财务总监培训教程企业预算控制系统.ppt

企业预算控制系统 以过程控制为核心 1预算系统的哲理1 1预算的资源优化配置观念 目标 企业 债权人 初次资源配置 投资者 资源二次优化配置 1 1 1资源优化配置的责任企业对资源的责任 对资源的最佳配置 实现资源所有者利益最大化企业对资源所有者责任的基础 受托契约责任 管理者利益不得与公司利益冲突 最大善意地谋求股东利益 不得以受托关系谋取私利 1 1 2通过预算编制实现二次资源配置预算是企业配置投入资源的最佳手段预算以经营目标为起点 投入产出为目的预算以价值为计量单位预算编制过程就是资源配置过程预算是边界约束下的预期 1 1 3通过预算控制实现资源的最佳运用 通过发散配置和收敛控制 保证投入资源的使用对目标的趋同以货币计价的一切资源均为预算控制对象只有纳入预算的资源才可进入运作进入运作的资源应接受事先审核跟踪重要投入资源的过程和产出 资源二次优化配置资源运作的控制 目标 预算控制 企业预算 企业 1 2经营过程的价值控制 投入产出控制 1 2 1经营过程的价值运动性质1 2 2投入产出的价值过程投入产出的价值分析和价值控制 企业的目标价值 价值产出 资源流入 企业的经营投入 价值投入 资源流出 1 2 3预算的价值控制 预算系统的价值特征 预算编制 资源的价值配置 预算控制 资源的价值控制 预算结果 资源的投入产出 经营过程投入产出过程 价值链 预算编制 预算控制 预算结果 预算系统 资源价值配置 资源价值控制 资源价值产出 投入 产出 1 3预算是内部管理控制的切入点 1 3 1预算的管理支持系统 预算将引起或带动整个制度体系的改造和完善 预算是企业能否承受管理 炼狱 的考验1 3 2以预算系统为核心协同运作预算是背靠内部管理体系 着眼于企业目标 落实在业务活动的价值控制 控制 制度 体系 内部 预算系统 产出目标 资源投入 1 4预算系统 价值运动和企业目标的控制场 预算系统是对企业资源价值运动的控制预算系统是实现企业目标的手段预算控制是对业务活动的渗透操作过程预算系统通过实时优化控制实现企业目标的逼近预算系统是在过程控制基础上进行分析 1 4 1预算系统是监督控制过程 在过程中修正 预算编制 在过程中控制资源价值 资源运用 在过程中控制价值目标 投入产出 1 4 2预算系统是实现目标的手段 预算系统依附于企业总目标企业目标就是预算目标1 4 3目标监控的业务渗透基础预算系统的核心 在对价值运动过程 业务活动 的渗透中进行控制 1 4 4目标监控的实时微观基础 预算控制渗透在日常业务活动预算的控制功能在对具体的投入产出与目标及约束条件的符合进行控制控制一切不必要投入 以创造另一半利润 1 4 5目标监控的宏观基础 预算编制 业务 预算过程控制 目标 1 监控过程 2 目标手段 3 业务渗透 4 实时控制 5 宏观分析 1 5防止欺诈的控制工具1 5 1预算系统设计控制 以授权制度为设计基础 资源使用权与资源使用批准的分离 预算项目的孤立控制 1 5 2预算编制阶段的控制 以有限投入资源为硬约束条件按经济活动的逻辑顺序编制预算预算项目的计算基础和理由积极预算政策 1 5 3预算执行过程的控制 预算资源 必须投入资源预算申请必须经批准预算申请必须附支持文件对重要项目进行时实时背景审核参与谈判信息比较 1 5 4投入产出分析控制 预算设计 预算编制 预算分析 预算控制 2预算系统定位及五大关系 业务控制会计控制预算控制 2 1预算与企业目标的关系 投入资源对企业目标的效应是变量预算的目标是在投入产出约束下追求企业目标的实现2 1 1预算目标与企业目标始终一致追求最终效果追求总体效率追求长期效应追求总体利益 2 1 2企业总目标与部门分目标的冲突 企业目标不能脱离分目标分目标异化的2类风险 固有风险 投入与产出的不可分割掩盖了具体的投入产出未必相关的的真相 管理风险 对部门利益及权利的追求产生与总目标的冲突 2 1 3预算控制总目标调整分目标 预算是资源投入的必有条件 但非充分条件预算关心投入的必要性控制投入的准绳是企业总目标通过对具体投入的控制调整分目标 纠正分目标的异化 2 2预算控制与效率的关系 2 2 1预算与部门利益的冲突全局利益与局部利益的冲突总目标与分目标的分歧资源约束的冲突资源需求的冲突资源使用权的冲突预算管理方式的冲突利益最大化的冲突投入产出的冲突 预算就是在矛盾中运作 预算不是矛盾产生的原因预算控制的矛盾过程性质预算是控制而非压制投入为产出所必须 