支付结算案件管理及典型案例分析.ppt

支付结算案件风险防控管理及典型案件分析兴业银行郑州分行会计结算部,目录,一、会计操作风险管理概论二、会计业务风险管理及案例分析（一）存款业务（二）结算业务（三）重要物品管理三、会计风险案件防控小结,一、会计操作风险管理概论,1、会计操作风险概念及特征2、会计操作风险分类3、加强操作风险管理措施,一、会计操作风险管理概论,1、会计操作风险概念商业银行在会计业务处理或账务核算中，因员工失职、内控失灵、系统失效及内外欺诈事件冲击，可能产生的直接或间接损失。,一、会计操作风险管理概论,2、特征：内生性：操作风险大多是内生风险，而信用风险和市场风险更多是外生风险。具体性：存在于各业务环节的操作中多样性：来源于人员、系统、流程等收益不对称性分散性：覆盖银行经营方方面面,一、会计操作风险管理概论,3、分类（1）人员（2）流程（3）IT技术（4）外部欺诈,重大操作风险事件,加强操作风险管理十三条措施,一、高度重视防范操作风险的规章制度建设。对无章可循或虽有规章但已不适应当前业务发展和基层行实际管理情况的，上级行应进行专门研究，及时制订或修订。对于基层行和有关部门就规章制度建设提出的问题，总行要认真研究，及时解决，不得延误。对有章不循的，要将责任人调离原岗位，并严肃处理。二、切实加强稽核建设。要不断完善稽核体制，充实稽核力量，加强对稽核队伍的培训，提高政治业务素质。业务主管部门和稽核部门应对业务单位，特别是基层业务单位组织实施独立的、交叉的突击检查，同时，要建立对疑点和薄弱环节的持续跟踪检查制度；总行及相关上级行要对跟踪检查制度的执行情况进行监督和评价，要强调有效性、严肃性和独立性。三、加强对基层行的合规性监督。对权力过大而监督管理又不到位的基层行，要重点加强监督，促其及时整改；要强加对权力的监管和监控，防止权力滥用和监督缺位。,加强操作风险管理十三条措施,四、订立职责制，明确总行及各级分支机构的责任，形成明确的制度保障。各级管理人员特别是各行主要负责人和分管的高管人员，要认真履责，敢抓敢管，以身作则。对出现大案、要案，或措施不得力的，要从严追究高管人员和直接责任人责任，并相应追究稽核部门及人员对检查发现的问题隐瞒不报、上报虚假情况或检查监督整改不力的责任。反复发生大案要案，问题长期得不到有效解决的单位，要从严追究有关高管人员和管理人员的法律责任。五、坚持相关的行务管理公开制度。对薄弱环节要定期自我评估，并请外审机构进行独立评估。要进一步扩大社会和新闻舆论对银行的监督。对已发生的大案，可以披露的，要加强信息披露工作，及时详细介绍整改规划和具体措施，正确引导公众舆论，争取主动。通过公众监督，防止银行懈怠操作风险管理，防止管理人员玩忽职守和滥用权力。各行高管人员要分工合作，一级抓一级，并注意对基层的抽检，到问题多的地方去，深入调查研究，帮助基层解决问题。,加强操作风险管理十三条措施,六、建立和实施基层主管轮岗轮调和强制性休假制度，并确保这一安排纳入总行及各级分支机构的人事管理制度。要明确具体的操作程序和规定，并由人事部门按照规定就拟轮岗轮调和休假主管的顶替人员预先做好相应安排。稽核部门应对相关的制度安排和执行情况进行有效审计跟踪。七、严格规范重要岗位和敏感环节工作人员八小时内外的行为，建立相应的行为失范监察制度。稽核部门应就这些岗位、环节工作人员的买卖股票行为建立内部报告制度，要明确具体操作程序和规定。发现有涉黄、涉赌、涉毒、以及未报告的股票买卖和经商办企业等行为的，要即行调离原岗位，并对其进行审计。要及时、深入了解情况，对行为失范的员工要及时进行教育，情节严重的，要依法依规严肃处理。,加强操作风险管理十三条措施,八、对举报查实的案件，举报人属于来自基层的员工（包括合同工、临时工）的，要予以重奖；对坚持规章制度、勇于斗争而制止案件发生的，要有特别的激励机制和规定。违法、违规、违纪的管理人员，一经查实，一律调离原工作单位，并严肃处理。