税法二(2017)章节练习 章节练习_第2章 个人所得税WORD版

1 / 29第二章 个人所得税（章节练习）一、单项选择题1.我国现行个人所得税采用的税制类型是（ ） 。A.分类所得税制B.综合所得税制C.混合所得税制D.单一所得税制2.下列各项中，应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是（ ） 。A.个人兼职取得的收入B.个人因从事彩票代销业务而取得的所得C.退休人员再任职取得的收入D.编剧从其任职的电视剧制作单位取得的剧本使用费收入3.美国人约翰，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2016 年 7月 7日来华，11 月 11日离开。期间因工作原因，曾于 9月 20日离境，10 月 4日返回。在计算个人所得税时，2016 年约翰在中国境内实际工作天数为（ ）天。A.109B.115C.111D.1134.下列各项中，应当按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的是（ ） 。A.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬B.个人取得特许权的经济赔偿收入C.个人出租土地使用权取得的收入D.个人发表摄影作品取得的所得5.下列关于职工取得量化资产的个人所得税税务处理的表述中，说法不正确的是（ ） 。A.职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时取得的所得，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税6.房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。根据个人所得税法的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，下列表述正确的是（ ） 。A.不需要缴纳个人所得税B.按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税C.按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税D.按照“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税7.根据个人所得税的有关规定，对于银行和其他金融机构以超过国家规定的利率支付给储2 / 29户个人的揽储奖金，下列税务处理正确的是（ ） 。A.暂不征收个人所得税B.按照“偶然所得”项目征收个人所得税C.按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税D.按照“其他所得”项目征收个人所得税8.中国居民陈某是某高校的一名教授，同时担任一股份有限公司的独立董事，2015 年 12月取得董事费收入 100000元，当即拿出 30000元通过国家机关捐赠给受灾地区。根据个人所得税的相关规定，陈某 12月份取得董事费收入应缴纳的个人所得税为（ ）元。A.15400B.13000C.14800D.260009.中国公民王某为境内某上市公司的职员，2015 年 10月取得工资 10000元，按照公司规定，公司每月代其负担 40%的个人所得税税款。当月工资收入王某应自己负担的个人所得税为（ ）元。A.745B.323.91C.809.78D.485.8710.我国公民刘某为某事业单位的职员，2015 年 9月刘某办理了提前退休手续，取得一次性补贴收入 80000元，刘某办理提前退休手续至法定退休年龄之间共计 16个月。刘某办理提前退休手续前每月工资 3000元。2015 年 9月刘某应缴纳个人所得税（ ）元。A.0B.720C.2400D.712011.中国居民张某为境内上市公司的职员，该公司实行双薪制，张某 12月份取得双薪10000元，同时取得全年一次性奖金 50000元，则张某 12月份取得双薪和全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为（ ）元。A.5640B.5895C.11445D.1427012.外籍个人约翰为在境内的外国企业中工作的一名普通员工，在中国境内无住所，其所在国未与中国签订税收协定。约翰 2015年 8月 30日来华，在境内、境外均担任职务，工作期间，境内企业每月支付工资折合人民币 8000元，境外单位每月支付工资折合人民币15000元，2015 年 11月 20日约翰工作结束，离开中国，则 2015年 11月约翰应在我国缴纳个人所得税（ ）元。A.801.48B.1228.93C.1314.6D.1644.9313.外籍个人约翰为在华外国企业的总经理，同时兼任英国某公司财务总监，其工资、薪金由中国境内、境外企业分别支付，境内外国企业每月支付其工资折合人民币 20000元，英3 / 29国公司每月支付其工资折合人民币 30000元。约翰在中国境内无住所，其所在国未与中国签订税收协定，2015 年约翰在境内居住合计 80天。2015 年 11月约翰在中国境内工作 18天，在英国工作 12天。约翰 2015年 11月应在我国缴纳的个人所得税为（ ）元。A.3093.55B.3764.32C.4322D.7040.6814.中国公民王某利用业余时间为甲公司进行室内装潢设计，工作结束后，甲公司在代扣代缴了个人所得税后，向王某支付了报酬 100000元。甲公司应代扣代缴王某的个人所得税（ ）元。A.22000B.25000C.29141.18D.36764.7115.2015年 8月我国某作家出版一部短篇小说，取得稿酬 30000元，当即拿出 8000元通过国家机关捐赠给受灾地区。当年一家报社将该篇小说在 10月和 11月报刊上连载两个月，10月末报社支付稿酬 6000元，11 月末报社支付稿酬 3000元。该作家上述稿酬所得应缴纳个人所得税（ ）元。A.3332B.3360C.4180D.420816.根据个人所得税的有关规定，下列表述不正确的是（ ） 。A.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过 1年的，其股息红利所得暂减按 50%计入应纳税所得额B.个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让C.对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，持股时间自解禁日起计算D.对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息红利继续暂减按 50%计入应纳税所得额，适用 20%的税率计征个人所得税17.王某 2015年 8月从证券交易所购买甲上市公司股票 10000股，购买价 3元/股，12 月份甲上市公司进行股息分配，王某取得股息收入 5000元，2016 年 3月王某将股票全部对外转让，取得转让所得 40000元。