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1 依托协作共创辉煌 非财务管理人员财务知识王雅丽 2 依托协作共创辉煌 开篇 具备财务意识了解财务工作的原则目标定位财务知识 扫盲 读懂财务报告简单税法常识经营财务管理财务管理架构体系分部财务管理门店财务管理有效的沟通得力的支持 3 开篇 21世纪是数字信息和财经主导的时代 越来越多的人认识到财务管理对企业的重要性 财务管理已贯穿于企业生产经营的方方面面 它是企业制定决策 实施决策的基础和依据 从社会经济发展的趋势来看 不懂财务管理的职业经理人将很难把握企业发展的脉搏 不能成为一个真正的成功管理者 要搞好企业财务管理 职业经理人必须充分认识和运用企业资金运动中的规律 4 具备财务意识 用财务的思路去思考问题一 杀头的生意有人做 赔本的买卖没人干 二 风险与收益的权衡三 具备好的财务意识对企业发展不是充分条件是必要条件四 一句话读懂四大假设及十三基本原则 5 具备财务意识 风险与收益的权衡一 风险终极无论收益大小不要考虑去做二 风险较小如果收益较大不要考虑不做三 风险较小收益较小或风险较大收益较大的要考虑之后再决定做与不做 6 具备财务意识 具备好的财务意识和拥有一支好的财务团队对企业发展不是充分条件是必要条件具备财务意识就能做好企业了吗 未必 尚需天时 地利 人和等等但没有财务意识或一支好的财务团队一定不能做好企业 7 具备财务意识 财务会计报告编制的基本假设和基本原则四大假设会计主体 会计分期 货币计量 持续经营13个原则客观性原则 可比性原则 一贯性原则 相关性原则 及时性原则 明晰性原则 权责发生制原则 配比原则 历史成本原则 划分收益性支出和资本性支出的原则 谨慎性原则 重要性原则 实质重于形式 8 财务工作的原则目标定位 公司财务管理的总原则1 统一领导 2 分级管理 3 上级监控 4 独立核算 9 财务工作的原则目标定位 公司财务管理的目标财务管理的目标 取决于企业总目标 即生存 发展 获利 故作为连锁企业的财务管理 必须建立和健全现代财务管理制度 本着责 权 利相结合的原则 简明账目环节 规范工作流程 充分利用网络技术 严格内部考核制度 实行统一核算制度 通过对企业各部门 企业经营的全过程 商品进销存的每一个环节进行监督 检查和控制 充分利用信息系统 为决策层提供及时 准确 务实的企业经营分析数据 达到依法自主理财 约束企业经营行为 管理企业各项经营活动的目的 10 财务工作的原则目标定位 财务管理定位公司财务管理定位 管理与服务公司的财务如何兼顾管理和服务两个方面 这是大多数处于高速成长期企业所面临的共同问题 在公司发展前期需要全力以赴去开拓市场 重视销售的增长 此时公司要求财务部门的配合 服务多于管理 控制 此后 在已逐步取得一定市场份额的前提下 企业渐入成熟期 开始注重市场回报 进而应规范销售行为 完善销售管理制度 此时企业会意识到财务部门应当实施更多的管理和控制 11 财务技能 扫盲 读懂财务报告财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料 财务报表是对企业财务状况 经营成果和现金流量的结构性表述 1 资产负债表 2 损益表 12 资产负债表的阅读与分析 13 资产负债表的阅读与分析 14 资产负债表的阅读与分析 资产 拥有所有权的实物及债权 负债 包括短期及长期的债务 所有者权益 本钱及收益 15 资产负债表的阅读与分析 16 资产负债表的阅读与分析 流动资产 一 1 货币资金 项目 反映企业库存现金 银行结算户存款 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数 2 短期投资 项目 反映企业购入的各种能随时变现 持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资 3 应收票据 项目 反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据 包括商业承兑汇票和银行承兑汇票 4 应收帐款 项目 反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项 5 坏帐准备 项目 反映企业提取尚未转销的坏帐准备 6 预付帐款 项目 反映企业预付给供应单位的款项 17 资产负债表的阅读与分析 流动资产 二 7 应收补贴款 项目 反映企业应收的各种补贴款 8 其它应收款 项目 反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项 9 存货 项目 反映企业期末在库 在途和在加工中的各项存货的实际成本 包括原材料 包装物 低值易耗品 自制半成品 产成品 分期收款发出商品等 10 待摊费用 项目 反映企业已经支付但应由以后各期分期摊销的费用 企业的开办费 租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用 应在本表 递延资产 项目反映 不包括在该项目数字之内 11 待处理流动资产净损失 项目 反映企业在清查财产中发现的尚待转销或作其他处理的流动资产盘亏 毁损扣除盘盈后的净损失 12 其他流动资产 项目 反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本 18 资产负债表的阅读与分析 长期投资13 长期投资 项目 反映企业不准备在1年内变现的投资 长期投资中将于1年内到期的债券 应在流动资产类下 一年内到期的长期债券投资 项目单独反映 19 资产负债表的阅读与分析 固定资产14 固定资产原价 项目和 累计折旧 项目 反映企业的各种固定资产原价及累计折旧 融资租入的固定资产在产权尚未确定之前 其原价及已提折旧也包括在内 融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映 15 固定资产清理 项目 反映企业因出售 毁损 报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值 