投入必须产出控制保证下的效率是真效率 2 2 2效率观念的2种价值观 强调作业效率而牺牲控制的机会成本大于效率产生的收益1 流程效率VS投入产出效率 业务是竞赛活动 控制是竞赛规则 作用于企业价值目标的效率才具有经济意义 效率的经济学解释 采购效率 2 部门效率VS企业效率 部门效率可行 企业效率可行 部门效率必须服从企业效率 2 3预算与部门 业务 的关系 预算促使资源使用者成为经济管理人个别目标不能改变企业最终目标预算控制是与 狼 经济活动 共舞的运动系统预算的生命和真谛在运动 在于过程控制 2 3 1总体与部分的关系 预算必须对资源的投入进行控制预算配额不等于绝对可用额2 3 2控制与执行的关系预算与业务无固有冲突预算控制与业务的关系 企业目标 价值控制 业务渗透预算干预业务的准则 2 3 3保证与限制的关系 资源保证的性质预算资源保证的3个途径 资源的取得 合理的资源配置和调度 资源投入的限制 2 3 4协调与平衡的关系 部门间调整项目间调整部门预算的动态平衡 通过对投入必要性的控制进行平衡 资源是企业的资源 不是部门的资源总预算的平衡 投入产出比 投入的约束目标 平衡的理解 2 3 5预算与业务行为及进度的关系 业务成果及进度报告是预算掌握投入产出动态信息的基础2 4预算系统与内部管理制度的关系只有在建立预算控制系统的同时或先期设计完善的相关内部控制制度 预算系统才可付诸实施 2 4 1预算与授权制度的关系授权的哲理基础 Responsibility 责任制 Accountability 受托报告制 授权的性质 权力平衡的制度安排 企业风险分解的量化表现 法律意义上的责任 公司契约 代理人预算授权的涵义 有限授权 责任前提 2 4 2预算与合同管理制度的关系 交易方式审核 财务政策审核 合同项目审核 2 4 3预算与采购制度的关系 采购组织结构设计采购流程设计采购价格制定及批准采购依据付款政策采购方式 2 4 4预算与存货管理制度的关系 分析并控制采购申请的依据了解生产的投入及产出2 4 5预算与质量管理的关系分析生产过程的投入产出效用质量信息成本分析企业目标 质量信息 2 5预算系统与会计控制的关系 全面预算是基于财务角度并延伸出去的辐射性 开放式管理预算是主动的干预式管理会计控制依赖于预算控制 2 5 1保证cleanevents cleandata cleanaccountinginformation之前提 对投入产出资源的全流程控制 保证交易行为是干净的对交易过程的跟踪和结果的配比 保证数据是干净的行为与原始数据的清洁保证会计信息是可信的 2 5 2会计控制对预算系统的环境支持 预算与会计在组织和业务上是统一的预算与会计从不同角度控制经济事项 3预算控制流程及权力和责任分配 预算的组织原则 公司权威背景 财务为专职机构 预算执行责任人为部门负责人 预算执行的最终控制者CFO 预算实施与目标管理结合 3 1预算控制流程及权力分配 权力分配预算流程 公司 部门 财务 职能部门 财务 CFO CFO CEO 财务 CFO HR 预算目标 预算编制 预算执行 预算控制 预算调整 预算分析 预算考核 4全面预算控制 4 1预算目标设定4 1 1预算起点的几种模式销售起点模式 概念 适用条件 优缺点 预算模式 预算起点 销售预算 成本预算 现金预算 预算B S 预算损益表 长期销售预算 期间费用预算 资本预算 成本起点预算模式 概念 适用条件 优缺点 预算模式 预算起点 目标成本 目标成本分解 直接人工 直接材料 制造费用 平衡 平衡的预算 销售收入预算 利润预算 现金预算模式 概念 适用条件 优缺点资本预算模式 概念 适用条件 4 1 2利润目标起点的预算 目标体系 损益表体裁 主营业务收入经营目标主营业务成本约束边界期间费用及支出约束边界其它业务利润经营目标投资收益经营目标税前利润经营目标 目标间关系 资源投入约束原则 目标公式收入 目标利润 成本费用 目标集关系式成本率 费用率比较平衡 经营分目标经营主目标边界约束 期间费用及支出 销售成本 税前利润 税后利润 销售收入 其它收入 投资收益 预算目标分解 项目 目标目标性质责任 预算 部门主营业务收入经营目标销售部门主营业务成本约束边界原材料投入制造部门物料采购价格采购部门人工工资人事部门制造费用制造部门折旧与摊销财务部门期间费用及支出约束边界销售费用销售部门工资人事部门财务费用财务部门管理费用研究开发费用研究开发部门工资人事部门折旧 