王某上述所得应缴纳个人所得税（ ）元。A.500B.1000C.2500D.300018.中国公民王某将一套闲置住房出租给李某居住，按照市场价格每月收取租金 3500元，假定不考虑其他税费，王某每月租金收入应缴纳个人所得税（ ）元。A.350B.270C.540D.70019.中国居民李某 2015年 9月购入某公司债券 20000份，每份买入价 10元，另支付相关税4 / 29费 5000元；12 月将其中的 60%销售，每份卖出价 12元，另支付相关税费 2500元。则李某销售公司债券应缴纳个人所得税（ ）元。A.2050B.4100C.1850D.370020.2015年 11月中国公民王某在英国取得劳务报酬收入折合人民币 50000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 5000元；另外在意大利取得中奖收入折合人民币 10000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 2500元。回国后，针对上述境外所得王某应补缴个人所得税（ ）元。A.2500B.5000C.7000D.1200021.某高校 5位教师共同编写一本 60万字的教材，共取得稿酬收入 62000元。其中主编 1人取得主编费 2000元，其余稿酬收入 5人平分，则主编应缴纳个人所得税（ ）元。A.1568B.1512C.1388.8D.134422.境内某上市公司员工小王月薪 7000元，公司实行股权激励计划授予其股票期权（该期权为不可公开交易） ，承诺若小王 2015年 9月到 2016年 4月在公司履行义务 8个月，则可以每股 1元的面值购买该公司股票 80000股。2016 年 4月小王行权时，该公司股票市价每股 2.5元，则小王 2016年 4月应缴纳个人所得税（ ）元。A.21960B.22205C.24245D.4207023.2015年 5月中国公民赵某从其任职的上市公司取得限制性股票 20000股，在获得限制性股票时支付了 30000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为 4元/股。按照约定的时间，2016年 5月 31日解禁 10000股，当天该股票收盘价 8元/股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时赵某个人所得税应纳税所得额为（ ）元。A.40000B.42500C.45000D.8000024.根据个人所得税的有关规定，个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的（ ）作为限售股成本原值和合理税费。A.5%B.10%C.15%D.20%5 / 2925.某境内单位 2015年购置一批商品房低价销售给职工，2015 年 10月钱某以 30万元的价格购买了其中一套（单位原购置价 36万元） ，钱某每月工资 6000元。钱某买房行为应缴纳个人所得税（ ）元。A.9600B.11445C.12000D.1637026.关于拍卖收入计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是（ ） 。A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值C.拍卖祖传的收藏品，原值为该拍卖品的评估价值D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买该油画时实际支付的价款27.根据个人所得税的有关规定，下列表述正确的是（ ） 。A.律师事务所支付给雇员（包括律师事务所的投资者）的所得，按照“工资、薪金所得”应税项目征收个人所得税B.作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用的，律师当月的分成收入按照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税C.兼职律师从律师事务所取得的工资、薪金性质的所得，按照“劳务报酬所得”应税项目征收个人所得税D.律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按劳务报酬所得项目负责代扣代缴个人所得税28.下列关于股权奖励个人所得税征收办法的说法中不正确的是（ ） 。A.上市公司股票的公平市场价格，按照取得股票当日的收盘价确定，取得股票当日为非交易时间的，按照上一个交易日收盘价确定B.非上市公司股权的公平市场价格，依次按照净资产法、类比法和其他合理方法确定C.计算股权奖励应纳税额时，规定月份数按员工在企业的实际工作月份数确定，员工在企业工作月份数超过 12个月的，按 12个月计算D.上市公司股票的公平市场价格，按照取得股票当日的收盘价确定，取得股票当日为非交易时间的，按照加权平均收盘价确定29.下列各项中，不符合个人非货币性资产投资的所得税政策的是（ ） 。A.个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生，对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税B.个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，应纳的个人所得税分 5年均匀缴纳C.个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入D.个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现30.个人股东股权转让所得个人所得税以（ ）地税机关为主管税务机关。A.个人股东居住所在地B.个人股东户口所在地C.购买方机构所在地D.发生股权变更的企业所在地31.某公司为了减员增效，2016 年 5月与在本公司任职 5年的王某解除了劳动关系，支付6 / 29给王某一次性补偿金 115000元，已知当地上年职工平均工资为 30000元，王某该项收入应缴纳个人所得税（ ）元。 A.0B.225C.3870D.474532.某个体工商户 2015年全年实现销售收入 800万元，出租不动产取得收入 200万元，本年实际发生与生产经营业务直接相关的业务招待费 8万元。2015 年该个体工商户计算应缴纳的个人所得税时，允许扣除的业务招待费为（ ）万元。A.4.8B.5C.4D.333.2015年 10月王某通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得拍卖收入 600000元，拍卖过程中缴纳相关税费 20000元，经文物部门鉴定，该字画为海外回流文物，王某无法提供完整的财产原值凭证。王某取得的拍卖收入应缴纳个人所得税（ ）元。