以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额 16 在建工程 项目 反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本 包括交付安装的设备价值 未完建筑安装工程已经耗用的材料 工资和费用支出 预付出包工程的价款 已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本 尚未使用的工程物资的实际成本等 17 待处理固定资产净损失 项目 反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的固定资产盘亏扣除盘盈后的净损失 20 资产负债表的阅读与分析 无形资产及其他18 无形资产 项目 反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额 19 递延资产 项目 反映企业尚未摊销的开办费 租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用 20 其它长期资产 项目 反映除以上资产以外的其他长期资产 21 递延税款借项 项目 反映采用纳税影响会计法进行所得税会计核算的企业 尚未转销的递延税款金额 21 资产负债表的阅读与分析 短期负债 一 22 短期借款 项目 反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款 23 应付票据 项目 反映企业为了抵付货款等而开出 承兑的尚未到期付款的应付票据 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 24 应付帐款 项目 反映企业购买原材料或接受劳务等供应而应付给供应单位的款项 25 预收收款 项目 反映企业预收购买单位的货款 26 其他应付款 项目 反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项 如应付保险费 存入保证金等 27 应付工资 项目 反映企业应付未付的职工工资 22 资产负债表的阅读与分析 短期负债 二 28 应付福利费 项目 反映企业提取的福利费的期末余额 29 未交税金 项目 反映企业应交未交的各种税金 多交或尚未抵扣的税金以 号填列 30 未付利润 项目 反映企业应付未付给投资者及其他单位和个人的利润 多付数以 号填列 31 其他未交款 项目 反映企业应交未交的除税金 应付利润以外的各种款项 多交数以 号填列 32 预提费用 项目 反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未交付的各项费用 33 其他流动负债 项目 反映除上述流动负债以外的其他流动负债 23 资产负债表的阅读与分析 长期负债34 长期借款 项目 反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款本息 35 应付债券 项目 反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息 36 长期应付款 项目 反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款 如在采用补偿贸易方式下引进国外设备 尚未归还外商的设备价款 在融资租赁方式下 企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费以及住房周转金等 37 其他长期负债 项目 反映除上述长期负债项目以外的其他长期负债 上述长期负债各项目中将于一年内到期的长期负债 应在本表 一年内到期的长期负债 项目内另行反映 24 资产负债表的阅读与分析 所有者权益38 实收资本 项目 反映企业实际收到的资本总额 39 资本公积 项目和 盈余公积 项目 分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额 40 未分配利润 项目 反映企业尚未分配的利润 25 资产负债表的阅读与分析 资产负债表的作用 一 1 资产负债表向人们揭示了企业拥有或控制的能用货币表现的经济资源 即资产的总规模及具体的分布形态 由于不同形态的资产对企业的经营活动有不同的影响 因而对企业资产结构的分析可以对企业的资产质量作出一定的判断 2 把流动资产 一年内可以或准备转化为现金的资产 速动资产 流动资产中变现能力较强的货币资金 债权 短期投资等 与流动负债 一年内应清偿的债务责任 联系起来分析 可以评价企业的短期偿债能力 这种能力对企业的短期债权人尤为重要 3 通过对企业债务规模 债务结构及与所有者权益的对比 可以对企业的长期偿债能力及举债能力 潜力 作出评价 一般而言 企业的所有者权益占负债与所有者权益的比重越大 企业清偿长期债务的能力越强 企业进一步举借债务的潜力也就越大 26 资产负债表的阅读与分析 资产负债表的作用 二 4 通过对企业不同时点资产负债表的比较 可以对企业财务状况的发展趋势作出判断 可以肯定地说 企业某一特定日期 时点 的资产负债表对信息使用者的作用极其有限 只有把不同时点的资产负债表结合起来分析 才能把握企业财务状况的发展趋势 同样 将不同企业同一时点的资产负债表进行对比 还可对不同企业的相对财务状况作出评价 5 通过对资产负债表与损益表有关项目的比较 可以对企业各种资源的利用情况作出评价 如可以考察资产利润率 运用资本报酬率 存货周转率 债权周转率等 27 资产负债表的阅读与分析 阅读资产负债表的几个要点 一 游览一下资产负债表主要内容 由此 你就会对企业的资产 负债及股东权益的总额及其内部各项目的构成和增减变化有一个初步的认识 由于企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模 而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系 当企业股东权益的增长幅度高于资产总额的增长时 说明企业的资金实力有了相对的提高 反之则说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的大规模上升 