九、加强和完善银行与客户、银行与银行以及银行内部业务台账与会计账之间的适时对账制度，对对账频率、对账对象、可参与对账人员等做出明确规定。同时，要改善管理理念，改进技术手段。,加强操作风险管理十三条措施,十、加强未达账项和差错处理的环节控制，记账岗位和对账岗位必须严格分开，坚决做到对未达账和账款差错的查核工作不返原岗处理。要设立独立的审核岗，建立责任复核制，必要时可由上一级行对指定岗位进行独立审核，并责成原岗位适时做出说明。十一、严格印章、密押、凭证的分管与分存及销毁制度，坚决执行制度规定，并对此进行严格检查，对违规者进行严厉惩处。,加强操作风险管理十三条措施,十二、加强对可能发生的账外经营的监控。当日出单要核对，机器打印的出单要全部核对。要探索手工情况下的有效监控措施，以及网点通存通兑中多部门办理业务等情况下向客户验证复检的有效手段。对新客户大额存款和开设账户，要严格遵循“了解你的客户”（KYC）和“了解你的客户业务”（KYB）的原则，洞察和了解该客户的一切主要情况，了解其业务及财务管理的基本状况和变化；对大额出账和走账，手续上必须按照不同额度设限，分别由基层行双人验核或由上级行独立进行复审、批准。线联系查证制度。对老客户也要做到经常抽检稽审，超过一定金额的，应由上一级行和基层行的非直接业务经办专岗进行，并注意与企业的相关热线联系人验证，获得确认。商业银行要对所有客户出账业务的用途进行认真验核，并严格遵循“了解你的客户业务单据”（KYD）的原则，熟悉并审核所有单据和关键栏目，严格把关。对于不配合的企业，要严格审核以前发生的业务，并采取相应的控制措施。,加强操作风险管理十三条措施,十三、迅速改进科技信息系统，提高通过技术手段防范操作风险的能力，支持各类管理信息的适时、准确生成，为业务操作复核和稽核部门的稽查提供坚实基础。,二、会计业务风险管理及案例分析,根据银监会分析报告的表明，90以上的案件都是没有严格执行相应的规章制度而造成的。如：管理层执行制度意识淡漠，对违规、越权、逆程序操作见怪不怪、习以为常；一些银行员工原则性差，或违规操作，或以人情代替制度、以关系代替规章，“熟人文化”大行其道，使得不法分子轻易突破银行管控防线。近年来，案件发案情况严重，每年均在7000起以上，涉案金额近百亿元。,二、会计业务风险管理及案例分析,（一）存款业务1、个人存款2、对公存款3、挂失及修改客户信息业务4、抹帐冲帐业务5、查询、冻结、扣划,存款业务,1、个人存款（1）主要风险点身份识别客户信息及密码安全管理批量开户是否有效授权,存款业务,（2）防控措施严格执行存款“实名制”，身份证件经“公民信息系统”联网核查及身份鉴别仪鉴别。批量开户要求单位出具授权书及审核盖章的明细表。教育员工遵守职业道德，为客户保密，并严格遵守会计档案管理规定。,存款业务,案例分析：9月20日，一客户到某银行办理取款50万，柜员办理业务时发现卡中只有100元。客户称是柜员李萧是他的亲戚，是李萧替他办理的存款业务。银行马上组织人员对李萧办理的业务进行核查，但发现李萧办理业务时，未将50万存入该客户卡中，而是存入了另一人的卡内，打印回单时盖住了户名。次日，李萧从存入的另一张卡办理了银证转帐用于炒股票。经盘查，李萧用同样的手法挪用客户资金200万元用于炒股票炒黄金。,存款业务,分析：1、该行业务授权人员的授权流于形式，未认真核对存款人和入帐卡是否相符；2、员工办理业务时的异常行为未及时发现；3、员工的职业道德教育不到位，一线员工炒股炒黄金等行为未及时监控；4、未与客户及时对帐。,存款业务,2、对公存款（1）主要风险点开户资料的真实性审查印鉴卡及开户资料的管理重要空白凭证的管理支付款项时密码或印鉴核对,存款业务,（2）防控措施严格审核开户资料开户集中审批使用电子验印及支付密码器大额走款核实银企对帐指定专人购买凭证,存款业务,案例分析：2006年11月6日至2010年12月21日期间，鄱阳县财政局经建股股长李华波等人伙同鄱阳县农村信用联社城区信用社主任徐德堂利用职务之便，逃避财政局划拨专项资金审批手续，利用伪造公章等手段，从城区信用社财政基建专户转移贪污资金9400万元。