A.12000B.9600C.18000D.11600034.下列关于个人投资者收购企业股权后，将原有盈余积累转增股本有关个人所得税问题的表述中，不正确的是（ ） 。A.新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税B.新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股本，应先转增免税的盈余积累部分，然后再转增应税的盈余积累部分C.新股东将所持股权转让时，其财产原值为其收购企业股权实际支付的对价及相关税费D.企业发生股权交易及转增股本等事项后，应在次月 15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关35.根据个人所得税的规定，税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给（ ）的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。A.1%B.2%C.5%D.10%二、多项选择题1.下列各项中，应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有（ ） 。A.劳动分红B.独生子女补贴C.差旅费津贴D.年终加薪E.托儿补助费2.根据个人所得税的规定，下列各项中，应按照个体工商户的生产、经营所得项目征收个7 / 29人所得税的有（ ） 。A.个人专营种植业、养殖业、饲养业取得的收入B.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入C.个体工商户对外投资取得的股息所得D.出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入E.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入3.根据个人所得税的规定，下列选项中，说法正确的有（ ） 。A.个人在公司任职、受雇，取得的监事费收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税B.演员自己走穴演出取得的收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税C.在校大学生勤工俭学取得的收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税D.个人兼职取得的收入，应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税E.个人担任独立董事，取得的董事费收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税4.根据个人所得税的有关规定，居民纳税人与非居民纳税人的划分标准有（ ） 。A.户籍所在地标准B.住所标准C.居住时间标准D.国籍标准E.工作地点所在地标准5.根据个人所得税的有关规定，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得有（ ） 。A.外籍个人在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得B.中国公民转让位于境外的土地使用权取得的所得C.外籍个人将小汽车出租给承租人在中国境内使用而取得的所得D.外籍个人转让在中国境内使用的专利权所得E.中国公民因持有中国境内上市公司发行的债券，取得的债券利息所得6.下列关于个人所得税适用税目的表述中，正确的有（ ） 。A.个人独资企业对外投资分回的股息、红利所得，应计入企业的收入，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税B.个人独资企业投资者以企业资金为本人购买汽车，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税C.合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员购买住房，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税D.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，取得的生产、经营所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税E.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，应按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税7.下列各项所得中，在计算个人所得税时，可以采用 5%35%的五级超额累进税率的有（ ） 。A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产、经营所得8 / 29C.劳务报酬所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得E.个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得8.根据个人所得税的有关规定，下列捐赠支出中，准予在个人所得税税前全额扣除的有（ ） 。A.个人通过非营利性社会团体对公益性青少年活动场所的捐赠B.个人直接对某学校的捐赠C.个人通过国家机关向遭受严重自然灾害地区的捐赠D.个人通过非营利性的社会团体向福利性老年服务机构的捐赠E.个人通过国家机关向农村义务教育事业的捐赠9.根据个人所得税的有关规定，下列人员的工资、薪金所得，适用附加减除费用的有（ ） 。A.在中国境内的外商投资企业工作取得工资、薪金的中方雇员B.在中国境内事业单位工作取得工资、薪金的外籍专家C.在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人 D.在远洋运输企业工作取得工资、薪金的船员E.在中国境内的外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员10.在中国境内无住所但在境内连续居住满 5年的个人，从第 6年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述不正确的有（ ） 。A.应就来源于中国境内和境外的所得申报纳税B.在境内居住满 1年的，应当就来源于境内、境外的所得申报纳税C.在境内居住不满 1年但超过 90日的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税D.在境内居住不满 90日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税 E.