进而说明企业的资金实力在相对降低 偿还债务的安全性亦在下降 28 资产负债表的阅读与分析 二 对资产负债表的一些重要项目 尤其是期初与期末数据变化很大 或出现大额红字的项目进行进一步分析 如流动资产 流动负债 固定资产 有代价或有息的负债 如短期银行借款 长期银行借款 应付票据等 应收帐款 货币资金以及股东权益中的具体项目等 例如 企业应收帐款过多占总资产的比重过高 说明该企业资金被占用的情况较为严重 而其增长速度过快 说明该企业可能因产品的市场竞争能力较弱或受经济环境的影响 企业结算工作的质量有所降低 此外 还应对报表附注说明中的应收帐款帐龄进行分析 应收帐款的帐龄越长 其收回的可能性就越小 又如 企业年初及年末的负债较多 说明企业每股的利息负担较重 但如果企业在这种情况下仍然有较好的盈利水平 说明企业产品的获利能力较佳 经营能力较强 管理者经营的风险意识较强 魄力较大 再如 在企业股东权益中 如法定的资本公积金大大超过企业的股本总额 这预示着企业将有良好的股利分配政策 但在此同时 如果企业没有充足的货币资金作保证 预计该企业将会选择送配股增资的分配方案而非采用发放现金股利的分配方案 另外 在对一些项目进行分析评价时 还要结合行业的特点进行 就房地产企业而言 如该企业拥有较多的存货 意味着企业有可能存在着较多的 正在开发的商品房基地和项目 一旦这些项目完工 将会给企业带来很高的经济效益 29 资产负债表的阅读与分析 三 对一些基本财务指标进行计算 计算财务指标的数据来源主要有以下几个方面 直接从资产负债表中取得 如净资产比率 直接从利润及利润分配表中取得 如销售利润率 同时来源于资产负债表利润及利润分配表 如应收帐款周转率 部分来源于企业的帐簿记录 如利息支付能力 在此主要介绍第一种情况中几项主要财务指标的计算及其意义 30 资产负债表的阅读与分析 1 反映企业财务结构是否合理的指标有 1 净资产比率 股东权益总额 总资产该指标主要用来反映企业的资金实力和偿债安全性 它的倒数即为负债比率 净资产比率的高低与企业资金实力成正比 但该比率过高 则说明企业财务结构不尽合理 该指标一般应在50 左右 但对于一些特大型企业而言 该指标的参照标准应有所降低 2 固定资产净值率 固定资产净值 固定资产原值该指标反映的是企业固定资产的新旧程度和生产能力 一般该指标应超过75 为好 该指标对于工业企业生产能力的评价有着重要的意义 3 资本化比率 长期负债 长期负债 股东股益 该指标主要用来反映企业需要偿还的及有息长期负债占整个长期营运资金的比重 因而该指标不宜过高 一般应在20 以下 31 资产负债表的阅读与分析 2 反映企业偿还债务安全性及偿债能力的指标有 流动比率 流动资产 流动负债该指标主要用来反映企业偿还债务的能力 一般而言 该指标应保持在2 1的水平 过高的流动比率是反映企业财务结构不尽合理的一种信息 它有可能是 1 企业某些环节的管理较为薄弱 从而导致企业在应收账款或存货等方面有较高的水平 2 企业可能因经营意识较为保守而不愿扩大负债经营的规模 3 股份制企业在以发行股票 增资配股或举借长期借款 债券等方式筹得的资金后尚未充分投入营运 等等 但就总体而言 过高的流动比率主要反映了企业的资金没有得到充分利用 而该比率过低 则说明企业偿债的安全性较弱 速动比率 流动资产 存货 预付费用 待摊费用 流动负债由于在企业流动资产中包含了一部分变现能力 流动性 很弱的存货及待摊或预付费用 为了进一步反映企业偿还短期债务的能力 通常 人们都用这个比率来予以测试 因此该比率又称为 酸性试验 在通常情况下 该比率应以1 1为好 但在实际工作中 该比率 包括流动比率 的评价标准还须根据行业特点来判定 不能一概而论 32 资产负债表的阅读与分析 3 反映股东对企业净资产所拥有的权益的指标主要有 每股净资产 股东权益总额 股本总额 股票面额 该指标说明股东所持的每一份股票在企业中所具有的价值 即所代表的净资产价值 该指标可以用来判断股票市价的合理与否 一般来说 该指标越高 每一股股票所代表的价值就越高 但是这应该与企业的经营业绩相区分 因为 每股净资产比重较高可能是由于企业在股票发行时取得较高的溢价所致 33 资产负债表的阅读与分析 值得注意的是 由于上述这些指标是单一的 片面的 因此 就需要你能够以综合 联系的眼光进行分析和评价 因为反映企业财务结构指标的高低往往与企业的偿债能力相矛盾 如企业净资产比率很高 说明其偿还期债务的安全性较好 但同时就反映出其财务结构不尽合理 你的目的不同 对这些信息的评价亦会有所不同 如作为一个长期投资者 所关心的就是企业的财力结构是否健全合理 相反 如你以债权人的身份出现 他就会非常关心该企业的债务偿还能力 最后还须说明的是 由于资产负债表仅仅反映的是企业某一方面的财务信息 因此你要对企业有一个全面的认识 还必须结合财务报告中的其它内容进行分析 以得出正确的结论 34 损益表的阅读与分析 35 36 损益表的阅读与分析 产品销售收入 折扣与折让 主营业务成本 销售税金及附加 主营业务利润 即我们常说的毛利 其他业务利润 期间费用 管理 营业 财务 经营利润 即我们常说的纯利润 投资收益 补贴收入 营业外收入 营业外支出 企业所得税 净利润 37 财务指标 销售毛利率 销售毛利率是毛利占销售收入的百分比 其中毛利是销售收入与销售成本的差 其计算公式是 销售毛利率 销售收入 销售成本 销售收入 100 其中销售收入应当是扣除销售折扣后的销售净额 38 财务指标 综合毛利率 综合毛利率 销售毛利 返利和补利 销售收入 100 其中销售收入应当是扣除销售折扣后的销售净额 国美帐面毛利率计算帐面毛利率 销售净额 蓝卡 销售成本 销售净额 蓝卡 100 综合毛利率 销售净额 蓝卡 销售成本 返利 补利 销售净额 蓝卡 100 39 损益表的阅读与分析 损益表中的累计净利润 资产负债表中的未分配利润的增减额相对于资产负债表而言 损益表更加直观和易理解 也可以说资产负债的良性表现 是导致一个好的损益结果的必要条件 40 税法常识 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称 它是国家及纳税人依法征税 