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2012年10月 第九章财务制度规划与写作 第九章财务规章制度的写作 第一节财务规章制度概述第二节财务规章制度规划第三节财务规章制度的写作方法第四节财务规章制度写作范例课后设计练习 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 第一节财务规章制度概述 一 规章制度是单位或组织为规范人们一定范围内的行为而制定的一种具有法规性和约束力的文书 文书中所作出的规定 就是有关人员必须共同遵守的行为准则或办事规程 二 财务规章制度是规章制度的一种 它是对单位或组织的财务会计活动制定的行为准则和办事规程 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 三 财务规章制度的表现形态财务规章制度的种类很多 归纳起来 大体分为以下五类A制度制度是指行政立法部门及企事业单位制定的规范性的文书 是为本单位 本部门必须共同遵守的准则所作出的具有一定法规性的规定 如 企业会计制度 财政部 2006 第一节财务规章制度概述 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 B规定规定是国家机关及其部门和企事业单位对有关事项作出政策性限定的法规性公文 规定的制约和依据作用 主要表现在它多用于限定行为的规范 制定办事准则及规范界限 对活动开展 事项管理 问题处置作出规定 因而其限定性比较强 解决 应该如何 和 不应该如何 的界限问题 如 互联网电子公告服务管理规定 中华人民共和国信息产业部第三号令 第一节财务规章制度概述 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 C办法办法是指企事业 行政单位 社会团体为实施某项政策 法规或处理解决某一事项作出的具体安排或措施 办法比规定使用的范围更广 内容也更具体 如 经济适用住房管理办法 中国建设部 国家发展和改革委员会 监察部 财政部 国土资源部 中国人民银行 国家税务总局联合发布 2007年12月 第一节财务规章制度概述 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 D细则细则是单位 部门为贯彻执行某项法令 条例 规定或其中部分条款作出的补充说明或详细规范 细则在制定时就必须制订得细致 周密 具体 详尽 不要有遗漏 或有所偏废 以免执行起来不知所从 或前后矛盾 漏洞百出 如 新劳动合同法实施细则 第一节财务规章制度概述 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 F意见意见是指单位或个人对某一事项 某一工作或问题提出建议或解决办法的一种书面材料 经过有关部门批准发布后 也成为一种法规性文书 如 关于建立健全普通本科高校高等职业学校和中等职业学校家庭经济困难学生资助政策体系的意见 教育部 国发 2007 13号 第一节财务规章制度概述 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 第一节财务规章制度概述 四 制定财务规章制度的原则1 适用性原则2 科学性原则3 必要性原则4 合法性原则5 合理性原则6 完整性原则7 先进性原则 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 第二节财务规章制度规划 一 企业财务规章制度体系规划企业财务规章制度的内容是多方面的 从不同的视角可构建不同的财务规章制度体系 1 按企业管理的环节规划财务规章制度体系预算与计划制度模块 控制与分析制度模块 考核与评价制度模块 监督与检查制度模块 2 按企业管理的职能规划财务规章制度体系内部委托与受托责任制度模块 内部决策制度模块 内部控制制度模块 内部结算制度模块 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 第二节财务规章制度规划 3 按企业的业务类别规划财务规章制度体系财务管理体制制度模块 资本金管理制度模块 资产管理制度模块 成本费用管理制度模块 收入利润管理制度模块 财务报告与评价制度模块 4 按具体制度的内容规划财务规章制度体系财产物资管理制度模块 货币资金收支管理及清查盘点制度模块 岗位责任制度模块 财务管理基本业务程序制度模块 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 第二节财务规章制度规划 二 企业财务规章制度制定的种类和方式1 企业财务制度制定的种类企业财务制度制定的种类按照企业财务制度制定的范围和内容不同 分为全面制定 局部制定和修订制定三种 财务规章制度的局部制定和修订性制定 一般制定面较小 制定内容较简单 因此 可直接进行具体制定 无须进行总体规划 但在制定时 务必保持与原有财务制度的内容协调和配套 2 企业财务制度制定的方式制定企业财务制度 根据企业财务人员的业务素质 知识水平情况 可以采用自行制定 委托制定 联合制定等方式 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 第三节财务规章制度的写作 要掌握财务规章制度的写作方法 