的贸易额已由2001年上合组织成立时的122 2亿美元增至2010年的847亿美元 年均增长超过30 提前实现了2006年温家宝总理提出的到2010年贸易额超过800亿美元的目标 罗斯 哈萨克斯坦与上合组织其他成员国的贸易额也分别从2001年的168亿美元和64 1亿美元增加到2010年的690 6亿美元和305 2亿美元增加4 5倍 国际组织 第四 投资逐渐成为成员国合作的重要方向 近年来 随着经贸合作不断深入 上合组织各成员国积极调整与投资相关的政策法 投资的社会环境 经济环境和监管环境明显改善 相互投资规模迅速扩大 投资领域逐渐拓宽 以中国为例 上合组织成员国目前已成为中国对外直接投资的重点区域 据中国商务部统计 截至2010年底 中国共向哈萨克斯坦直接投资50 3亿美元 对哈累计直接投资排名已上升至第七位 其中2010年直接投资12 2亿美元 同比增长72 4 占哈引进外国直接投资总额的7 中国还是乌兹别克斯坦第一大投资伙伴 2010年中国对乌协议直接投资规模累计接近40亿美元 间接投资7 1亿美元 主要为中国政府优惠出口买方信贷截至2010年5月底 中国国家开发银行在上合组织成员国的贷款余额为314 42亿美元 支持了一大批能源 电力和交通基础设施等项目 随着投资规模的扩大 成员国彼此投资的领域也逐渐由矿产资源开发 基础设施建设拓展到加工制造业 农业 服务业 文化等其他领域 非资源领域将成为未来相互投资新的增长点 国际与国内政策的协调 在欧债危机的影响下 我国外贸运行面临的国内外经济环境将更加复杂多变 我国对外贸易政策保持基本稳定 在总结各地方和企业经验的基础上 把工作着力点放在转变外贸发展方式上 而不要频繁变动已经出台的各项政策 国际与国内政策的协调 一 树立新的外贸发展方针后危机时代 我国对外贸易发展应坚持 转变方式 开拓市场 优化结构 的方针 继续毫不松懈地执行已颁布的外贸扶植政策 保持外需政策的连续性和稳定性 继续推进贸易便利化 继续扩大人民币跨境结算 继续完善出口退税政策 继续坚持金融扶植政策 继续坚持贸易多元化政策 以继续扩大规模 提高质量 增加世界市场份额为目标 促进我国对外贸易又好又快发展 国际与国内政策的协调 二 按确定规模 差别对待的原则 继续调整出口退税政策严格控制 高耗能 高污染 产品出口 确保实现 十二五 节能减排目标 继续下调或取消高耗能 高污染产品的出口退税 并对 两高一资 产品出口逐步加以限制 在此基础上 确定全年出口退税规模占全国财政收入的合理比例 并纳入预算管理 在明确出口退税资金总额的基础上 合理分配退税资金的使用 实行差别化出口退税政策 差别化既要体现产业和产品政策 也要体现地区政策和区域经贸合作政策 争取在 十二五 的前一两年能够摸索出有利于转变外贸发展方式 又有利于优化商品结构并保持我国商品出口竞争力的新的出口退税政策体系 国际与国内政策的协调 三 坚持人民币汇率形成机制改革的本来意义 保持人民币汇率基本稳定人民币汇率形成机制改革固然会带来人民币汇率的变动 但它的本质意义并不是单纯地提高人民币汇率水平 改革要在 形成机制 上做文章 而不是在汇率水平调整上做文章 尽管当前人民币汇率不存在大幅上涨的基础 但一味地缓慢小幅上涨也会带来人民币升值的强烈预期 既不利于进出口稳定运行 也不利于汇率形成机制改革 当前应在保持人民币汇率基本稳定的基础上 认真研究形成机制改革的切实步骤 特别是针对人民币对欧元大幅度升值的实际情况 如何结合人民币汇率参考一篮子货币进行必要的浮动 国际与国内政策的协调 四 加强区域经贸合作 继续实施海外市场多元化战略我国实施海外市场多元化战略已经取得明显成效 应在总结经验基础上继续加强 我国海外市场多元化战略的基本思路是 稳定欧美日 深耕港澳台 经略东南亚 开拓拉美非 通过自由贸易区和多种经贸合作方式 推进投资 贸易和过境便利化 进一步落实合作项目实施 