在境内居住不满 90日的，应当从再次居住满 1年的年度起重新计算 5年期限 11.下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有（ ） 。A.年终加薪B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入C.个人提前退休取得的一次性补偿收入D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资E.实行年薪制兑现的年薪12.根据个人所得税的有关规定，在计算个体工商户的生产、经营所得时，下列费用准予在所得税前扣除的有（ ） 。A.个体工商户发生的与生产经营有关的修理费用B.个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出C.个体工商户缴纳的税收滞纳金D.个体工商户业主的工资支出E.个体工商户分配给投资者的股利13.根据个人所得税的规定，下列说法正确的有（ ） 。A.房屋、建筑物的最低折旧年限为 20年B.机器等生产设备的最低折旧年限为 10年C.电子设备的最低折旧年限为 5年D.与生产经营有关的工具的最低折旧年限为 5年9 / 29E.个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，须报经省级人民政府审核批准14.根据个人所得税法的有关规定，下列关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的说法中，正确的有（ ） 。A.凡实行查账征税办法的，其税率比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目，适用5%35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税B.投资者兴办两个或两个以上企业的，年度终了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税C.对个人独资企业取得的各项所得均征收个人所得税D.投资者兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除E.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，只包括企业分配给投资者个人的所得，不包括企业当年留存的所得15.下列各项所得中，在计算个人所得税时，采用定率和定额相结合的方法扣除费用的有（ ） 。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.特许权使用费所得D.稿酬所得E.偶然所得16.根据个人所得税的有关规定，下列关于个人独资企业个人所得税的相关税务处理，说法正确的有（ ） 。A.实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策B.投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或分季预缴，由投资者在每月或每季终了后 15日内预缴，年度终了后 1个月内汇算清缴，多退少补C.企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起 30日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴D.企业在纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足 12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度E.投资者兴办两个或两个以上企业的，投资者可以选择并固定向一个企业实际经营管理所在地主管税务机关预缴个人所得税17.2015年 11月，李某由中方企业委派到中外合资企业工作，派遣单位和雇佣单位分别支付其工资 2400元和 8000元，并由支付单位代扣代缴其个人所得税。根据个人所得税的有关规定，下列税务处理正确的有（ ） 。A.派遣单位代扣代缴李某个人所得税 0元B.派遣单位代扣代缴李某个人所得税 135元C.雇佣单位代扣代缴李某个人所得税 345元D.雇佣单位代扣代缴李某个人所得税 1045元E.李某应补缴个人所得税 345元18.根据个人所得税的有关规定，下列各项中，说法正确的有（ ） 。A.个体工商户的年度经营亏损，允许用下一年度的经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过 5年B.实行承包、承租经营的纳税人，应以每一纳税年度的承包、承租经营所得计算缴纳个人所得税C.纳税人在一个年度内分次取得承包、承租经营所得的，应在每次取得承包、承租经营所10 / 29得后预缴税款，年终汇算清缴，多退少补D.如果纳税人的承包、承租期在一个纳税年度内经营不足 12个月，要换算成一个完整的纳税年度进行计算E.属于同一项目连续性收入的劳务报酬所得，统一规定以县为一地，其管辖内的一个月内同一项目的劳务服务为一次；当月跨县地域的，则应分别计算19.根据个人所得税的有关规定，下列选项中，说法正确的有（ ） 。A.个人将承租房屋转租取得的租金收入，应按“财产租赁所得”项目征收个人所得税B.取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，在计算个人所得税时不允许从收入中减除C.个人转让财产，未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值，由主管税务机关核定其财产原值D.个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时不允许扣除E.个人取得的财产租赁所得，在计算个人所得税时，允许扣除修缮费，以每次 800元为限20.下列关于个人取得不可公开交易股票期权个人所得税的处理，说法正确的有（ ） 。A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税B.上市公司授予个人的股票期权，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权之日起，在不超过 12个月的期限内缴纳个人所得税C.对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税D.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税E.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税21.根据个人所得税的有关规定，下列关于限售股的表述中，正确的有（ ） 。A.个人转让限售股或发生具有转让限售股实质的其他交易，取得现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益均应缴纳个人所得税B.