2011年春季前，主要犯罪嫌疑人李华波潜逃，2月12日城区信用社主任徐德堂涉案被刑拘。此案社会反响强烈，影响恶劣。,存款业务,案件分析违规开户，为以后实施做案创造条件。2006年11月2日，城区信用社主任徐德堂交办经办柜员在客户开户资料不全，没有人民银行开户许可证的情况下，违规开立“鄱阳县锦绣市政工程建设有限公司”账户。印鉴更换审核手续缺失。2009年11月28日，李华波与财政局经建股会计以原印章摔破为由，持名称相同，形状相似的新印章，到城区信用社要求办理印鉴更换手续。在缺少财政局证明材料的情况下，信用社经办人违规办理更换印鉴卡，并当日办理多笔支付业务。信用社办理支付交易流程制约失效。城区信用社经办柜员在办理财政局基本建设专户交易操作中，未严格审核交易凭证，复核柜员未认真复核关键要素，委派会计未进行有效监督。该信用社长期混岗操作，经办与事后监督同为一人。流程制约失效。,存款业务,案件分析大额付款核实企业联系人未经存款单位书面确认。本案中信用社未严格执行大额付款核实手续，业务办理、核实人均为李华波，为后者提供了作案便利。对账制度执行松懈。根据县联社对账制度规定，该信用社在李华波作案期间应对账48次，实际发出对账单28份，仅收回对账回执2份。基建专户5年没有正常对账，对账管理形同虚设。存款滚动检查工作流于形式。2009年4月在银监会专门部署的大额存款排查工作中，鄱阳县联社仍没有查出财政基建专户被违法套取资金的问题，使不法分子得以持续作案。,存款业务,案件启示开户资料审核是从源头上防范和打击利用银行结算账户进行违法犯罪活动，保护存款人、银行的合法权益和资金安全的必要手段。大额付款核实企业联系人应事先与开户单位书面确认。大额付款核实联系人与单位经办人不应为同一人。“了解你的客户”。经办人员应了解存款单位经营范围及支付规律，对明显不符合经营范围的支付、收款人异常的应提高警惕，加强支付用途审核。重点对账户的对账回执应及时回收。更换预留印鉴是高风险业务，必须换人双人审核相关资料。更换前后印鉴近似，应引起高度重视。,挂失业务,3、挂失业务（1）、主要风险点挂失人身份的确认（本人或授权代理人）挂失时余额的确认解挂手续（不允许代办）,挂失业务,（2）防控措施确认客户身份：本人或授权代理人接到挂失申请时先做冻结，然后再填写挂失申请书凭挂失通知单本人办理解挂手续。,挂失业务,案例分析：某柜员当班时，一名客户急急忙忙来办理卡挂失手续。该柜员审核完客户证件后，查询卡上余额有486000元，然后填写了挂失通知单，办理了挂失冻结。七天后，客户来办理解挂手续，发现卡上余额只有466000，少了两万。经查，就在客户挂失当时，偷走卡片的人试探性地取走了2万。而柜员冻结时未发现余额已经减少。最后，由银行承担责任赔偿客户2万元。,挂失业务,分析：该柜员操作不规范，应该确认身份后先冻结，然后再填单确认金额。,抹帐与冲帐业务,4、抹帐与冲帐业务（1）主要风险点抹帐与冲帐的真实性（2）防控措施授权复核加强监督分析,抹帐与冲帐业务,案例分析：某行一客户来办理定期存款支取,经办柜员发现系统中无此存款记录,经查,该行柜员李波在办理该笔业务中，先开出定期存单给储户，然后冲帐，抽出原始凭证，将存款转到李波哥哥的活期帐户中支取现金,一年来通过同种手法共盗用资金76万元.,抹帐与冲帐业务,分析：1.管理松弛，思想麻痹，用人失察，客观上给李波作案提供了便利2.重要空白凭证管理不严，监督控制不力，使李波作案有机可乘之机3.事后监督严重失职4.有章不循，违章不究，整改不力，致使李波作案胆子越来越大5.