摊销 各类准备财务部门其他费用相关部门投资收益及其它收入相关部门利润 4 2预算系统的组织 4 2 1预算实施的组织结构预算编制及批准预算执行控制 目标及预算讨论 4 2 2总预算的组织定位 确定预算组织空间的原则 可控制 可操作 THEVEILOFINCORPORATION4 2 3预算的组织要素职能部门特殊项目 4 3预算系统的原则 4 3 1经营目标原则4 3 2零基预算原则4 3 3投入产出配比原则4 3 4刚柔相济原则4 3 5民主集中原则4 3 6集中分散原则 4 4预算系统的技术结构 4 4 1预算体系的项目结构 4 4 2预算编码系统 编码规则运行模式 预算为成本费用支出之唯一通路 预算唯一对应编码 以编码为表示控制业务内容 预算及编码的刚性 预算及编码的柔性 4 4 3预算的计算机辅助系统 概念明确 分类控制实时控制 动态反映信息公开 谋划在先 4 4 4预算类别 预算损益表 预算损益表主应业务收入XXX 目标 A产品XXB产品XX主营业务成本XXX 约束 原材料XX辅料XX人工XX制造费用XX折旧备件关税毛利XXX 续 期间费用及支出XXX 约束 销售费用XX财务费用XX管理费用XXX其中 研究开发费XX折旧与摊销XX各类准备XX营业利润XXX其它业务收入XXX 目标 投资收益XXX 目标 税前利润XXX所得税XX税后利润XXX 目标 分类总预算 局部 预算类别金额预算性质编制方法及编制部门利润预算产出指标CEO 公司预算会议主营业务收入产出指标品种 服务别销售部门其它收入及收益产出指标相关部门主营业务成本成本材料消耗产品别 材料别制造部门制造费用车间管理类制造部门期间费用费用相关部门材料采购资产 负债分类别采购部门委外加工资产 负债分类别责任部门工资预算成本 费用分部门 性质人事部门固定资产预算资产 成本 费用类别 部门公司折旧剃销准备成本 费用分类估计财务部门所得税费用估计财务部门现金流预算 部门预算 例 信息管理中心费用预算BF公司2001年预算项目项目明细预算金额预算编码计算依据及说明差旅费20000项目考察培训等交际应酬费30002000基础低值易耗品见附件100000上年基础DDN专线使用费60000已签协议价网站服务器寄放费20000协议价网络及软件网线及配件5000上年基础常用及工具软件20000OFFICE WIN2000CAM软件50000模具加工中心配套维修费办公设备维修90000按设备价值5 计不可预计费50000合计418000 4 4 5部门预算 总预算 预算损益关系 XXX部门预算 成本类 固定资产 采购加工 特殊项目 费用类 分类总预算 收入预算 成本预算 费用预算 采购加工预算 FA预算 特殊项目预算 折旧摊销准备 预算损益表 主营业务收入 主营业务成本 期间费用 利润 现金流量预算 现金流入 现金流出 4 4 6预算编制方法 1 预算平衡及衔接的逻辑关系可靠且充分的信息数据 销售目标数据 期望利润考虑因素预算编制的逻辑关系 图 部门预算的数据基础 成本费用约束空间 目标利润 销售收入计划 销售费用预算 生产计划 成本预算 采购计划 采购预算 FA投资计划 资本预算 其他工作计划 质量计划 产品研发计划 HR计划 A R计划 财务费用预算 管理费用预算 质量部预算 研究发展预算 人事部预算 财务部预算 其他管理部门预算 2 目标约束目标责任制是目标约束预算方法的管理基础案例预算编制的公司控制重点利润是约束成本费用的边界 4 5预算编制流程 4 5 1预算编制的时间安排4 5 2预算编制的依据1 提出经营目标案例前提 主要产品售价减低12 目标 销售部额增长10 税后利润14000万元 成本降低10 2 根据目标初测 INCOMESTATEMENT1999年度预测主营业务收入33285A产品24990 降价15 计 B产品6945OEM750代加工600主营业务成本22932按98年成本率57 4 2108299年新增关税成本120099年新增FZ成本650主营业务利润10353 续 管理费用5640销售费用398财务费用 672营业利润4987补贴收入1000投资收益500税前利润6487所得税649净利润5838 3 完成目标的措施目标利润缺口8162万元A 按原成本结构降低10 降低后原成本结构考虑新增成本新成本结构GP15188 15187 35 HJ265614FZ379520 650 新增 444512 