依法纳税的行为准则 其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益 维护正常的税收秩序 保证国家的财政收入 41 税法常识 税法与税收密不可分 税法是税收的法律表现形式 税收则是税法所确定的具体内容 因此 了解税收的本质与特征是非常必要的 税收实质是国家为了行使其职能 取得财政收入的一种方式 它的特征主要表现在三个方面 一是强制性 主要是指国家以社会管理者的身份 用法律 法规等形式对征收捐税加以规定 并依照法律强制征税 二是无偿性 主要指国家征税后 税款即成为财政收入 不再归还纳税人 也不支付任何报酬 三是固定性 主要指在征税之前 以法的形式预先规定了课税对象 课税额度和课税方法等 因此 税法就是国家凭借其权力 利用税收工具的强制性 无偿性 固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称 42 税法常识 43 国之根本税 增值税 增值税是以商品价值中的增值额为课税依据所征收的一种税 是由法国财政部官员法里斯 劳拉首先提出并实行 后被世界许多国家采用的一种新课税制度 在我国 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 以其货物销售或提供劳务的增值额和进口货物金额为征税对象而征收的一种流转税 因为增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值征税 所以叫做 增值税 什么是增值额 所谓增值额是指企业或其他经营者 在一定时期内 因从事生产和商品经营或提供劳务而 增加的价值额 它是纳税人在一定时期内 所取得的商品销售 或劳务 收入额大于购进商品 或取得劳务 所支付金额的差额 44 国之根本税 增值税 按会计核算健全与否及经营规模的大小 增值税的纳税人分为两类 小规模纳税人和一般纳税人 小规模纳税人是指经营规模较小 会计核算不健全的纳税人 小规模纳税人与一般纳税人的划分原则 不是以所有制性质为标准 关键是看会计核算是否健全 对商业企业的认定是例外 目前商业企业的销售额必须达到180万 年 是否能够以规范化的办法计征增值税 根据企业划分不同 增值税计税方式也各不相同 45 国之根本税 增值税 新增值税实行以不含税价计税方式 俗称价外税 税率设计是以价外税为基础 遵循中性和简便原则 考虑到大多数纳税人的承受能力等诸多因素确定的 目前增值税率有三档 基本税率定为 低税率为 列入低税率的产品主要是农业生产资料以及关系到人民生活的必需品 零税率 只限于出口货物 出口货物包括两类 一是报关出境货物 二是输往海关管理的保税工厂 保税仓库和保税区的货物 另外对小规模纳税人设立简易征收办法 征收率为6 从1999年7月起 小规模纳商业企业税人的征收率为4 46 国之根本税 增值税 一般纳税人增值税额的计算 计算应纳税额的方法如下 本期应纳税额 本期销项税额 本期进项税额即 销售额 不含税 税率 本期进项税额不含税销售额 含税销售额 1 税率 47 国之根本税 增值税 规模纳税人实行简易办法计算应纳税额 不抵扣进项税额 计算公式为 应纳税额 销售额 征收率小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额 小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的 按下列公式计算销售额 销售额 含税销售额 十征收率 48 国之根本税 增值税 增值税专用发票 增值税实行凭发票注明税款扣税的制度 是国际上通行做法 纳税人销售货物或提供应税劳务 应向购买者开具增值税专用发票 并在专用发票上注明销售额和销项税额 但小规模纳税人不得开具专用发票 发票不仅是纳税人经济活动中的重要凭证 而且是销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明 对增值税的计算和管理起着决定性的作用增值税一般纳税人的销售无论是否开具增值税发票 均应以全额销售收入按律征税 49 收益税 企业所得税 2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的 中华人民共和国企业所得税法 自2008年1月1日起施行同时废止 中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法 和 中华人民共和国企业所得税暂行条例 50 收益税 企业所得税 计税方法 应纳税所得额 税率税率 根据应纳税所得额大小 目前执行18 25 33 税率 新税法实施后 统一实行25 应纳税所得额 公司利润总额按企业所得税法项调增 调减后所得 51 收益税 企业所得税 缴税期限 根据企业所得税暂行条例的规定 目前我国企业所得税的征收是按照 月 季 度预交 年终汇算清缴 的办法 也就是说 企业所得税是对企业年度的应税所得征税 年中申报纳税的均为预交税款 至年终清算 多退少补 52 其他税种简介 营业税营业税属于流转税制中的一个主要税种 主要用于非主营业务收入应缴纳的税款 即用于开具服务业发票的收入 我司涉及税率一般为5 53 其他税种简介 个人所得税个人所得税是对个人 自然人 取得的 各项应税所得征收的一种税 公司只是作为一种代扣代缴义务人 包括 1 工资 薪金所得 2 个体工商户的生产 经营所得 3 对企事业承包经营 承租经营所得 4 劳务报酬所得 5 稿酬所得 6 特许权使用费所得 7 利息 股息 红利所得 8 财产租凭所得 9 财产转让所得 10 偶然所得 11 经国务院财政部门确定征税的其它所得 54 其他税种简介 工资 薪金税前抵扣为1600 超出部分按九级累进简介计算公式是 应纳个人所得税税额 应纳税所得额 适用税率一速算扣除数级数全月应纳税所得额税率 速算扣除法 元 1不超过500元的502超过500元至2 000元的部分10253超过2 000元至5 000元的部分151254超过5 000元至20 000元的部分203755超过20 000元至40 000元的部分2513756超过40 000元至60 000元的部分3033757超过60 000元至80 