系统漏洞,冲帐无授权,查询、冻结、扣划,5、查询、冻结、扣划业务（1）主要风险点执法人员的身份、权限执法公函资金扣划,查询、冻结、扣划,查询、冻结、扣划,（2）防控措施严格执行查、冻、扣有关规定，认真审查执法人员证件，防范不法分子诈骗。有关公函永久保管，随时调阅扣划资金必须转入指定帐户,查询、冻结、扣划,案例分析：某银行受理1件县级法院冻结扣划案件，执法人员提供了工作证件、冻结扣划通知书、法院判决书，柜面人员审核后，把企业资金108.6万元转入执法人员提供的该县法院指定帐户。然后银行通知了企业，但企业告知根本没有这个经济纠纷。经查询核对，执法人员证件为假证，私刻法院公章开户诈骗，两个月后赃款被追回。,查询、冻结、扣划,分析：1、银行经办人员专业能力不足，不能有效识别假工作证；2、经办人员职业敏感性不强，对诈骗人员未发现可疑之处，对资金的扣划处理太快，对高风险业务未重点管理分析。,（二）会计结算业务,1、资金清算、票据结算2、对帐,（二）会计结算业务,存在的主要风险点：（1）票据和结算凭证签章错误、伪造变造票据、票据背书不完整不连续，退汇手续不完善。（2）未认真审核凭证的真实性、完整性、合法性（3）未认真审核票据签章及背书的有效性。（4）对各种支付结算方式的提示付款期限、付款期限和退款的处理不当。（5）资金清算重复记帐。,（二）会计结算业务,（6）银行汇票出票未坚持“印、压（押）、证”三分离原则；未认真核实所签发汇票要素与委托书是否一致；签发完毕未核实领用人身份，办理签收手续；解付票据未对相关要素、未检验票据的真实性、未对票据背书的联系性进行审核、未审查提示付款人的合法身份证明或有效证件；对超过汇票付款期限的汇票未及时查明原因，及时处理；对银行汇票退款、超过付款期限付款、挂失、有缺陷银行汇票的处理等未严格依照支付结算会计核算手续来办理，严格审核票据权利的归属性；未指定专人管理银行汇票底卡联并定期清理核对，会计主管未不定期检查底卡联，并做好工作纪录。（7）商业汇票承兑，根据协议转入相应保证金后，未认真审核承兑汇票各项要素与协议内容要素是否一致；未将银行承兑汇票登记簿的余额与保存的汇票卡片进行核对，以保证金额相符；兑付时未对票据的真实性认真审核；贴现未认真审核票据真伪，未按规定做好查询查复；会计暨合规主管未不定期检查银行承兑协议和开出银行承兑汇票实物，并做好工作纪录。（8）支票未认真审核支票的完整性、真实性、合法性；未在付款之前核对账户存款余额，出现账户透支；大额付款未与单位核实，未坚持双人核印原则；企业大额提现未坚持预约、审批制度。,（二）会计结算业务,（9）汇兑个人汇款未要求客户在汇兑单据上签字确认及留下相关身份证明号码，大额汇款未与单位电话核实，客户来账未严格审查账号户名是否相符即予入账；未严格按照汇款撤销和退汇的规定，收回原回单，并建立“退汇及汇款撤销登记簿”给客户确认。（10）委托收款客户未交回委托收款凭证银行即付款；未及时、准确登记发出托收、收到委托收款登记簿，做好销账登记，未定期核对账实是否相符；未定期清理委托收款情况，发现逾期付款或拒绝付款情况未及时与客户联系；未指定专人进行票据的邮寄和接收工作，并做好交接签收和记录，防止票据传递过程中遗失。（11）托收承付对拒绝付款未按照规定进行审核；出现逾期付款未及时通知收款人开户银行，由其转知收款人；未按规定对逾期付款计收逾期付款赔偿金；出现逾期付款，未随时掌握付款人账户情况，按照规定及时扣划。,会计结算业务,防控措施：（1）提高人员素质，掌握办理业务的风险点，防范操作风险；（2）加强事中监督、事后监督及检查，及时纠偏；（3）定期风险分析排查（4）严格奖罚,（二）会计结算业务,案例一：石家庄市石兴机电物资有限公司签发的票号GA0100278673、金额200万元的银承于2010年7月29日未用退回。2010年9月3日山西一客户持同样票面要素的变造银承到石家庄分行要求实地查询。