首先要了解 规章制度 应用文体的基本结构 一 规章制度的结构 二 写作财务规章制度需注意的问题 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 财务规章制度文体的结构 同其他规章制度一样 也分为标题 正文 结尾三部分 A标题标题一般由制文单位 事由 文种三要素所组成 比如 三丰实业公司财务管理制度 如果制文单位的署名放在结尾处 则标题中就可以省略 即为 财务管理制度 事由也可以省去 只由制文单位和文种组成 一 规章制度的结构 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 B结尾结尾一般标明单位名称和制定日期 如标题已有单位名称则可省略 比如 其标题为 清江市化工产业公司固定资产管理制度 则此文的结尾 就不必署名 清江市化工产业公司 只具上发文年月日即可 如果其标题为 固定资产管理制度 则其结尾就要署名 清江市化工产业公司 及其发文年月日 一 规章制度的结构 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 C正文常用条款式的写法 分条列款 务求层次清楚 结构严谨 根据内容的性质和份量 安排的方式也各有不同 序言 开头 主体 结语式全文都按条款式处理 序言和结语列入条款时 分别放在第一条和最后一条 或最后几条 序言和结语也可以不列入条款 分别放在正文的前后 一般内容不太复杂 篇幅也较短的规定 条例 办法 细则等常用这种办法 一 规章制度的结构 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 主体式即只有主体 没有序言和结语 把内容一一分条写明 但仍需按内容的轻重 主次安排次序 总则 分则 附则式 总则就是正文的开头 放在第一章 说明制定的理由 依据 目的 意义 有关原则精神和总的要求等 第二章至倒数第二章为分则 是正文的主体 分条逐一说明具体内容 附则 放在最后一章 相当于一般规章制度的结语 说明该规章制度的制定 修改 解释权限 适用对象 也可以放在总则内 生效日期及其他有关事项 一般内容比较复杂篇幅也较长的 如章程 条例 规定 办法多采用这种方式 一 规章制度的结构 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 二 写作财务规章制度需注意的问题 1 注意坚持 三符合 的原则 三符合 原则是指 一是符合国家的方针 政策 法规 二是符合实际 三是要符合现阶段群众的认识水平 愿望和利益 规章制度归根到底是要群众遵守执行的 如果脱离群众 要求过高或脱离实际 群众就很难贯彻执行 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 二 写作财务规章制度需注意的问题 2 全面考虑 中心明确要发挥规章制度的规范作用 就必须考虑全面 周到 使制定出来的规章制度 文字严密 文理通顺 逻辑性强 使人 无懈可击 制度的内容 一方面要全面考虑 另一方面又不能面面俱到 要明确中心 例如 企业固定资产管理制度 就要围绕固定资产管理这个中心 来明确固定资产从购置 使用 退出 报废 处理为止 整个过程的管理 每个管理环节应该怎样做 不应该怎么做 否则 应承担什么样的责任等 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 二 写作财务规章制度需注意的问题 3 明确具体 简便易行制定规章制度的时候需要周密 详尽的考虑 写出的条文也要具体详尽 以便使其既利于执行 又便于检查 哪些该做 哪些不该做 哪些应该这样做 哪些不应该这样做 都要明确具体地交代清楚 规定明白 不要含糊其辞 使人不得要领 企业财务规章制度很多 既有基本的财务管理制度 又有具体的某一方面的专项管理制度 例如 应收账款管理制度 固定资产管理制度 筹资管理制度 对外投资管理制度等 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 三 财务规章制度的写作方法 财务规章制度 主要有综合性财务管理制度和专项财务制度两类 综合性财务管理制度是对单位全部经济活动所制定的财务管理制度 专项财务制度 则是在综合财务管理制度所规定的基本原则下 制定的某一个方面经济活动的财务管理制度 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 1 综合性财务管理制度的写作 1 基本内容 2 文体格式 3 写作要求 4 具体内容概述 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 1 基本内容财务管理制度是企业为了实现预期的经营目标 对生产经营过程中需要的各种资金的形成 分配和使用所制定的综合性管理的制度 1 综合性财务管理制度的写作 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 1 基本内容财务管理制度的内容主要有以下方面 资金筹集管理 流动资产管理 固定资产管理 无形资产管理 对外投资管理 成本 费用管理制度 收入 利润及分配管理制度 单位会计报表管理 1 综合性财务管理制度的写作 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 