个人通过证券交易所集中交易系统转让限售股的，证券公司在扣缴个人所得税时，佣金支出统一按照证券主管部门规定的行业最低佣金费率计算C.个人协议转让限售股的，在转让限售股后，应在次月 15日内到主管税务机关填报限售股转让所得个人所得税清算申报表 ，自行申报纳税D.个人通过认购交易型开放式指数基金（ETF）份额方式转让限售股的，以股份过户日该股份收盘价计算转让收入E.纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则，即转让股票视同为先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税22.根据个人所得税的有关规定，下列赠与行为中，对当事双方均不征收个人所得税的有（ ） 。A.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与子女B.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与兄弟姐妹C.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与好友D.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养义务的抚养人E.个人独资企业的投资者将房屋产权无偿赠与职工23.下列关于从事建筑安装业的个人取得的所得征收个人所得税的说法，正确的有（ ） 。11 / 29A.未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，其从事建筑安装业取得的收入，应按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税B.建筑安装企业实行个人承包后，未改变工商登记的，对按照合同规定，将一部分经营成果留归承包人个人的所得，按照“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税C.在异地从事建筑安装业工程作业的单位，应在工程作业所在地扣缴个人所得税D.对未领取营业执照承揽建筑安装工程作业的单位和个人，主管税务机关可以根据其工程规模，责令其缴纳一定数额的纳税保证金，在纳税人按规定的期限结清税款后，退还纳税保证金E.对未设立会计账簿，或者不能准确、完整进行会计核算的单位和个人，主管税务机关可根据其工程规模、工程承包合同价款和工程完工进度等情况，核定其应纳税所得额或应纳税额，据以征税24.根据个人所得税的有关规定，下列表述正确的有（ ） 。A.个人通过离婚析产的方式分割房屋产权而办理房屋产权过户手续的，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税B.个人转让离婚析产房屋取得的收入，允许扣除其相应的财产原值和合理费用后，余额按规定的税率缴纳个人所得税C.个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用 5年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税D.生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税E.法规中未明确规定纳税人享受减免税必须经过税务机关审批的，纳税人取得的完全符合减免税条件的所得，无须经主管税务机关审批，纳税人可自行享受减免税25.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中说法正确的有（ ） 。A.企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税B.个人根据规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数 4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除C.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，应按股息红利所得计征个人所得税D.个人达到国家规定的退休年龄之后按月领取的年金，应一次性全额按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税E.个人达到国家规定的退休年龄之后按年或按季领取的年金，应一次性按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税26.根据个人所得税的有关规定，下列各项个人所得中，免征个人所得税的有（ ） 。A.国债利息B.教育储蓄存款利息C.保险赔款D.个人提前退休取得的一次性补贴收入E.按照国家统一规定发给的补贴27.根据个人所得税的有关规定，下列表述正确的有（ ） 。A.个人在上海证券交易所转让从上市公司取得的公开发行上市公司股票所得，暂不征收个人所得税B.达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，其在延12 / 29长离休、退休期间的工资、薪金所得，应按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税C.城镇企业事业单位及其职工个人按照规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税D.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税E.个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税28.根据个人所得税的有关规定，外籍个人的下列所得中，暂免征收个人所得税的有（ ） 。A.以现金形式取得的住房补贴B.以实报实销形式取得的伙食补贴C.按合理标准取得的境内、境外出差补贴D.经当地税务机关审核批准为合理的探亲费、语言培训费E.从外商投资企业取得的股息、红利所得29.根据个人所得税的有关规定，有下列（ ）情形之一的，经批准可以减征个人所得税。A.残疾、孤老人员和烈属的所得B.因严重自然灾害造成重大损失的C.个人举报、协查各种违法行为而获得的奖金D.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费E.个人转让自用达 5年以上并且是唯一家庭生活用房取得的所得30.根据个人所得税的有关规定，下列外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税的有（ ） 。A.联合国组织直接派往我国工作的专家B.为联合国援助项目来华工作的专家C.根据两国政府签订的文化交流项目来华工作五年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的D.