(推荐)新房地产税征收的几点思考和建议

. 新房地产税征收的几点思考和建议 新房地产税的立法工作据说已经进入程序，北京大学法学院教授、中国财 税法学研究会会长刘剑文表示，“本届人大任期是到 20xx 年底，因此，预计房 地产税法最快将在 20xx 年底前通过，慢的话可能会在 20xx 年底提交审议，在 下一届人大任期内通过。” 不少专家学者的建议和方案也很多。本文就“居民 个人用房-住宅”的房地产税的设置与开征做一探讨，企业生产经营用房及商 铺等房屋的税收设置不在此文研讨范围。 一、新房地产税开征的目的和意义一个税种的设立和开征，要有准确的定位。新房地产税是为增加财政收 入而全面对居民房屋征税？还是作为收入分配调节手段，调节社会财富分配、 促进社会不动产的合理配置？这都需要政策制定之初就有明确的定位。笔者认 为，新的房地产税应该作为调节社会收入分配的一个税种，长期来看，可以作 为地方政府的财政收入的一个固定来源，短期来看，能够促进房地产市场的健 康发展，避免房地产市场过度炒作。住宅房屋等资产，一定范围内可以作为国 民的财产投资项目，但应避免成为投机的市场，应用税收政策予以调控，是切 实可行的策略之一。因此，新房地产税的开征，主要目的是通过税收政策的调 节，让占有房地产多的人交税，占有越多，交税越多。这样就可以一方面抑制 住房上的奢侈性消费，为社会节约住房资源和土地资源。另一方面还可以抑制 房地产的投机行为。房地产税是对依附于土地上的固定建筑物- 房屋，一并设置开征的一个税 种，从世界各国来看，大多就是为地方政府提供最主要的财政收入。因此，必. 须明确房地产税就是一个财产税，是地方政府的财政收入的来源之一，房地产 税本身可能会影响房价，但不会成为影响房价走势的决定性因素。原国家税务 总局副局长许善达曾表示，中国的房地产税，是土地国有制下对私人住宅征收 的财产税，这在国际上难以找到借鉴先例。即便将来全面开征，规模也远不及 私有制下的房产税规模大小。因此，新房地产税开征后对财政收入的增加幅度， 不应作较大考虑。 二、房地产税怎么设置，征收对象及免征额。从目前已经在征收的“房产税及土地使用税”的情况来看，很不理想， 征收难度和征收成本都相当大。信用体系不健全，财产信息平台共享差等等， 都制约了“房产税及土地使用税”的征收效果。基层税务机关的征收人员难以 找到房产的实际所有人，缺乏强力征收手段，有的地区税收成本甚至和税收收 入相当。鉴于已有的房产税征收经验，笔者建议新的房地产税征收对象为“拥有 房地产产权的个人”。以居民个人为主体，不要以“家庭”为单位来计算。理 由如下：一项政策的制定和实施，要有充分的提前量，尽量避免由于政策的漏 洞，造成人为的社会矛盾和人伦乱象。如由于 XX 政策等因素，造成不少城市 “人为离婚”剧增，不少高龄老人也加入离婚行列，由此造成的社会乱象，到 头来，还是会责怪到政府的政策制定，影响了社会的稳定。所以，新的房地产 税，纳税人设为“个人”比较适宜。比如：房地产税的免征额假设为 xx0 平方 米，居民个人拥有 xx0 平米以内的住房，是不用纳税的，一个家庭，如两夫妻 带 2 个小孩为例，两个大人拥有的免税面积为 200 平米（小孩在 18 岁或 xx 岁 以前，属于被监护范畴，可以以法律或条例规定，不允许本人购置或持有不动. 产，不纳入免税范畴），这样，在全国范围内，允许居民拥有一定的不动产挪 腾空间，以一套房 70 平米计算，一个家庭可以拥有 2 至 3 套不用纳税的房屋， 这对我国居民的实际使用房屋情况，是比较适宜的，也有利于居民财产的配置 和社会稳定。超出了这个范围，即使税率设置高一点，也会得到全社会的支持！ 三、房地产税的征收环节。新的房地产税怎么征收？这是一个较大的难题，笔者认为，只有在全国 范围内，所有房地产信息共享一个平台，依据关键词：姓名+身份证号，可以查 询任何一个人的不动产信息。并将以上信息同步导入税务系统的“金三、金四” 系统，自动生成应纳税系列基础资料，才有可能促进房地产税的征缴。房地产税的纳税，应由居民个人自行申报，组成“家庭”的，可以提供 家庭组成证明，如户口簿、结婚证等，组合申报。在不同城市拥有住房的居民， 可以自行选择免税的住房（或以户籍所在地优先），选择另外纳税的住房。一 旦申报纳税信息成功，也将反馈回全国共享的房地产信息平台，标记年度已纳 税标志。对应纳税而未申报纳税的，将进入全国诚信黑名单体系，在多个环节 在全国予以限制其行为，如：禁止出境、乘坐飞机、动车、高铁、轮船、贷款、 参股企业、入住三星以上酒店等。对违规办理以上业务的企业，将予以严惩。 对于长期的“老赖”等，将在适当的公共场所，公告其欠税信息。总之，在宽 免税的基础上，不纳税是不得人心的行为，严惩将得到全社会的大力支持，逃 税将四面楚歌，为人不齿，这也为房地产税的征收营造了一个良好的社会环境。 四、房地产税的税率或税额设定。鉴于免税范围较宽，基本上可以满足国人的财产配置，所以纳税部分的. 税率或税额的设置，可以用递进档次，强力征收。对于超出基本部分较高的， 甚至可以加倍征收。笔者建议可以仿照目前“土地使用税”的增收方式，设定 不同面积对应不同税额的方式，比如： 单位：平方米50 及以内xx0 及以内xx0 及以内200 及以内200 以上xx 元/ 平米20 元/平米40 元/平米80 元/平米xx0 元/ 平米当然，具体的税额标准，可以由所在省人民政府划定，报国务院备案， 按照东部、中部、西部的不同经济地区的实际情况，区别设定，但一定要纳入 全国统筹考虑，避免地方之间新的不衡竞争。以上是个人对房地产税的设置与征收的几点思考和建议，不妥之处，欢 迎大家共同探讨。