000元的部分3563758超过80 000元至100 000元的部分40103759超过100 000元的部分4515375 55 财务经营管理 经营财务管理财务管理架构体系分部财务管理门店财务管理 56 总部财务组织架构 57 分部财务组织架构 财务总监督 经理 经理助理 结算主管 收入主管 会计主管 费用资产组 配送财务 门店财务 结算会计 结算出纳 收入会计 总帐会计 税务会计 内勤出纳 档案兼统计 配送会计 门店会计 门店出纳 门店收银员 稽核主管 费用会计 收入成本会计 物流会计 音像会计 音像会计 58 会计核算系统 拟订并根据公司会计核算制度 制定相应的实施细则和实施办法并检查 贯彻执行 负责公司整体税收筹划工作的制定和贯彻执行 规范公司纳税申报制度 管理监控公司的纳税情况和税收优惠政策的实现 指导 协助分部解决税务争议 汇总 合并公司的财务报表 为公司领导提供各种财务数据 定期 不定期对公司的经营状况 财务状况进行分析 向公司管理层提供分析报告 组织公司年终财务决算工作 负责费用计划 费用定额的监督 检查 考核 负责费用审批报销制度的落实 检查 并定期对费用进度执行情况进行分析 通报 负责对分部计划外费用的审核并按授权进行上报审批 负责总部各项费用的日常审核及总部日常发生经济业务的帐务处理 组织编制公司的财务预算方案 对财务预算工作进行分析 监督和指导 收集 整理 分析经营决策所需各种信息 为企业管理者提供财务决策信息 完成公司领导交办的其他工作 59 会计核算系统 涉及与相关部门协调管理费用预算管理 授权的审核及报销门店上缴资金核对及监控营业外收支的管理 零星收费 罚没收入 资产存货的盘点协查 非稽核系统负责部分 60 会计核算系统 预算在先看授权 工程安装合同签 现金资产常盘点 帐实相符重安全 61 门店财务管理 关于门店资金安全管理1 门店财务室及款台安全要求2 门店现金差错处理3 门店款台安全管理4 支票购物的管理 62 款台安全管理 1 定期检查所有款台的设施情况 发现存在有不安全隐患的 应及时进行改进和处理 保证收款工作的安全 要求款台必须设门 并加锁 经常对收银员进行安全防范意识的教育 2 要求收银员及时将销售款上交到门店财务室 交款时应当保证至少有一名门店保安人员随行负责款项的安全 3 除工作需要外 严格禁止收银员以外的其他人员进入款台 4 遇到新开分部 门店 节假日 司庆 店庆 等大型促销活动 应根据收款情况给款台加派保安人员 确保收款工作安全顺利进行 63 款台安全管理 5 工作时间内 如收银员有事需离开款台 应安排门店财务室出纳临时替代收款 若暂停收款时 应将各款项和票据交门店财务室 或安排保安人员值班看守款台 6 用餐时间 门店应保证有款台继续营业收款 收银员应轮换用餐 如某款台只有一名收银员当班时 应安排门店财务室出纳临时替代收款 若暂停收款 应将各款项和票据交门店财务室 或安排保安人员负责值班看守款台 7 款台发生意外情况时 当班收银员应将情况及时报告给门店财务室 保安人员和公司领导 64 门店现金差错处理 财务收款人员在审核款员缴款单时 如缴款金额与本日实际收款金额不一致的 按以下原则办理 1 属于现金短款的 由款员负责赔偿 现金短款的收款员即时将差额补齐 不能补齐的款员必须提供书面的借款单 注明现金短款 原则上必须在3日内补齐 否则由分部财务提供借款单从款员当月工资中扣取 2 属于现金长款的 款员必须将其随同营业款一并上缴 对于现金长短款 财务收款人员必须同时在登记簿中登记 款员 财务收款人员签字确认 对于现金长款的 门店财务必须给款员开具收据 同时查明原因连同收据及长款一并上缴分部财务 3 银行点验发现短款的 一律由门店负责点验的财务收款人员负责赔偿 65 支票购物管理 主题词 不超授权担保 提货需要帐到 发生退货退支票 风险意识要高 66 支票购物管理 所有支票购物必须在款项到帐后方可办理提货手续 提货时必须将电脑预收单先交由门店出纳签字确认款已到帐后 再由门店经理签字 财务人员方能打印提货单据 财务人员应严格把关 各地门店经理必须严格遵守 严禁支票现提 如果不遵守此规定给公司造成损失的 责任人 批准现提的人 要全额负责赔偿 67 门店费用管理 费用管理主题词 费用管控第一关报销审核手续全日清月结勤盘点门店责任重泰山 68 门店费用管理 门店经理对门店发生的以下几项费用负有管理责任 水电费办公费通讯费业务招待费交通差旅费 69 门店机制发票的管理 发票管理主题词 机打发票领用存登记列表须认真用完按册要装订封箱备查库房运 70 门店机制发票的管理 1 必须向当地国家税务局正式提出申请 得到批示后到市国家税务局指定印刷所印刷 2 税务会计要经常深入门店对专用发票的使用进行规范化讲解 3 门店收款员每天上班前到门店财务领取空白发票 以25份为一单位 当班款员一次领用最多不得超过500份 4 若收款台无人时 不允许留有空白专用发票 应交回财务室保管 5 对于要求开具增值税专用发票的顾客 要收回普通专用发票 6 发票打印出来后 将提货联与发票联交与顾客 存根联以25份为单位汇总金额并装订成册 按税务局规定填写封皮 年 月 日 验票人 起止号码 作废份等内容要齐全 规范 7 收款台收款后 必须在专用发票上加盖 收讫章 并打出开票人真实姓名 微机专用 手开无效 71 门店收据的管理 收据管理和开具要求使用规定 A 收据的购买 保管和发放必须统一由分部出纳负责 其它任何部门和人员不得购买收据 私自购买收据或保存空白收据的 一经发现 将严厉处罚 同时各分部会计主管要不定期 每月至少两次 组织进行清查 B 门店所需收据必须到分部领取 门店开具完毕的收据 定期交回分部 分部出纳应设立收据领用登记簿 分门店登记 发放 收回 双方签字 以分清责任 C 开具好的收据要在除存根联外 加盖财务专用章或收费专用章 在收据上要注明收款方式 收入内容 交款人签字等 D 书写收据的内容和项目要清晰 完整 在收款人和交款人处签名要使用全称 不得只留姓氏 72 门店备用金管理 国美财字 2004 第319号 关于备用金限额核定及使用要求的通知 规定 备用金的概念 备用金是指门店 配送中心用于日常零星支出的日常备用金 不包括款台找零的零钞等 备用金的领用 门店备用金由门店经理根据公司核定的备用金限额填写借款单 