根据我国大专院校国际交流项目来华工作三年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的E.援助国派往我国专为该国援助项目工作的专家31.下列关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的理解，不正确的有（ ） 。A.对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，自 2014年 11月 17日起至 2017年 11月 16日止，暂免征收个人所得税B.对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市 H股取得的股息红利，H 股公司应向中国证券登记结算有限责任公司提出申请，由中国结算向 H股公司提供内地个人投资者名册，H 股公司按照 20%的税率代扣个人所得税C.内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市的非 H股取得的股息红利，由中国结算按照 10%的税率代扣个人所得税D.对香港市场投资者个人投资上交所上市 A股取得的转让差价所得，应按规定征收个人所得税E.对香港市场投资者个人投资上交所上市 A股取得的股息红利所得，在香港中央结算有限公司不具备向中国结算提供投资者的身份及持股时间等明细数据的条件之前，暂不执行按持股时间实行差别化征税政策，由上市公司按照 10%的税率代扣所得税13 / 2932.根据个人所得税的有关规定，下列各项中，应由扣缴义务人代扣代缴税款的有（ ） 。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.个体工商户的生产、经营所得D.财产转让所得E.利息、股息、红利所得33.根据个人所得税的有关规定，下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有（ ） 。A.个人年所得 12万元以上的B.个人从中国境外取得所得的 C.个人从中国境内两处取得稿酬所得的 D.个体工商户从事生产、经营的所得E.个人从中国境内外商投资企业取得所得的34.根据个人所得税的有关规定，下列关于个人财产对外转移提交税收证明或完税证明的表述中，正确的有（ ） 。A.申请人拟转移的财产已取得完税凭证的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证，不需向税务机关另外申请税收证明B.申请人拟转移的财产总价值在人民币 15万元以上的，无须向税务机关申请税收证明C.申请人资料齐全的，税务机关应当在 15日内开具税收证明D.税务机关有根据认为申请人有偷税、骗税等情形，需要立案稽查的，在稽查结案并完税后可开具税收证明E.申请人与纳税人姓名、名称不一致的，税务机关只对纳税人出具证明，申请人应向外汇管理部门提供其与纳税人关系的证明35.根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有（ ） 。A.非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策B.股权转让时，股票（权）期权取得成本按行权价确定，限制性股票取得成本按实际出额确定，股权奖励取得成本为零C.上市公司授予个人的限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过 6个月的期限内缴纳个人所得税D.对股权激励或技术成果投资入股选择适用递延纳税政策的，企业应在规定期限内到主管税务机关办理备案手续E.个人因股权激励、技术成果投资入股取得股权后，非上市公司在境内上市的，处置递延纳税的股权时，按照现行限售股有关征税规定执行三、计算题（一）中国公民李某为某大学的教授，同时也是一位作家，2016 年 112 月除了从所在大学取得工资薪金收入外，还取得以下收入：（1）2 月份受某出版社委托进行审稿，取得审稿收入 25000元，当即从中拿出 8000元通过非营利性的社会团体捐赠给贫困地区。（2）3 月份与朋友王某共同发表一篇文章，共取得稿酬 10000元，王某与李某按照文章字数分配稿酬，王某分得稿酬 7000元，李某分得稿酬 3000元。14 / 29（3）4 月份与某出版社签订出版合同，李某的一篇学术论文由该出版社出版，出版前取得预付稿酬 10000元，8 月份该论文正式出版，又取得稿酬 30000元，10 月份因该论文热销，又加印 20000册，取得追加稿酬 8000元。（4）当年从境外 A国取得两项所得，一项是从 A国某企业取得演讲收入折合人民币 18000元，另一项是将自己的一本小说手稿复印件在 A国公开拍卖，取得拍卖所得折合人民币20000元，李某已分别按 A国税法规定缴纳了个人所得税 3000元和 2800元。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.李某 2月份审稿所得应缴纳个人所得税（ ）元。A.2200B.2400C.2800D.27202.3月份王某与李某取得的稿酬所得共应缴纳个人所得税（ ）元。A.1120B.1092C.1600D.15603.李某 4月、8 月、10 月取得的稿酬所得共应缴纳个人所得税（ ）元。A.5376B.4256C.5367D.76804.李某从境外 A国取得的所得应在我国补缴个人所得税（ ）元。A.0B.120C.280D.200（二）我国公民李某于 2015年 3月与单位解除劳动关系成为自由职业者，2015 年收入情况如下：（1）3 月，根据合同规定，从单位取得一次性补偿金 120000元，当地上年职工年平均工资是 26000元，李某在该单位任职 8年。（2）6 月 30日将闲置的一处商业用房按市场价格对外出租，合同约定租期半年，从 7月起李某每月收取不含税租金 5000元，发生准予抵扣的税费 875元；此外，7 月份对房屋进行简单修缮，发生修缮费 2200元。（3）从 10月份开始，到境外提供劳务，年底回国，每月为境外某单位进行员工技能培训取得劳务收入 26000元，境外取得的劳务报酬收入在境外已缴纳个人所得税 3800元/月。（不考虑除个人所得税外的其他税费）（4）12 月，将持有的境外 A公司的股票转让，取得转让收入 600000元，该股票买价为240000元，买卖过程中缴纳相关税费共计 2600元；李某将股票转让所得中的 80000元通过国家机关捐赠给贫困地区。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.李某取得的一次性补偿收入应缴纳个人所得税（ ）元。A.015 / 29B.70C.560D.18702.2015年李某出租房屋应缴纳个人所得税（ ）元。A.3535B.4084.4C.1827.5D.2042.23.李某 2015年在境外取得劳务报酬所得在境内应补缴的个人所得税为（ ）元。A.0B.1080C.1320D.42004.