提升通关效率 促进区域间贸易发展 同时以产业园区 重点项目 合资企业为依托 加强区域间产业 科技 商贸等领域交流与往来 实现互利共赢 此外 还要加强对开拓新兴市场企业的支持与服务 建立和完善各种经贸合作机制和平台 营造良好的贸易环境 现存问题 国际税收协调 我国在税收领域的国际交流与合作已经有了一定的基础 取得了许多成效 例如 我国已经与大多数建立经贸关系的国家签订了税收协定 与OECD组织建立了稳定联系 并多次派出人员参加OECD组织的交流活动 接待各国税收代表团的来访和参加国际组织有关税收问题的各种会议 我国还曾经成功承办了亚洲税收管理研究组织的第28届部长级会议 尽管如此 我国在税收国际协调方面的工作仍然处于起步阶段 有待于向更高 更广的领域发展 目前存在的主要问题是 国际税收协调 税收国际协调中的主导地位不明显 与我国的国际地位不相称 我国既是发展中的大国 又是亚太地区的重要成员 由于在经济发展中与发展中国家有许多相同之处 应该代表发展中国家的税收利益与发达国家对话 同时 我国在国际活动中应有符合国家利益的区域或国际税收政策主张 现阶段我国在税收国际协调领域的主导作用还没有显露出来 国际税收协调 在国际税收领域发表我国对国际税收问题见解的机会比较少 富有建设性的意见也比较少 主要原因是我国外交人员很少了解国际税收问题 在国际交往上难以沟通 而国内税收专家又缺少参加国际交流的机会 国际税收协调 缺乏对税收国际协调关系的研究 税收国际关系涉及税制衔接和税收管辖权的问题 影响地区经济和国际经贸关系的发展 特别关系到区域经济一体化的税收国际协调问题 由于税收国际关系跨学科 跨部门 又是比较具体的税收处理问题 因此 我国对此项问题的研究比较薄弱 难以适应我国加人世贸组织以后的国际经济形势发展的需要 国际税收协调 缺少具备多方面才能的复合型人才 研究税收国际协调问题需要具备一定的能力 需要有关研究人员既要熟悉中国税制 又要了解其他国家的税制 既要掌握财务 会计 又要懂得国际政治关系 既要熟练运用一门外语 又要掌握国际贸易和国际金融知识 而我国的教育体制比较单一 掌握多门学科的复合型人才比较少 不利于开展税收国际协调的研究和交流工作 国际组织 我国政府在联合国以及其他国际组织中的地位得到提升 国际事务话语权有所增加 但目前国际财政经济政策大权仍掌握在美国等西方国家手中 如世界银行行长 国际货币基金总裁人选等 国内政策协调 主动性不足科学性有待提高准确性有待加强 政策展望 中国改革已经走过了四分之一世纪的里程 经济改革彻底改变了计划经济体制 市场配置资源的作用已经明显 经济增长与发展取得了令人瞩目的成就 长期来 对外开放是我国一项基本国策 推动了我国经济体制改革 有益于利用外部资金和扩大对外贸易 在新的历史时期 中国崛起的动力把前期政策型开放进程也推上了崭新的起点 走到了全面建设开放型经济体系阶段 在这个新的阶段 现实的改革日益溢出纯经济领域 甚至涉及政治领域 未来的崛起之路面对经济全球化 国际政治经济力量严重不平衡现实 中国的崛起和强国之路面临严重挑战 全球化使国家间相互依存进一步加强 给国家 地区和全球提供了非凡的合作机遇 也促使国际合作 国际组织作出改革 现在正是国际组织面临全球性变动时期 国际组织的影响力正在日益扩大 国际税收协调 随着我国对外经济交流向纵深发展 我国的国际税收协调能力面对的考验和挑战将更多 对此 我们应树立正确的态度 立足保障国家税收利益这一基本点 积极顺应国际税收协调的潮流 做好以下工作 以期能够主动应对 一 加强理论研究以夯实参与国际税收协调的理论基础二 完善税收立法以健全国内税制三 深化征管改革以提高征管水平四 积极投入区域税收协调 国际组织 积极履行职责 增强话语权权利与义务相结合 量力而行以我为主 掌握主动权 维护国家财经利益及整体利益 国内政策协调 提高主动性提高科学性提高准确性 谢谢欣赏