该变造银承由该出票人签发的票号GA0100278675、金额1万元的银承通过修改票号、大小写金额变造而成。,（二）会计结算业务,案件分析出票人为2010年在分行开立账户的新客户。短期内签发金额一大多小或多大多小的票据。套取真票票面信息后，通过变造较小金额的票据，达到诈骗的目的。此类变造票据号码均在分行所使用号段内，且出票人、收款人等票面要素均与本行银承底卡相同。此类虚假票据通过查询查复无法轻易识别，具有较强的欺骗性。,（二）会计结算业务,案件启示特别加强对银承留底卡片的管理；审慎办理2010版汇票（第一批次）贴现、转贴现业务；满足以下条件的可视为高风险票据：出票人为新开户客户，或者客户风险等级较高；出票人在较短的时间内，签发金额异常（包括但不限于金额差距较大，如一大多小、多大多小或与日常经营明显不符）的票据；出票人签发后对较大金额票据办理未用退回；,（二）会计结算业务,案例：云南某公司有一天到银行办理电汇，经办人员与银行工作人员很熟悉，他说：“款先不汇出，你把回单给我，1小时后再汇款。”半小时后，该经办人员返回银行办理退汇，银行人员收回回单审核该公司证明后办理了退汇。一周后，贵州某公司（电汇收款人）查询该笔电汇为何未到帐，声称已发货。原来付款人把电汇回单传真给收款人后办理了退汇。,（二）会计结算业务,分析：1、银行柜员未严格执行退汇规定，未经收款人确认即办理了退汇2、对员工的培训不到位，风险防范意识不强,（二）会计结算业务,对帐主要风险点1、记账人员与对账人员未分开。2、由客户经理或其他内部人员代为传递对账单。3、对账回执中印章审验不严格。4、对账实效滞后，周期过长。5、对不符账项未及时核对处理。6、客户地址等信息更新不及时。,（二）会计结算业务,防控措施1、实施集中对账，实现记账人员与对账人员分开。2、严格杜绝内部人员传递对账单。3、加强对账回执印鉴审核，明确验印责任。4、及时处理不符账项，发现问题立即上报。5、对客户提出的异常要求如由其到柜面对账，拒绝银行上门递送对账单等加强关注，并采取其他方式核实客户意图。6、规范客户地址信息更新操作，及时准确录入客户信息。,（二）会计结算业务,案例分析：云南省某银行在与客户对帐中发现,该行员工赵某采取上门收款现金不入帐的方式,挪用客户资金七十万元,（二）会计结算业务,分析：1.员工职业道德教育不到位存在人员道德风险；2.上门收款未双人经办，存在操作风险；3、未及时对帐，不能及时发现。,案例二、以存款高息为诱饵，盗取单位银行存款的案件,案件介绍：犯罪嫌疑人陈某、陆某伙同上海银行静安支行副行长绍某，以高额回报为诱饵，诱骗受骗单位存入资金2亿。受骗单位开户当日，邵某、陈某、陆某等陪同受骗单位财务人员来该支行，该财务人员在无授权委托书的情况下将公司开户资料交由陆某（银行离职人员）代为办理。在开户过程中，陆某受陈某指使在受骗公司不知情的情况下提出“更换公司预留在银行的印鉴”，银行经办职员对此违规要求也未提出异议，致使企业印鉴卡被调换，犯罪分子假冒公司名义开立票据，盗划资金2亿元。,案例二、以存款高息为诱饵，盗取单位银行存款的案件,案件分析：团伙作案、手法隐蔽。多位犯罪嫌疑人在案件中分工合作，共同诈骗。有的在外高息诱骗存款客户，有的在银行网点内为存款客户“热情服务”，伺机调换印鉴卡、偷开银行卡或者网上银行业务，作案手法隐蔽。银行内部人员参与作案。本案中有银行在职员工参与。清楚银行内部在账户开立、管理和保存客户重要凭证、大额资金划付及对账操作上的漏洞，以及如何利用这些漏洞盗划客户资金。,案例二、以存款高息为诱饵，盗取单位银行存款的案件,案件启示：严格审核客户经办人员职业身份。开立银行结算账户的企业经办人员，须经该单位法定代表人授权并出示授权委托书。临柜人员除审核个人身份信息外，对开户经办人员的职业身份须加以认真审核。对于存在被委托人以外其他人员陪同、代理开户的情况须予高度重视。客户提交的开户资料属重要资料，应严格保管。