李某转让股票应缴纳个人所得税（ ）元。A.50036B.55480C.56000D.104000四、综合分析题（一）杰克为在中国境内某外商投资企业工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定。杰克已经在中国境内连续居住满 5年，2015 年是其在中国境内居住的第6年且居住满 1年，当年取得的收入情况如下：（1）每月从中国境内任职的外商投资企业取得基本工资收入 20000元；从境外企业取得工资折合人民币 10000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。（2）每月以实报实销方式取得住房补贴 4000元，以现金形式取得伙食补贴 1500元、洗衣费 300元。（3）2015 年杰克回国探亲两次，分别是 3月 30日离境、4 月 8日返回，9 月 1日离境、9月 12日返回。两次探亲从境内任职的外商投资企业取得探亲费各 5000元（经当地税务机关审核批准为合理的部分） 。（4）因拥有境内任职的外商投资企业 2%的股权，取得外商投资企业分配的 2015年度股息所得 12000元。（5）9 月份受邀为境内某企业演讲，取得演讲收入 60000元，当即将其中的 15000元通过国家机关捐赠给贫困地区。（6）5 月份从证券交易市场购入某种债券 10000份，每份买入价 15元，支付相关费用共计 200元；11 月份将买入的该债券卖出其中的 8000份，每份卖出价 18元，支付相关费用共计 192元。工资、薪金所得的超额累进税率表参考教材，本题略。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.2015年杰克每月工资收入应缴纳个人所得税（ ）元。A.5295B.5745C.629516 / 29D.67452.杰克取得的下列收入中，可享受免税的有（ ） 。A.住房补贴 4000元B.伙食补贴 1500元C.洗衣费 300元D.探亲费 5000元E.股息所得 12000元3.9月份杰克在中国境内实际工作（ ）天。A.18B.18.5C.19D.19.54.杰克取得的演讲收入应缴纳个人所得税（ ）元。A.6440B.6720C.7900D.80805.杰克取得债券转让收入应缴纳个人所得税（ ）元。A.3783.68B.4721.6C.4729.6D.48006.2015年杰克在中国境内合计应缴纳个人所得税（ ）元。A.18554.6B.80381.6C.81749.6D.81820（二）中国居民王某为境内某上市公司的职员，2015 年 12月份取得下列收入：（1）每月工资 6000元，应按照所在省规定的办法和比例每月扣除住房公积金和各项社会保险费 800元，12 月份取得除当月工资外的全年一次性奖金 30000元。（2）当月将旅游见闻向晚报和某杂志投稿，分别取得稿酬收入 700元和 1000元。（3）利用业余时间为其他单位进行一项工程设计，取得不含税收入 4000元，按照合同约定，相关的个人所得税由支付单位承担。（4）11 月份购入甲种债券 20000份，每份买入价 5元，支付相关税费 1000元，12 月份卖出该债券 10000份，每份卖出价 7元，支付相关税费 700元。（5）通过拍卖行将一副祖传珍藏多年的字画拍卖，取得拍卖收入 500000元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用 100000元，拍卖时支付相关税费 50000元。（6）当月从 A国取得特许权使用费收入折合人民币 40000元，在 A国缴纳个人所得税8000元；从 B国取得股息、红利所得折合人民币 10000元，在 B国缴纳了个人所得税 1000元。其他相关资料：工资、薪金所得的超额累进税率表参考教材，本题略。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.王某 12月份取得的工资和全年一次性奖金收入应缴纳个人所得税（ ）元。17 / 29A.2895B.2960C.3040D.67552.王某取得的稿酬收入应缴纳个人所得税（ ）元。A.0B.28C.112D.1263.王某取得的工程设计收入应缴纳个人所得税（ ）元。A.601.90B.640C.761.90D.8004.王某取得转让债券所得应缴纳个人所得税（ ）元。A.3760B.3660C.3008D.29285.王某取得的拍卖字画所得应缴纳个人所得税（ ）元。A.105000B.56000C.70000D.800006.王某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得税为（ ）元。A.0B.1000C.1600D.2600参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。2.【答案】C【解析】选项 A：个人兼职取得的收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税；选项 B：个人因从事彩票代销业务而取得的所得，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税；选项 D：从 2002年 5月 1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。18 / 293.【答案】D【解析】对于在中国境内外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，按照规定在计算其在境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算在华实际工作天数。2016 年约翰在中国境内实际工作天数=24.5+31+19.5+27.5+10.5=113（天） 。4.【答案】B【解析】选项 A：作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应当按照“稿酬所得”项目计征个人所得税；选项 C：个人出租土地使用权取得的收入，按照“财产租赁所得”项目计征个人所得税；选项 D：个人文学作品、书画作品、摄影作品及其他作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，按照“稿酬所得”项目计征个人所得税。5.【答案】B【解析】选项 B：职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。6.【答案】D【解析】房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。该行为实质上是购买者个人以所购商店交由房地产开发企业出租而取得的房屋租赁收入支付了部分购房价款。根据个人所得税法的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。7.