2 文体格式 标题 一般直写 财务管理制度 也可在前面冠以单位名称 比如 xx公司财务管理制度 这样处理 可使有关部门接受备案 以及下属单位贯彻执行 行文引用时一目了然 清楚 明晰 正文 正文部分一般采用列条的写法 开头部分是 总则 说明制定制度的法规依据 范围 对象及目的 中间主体部分是制度的具体条文 其依据某一财务活动的不同环节 分别逐条来叙述 结尾部分是附则 用以说明该财务制度的解释权 修订权 执行日期等内容 落款 标明制定单位名称的公布日期 1 综合性财务管理制度的写作 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 3 具体内容概述写作企业财务管理制度时 可根据企业的具体情况和管理要求来决定 如果是大型企业的财务管理制度 由于其管理层次多 部门单位多 所以内容比较广泛 而中 小企业的财务管理制度 则其内容涉及面会小一些 不管是大企业还是中 小企业 制度内容都要具体可行 制度一般由总则 分则 附则三部分构成 1 综合性财务管理制度的写作 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 2 专项财务制度写作 1 专项财务制度的概念专项财务制度是对财务管理中某些专门问题或针对某些时期 某些事项所作的规定 由于企业在不同发展阶段 其生产经营活动有其特殊的环境 它们有的不为财务管理制度兼容 有的甚至与财务制度相悖 如 企业在筹建 清算阶段的经济事项 有的在正常的生产经营活动中不为重点 在财务管理制度中只作原则规定 但在某段时期内 却需要作详尽的规定 有的经济事项具有时期性 不便在财务管理制度中阐述 如 差旅费开支标准的管理 因其常随企业经营情况 国家规定和消费水平等变动而变动 因此 必须制作专项财务制度 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 2 专项财务制度的格式与要求 标题 一般由事项和文种两部分组成 如 发票管理办法 费用开支标准及审批程序规定 等 正文 一般直接采用条文式写法 即一条一条地提出管理规定 落款 署上制文单位名称和公布日期 2 专项财务制度 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 3 常见的专项财务制度的写作说明第一 借款的审核及标准 针对这方面的内容 分条一一列清标明 ABC公司借款和各项费用开支标准的规定 第二条借款审核及标准 一 出差人员借款 必须先到财务部领取 借款凭证 填写好该凭证后 先经部门经理同意 最后由财务部经理审核后 方于借支 前次借支出差返回时间超过3天无故未报销者 不得再借款 2 专项财务制度 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 二 其他临时借敷 如业务费 周转金等 审批程序同第一条第一款 三 试用人员借支旅差费或临时借款 须由正式员工出具担保书或签订担保 方能办理 若借款人未能偿还借款 担保人应负有连带责任 四 各项借款金额10000元以内按上述程序办理 超过10000元以上的需报请财务总监审批 五 借款出差人员回公司后 3天内应按规定到财务部报账 报账后结欠部分金额3天内未补交或3天内不办理报销手续且有欠款的 财务部门有权在当月工资中扣回 2 专项财务制度 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 第二 差旅费支付标准及报销程序 其内容的写作 就是将标准和报账程序一条一条地列清标明 便以执行 ABC公司借款和各项费用开支标准的规定 第三条出差开支标准及报销审批 一 住宿 公司部门副经理以上人员 平均每天不能超过200元 主办业务员不能超过120元 业务员不能超过80元 高层领导因工作需要住宿费超过400元标准的 经财务总监批准后可予报销 二 出差补助 按出差起止时间每天补助30元 2 专项财务制度 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 三 市内短途交通费 控制在人均每天30元以内 凭票据报销 四 其他杂费 如存包裹费 电话费 杂项费用控制在人均每天30元内 凭单据报销 五 车船票 按出差规定的往返地点 里程 票据核准报销 六 根据出差人员事先整理好的报销单据 经所在部门负责人签订批准 然后到财务部报销 七 出差坐飞机 需由部门经理批准 连续2个月亏损的单位人员出差 一律不准乘坐飞机 特殊情况报上一级领导批准 2 专项财务制度 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 第三 业务招待费开支标准及审批 这部分的内容 首先列明开支标准 其次列明审批权限 ABC公司借款和各项费用开支标准的规定 第四条业务招待费标准及审批 一 总公司本部各业务部的业务招待费 控制在各部门完成的营业收入的0 3 之内 由部门经理掌握 总公司本部的各行政职能部门 按总公司分配下达指标使用 由财务部经理掌握 下属公司根据完成的营业收入控制在0 2 以内 由经理掌握开支 超过部分在年终利润分配留成中予以扣除 2 专项财务制度 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 