注明用途为门店备用金 分部总经理及财务经理审核签字后拨付 分部财务据借款单挂 其他应收款 门店主管会计 借款 门店出纳负责备用金业务办理 非财务室人员不能办理备用金开支业务 73 备用金使用范围 使用范围包括 1 门店所需购买的日常办公用品 维修材料 电工用料等 2 配送调货运费 包括门店临时调货运费 3 职工市内交通费 4 加班餐费 5 促销活动返给顾客的现金 如出租车费等 6 市调奖金 7 其他日常经营中发生的小额零星费用 除按以上要求可从门店备用金列支的零星费用之外 其它所有费用支出都集中在分部办理借款或报销 如水电费 电话费等 并由分部财务部控制门店的费用额度 74 定金的管理 主题词 定金不得太随意业务真实守规矩调节销售大违规白条借货不允许赊款购物有权限按照时间准时还财务责任是跟踪监督到位少风险 75 定金的管理 国美财字 2005 第063号 关于定金的使用规范 规定的定金使用范围包括 1 支票购物 顾客欲先提货 需交纳等额的现金押金 待支票到帐后 退还该押金 此现金押金做定金处理 2 不确定商品的大额团购款项 3 顾客所带钱款不足但符合 定金最低限额 要求的 4 顾客对商品型号未确定 5 所有带货安装的商品原则上不容许采取收取定金的方式操作 如顾客要求使用定金 必须报门店经理审批 除以上情况外 一律不允许打定金 如遇特殊情况 可由门店经理申请 由分部财务经理 总经理签批后 方可使用定金 76 定金的管理 定金收取的最低限额和收款方式 1 定金的收取金额不小于顾客购买商品总额的50 但最低不低于500元 商品 不包括带货安装 单价低于500元的 门店可以收取定金 但应全额收取定金 不指明商品的大额团购的款项定金收取起点是5000元 2 定金的收款方式包括 现金 支票 汇票和银行卡 77 定金操作的注意事项 1 无货的商品及未入库的商品 严禁打定金 2 定金的备注中不允许输入商品名称 型号 只能输入打定金的原因 3 库房人员严禁用定金单提货 4 严禁弄虚作假随意调节定金转销售时间 5 严禁特价商品 优惠单商品打定金 6 为防止恶意骗取定金 严禁门店营业员及促销员代顾客领取定金 以上注意事项各门店经理必须严格执行 如发现违规操作 总部将严厉处罚 78 赊款购物管理规定 1 严禁营业人员主动向顾客推荐赊款购物方式 顾客确属带款不够的可采用赊款购物 2 营业员 促销员不得办理 在办理赊款购物时 先由顾客详细填写欠款单后报门店经理审批 再由经办的营业员带领顾客到财务室办理结算手续 收款台不得办理 3 手续办好后 由营业员带领顾客到库房验机提货 并带到派车员处 向派车员交代清楚 将欠款单交于派车员 由派车员将欠款单交于司机送货 同一送货司机不得同时负责送两份赊款购物的商品 4 司机收回欠款时应注意查验真伪 假钞要赔偿 货款最迟应于次日交到财务室 每迟交一天 扣罚2分 超过两天的 财务人员应及时报告门店经理及财务部 门店经理应抓紧调查解决 如货款无法收回的 门店经理及相关责任人负责赔偿 5 各门店对每位顾客赊款购货额不得超出10000元 每天的平均余额不得超过30000元 如有违反 门店经理和财务人员同时受罚 6 赊款额度不得擅自扩大 如需增加应由门店经理提出申请经分部领导审批后上报总部财务中心稽核部经理审核 后报中心总监审批 7 门店赊销款不得作为他用 只能用于给顾客销售商品 79 促销活动费借款手续 促销活动借款手续进行如下要求 1 对于完全由国美承担的促销活动等费用 广宣等部门凭公司审批的活动计划 填制借款单 经费用会计审核签字后按费用授权签批办理借款手续 2 厂家承担费用的促销活动必须在费用支出前保证代垫支出款项来源 如厂家留存临时促销费不足 必须在借款前取得厂家促销费用确认函 对活动前未取得供应商确认的情况 按借款审批要求办理 否则给予相关责任人 书面指导 处罚并由其承担发生的损失 3 对内部采购促销赠品 不得占用门店赊款购物限额 一律按照公司审批手续办理借款在门店进行购买 严格禁止从库房借商品作赠品促销 对未按照规定直接办理借机的 将对相关人员 书面指导 处罚 4 借款后分部财务以借款单 公司审批的促销活动计划审批表作为附件 挂 其他应收款 备用金 分部总经理 个人 借款人 80 促销活动费借款冲销 促销活动费借款冲销进行如下要求 分部进行促销活动 购买促销赠品必须联系正规单位 并在活动结束后一周内及时取得正规发票及赠品发放明细办理报销手续 门店经理监督促销赠品发放 保管 及时将发放赠品数据准确上报分部 81 门店关于退换货的管理 主题词 退货关键在确认厂签单据要留根减滞减残不盲目应付大于正库存 82 门店关于退换货的管理 1 货未提商品退货 门店经理在发票上签署同意退货 顾客持 销售发票 的发票联和提货联到财务室办理退款 不允许在收银台办理退款手续 信用卡消费 当天退款的除外 门店财务人员在零售模块 收银台 F5中操作 并打印出退款销售票 让顾客在 销售发票 发票联上签名并夹注 退款已收 将 销售发票 的发票联 提货联 退款销售票装订在一起 退款时规定按原顾客交款方式进行退款 83 门店关于退换货的管理 2 货已提商品退货 由门店干事或主任根据经理在发票上签署的意见负责制退货冲红单 库房负责收货 门店财务负责退款 门店干事或主任按原收款金额扣除要扣收的折旧费 手续费等的净额制退货冲红单 并在备注栏标注扣收明细说明 顾客持 销售发票 的发票联 特殊情况下也可能会有提货联 到门店财务室办理退款 门店财务人员依据退货冲红单号在零售模块 收银台 F6中操作 并打印出退款销售票 让顾客在 销售发票 发票联上签名并夹注 退款已收 将 销售发票 的发票联 提货联 退款销售票装订在一起 84 资产管理 资产管理人员及职责 门店经理及兼职资产管理员是本门店资产管理责任人兼职资产管理员负责本部门办公用品发放登记 资产台帐记录 资产异动报批实施 资产日常管理 资产盘点工作 为保证资产帐实相符 加强公司各部门和门店的资产管理 堵塞管理漏洞而在各职能部门和门店设立的兼职的资产管理人员 兼职资产管理员的资产管理工作隶属于分部行政管理部统一管理 由分部行政管理部负责人安排 组织 检查 督导工作 资产盘点分为季度盘点和年度盘点 85 资产盘点 主题词 资产盘点重协助兼职管理有力度行政财务要联手解决差异账相符 