建筑经济基础学习情境四工程成本管理.ppt

学习情境四工程成本管理,知识目标,能力目标,内容讲解,本章练习,建筑经济基础学习情境四目录,知识目标,1.了解费用的概念、特征及其分类2.了解工程成本的概念、核算内容及其分类3.了解工程成本管理的概念、作用和内容4.重点掌握成本预测、计划、核算、控制、分析和考核等基本管理方法,建筑经济基础学习情境四知识目标,能力目标,1较好的对新技能与知识的学习能力2具有较好的解决问题的能力目标3具有较强的计划组织协调能力、团队协作能力4能准确地核算工程成本5能较好完成各项成本管理工作，以提高企业经济效益，增强企业竞争力,建筑经济基础学习情境四能力目标,任务1费用、成本及其成本管理,内容讲解,建筑经济基础学习情境四内容讲解,一、费用的概念及其特征1、费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，具体表现为资产的减少或负债的增加。2、费用的特征费用最终会导致企业资源的减少或牺牲。费用在本质上是企业资源流出，最终会使企业资源减少或牺牲，具体表现为企业现金或非现金支出，比如，支付工人工资、支付管理费用、消耗原材料等。也可以是预期的支出，比如，承担一项在未来期间履行的负债应付材料款等。费用最终会减少企业的所有者权益。一般而言，企业的所有者权益会随着收入的增加而增加；相反，费用的增加会减少企业的所有者权益，费用通常是为取得某项收入而发生的耗费，这些耗费可以表现为资产的减少或负债的增加，最终会减少企业的所有者权益。,费用的分类,建筑经济基础学习情境四内容讲解,1、按照经济用途可以分为生产成本和期间费用两大类。生产成本生产成本是指构成产品实体、计入产品成本的那部分费用。施工企业的生产成本，就是指工程成本，是施工企业为生产产品、提供劳务而发生的各种施工生产费用。期间费用期间费用是指企业当期发生的，与具体工程没有直接联系，必须从当期收入中得到补偿的费用。由于期间费用的发生仅与当期实现的收入相关，因而应当直接计入当期损益。期间费用主要包括管理费用、财务费用和营业费用。施工企业的期间费用则主要包括管理费用和财务费用。,2、按照费用计入工程成本的方法，可以分为直接费用和间接费用两类。直接费用直接费用是指企业在工程施工过程中，能够分清工程成本核算对象，可以根据原始凭证直接计入某项工程成本的费用。如直接用于某一工程的原材料、直接参与工程施工人员的工资及提取的福利费、施工机械使用费等。间接费用间接费用是指应由几项工程共同负担，不能根据原始凭证直接计入某项工程成本，而应当采用适当的方法在各受益的工程成本核算对象之间进行分配的费用。如企业所属各施工单位为组织和管理施工活动而发生的管理人员工资及福利费、折旧费、办公费、水电费等。,费用的分类,建筑经济基础学习情境四内容讲解,成本与费用的联系与区别,建筑经济基础学习情境四内容讲解,成本是企业为生产一定种类、一定数量的产品所发生的各种费用，是对象化的费用。也就是费用中的生产成本。,联系：,两者的性质相同，两者均为生产经营过程中所发生的必要耗费；费用是计算成本的前提和基础，没有费用的发生，就没有成本形成；成本是对象化的费用，费用按一定范围、一定对象进行归集，就构成各该对象的成本。,区别：,费用强调单位的耗费，成本强调某一特定对象的耗费；费用强调按期间归集，遵循权责发生制的原则，成本强调按对象归集，遵循配比原则和受益原则；费用包括期间费用和对象化的费用，成本只指对象化的费用。,工程成本的概念,建筑经济基础学习情境四内容讲解,工程成本是指施工企业在建筑安装工程施工过程中的实际耗费，包括物化劳动的耗费和活劳动中必要劳动的耗费，前者是指工程耗用的各种生产资料的价值，后者是指支付给劳动者的报酬。工程成本是工程造价的重要组成部分，应由工程本身来承担，工程成本的高低，直接体现着企业工程价款中用于生产耗费补偿数额的大小。工程成本还是反映施工企业工作质量的一个综合指标。