87直接人工76047603 68制造费用1005653 1200 新增 1125654 5418785 1850 20635 B 管理费用削减444万元部门项目削减额 万元 人事部劳动保护费200职工培训费50其它10劳务费40外方费用75成品部 总师办参展费7销售部 投资部 财务部差旅费44物料部 办公室等交际应酬费18 C 降低废品率D B产品销售1亿 增加利润960万元E 关税豁免及VAT退还2000万元F 短期投资2461万元方案汇总缺口14000 5838 8162成本降低2297费用削减444B产品9608162税务政策2000短期投资2461 4 预算损益表 部门预算编制的约束边界 预算损益表1999年度主营业务收入36340其中 A产品24990B产品10000OEM750代加工600主营业务成本 降低10 22712其中 FZ1518HJ2656FZ4445直接人工760制造费用11256B品成本 增 2077主营业务利润13628 续 销售费用350管理费用5266财务费用 600营业利润8612补贴收入2000营业外收入458投资收益 NTD 550投资收益 短期 2467税前利润14087所得税1409净利润12678 5 预算编制说明公司部门预算开始编制的规范文件案例XXX公司关于XX年度预算编制原则的说明 要点 预算编制基础 1 生产领用计算基础 26 经营目标 2 办公文具预算原则 29 分类编制 5 部门预算文本形式 30 基本预算单位 6 附件 分散 统一原则 7 9 预算样样表 集中编制项目 12 13 预算项目明细 公司曾领导支出归属 16 销售收入预测 预算项目及口径 17 产品别销售分解计划 预算理由及计算依据 21 产品别生产分解计划 采购预算的计算基础 25 4 5 3预算编制流程 预算依据 经营目标 财务机构CFO 预算损益表 初次预测 总预算指标 收入指标约束条件 成本约束费用约束 FA采购指标特殊项目指标 分解的子目标预算编制说明预算项目明细 各职能部门 公司预算编制会议 各部门预算草案 财务机构CFO 分项目汇总 与预算总指标平衡 按总预算项目约束指标调整 财务机构CFO 各职能部门 各部门应调整项目及调整额 部门预算修订稿 预算控制 预算执行 业务行为 财务机构CFO 职能部门 XX年预算执行公司批准文件 XXX部门预算指标 预算实施办法 预算控制文件 预算 变更申请表 付款 借款申请流程 物料领用流程 部门别项目别预算指标 财务机构CFO 对各部门预算项目进行编码 预算损益表定稿 总预算指标 财务机构CFO 审核应调整项目分项目汇总 4 6预算编制文本结果4 6 1预算损益表 例 预算损益表1999年度 批准稿 主营业务收入36340其中 A产品24990B产品10000OEM750代加工600主营业务成本 降低10 22712其中 GP1518HJ2656FZ4445直接人工760制造费用11256B品成本 增 2077主营业务利润13628 续 销售费用350管理费用5266财务费用 600营业利润8612补贴收入2000营业外收入458投资收益 NTD 550投资收益 短期 2467税前利润14087所得税1409净利润12678 4 6 2对董事会的损益说明 案例 市场不确定性基本前提困难对策及措施对损益的具体说明4 6 3现金流预算 略 4 6 4资本预算 案例BF公司2001年固定资产项目预算预算项目预算金额需求部门预算编码空调6000生产部工具车50000生产部手机20000总务科奔驰S6002300000行政部丰田面包车900000行政部计算机及外设1000000ITERP服务器140000ITERP软件及实施400000IT减压仪30000质量部打包机等40000精品车间网络及软件5000精品车间直液笔手工装配设备100000三分厂压力容器等 见附件 1161700机械化分厂TOTAL6152700 4 5部门预算费用预算 例 成本预算采购预算 案例2000年测试部预算控制汇总表 1 预算项目明细预算项目币种预算金额预算编码物料消耗TapeonReel包装USD9800011190017 1TrayUSD50011190017 2Tube PlugRMB600011190017 3周转箱6000011190017 4防静电物品10000011190017 5标签 温度指示卡7000011190017 6干燥剂 泡沫塑料1800011190017 