审核发现开户资料不全时，须将客户提交的客户资料退回给被授权人员。更换预留印鉴是高风险业务，必须换人双人审核相关资料。严格落实银企对账、大额付款核实要求。加强职业道德教育。,（三）重要物品管理,1、印章管理（1）存在的主要风险点1、未严格执行印、押、证三分管制度。特别在会计人员休假、临时离岗、外出开会等短期工作交接中，未严格执行印、押、证三分管制度，发生交叉兼管。2、在刻制、使用、上缴、领用等环节存在的隐患。3、对备用及待销毁会计公章的管理不合规。对未使用的会计印章及已作废待销毁的会计印章，未双人封包，入库保管。4、未严格执行交接制度。柜员轮岗或临时外出未办理交接手续；从分行领取后直接交给柜员，未办理交接手续。5、未严格执行会计印章使用情况的检查制度。6、个人名章的刻制、变更等情况未及时在柜员登记簿中记录反映。,1、印章管理,风险隐患1、印、押、证交叉兼管，为内部作案形成便利。2、会计印章保管不善，丢失或被他人恶意取得加以利用，形成损失。,1、印章管理,防控措施1、严格执行印、押、证三分管制度，使用和保管密押器、压数机的人员不得同时使用和保管相关的印章和单证。2、会计印章由本人使用，严禁私自授受，暂时离开要做到人离章锁。3、严密会计印章上缴、领用等环节中的各项程序，会计印章的领用、上缴应双人办理，备用、停用的印章应双人封包入库保管，并在印章登记簿上注明。4、会计主管应定期或不定期对机构内的全部会计印章的使用情况进行检查，每月至少一次。分行应对辖内机构备用印章及已作废待销毁的会计公章进行盘查、核实，按规定程序定期对印章进行清理和销毁，造具清册，留存印模。,1、印章管理,案例分析：某银行办理商业汇票回购式转贴现1.6亿,前手为国有银行某县支行,转贴现资金入帐后迅速转出.到期收款时,票据遭拒付,拒付理由是票据上的印章及回购协议上的公章均为假章，汇票专用章为真印章，但以作废。此案为恶性诈骗案件,至今5年仍未结案.损失难以追回.,1、印章管理,分析:1.对转贴现等低风险业务掉以轻心2.金额巨大未实地查询核保3.县级行印章管理薄弱，银承所用印章为作废的银行汇票章未及时销毁。,1、印章管理,案例二彩色复印企业印章办理业务2011年2月20日，建设工程有限公司至某银行办理银行汇票未用退回手续，因其出具的未用退回申请的日期有误，经办人员退回其申请要求重新出具，企业经办人员希望通融办理，经办人员坚持要求其重新出具证明。2011年2月21日，建设工程有限公司持重新出具的未用退回申请，至经办员工处办理。经办员工受理后，即对其出具的证明上的印章进行电子验印，当时验印系统核印结果为“自动通过”，就在其准备交于主管审核时，发现该证明文件中的公司公章和财务印鉴颜色与正常印章颜色略有差异，随即询问企业经办人员，该经办人员含糊其词，表情紧张，遂向支行主管报告，并与该公司财务负责人电话联系予以核实。经查，该单位并未重新出具证明，该证明系彩色复印伪造，支行遂拒绝办理该笔业务，并没收其伪造证明。,1、印章管理,案件分析及启示企业内部人员出于各种动机，存在冒用、错用企业印鉴办理各类业务。如不慎丢失印章，试图弥补其过错；如直接作案企图等；如错用预留它行印鉴。临柜人员对企业提交的各类重要业务申请书、存单、定期存款证实书等表面加盖的印鉴必须严格审核。彩色复印的印鉴可能通过电子验印系统审核。必须树立“电子验印系统非唯一性”的观念，配套采取其他手段加强支付业务真实性审核。临柜人员应加强凭证及印鉴真实性审查，查看印鉴是否系印泥加盖，是否具有油墨渗透效应。,2、重要空白凭证管理,存在的风险点1、未严格执行开户单位指定人员购买制度。未核对购买人员是否本单位制定人员，未要求购买人员出示身份证件予以核实确认。2、未严格执行在所出售的重要空白凭证上加盖领用单位账号章的规定。3、未严格执行销户销号制度。客户办理销户时，未将客户未用的空白重要凭证全部收回并注销、或要求客户提交“无法交回未用空白重要凭证”的书面说明。