,工程成本核算的内容,根据财会200327号文施工企业会计核算办法的规定，工程成本的成本项目具体包括以下内容：人工费材料费机械使用费其他直接费间接费用以上14项构成建筑安装工程的直接成本，第5项为建筑安装工程的间接成本，直接成本加上间接成本，构成建筑安装工程的生产成本。施工企业在核算产品成本时，就是按照成本项目来归集企业在施工生产经营过程中所发生的应计入成本核算对象的各项费用。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,工程成本的分类,按照工程成本计量标准可以分为预算成本、计划成本和实际成本三大类。预算成本是根据工程量，按照预算定额和取费标准计算的预计支出的施工费用。计划成本是在预算成本的基础上，根据企业自身的要求，如内部承包合同的规定，结合工程项目的技术特征、自然地理特征、劳动力素质、设备情况等制定的标准成本，也称目标成本。计划成本是控制施工项目成本支出的标准，也是成本管理的目标。实际成本是工程施工中实际发生的并按成本项目归集的施工费用总和。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,工程成本的分类,预算成本、计划成本和实际成本之间既有联系，又有区别:(1)预算成本反映施工项目的预计支出；实际成本反映施工项目的实际支出。实际成本与预算成本比较，可以反映对社会平均成本的超支或节约，综合体现了施工项目的经济效益；(2)实际成本与计划成本的差额即是项目的实际成本降低额，实际成本降低额与计划成本的比值称为实际成本降低率；(3)预算成本与计划成本的差额即是项目的计划成本降低额，计划成本降低额与预算成本的比值称为计划成本降低率。通过几种成本的相互比较，可看出成本计划的执行情况。,工程成本的分类,建筑经济基础学习情境四内容讲解,按照成本和工程量的关系可分为固定成本、变动成本和混合成本。变动成本是指成本总额随着工程量的变动而变动的有关成本。其中变动成本是指总数额，而单位变动成本则是稳定不变的。如直接人工、直接材料，以及随工程量变动总额成正比例变动的材料物资、燃料费和动力费等。,变动成本总额工程量关系单位变动成本工程量关系,工程成本的分类,建筑经济基础学习情境四内容讲解,固定成本是指当工程量在一定限度内增减变动时，成本总额不受其影响而固定不变的成本。然而，不受工程量影响的只是固定成本总额，就单位固定成本而言，则与工程量的增减成反向变动，如固定资产折旧费、办公费、差旅费等。应该指出，固定成本的固定性是有条件的、相对的。在相关范围内，它才表现为稳定的状态，离开了这个相关范围，则没有什么固定性可言。,固定成本总额产量关系单位固定成本产量关系,工程成本的分类,混合成本是随着工程量的增减变动，其总额虽然也相应地发生变化，但变动的幅度并不同工程量的变动保持严格的比例的成本。混合成本同时包含了固定成本与变动成本两种因素。它通常有一个初始量，类似于固定成本，在这个基础上，工程量增加了，成本总额也相应增加，类似于变动成本。如保管费、运输设备的维护保养费等，都是带有混合成本性质的费用。,工程成本管理的概念,建筑经济基础学习情境四本章练习,工程成本管理，就是企业在施工经营活动中，对工程项目所发生的成本费用支出，有组织、有系统地进行预测、计划、控制、核算、分析和考核等一系列的科学管理工作。工程成本管理是以不断降低项目成本为宗旨的一项综合性管理工作。成本管理的目的，在于预定的时间、保证工程质量的前提下，通过不断改善项目管理工作，充分采用经济、技术、组织措施和挖掘降低成本的潜力，以最少的生产耗费，取得最佳的经济效果。,成本管理的作用,建筑经济基础学习情境四内容讲解,加强工程成本管理，可以合理地补偿施工耗费，保证社会再生产的顺利进行。加强工程成本管理，可以促使企业不断降低工程成本，为国家提供更多建设资金。加强工程成本管理，可以提高企业的施工经营管理水平，贯彻经济责任制。