7无尘纸 试剂300011190017 8生产用打印纸8000011190017 9五金800011190017 10色带 墨盒 墨粉 打印头部500011190017 11其它25000011190017 12SUBTATOL 折合RMB 1462450 2000年测试部预算控制汇总表 2 预算羡慕明细预算项目币种预算金额预算编码低值易耗品办公家具RMB1000011190016 1工具USD500011190016 2SUBTOTALRMB51500业务培训费出国生活费 机票USD2400011190009 1质量与规范培训RMB150011190009 2SUBTTOTALRMB214200文具办公费25 40 4 52 20 4RMB815011190014邮寄复印费1200011190015差旅会议费6000011190006市内交通费720011190010电话通讯费3000011190011部门间活动费77 5003850011190013交际应酬费2000011190012修理费20000011190048设计制图费2000011190084其他16000011190099SUBTOTAL RMB 555860 2000年测试部预算控制汇总表 3 预算项目明细预算项目币种预算金额预算编码备品备件TESTERUSD25000011190064 1 消耗 HANDLER17000011190064 2PROBER2000011190064 3LEADSCANNERANDCONDITION1200011190064 4BURN IN2500011190064 5TAPEONREEL300011190064 6PROBERCARD4000011190064 7TESTACCESSORY8000011190064 8老化板保养RMB15000011190064 9SUBTOTALRMB5130000TOTALRMB7414010 4 7预算实施及控制4 7 1预算实施 文件化 案例XXX公司XXX年度预算实施办法 要点 编码原则 1 编码对业务的重要性 3 预算要素的一致性 4 周资金计划 6 预算变更原则 9 10 预算网络系统 11 预算的考核 12 预算岗位设置 14 附件 4 7 2预算系统的操作控制 1 预算控制基本观念预算系统的真髓在蒸镏出隐藏在粗放管理中的利润预算控制是事先控制预算系统能制止无效 低效行为预算控制是全流程 系统的 逻辑的预算追求全局效率预算控制的必要及充分条件基础 2 预算的多维 综合控制 1 流程控制申请文件化授权批准预算审核高级综合审核 CFO 最高批准 备选 预算执行预算扣除 2 事前控制时点合理性审核业务真实性业务必要性审核业务度量审核现金需求审核 3 单据信息控制单据流 信息流 实物流3流一致的基本要求 单据备份及流向单据的信息特征单据与业务的关系3流一致 内容 时间 4 成本控制成本的预算控制关键点 采购成本 加工成本 生产消耗 含质量成本 产品成本控制的2个层次 采购加工过程的价值控制 业务必要性 价格合理性 行为时点 行为方式 制造过程效率的控制 领用预算与生产计划核对 合格率 成本率 成本结构分析 结合存货动态分析制造过程投入产出比 5 授权审批控制 一支笔 模式性质 权力无限 盲目审批 责任不担授权模式 责任分解 专业分工 对口审批 有限权力 有限责任授权审批要件 一般业务授权 分级 分类授权 特殊项目授权 预算执行控制流程YES采购业务其他业务NONONONONO 扣预算 报销付款 会计转帐 财务 会计联合审批 CFO审批 分管领导审批 是否需高级审批 预算审核通过否 部门授权批准 付款申请 合同副本 请购单 发票 入库单 合同副本 发票 批准文件 业务行为 6 重要性原则预算控制关注总投入结构中对产出起决定作用的敏感项目预算控制不是管家婆7 反馈控制 4 8预算调整控制 预算调整的性质 刚性但不僵化 灵活而不失控预算调整的内容 调整申请文件化 例 调整审批流程化 调整责任明确化 预算调整 追加 变更 申请单NO 申请部门 申请项目 申请性质 变更 变更金额 从编码变更至编码追加 追加金额 原预算编码 原预算净额 新增 新增金额 新增编码 申请理由 申请人 部门负责人 分管负责人意见YES NO 分管负责人 财务负责人意见YES NO 财务负责人 公司总裁意见YES NO 是否影响责任人考核 YES NO 公司总裁 END