【答案】D【解析】对于银行和其他金融机构以超过国家规定的利率支付给储户个人的揽储奖金，应按“其他所得”项目征收个人所得税。8.【答案】A【解析】捐赠扣除限额=100000（1-20%）30%=24000（元） ，实际捐赠 30000元，只能扣除 24000元；陈某 12月份取得董事费收入应缴纳的个人所得税=100000（1-20%）-2400040%-7000=15400（元） 。9.【答案】D【解析】雇主为其雇员定率负担部分税款的，计算公式为：（1）应纳税所得额=（未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数负担比例）（1-税率负担比例） ；（2）应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数。注意，公式（1）中的税率和速算扣除数，是指不含税所得按不含税级距对应的税率和速算扣除数。所以，王某 2015年 10月取得的工资的应纳税所得额=（10000-3500-55540%）（1-20%40%）=6823.91（元） ，适用税率 20%、速算扣除数 555，应纳税额=6823.9120%-555=809.78（元） ，王某应自己负担的个人所得税=809.7860%=485.87（元） 。10.【答案】B【解析】个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至19 / 29法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。刘某应纳个人所得税=（8000016-3500）3%16=720（元） 。11.【答案】C【解析】就企业而言，如果当月既有年终双薪，又有全年一次性奖金，可合并按照全年一次性奖金政策规定计算个人所得税。判断张某取得双薪和全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：（10000+50000）12=5000（元） ，适用的税率为 20%，速算扣除数为 555元，张某 12月份取得双薪和全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=6000020%-555=11445（元） 。12.【答案】A【解析】约翰在中国境内居住时间=2+30+31+20=83（天） 。在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过 90日的个人，应纳税额=（当月境内外工资、薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数）当月境内支付工资当月境内外支付工资总额当月境内工作天数当月天数=（8000+15000-4800）25%-100580002300019.530=801.48（元） 。13.【答案】C【解析】无税收协定适用的企业高管人员，在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过 90日，应纳税额=（当月境内外工资、薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数）（当月境内支付工资当月境内外支付工资总额）=（20000+30000-4800）30%-275520000/50000=4322（元） 。14.【答案】D【解析】应纳税所得额=（不含税收入额-速算扣除数）（1-20%）1-税率（1-20%）=（100000-7000）（1-20%）1-40%（1-20%）=109411.76（元） ，应纳税额=109411.7640%-7000=36764.71（元） 。15.【答案】B【解析】 （1）先出版后连载取得的所得，属于两次所得，应分别计税；而对于连载取得的所得，应合并其因连载而取得的所得为一次。 （2）个人将其所得通过国家机关对受灾地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额 30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过的部分不得扣除。 （3）8 月份稿酬所得应纳个人所得税计算如下：不考虑捐赠的应纳税所得额=30000（1-20%）=24000（元） ，捐赠扣除限额=2400030%=7200（元） ，实际捐赠额8000元超过了扣除限额，因此，只能按照 7200元在税前扣除。应缴纳个人所得税=（24000-7200）20%（1-30%）=2352（元） 。 （4）因在报刊上连载取得的稿酬应缴纳的个人所得税计算如下：应纳税所得额=（6000+3000）（1-20%）=7200（元） ，应缴纳个人所得税=720020%（1-30%）=1008（元） 。 （5）该作家上述稿酬所得应缴纳个人所得税=2352+1008=3360（元） 。16.【答案】A【解析】选项 A：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过 1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。17.20 / 29【答案】A【解析】 （1）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1个月以上至1年（含）的，其股息、红利所得暂减按 50%计入应纳税所得额；（2）个人转让境内上市公司股票，暂不征收个人所得税。王某上述所得应缴纳个人所得税=500050%20%=500（元） 。18.【答案】B【解析】个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自 2001年 1月 1日起，暂减按 10%的税率征收个人所得税。王某每月租金收入应缴纳个人所得税=（3500-800）10%=270（元） 。19.【答案】D【解析】应纳税所得额=122000060%-102000060%-500060%-2500=18500（元） ，李某应缴纳个人所得税=1850020%=3700（元） 。20.【答案】B【解析】劳务报酬所得的抵免限额=50000（1-20%）30%-2000=10000（元）在英国缴纳的个人所得税 5000元，所以该项所得应在我国补缴 5000元的个人所得税；来自意大利的中奖收入应按照“偶然所得”项目征收个人所得税，偶然所得的抵免限额=1000020%=2000（元）在意大利缴纳的个人所得税 2500元，不需要在我国补税。所以王某的境外所得应补缴个人所得税 5000元。21.【答案】A【解析】两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，如编著一本书，参加同一场演出等，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税，即实行“先分、后扣、再税”的办法。扣除主编费后的稿酬收入=62000-