,加强工程成本管理，可以增强企业的竞争能力。,成本管理的内容,建筑经济基础学习情境四内容讲解,工程成本管理的工作过程,建筑经济基础学习情境四内容讲解,成本管理的内容,建筑经济基础学习情境四内容讲解,成本预测是投标决策的依据；成本预测是编制成本计划的基础；成本预测是挖掘内部潜力，加强成本控制的重要手段。,任务2工程成本预测,定性预测专家会议法、专家个人预测法、访问、现场观察、函调等方法定量预测时间序列预测法回归预测法,成本预测的方法,专家会议是召开专家会议，针对提出的预测问题和提供的信息，专家们充分讨论，预测工程成本。参加会议的人员，一般选择具有较高的学识水平和丰富的实践经验，对经营管理熟悉，并有一定专长的各方面专家。例如，成本预测时，可请工程技术人员、成本核算人员、预算人员、经营人员、施工管理人员、高级经济师和会计师等参加会议。采用专家会议，一般要事先向专家提供成本信息资料，通过会议，对未来成本作出预测。,专家会议法,专家个人预测法,专家个人预测法，是征求有关专家对工程成本进行预测，其优点是能够最大限度地利用专家个人的能力，意见易于集中。假设某项目经理部要预测某项目的成本降低率。可将该项目的建筑面积、工程结构、预算造价，上年度项目的成本报表，以及公司对降低成本的要求，本项目将采取的主要技术组织措施，告诉各专家，请他们提出预测意见。假定专家预测的结果：有4名专家提出成本降低4%，6名专家提出成本降低5%，6名专家提出成本降低6%，3名专家提出成本降低7%，1名专家提出成本降低2%。将这些预测数据进行加权平均：,一次移动平均法,计算公式为式中t表示期数；n表示分段数据点数；表示第tn期的实际值；表示第t期的一次移动平均预测值。一次移动平均法的递推公式为,一次移动平均法,例1：方兴建筑工程公司过去12个月的实际产值如下表，分别取n=3，n=5，用一次移动平均法预测下一年第1个月的产值。表一次移动平均法预测的产值,当n=3时，第4个月的预测值为,=22万元,一次移动平均法,加权移动平均法,加权移动平均法就是在计算移动平均数时，对于时间序列赋予不同的权重，考虑到越是近期发生的数据对预测值的影响越大，故权重越大。这种方法就是对每个时间序列的数据乘上一加权系数。其计算公式为,式中,第t期的一次加权移动平均数预测值；,加权系数，应满足,。,加权移动平均法,例2：方兴建筑工程公司过去12个月的实际产值如下表，用加权移动平均法预测下一年第1个月的产值。解：取加权系数=1.3,=1.0,=0.7,计算过程和结果如下表所示。表加权移动平均法预测的产值,第4个月的预测值为：,同理可计算5-13个月的预测值。,加权移动平均法,指数平滑法,指数平滑法以指数形式的几何级数作为权数来考虑不同时期数据的影响，并将这些数据加权移动平均的一种预测方法。基本公式是,式中,第t期的一次指数平滑值，也就是第t+1期的预测值；,第t期的实际发生值；,第t-1期的一次指数平滑值，也就是第t期的预测值；,加权系数，,。,例3：方兴建筑工程公司过去12个月的实际产值如下表，用指数平滑法预测下一年第1个月的产值。取=0.6，则2，3，12月份的指数平滑值为表一次指数平滑预测法预测的产值,指数平滑法,指数平滑法,练习,已知某公司过去12个月的销售量如下表，（1）分别取n=3，n=4，用一次移动平均法预测下一年第1个月的产值；（2）取加权系数=1.5,=1.0,=0.5，用加权移动平均法预测下一年第1个月的产值；（3）取=0.6，用指数平滑法预测下一年第1个月的产值。,回归预测法是为了测定客观现象的因变量与自变量之间的一般关系所使用的一种数学方法。在预测中常用的回归预测有一元回归预测和多元回归预测。这里仅介绍一元线性回归预测法。一元线性回归预测法是根据历史数据在直角坐标系上描绘出相应点，运用最小二乘法在各点间作一直线，使直线到各点的距离最小。因此，这条直线就最能代表实际数据变化的趋势，用这条直线适当延长来进行预测是合适的，这种方法的优点是预测的数值比较准确，缺点是计算比较复杂。