86 资产盘点 盘点问题的处理 分部可以针对盘盈 盘亏问题出具意见 最终按照总部授权领导审批的意见处理 1 对于资产丢失的 一律查清责任人由责任人负责赔偿 2 对于因资产使用人 兼职资产管理员管理不善造成资产损失的 视情节由相关责任人赔偿或修复 3 对于确属资产正常损耗应报废的 按 国美电器公司管理授权V2 0 费用管理授权 执行 4 门店针对盘盈 盘亏资产应及时跟进 并每月报送 资产盘点处理跟踪表 5 对于其他原因造成的盘盈或者盘亏 分部财务部 行政管理部必须在查明原因的基础上出具意见 报总部审批 87 商品盘点工作 主题词 库存盘点讲质量日周月抽要经常发现差异要解决毁损盗失重赔偿 参考文献 库存商品盘点管理办法v2 0 发 589 关于进一步加强分部盘点工作的通知 88 库存商品管理中存在的问题库存商品安全管理工作的职责 89 库存商品管理问题及典型案例 分部对盘点工作重视不足 未将库存商品盘点纳入日常工作之中 分部营运总监作为营运体系的驾导者 未能发挥其盘点实施过程中的部门协调作用 门店经理忽视门店库存商品的管控职责 不亲自参与门店盘点的组织工作 敷衍了事 90 盘点工作流于形式 违规操作严重 盘点数据的真实性 准确性存在较大问题 案例 兰州分部在专项盘点中出现抄袭电脑数据的现象 弄虚作假 严重违反公司盘点制度 贵州分部出现丢失被盗后 门店经过几个月的盘点未上报该情况 上报的数据存在漏报及瞒报的行为 库存商品管理问题及典型案例 91 对盘点中暴露的问题处理滞后 因人员调动 离职等各种原因造成商品损失责任人落实不到位 造成公司实质性损失案例 天津分部06年6月调货被骗47部手机 由于责任人失踪 款项无法收回 成都分部在调拨途中丢失手机一部 金额1170元 由于责任人离职 所扣款项无法收回 库存商品管理问题及典型案例 92 部分分部盘点小分队在盘点过程中受到门店故意阻扰 门店管理人员对员工包庇案例 湖南分部盘点期间 盘点小分队发现大批促销员在抄袭数据 于是上前没收盘点报表 促销员抢夺报表 态度嚣张 小家店主任黎侠一直在场 并且从开始到结束都没有对促销员的行为进行制止 库存商品管理问题及典型案例 93 日常管理中存在的问题 商品未达未及时处理案例 上海永乐2006年丢失商品金额巨大 丢失原因是转仓商品不及时跟进清理 导致公司资产的巨大损失要求 分部每天由转出方对转仓商品到库情况进行清理 对于超账期3天的转仓未达上报分部营运总监 94 样机未及时入库案例 安徽分部由于前期永乐商品未入库的达到462件 帐龄时间达到3个月以上 一直未得到解决 上海永乐分部长期盘盈3990件厂家演示机未予入库 日常管理中存在的问题 95 违反规定借出商品案例 湖南分部违规白条借出283万元的手机 用做批发的赠品 长期未能得到解决 后经过监察中心综合审计后 通报查处了分部相关领导 河南永乐广宣借机导致9月商品盘亏159件 金额22 788元 要求 严格按 2005 第136 促销借款管理办法 执行 严禁广宣借机 日常管理中存在的问题 96 负卖商品未及时处理案例 广州分部及杭州分部长期以来负卖销售不及时处理情况严重 截至9月份未解决的负卖销售分别是265件及130件 金额是834 715元及252 664元要求 采销部门抓紧时间协调厂家进行补货 办理相关手续各分部客户服务中心与各门店 对于已形成负卖的客户进行回访 争取调换有货的型号 尽量避免退货各分部对所辖一 二级市场平衡货源 日常管理中存在的问题 97 无额度收货案例 成都分部无额度收货的违规情况严重 7 9月份有1644件商品 金额5 391 101元未能及时入帐 给商品安全管理带来了安全隐患要求 严禁分部无额度收货 按正常程序办理商品的收发 日常管理中存在的问题 98 未办退厂手续厂家拉走商品案例 安徽分部未办退厂拉走商品共计485件 金额81 629 41元 帐龄长达6个月以上 日常管理中存在的问题 99 定金单发货案例 武汉及重庆分部这两个月以来都存在着定金发货的现象 并且较为严重 9月武汉定金发货11件 金额74 897元 重庆分部定金发货34件 金额310 207元 日常管理中存在的问题 100 白条库管理混乱案例 上海分部家电医院借出54台手机维修 时间长达一年后才得知手机已经丢失要求 由门店经理 物流部总库管每周将白条库数据转至各清理部门 并对清理工作进行跟踪和催收 保证按期收回各项借机 否则由其承担连带管理责任 日常管理中存在的问题 101 库存商品安全管理职责 102 总负责人 分部总经理 分部商品管理总负责人 全面负责分部库存商品盘点工作 保证公司库存商品的安全和完整 监督分部库存管理问题的整改 定期检查物流 门店的实物管理情况 将库存商品的安全管理及盘点工作作为日常重点工作来抓 确保公司的财产安全 并对资产损失负连带赔偿责任 具体工作职责 召集月度盘点会议 部署盘点工作 审批盘点计划 亲自参加并督导盘点工作 处理突发事件 监督问题整改 督促盘点问题解决 103 总实施人 分部营运总监 分部库存商品安全管理和盘点的第二责任人 主要负责日常库存商品盘点的实施和检查工作 负责盘点工作的具体组织 安排 督导 落实工作 确保各项盘点工作顺利 有序的开展 并负责检查盘点过程中各部门的协助配合情况 定期督促分部培训部门开展盘点培训工作 并对资产损失负连带赔偿责任 具体工作职责 制定盘点计划 组织实施盘点工作 组织分部物流经理 分部门店经理对参与盘点人员进行培训 传达盘点文件 督导实地盘点 巡查门店盘点工作执行情况 跟踪落实后续事项 解决盘点过程中问题 日常的盘点工作 必须亲临现场 104 总监督人 分部财务经理 分部库存商品盘点工作的监督人 对分部库存盘点数据的准确性起监控作用 组织参与分部日常盘点的监盘工作 制定抽查计划 定期 不定期对分部库存商品进行抽盘 检查分部库存管理中存在的问题 跟踪库存商品管理中存在的问题的解决情况 对于分部长期不能解决的商品安全问题 商品管理问题进行上报 监督评估分部盘点工作的有效性日常盘点工作要亲临盘点现场 105 分部物流经理负责配送库盘点工作的培训 组织 部署分部门店经理负责门店盘点工作的培训 组织部署盘点人 由配送及门店库管 库工 营业人员担任 负责库存商品型号的唱报 点数监盘人 由门店 配送库 分部财务人员担任 