二 属指标内的业务招待费 报销单据必须有税务部门的正式发票 数字明确 先由经手人签名 注明用途 部门经理签署意见后 再报财务部经理审核 方可报销 三 超指标外的业务招待费 一般不予开支 如有特殊情况 需经总经理审核批准 方可报销 2 专项财务制度 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 第四 福利费 医药费开支标准及其审批权限 在内容程度上 先列明开支标准 再列明审批程序及权限 ABC公司借款和各项费用开支标准的规定 第五条福利费 医药费开支标准及审批 一 在未实行医疗保险制度以前 职工本人医药费可按公费医疗待遇 凭区级以上医院发票和处方报销80 临时工凭区级以上医疗部门开具的发票和处方报销50 2 专项财务制度 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 二 已办理独生子女证的公司职员 子 女 医药费凭县级以上医院证明报销60 没有办理独生子女证的 不予报销 职工无职业的父母凭县级以上医院证明 报销一半医药费 家属名单由人事部门核定 三 职工子女学杂费 凭所在学校出具的学杂费发票 经人事部经理审签 财务部经理审核 给予全额报销 四 其他福利及医药费开支审批 1000元以下由财务部经理批准 1000元至5000元由总会计师批准 超过5000元的开支一律报财务总监批准 2 专项财务制度 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 又比如 某企业 关于企业管理费几个项目开支的具体规定 的专项制度中 是这样来阐述的 一 差旅费1 严格控制差旅费开支 各部门领导应严格掌握公出人数 次数 能派一人完成任务的不派两人 2 公出人员原则上不允许乘坐飞机和出租汽车 特殊情况必须乘坐的须经主管厂长批准 否则不予报销 3 出差人员经领导批准绕路探亲访友办私事的 多支付的费用自理 各部门应严格把关 4 公出人员必须在返回单位后3天内报销差旅费 前账不清不得再次借款 2 专项财务制度 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 二 住宿费对住宿费实行包干费 根据不同级别确定不同标准 包干标准为 副处级以上干部每人每天100 150元 其他人员50 80元 参加会议人员住宿费据实报销 包干办法 支出在限额内按实报销 低于下限部分奖励个人 超出上限部分个人承担 住在亲友家可按下限奖励个人50 三 办公用品l 办公用品统一由行政科购买 发放 每人每月按28元掌握开支 自行购买者购务部门不予报销 2 劳保用品按有关规定执行 以指定商店购买 按标准发放 并设立劳保用品使用卡 2 专项财务制度 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 2 专项财务制度 第五 会计电算化管理制度 写作此类专项管理制度要从以下几个方面展开 第一 开头部分 写明制定本制度的依据及原因 第二 阐明电算化岗位设置的规定及其工作职责的划分 第三 电算化岗位变动时 交接程序及内容 第四 规定预防计算机病毒的具体措施 第五 电算化岗位的具体操作程序 操作要求 例如 大梧实业公司 会计电算化管理制度 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 3 会计岗位责任制度 1 会计岗位责任制度概念会计岗位责任制度是指独立核算的企业会计机构对会计人员进行岗位职责分工的管理制度 会计工作岗位一般分为 会计机构负责人或者会计主管 出纳 财产物资核算 工资核算 成本费用核算 财务成果核算 资金核算 往来结算 总账 稽核 档案管理等 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 2 会计岗位责任制度的格式与要求格式常采用标题 正文 落款三部分构成形式 标题 可明确地写明 岗位责任制 正文 正文一般采取条文式写法 对于财务主管以上人员其内容应包括岗位职责 工作权限 协作要求和奖惩办法 对于一般会计人员除要写明岗位工作职责 工作权限 协作要求和奖惩办法外 还要针对不同的岗位 写明工作规范和业务流程上的一些具体要求 落款 写明制定单位和制定日期 3 会计岗位责任制度 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 3 制定会计岗位责任制注意事项 会计岗位的设置 应根据本企业会计工作业务量和会计人员的实际来确定 会计工作岗位 可以一人一岗 也可一岗多人和一人多岗 但出纳员不得兼管稽核 会计档案保管和收入 费用 债权 债务的账目登记工作 应规定各会计工作岗位定期或不定期轮换 4 举例说明 会计岗位制度 的写作技巧 3 会计岗位责任制度 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 设计练习 试写作你们小组模拟企业的特点 采用序言 主语 结语的写作形式为该公司制定库存现金管理制度 2012年10月 第九章财务制度规划与写作 作业 利达家电商场经营电视 洗衣机 空调三大类商品 每一类商品有多个品牌 各品牌又有不同的品种规格 公司存在较多的应收账款 为加强应收账款的管理 请你采用总则 分则 附则的写作形式为该公司制定一个应收账款管理制度