,回归预测分析法,一元线性回归法的成本预测模型,一元线性回归法,式中,自变量；,因变量；,、,回归系数，也称待定系数。,根据最小二乘法，a、b的求解参见式为,一元线性回归法,方兴建筑公司投标承建某高校实验楼，主体是钢混结构，建筑面积为2500，工期为2007年15月。在投标之前，公司将对该项目进行施工成本的预测和分析。试用一元线性回归法预测成本。1）搜集近期的同类工程的成本资料，方兴公司总结的近期钢混工程的成本资料见下表的实际总成本栏。2）将各年度的工程成本换算到预测期的成本水平。由于成本水平主要受到材料价格的影响，所以可按建材价格上涨系数来计算，方兴公司根据国家发布的统计资料，测算的2006年建材价格上涨系数为23%,2007年上涨系数为10%，换算的结果如下表所示。,一元线性回归法,一元线性回归法,一元线性回归法,建立回归预测模型，线性回归方程式为,根据计算公式，求倾向变动线的斜率（b)：,=,=,一元线性回归法,Y对X的线性回归方程为,根据上述施工费用曲线方程，可以预测2007年度该实验楼预测总成本如下：Y=17.89+0.16392500,=427.64万元,任务3工程成本计划,建筑经济基础学习情境四内容讲解,工程成本计划通常是在项目经理负责下，由计划、预算、财务与技术人员通过成本预测，确定目标成本，并在此基础上编制成本计划。成本计划是以货币形式预先规定施工项目所需支出各项成本费用总和，它包括施工过程中所耗费的生产资料价值和付给劳动者的劳动报酬。每一个项目经理都必须认真编号工程成本计划，它是控制工程成本，实现降低成本任务的指导文件。,工程成本计划的作用,建筑经济基础学习情境四内容讲解,成本计划可以充分调动职工增产节约、降低成本的积极性,成本计划是成本控制、成本分析和考核的重要依据,成本计划是企业编制财务计划和国民经济计划的基础,工程成本计划的类型,建筑经济基础学习情境四内容讲解,（一）竞争性成本计划竞争性成本计划形成于施工项目投标及签订合同阶段，这阶段的估算成本计划即是竞争性成本计划。这类成本计划是以招标文件中的合同条件、投标者须知、技术规程、设计图纸或工程量清单等为依据，以有关价格条件说明为基础，结合调研和现场考察获得的情况，根据本企业的工料消耗标准、水平、价格资料和费用指标，对本企业完成招标工程所需要支出的全部费用的估算。,（二）指导性成本计划即选派项目经理阶段的预算成本计划，是项目经理的责任成本目标。它是以合同标书为依据，按照企业的预算定额标准制定的设计预算成本计划，且一般情况下只是确定责任总成本指标。（三）实施性成本计划即项目施工准备阶段的施工预算成本计划，它以项目实施方案为依据，落实项目经理责任目标为出发点，采用企业的施工定额通过施工预算的编制而形成的实施性施工成本计划。,成本计划的编制要求,(1)从实际出发使计划编得既积极先进，又留有余地(2)要贯彻勤俭办企业的方针、厉行节约、增加盈利(3)必须以先进的技术经济措施为依据(4)成本计划与其他有关计划应密切配合，相互促进(5)实行统一领导、分级管理的原则,建筑经济基础学习情境四内容讲解,工程成本计划的内容,施工项目成本计划表降低成本技术组织措施计划表降低成本计划表间接费用计划表施工队年度责任成本计划表施工队季度责任成本计划表施工队月责任成本计划表,建筑经济基础学习情境四内容讲解,建筑经济基础学习情境四内容讲解,建筑经济基础学习情境四内容讲解,建筑经济基础学习情境四内容讲解,施工队年度责任成本计划表,建筑经济基础学习情境四内容讲解,施工队季度责任成本计划表,施工队月责任成本计划表,建筑经济基础学习情境四内容讲解,工程成本计划编制的步骤,收集和整理资料确定目标成本编制成本计划草案编制正式成本计划,建筑经济基础学习情境四内容讲解,工程成本计划编制流程图,建筑经济基础学习情境四内容讲解,工程成本计划的表达方式,（一）按工程成本构成来编制工程成本计划工程成本可以按照成本构成分解成人工费、材料费、施工机具使用费和企业管理费等。