4、未认真履行空白重要凭证的查库制度，查库频率和查库覆盖率未达要求。,2、重要空白凭证管理,风险隐患1、购买支票人员必须为客户指定人员，若不对其身份予以核实，而由其他人员利用我行的疏漏领取支票，就有可能为其后续诈骗提供便利。2、不加盖账号章易造成开户单位在本行开立多个账户时串用，或者被不法分子恶意串用，用以行骗。3、不执行销户销号制度，可能使空白重要凭证流失在外，被不法分子用以行骗。4、查库制度执行不到位，可能造成重要空白凭证管理混乱，发生丢失或恶意使用。,2、重要空白凭证管理,防控措施、严格执行开户单位的重要空白凭证购买人，必须为开户的经办人，或由客户出具授权书指定人员。、严格执行重要空白凭证专户专用制度。柜员出售重要空白凭证时，在每一张凭证上加盖时领用单位的账号章。3、严格执行账户销户相关凭证销号的操作。4、各级负责人应严格查库次数应达到制度要求。对空白重要凭证的查库还应注重突击性和全面性、深入性。,2、重要空白凭证管理,案例2011年4月1日江西省某地一家医院收到银行对账单，发现对账单上的一笔账目与实际签发支票上的金额不符。该银行立即对支票上的防伪特征及印鉴进行核查，发现该支票没有明显问题。随即将该支票送其省行进一步审核。4月2日该行省行将支票送至当地中支，由中支邀请票据鉴别厂家协助审验。审验发现：该支票为变造新版支票，各项防伪特征均符合真票特征。1、支票中的满版水印：白水印在红外侧光下呈现凹陷，黑水印在红外侧光下呈现凸起；2、支票中的新型荧光纤维丝被纸张包裹，在红外侧光下呈现凸起；3、支票上的油墨防伪均符合真票特征；4、支票上的收款人及大小写金融均没有任何变动。,2、重要空白凭证管理,变造新版支票，仅票号处有变造的痕迹。1、在白光放大下观察到票号的双色底纹有错位的现象；在紫外光下发现票号处荧光花团线条也有错位；2、在红外光下下排8位号码出现异常，最后4位号码有异常，但这4位号码的特殊字体和防伪特征均符合真票的特征。经确认，最后4位号码是从真票上挖补下来，然后粘贴在该变造支票上的，这张支票不仅变造了票号，而且克隆了支票的全部票面信息。,2、重要空白凭证管理,案件分析利用虚假开户资料到被诈骗单位的同一开户行开立银行结算账户，并购买支票。犯罪嫌疑人与被骗单位发生交易，利用被诈骗单位退回给犯罪嫌疑人余款等方式获取被诈骗单位签发的支票。犯罪分子将空白支票的号码变造成被诈骗单位签发的支票号码，通过扫描等方式将被变造单位的印鉴克隆在空白支票上。在变造票据上填写有关要素，聘请无业人员到其开户银行办理委托收款。,2、重要空白凭证管理,案件启示加强凭证管理，特别是凭证出售环节。在出售凭证的同时，必须在凭证上注明账号，严禁交付空白凭证。一次出售多本支票必须经会计暨合规主管签章批准，并按规定要求领用人在所购支票上加盖该单位账号章。支票票面审核遗漏凭证号码。分行柜面往往认真审核票据防伪的细节特征及账号、金额等票面要素外，普遍忽略对票号等其他票面要素的审核。严格执行对账制度。对按规定发送但未按规定按期收回对账单回执的账户、无法送达对账单的账户、长期不与银行对账或不及时领取对账单的账户等，各级机构应认真分析原因，将相关账户列为日常关注类账户，妥善采取必要措施，提高对账工作的效果。,结算账户内部控制环节,账户管理各环节环环相扣，缺一不可。,凭证,印鉴管理,开户资料审核,存款滚动检查,付款核实,结算账户资金安全,银企对账,重控凭证,付款核实,3、尾箱管理,主要风险点：（1）、柜员尾数箱余额未控制在日均限额以内。（2）、柜员尾数箱“三碰库”流于形式。（3）、尾箱未实现随启随闭。（4）、营业终了柜员尾箱未经换人卡大把，未双人落锁、封签。（5）、尾数箱钥匙未实现经办人员和主办柜员分别保管，存在交叉移交。（6）、寄存的柜员尾数箱的交接手续不完善,3、尾箱管理,防控措施（1）持续加强尾数箱现场管理及检查力度，确保“三碰库”、查库等各项制度执行到位。