负责库存商品的监盘 记录 核对 其他人员职责 106 监督机构 全国巡查工作组 分部盘点小分队 107 全国巡查工作组 全国巡查工作组是为了检查各分部库存商品 资产 资金安全而成立的突击巡查工作组 工作职责 对分部进行突击检查抽查盘点人盘点到位情况对分部盘点质量检查协调分部盘点小分队工作巡查组奖罚权力 108 全国巡查工作组的权力 巡查组奖罚权力 对分部总经理有处于口头指导 行政扣罚2分的直接处罚权 有处于书面指导 行政扣罚5分及以上的建议权 对分部营运总监 财务总监 行政总监及各部门经理有处于书面指导 行政扣罚5分直接处罚权 有处于决定日指导 行政扣罚10分及以上的建议权 对主管级员工有处于决定日指导 行政扣罚10分的直接处罚权及开除建议权 对普通员工有建议开除权 109 分部盘点小分队的权力 盘点小分队是为保证分部库存帐实相符 加强对库存商品管理 堵塞管理漏洞而专门成立的分部商品盘点监督检查小组直接向总部财务中心 分部总经理反映问题的汇报权向总部财务中心直报 提出对分部总经理 营运总监 财务经理的奖罚建议权对门店经理 配送经理有行政扣罚2分的处罚权对主管级员工有处于口头指导 行政扣罚2分的处罚权 对普通员工有处于书面指导 行政扣罚5分的处罚权 有向分部总经理建议 对个别员工处于决定日指导及开除建议权 签发中 110 十月份盘点中发现的问题盘点要求的执行情况不按规定关闭电脑盘点表带有数量盘点方式违规仓库单据整理与存放无序门店经理对盘点工作底稿未签字确认白条库违规门店现金盘点不规范盘点差异情况 111 不按规定关闭电脑 有抄袭数据的可能 在巡查中 共发现以下分部在盘点中未关闭电脑 十月份盘点中发现的问题 112 总部巡查的门店 30个门店共有14个门店没有关闭电脑的门店 可见总部的要求如一纸空文 十月份盘点中发现的问题 113 昆明福林店盘点表打印时间为19 40 巡查人员21 10分进入门店时 盘点已经结束 而在当天盘点工作中 各分部结束时间约在23点以后 而且服务台1台 办公室6台 财务室3台 库房2台电脑共计12台电脑全部是开机状态昆明顺城店库管库工电脑均未关要求 盘点开始前 除财务室电脑外的所有电脑必须关闭 十月份盘点中发现的问题 114 分部打印带有数量的盘点表的情况 以下分部门店盘点表带有数量 十月份盘点中发现的问题 115 核查的30个门店中 有12个门店打印带数量的盘点表 可见盘点工作的严肃性根本没有保证 十月份盘点中发现的问题 116 案例 苏州国美干将店在巡查人员16 00进入门店进行巡视时 发现干将店的一层收款台在给营业员打印有数量的存货明细表福州国美东街口店 永乐东街口店赠品盘点表均有数量昆明福林店 顺城店盘点表均有数量 而且福林店当时有分部盘点小分队人员在场盘点中使用的盘点表一律由门店 配送财务进行打印发放 不允许收银台 库房 主任打印 盘点表须带有打印时间 同时要对盘点表编号 财务室打印出来的盘点表必须是空白盘点表 不允许带有数量 十月份盘点中发现的问题 117 盘点方式违规行为 总部视频会议严格要求盘点方式为 见物盘点 顺序盘点 门店 物流库管和库工负责点数 财务人员负责监盘 记录 严禁门店 物流库管 库工 财务人员单方面点数记录但仍有部分门店是按照盘点表中商品顺序盘点 有些门店仍然存在营业员 库管库工单方面点数记录的情况 明细如下 十月份盘点中发现的问题 118 盘点方式 十月份盘点中发现的问题 119 30个核查的门店 9个门店未按要求进行盘点 财务监盘不到位 十月份盘点中发现的问题 120 单据整理与存放 经巡查组人员巡查发现 大部分分部单据存放与整理存在以下问题 单据未按品类分开整理 混合在一起 不便于核对系统单据单据未按日期存放 出现不同日期的单据混放的现象案例 广州国美新市店仓库库工声称所有单据都在财务室 但实际上仓库也应留有一联 而且发现在库工存放的文件夹里面夹杂部分以前日期的调货单 赠品单 暂存商品单等河南国美德化店单据摆放不整齐 未按日期装订成册山西府东店 下元店单据摆放混乱 尤其是下元店5 6月份的单据未按序摆放 十月份盘点中发现的问题 121 广州国美河南新店 单据摆放混乱 不同月份的单据混放在一个纸箱苏州永乐观前店9月份出入库单据未整理装订 10月份单据摆放不规范苏州国美干将店未整理9 10月份出入库单据无锡永乐胜利店单据因未按月按日整理故巡查人员无法核实单据的完整性无锡国美永定桥店单据未按月整理 经常混有以前月份的单据甘肃开盛店6 9月份的单据未整理甘肃万盛店3 9月份的单据混乱宁波国美东门口店单据未及时整理 散乱摆放昆明福林店 顺城店10月14 15 16三天的发货单据与系统不符 单据整理与存放 122 对于单据的存放与整理要求 仓库单据 库房核实盘点日前所有的业务单据 订单 库存更正 内部转仓 退货等 全部处理完毕 所有的单据必须分类别按时间先后顺序整理好 按期装订 分月存放于纸箱或文件柜中 不允许不同日期不同类型的单据混放一起 库房将暂存商品 包括厂家手续不全未及时办理入库的商品 将相关单据整理好并办理暂存入库 十月份盘点中发现的问题 123 盘点表责任人签字 以下门店盘点表无门店经理签字 徐州永乐金地店福州永乐东街口店昆明福林店库存商品盘点表昆明福林店现金盘点表昆明顺城店 十月份盘点中发现的问题 124 盘点表要求 盘点表必须列明盘点人 监盘人 门店经理 物流经理 盘点结束后 由相关责任人签字确认盘点表须作为原始资料进行装订 存档保管 十月份盘点中发现的问题 125 白条库存在的问题 白条借机单据整理 存放零乱白条借机不符合签批规定 如无归还日期 无借出原因 无分部授权领导签字等白条借机存在超帐龄未还白条借机未入白条库白条借机归还后把白条借机单销毁 十月份盘点中发现的问题 126 案例 徐州永乐金地店白条借机单均无归还日期并且海尔七台借机单均未入白条库徐州永乐彭城路店白条借机无归还日期 且有一张单据有归还日期且已超期一年未还 白条借机进行维修 没有分部手机主管签字 不符合签批手续山西府东店白条借机均无归还日期山西下元店白条借机无归还日期苏州永乐观前店7月份发生的白条借机即无单据也无实物 十月份盘点中发现的问题 127 白条库情况说明 案例 无锡永乐胜利店白条借机无归还日期福州国美东街口店共43条白条借机有8条超期未还福州永乐东