工程成本计划的编制可在此基础上进行。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,工程成本计划的表达方式,(二)按工程项目组成来编制工程成本计划大中型项目可以自上而下分解成若干单项工程、许多个单位工程、N个分部分项工程。因此，按照工程项目的组成，首先把项目总成本分解到单项工程和单位工程中，并再进一步分解到分部工程和分项工程中。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,工程成本计划的表达方式,(三)按工程进度来编制工程成本计划按工程进度编制工程成本计划时，既要在建立网络图时，一方面确实各项工序所需的持续工作时间，另一方面还需确定这项工序合适的成本支出计划。其表达方式常见的有两种：一是成本计划直方图；二是时间成本累积曲线(S形曲线)表示。其中，时间成本累积曲线(S形曲线)的绘制步骤如下：1、确定工程项目进度计划，编制进度计划的横道图2、根据每单位时间内完成的实物工程量或投入的人力、物力和财力，计算单位时间（月或旬）的成本，在时标网络图上按时间编制成本支出计划。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,工程成本计划的表达方式,Qt某时间t内计划累计支出成本额qn单位时间n的计划支出成本额t某规定计划时刻,3、计算规定时间t计划累计支出的成本额，其计算方法为：各单位时间计划完成的成本额累加求和，可按下式计算：,建筑经济基础学习情境四内容讲解,工程成本计划的表达方式,已知某施工项目的数据资料如下表所示，绘制该项目的时间成本累积曲线。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,工程成本计划的表达方式,1、进度计划的横道图,2、横道图上按时间编制的成本计划,建筑经济基础学习情境四内容讲解,工程成本计划的表达方式,3、根据公式：,可得知如下结果：Q1=6，Q2=17，Q3=28，Q4=41，Q5=54，Q6=65，Q7=76，Q8=79，Q9=82,4、绘制S形曲线,建筑经济基础学习情境四内容讲解,施工项目成本计划的编制方法,(一)定额估算法(两算对比法)在概、预算编制力量较强、定额比较完备的情况下，特别是施工图预算与施工预算编制经验比较丰富的施工企业，工程项目的成本目标可由定额估算法产生。1、施工图预算，它是以施工图为依据，按照预算定额和规定的取费标准以及图纸工程量计算出项目成本，反映为完成施工项目建筑安装任务所需的直接成本和间接成本。它是招标投标中计算标底的依据，评标的尺度，是控制项目成本支出、衡量成本节约或超支的标准，也是施工项目考核经营成果的基础。2、施工预算是施工单位为了加强企业内部的经济核算，在施工图预算的控制下，依据企业内部的施工定额，以建筑安装单位工程为对象，根据施工图纸、施工定额、施工及验收规范、标准图集、施工组织设计编制的单位工程施工所需的人工、材料和施工机械台班用量的技术经济文件。它是施工企业的内部文件。,定额估算法的公式：两算对比的基本经济技术指标：1)、分项实物量对比的基本指标：人工消耗节约或超出数量、材料消耗节约或超出数量、机械台班消耗节约或超出数量。2)、分项费用金额对比的基本指标：人工费节约或超出额、材料费节约或超出额、机械费节约或超出额。计划成本降低额=两算对比定额差十技术组织措施计划节约额,建筑经济基础学习情境四内容讲解,施工项目成本计划的编制方法,技术节约措施法技术节约措施法是指以该施工项目预算成本减去计划采取的技术组织措施和节约措施所取得的经济效果，以确定施工项目计划成本的方法。施工项目计划成本=施工项目预算成本技术组织措施和节约措施所取得的降低成本额,(二)计划成本法,例：某工程造价为561.23万元。