（2）、营业终了经办柜员应结轧尾数箱款项，经主办柜员卡大数复核无误后共同加双锁，封箱入库保管。（3）、尾数箱钥匙要由经办人员和主办柜员分别妥善保管，严禁混淆，以防失控,换人应换锁。（4）、加强对未上班柜员尾数箱的出入库的管理，明确管理责任。（5）、落实营业机构负责人和会计暨合规主管定期不定期查库制度。（6）、现金尾箱寄存业务需签订相应代理协议，明确规定双方的权利和义务。,3、尾箱管理,案例分析：某银行国庆节前突击查库，发现柜员小张尾箱少了30万。经盘查，发现该柜员长期炒黄金，多次利用长假、周末尾箱库存大时，挪用尾箱资金自己炒黄金，周一资金再还到尾箱，共挪用资金12次，共计230万元。,3、尾箱管理,（1）日终碰库双人封包流于形式；（2）会计主管对柜员经常超库存限额未分析原因；（3）对柜员八小时外行为未关注；（4）查库太有规律，提供可乘之机。,其他案例,武汉某行，票据交换员偷换交换清单，连续作案五年，挪用票据交换资金1300多万元。盐城某行，会计人员利用银行手工联行往帐、来帐与对帐的时间差，盗用联行资金6000余万元，5年后才被发现。江苏某行，计算机人员通过修改程序，窃取所有存款户的利息零头数万元。无锡某行前会计处人员，调岗后利用原有钥匙在周末进入会计处办公室，为其帐户虚存金额达500多万元，并随即取款230多万元。,三、会计案件防控要点分析,对象（要素）分析组织人物流程环节,三、会计案件防控要点分析,组织风险管理架构：1、制度完善2、事中事后监督与现场检查、录象检查风险预警结合的风险管理体系3、营业时间管理4、营业场所管理,三、会计案件防控要点分析,人资格准入岗位设置定期轮岗强制休假离岗检查业务权限职业道德专业能力,三、会计案件防控要点分析,物现金印章凭证印鉴卡密押凭证:印制领用保管出售作废传递等印章:刻制领用保管使用交接销毁,三、会计案件防控要点分析,流程业务纵向的处理程序或步骤环节业务横向的处理过程*开户出售凭证受理内/外凭证审查凭证核实业务业务处理（账务核算）账务核对,三、会计案件防控要点分析,特殊时间的例外管理特殊时间要特别防范节假日前夕、下班前夕、业务繁忙时，往往是外部诈骗的作案时机；鄂州某行，周五上午临下班前发生伪造汇票申请书诈骗案。节假日、非营业时间，往往是内部欺诈的作案时机。,三、会计案件防控要点分析,做到六个严格把关，相互监督制约严把开户关客户申请开立账户,必须提交真实有效的合法证件,个人开户必须提交本人身份证件,并经过有关人员认真审查,由有权人签批。资料审验合格的,还要派外勤人员对客户提交资料的真实性、住址、电话等进行实地核查，无误后,方可为其开立账户。,三、会计案件防控要点分析,严把凭证管理关凭证出售：确认客户身份（如结算证、IC卡等）,审查凭证领用单有效性。凭证传递:途径合规,交接清楚凭证保管/使用：实物盘点、检查、销号控制。,三、会计案件防控要点分析,严把凭证审查关票据凭证本身真伪的审查：利用专用工具，采取触摸、查看、光照、对比等方法，认真鉴别纸质、各防伪标志（水印、纹印、油墨等）、字迹等。凭证要素的审查：尤其是签章*重点是款项收付、出/退票、贴现/回购等环节,三、会计案件防控要点分析,严把业务确认关基本方法：查询、查复、认真复核主要形式：业务系统查询查复、电话联系确认、实地查询主要内容：大额支付、票据转让的查询确认,三、会计案件防控要点分析,严把业务操作/会计核算关严格按业务操作规程操作，不得随意调整或减少操作环节,三、会计案件防控要点分析,严把账务核对关账账、账据、账款、账实、账表、内外账“六相符”*银企对账*同业对账*内部对账*账据核对,三、会计案件防控要点分析,会计结算管理者必备的管理技能：1、流程管理2、训练与咨导3、沟通管理4、目标管理5、绩效管理6、目视管理（走动管理）7、例外管理8、重点管理9、人性管理10、冲突管理11、参与管理12、资格认证管理,祝大家工作顺利！谢谢！,