除去计划利润和税金以及企业管理费之后，该工程的预算成本为456.78万元。在施工过程，施工单位采取直螺纹套简链接钢筋的方式，使得工程节约了30.38万元。求该工程模板的计划成本。解：计划成本=456.78-30.38=426.4万元,建筑经济基础学习情境四内容讲解,施工项目成本计划的编制方法,施工预算法施工预算法是指以施工图中的工程实物量，乘以工料消耗定额，计算出工料消耗量，并以货币形式反映其施工生产耗费水平。施工项目计划成本=施工预算施工生产耗费水平-技术节约措施计划节约额,例：某工程项目根据施工预算的工程量，套用施工工料消耗额，计算出工程所需模板的费用为600.98万元。在施工过程，施工单位对模板方案进行了改进，达到了节约模板单位成本的目的，节约数额为21.46万元。求工程模板的计划成本。解：计划成本=600.98-21.46=579.52万元,建筑经济基础学习情境四内容讲解,施工项目成本计划的编制方法,3、成本习性法成本习性法，是固定成本和变动成本在编制成本计划中的应用，主要按照成本习性，将成本分成固定成本和变动成本两类，以此作为计划成本。具体划分可采用费用分解法。变动成本是成本的总发生额在相关范围内随着业务量的变动而呈线性变动的成本。直接人工、直接材料都是典型的变动成本。(1)、材料费。与产量有直接联系，属于变动成本。(2)、人工费。在计时工资形式下，生产工人工资属于固定成本。因为不管生产任务完成与否，工资照发，与产量增减无直接联系。如果采用计件超额工资形式，其计件工资部分属工变动成本，奖金、效益工资和浮动工资部分，亦应计入变动成本。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,施工项目成本计划的编制方法,(3)、机械使用费。其中有些费用随产量增减而变动，如燃料、动力费，属变动成本。有些费用不随产量变动，如机械折旧费、大修理费、机修工、操作工的工资等，属于固定成本。此外还有机械的场外运输费和机械组装拆卸、替换配件、润滑擦试等经常修理费，由于不直接用于生产，也不随产量撵减戍正比例变动，而是在生产能力得到充分利用，产量增长时，所分摊的费用就少些，在产量下降时，所分摊的费用就要大一些，所以这部分费用为介于固定成本和变动成本之间的半变动成本;可按一定比例划归固定成本与变动成本。(4)、其他直接费。水、电、风、汽等费用以及现场发生的材料二次搬运费，多数与产量发生联系，属于变动成本。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,施工项目成本计划的编制方法,(5)、施工管理费。其中大部分在一定产量范围内与产量的增减没有直接联系，如工作人民工盗，生产工人辅助工摈，工资附加鼓、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、职工教育经费、上级管理费等，基本上属于固定成本。检验试验费、外单位管理费等与产量增减有直接联系，则属于变动成本范围，此外，劳动保护费中的劳保服装费、防暑降温费、防寒用品费，劳动部门都有规定的领用标准和使用年限)基本上属于固定成本范围，技术安全措施，保健费，大部分与产量有关，属无变动性质，工具用具使用费中，行政使用的家具费属固定成本，工人领用工具，随管理制度不同而不同，有些企业对机修工、电工、钢筋、车、钳、刨工的工具按定额配备，规定使用年限，定期以旧换新，属于固定成本，而对民工、木工、抹灰工、油漆工的工具采取定额人工数、定价包干，则又属于变动成本。施工项目计划成本=施工项目变动成本总额+施工项目固定成本总额,建筑经济基础学习情境四内容讲解,任务4工程成本控制,成本控制，是指工程成本在形成过程中，采用各种有效措施，对施工生产经营所消耗的人力资源、物资资源和费用开支，进行指导、监督、调节和限制，把各项施工费用控制在计划成本的范围之内，随时揭示并及时反馈，解决施工经营工程中的损失和浪费现象，随时发现、总结和推广施工经营过程中节约劳动耗费的先进技术、先进方法以及先进的工作经验，扬长避短，使之最终达到甚至超过预期的成本目标。施工项目成本控制的目的，在于降低项目成本，提高经济效益，然而，施工项目成本的降低，除了大力控制成本支出以外，还必须增加工程预算收入。即所谓“开源节流”。因为只有一手抓收入，一手抓支出，增收节支同时并举，才能增加企业的经济效益，提高成本管理水平。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,工程成本控制的对象和内容,以工程成本形成的过程作为控制对象根据对成本进行全面控制的原则，具体的控制内容包括：（1）在工程投标阶段，应根据工程概况和招标文件，进行工程成本的预测，提出投标决策的意见。（2）施工准备阶段，应结合设计图纸的自审、会审和其他资料（如地质勘探资料等），编制实施性施工组织设计，并通过多方案的技术经济比较，从中选择经济合理、先进可行的施工方案，编制具体的成本计划，对工程成本进行事前控制。（3）施工阶段，以施工图预算、施工预算、劳动定额、材料消耗定额和费用开支标准等，对实际发生的成本费用进行控制。（4）竣工交付使用及保修期阶段，应对竣工验收过程发生的费用和保修费用进行控制。以工程的职能部门、施工队组作为成本控制对象成本费用和损失浪费大都发生在各个部门和施工队组。因些，各部门、施工队组应作为成本控制对象，接受项目经理和公司有关部门的监控、检查和考评。以分部分项工程作为工程成本的控制对象项目经理部应根据公司经营部门编制的施工预算，作为对分部分项工程成本进行控制的依据。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,(一)施工成本的过程控制法材料费的控制,1、材料领发的控制严格执行材料领发制度，是控制材料成本的关键。控制材料领发的办法，主要是实行限额领料制度，用限额领料来控制工程用料。2、材料价格的控制1）以地区材料预算价格作为控制材料采购成本的基础2）按计划成本进行材料价格的核算3、材料采购业务的审核采购地点的审核采购价格的审核采购保管费的审查材料质量的审核,建筑经济基础学习情境四内容讲解,建筑经济基础学习情境四内容讲解,(一)施工成本的过程控制法人工费的控制,1、劳动定额制定亦称“人工定额”是施工定额的主要组成部分两种基本形式：一种是用时间来表示的劳动定额（工时定额），它是指工人在一定生产条件下为完成某件产品所需的时间；另一种是用产量表示的劳动定额（产量定额），它是指工人在一定生产条件下在单位时间内完成的合格产品的数量。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,(一)施工成本的过程控制法人工费的控制,2、工资基金的控制工资基金的控制，一般应贯彻以下原则：1）工资增长的速度一般不得超过劳动生产率的速度2）要正确贯彻按劳分配的原则,建筑经济基础学习情境四内容讲解,(一)施工成本的过程控制法机械使用费的控制,1、机械台班定额的制定和控制亦称“设备利用定额”。它是完成单位产品所必需的机械台班消耗标准。计算公式：时间定额=小组工人工日数总和/台班产量台班产量=小组工人工日数总和/时间定额2、机械使用费的控制1）根据机械台班定额检查施工机械使用情况2）控制非机械使用费的支出,建筑经济基础学习情境四内容讲解,(一)施工成本的过程控制法其他直接费的控制,按规定，其他直接费包括：材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交和场地清理费用等。控制方法：1、按其他直接费各项目预算定额进行控制2、检查其他直接费用支出是否合规,建筑经济基础学习情境四内容讲解,(一)施工成本的过程控制法间接费用的控制,1、间接费用定额的制定和控制，一般分为以下几个步骤1）收集资料2）确定间接费各项目的定额在制定间接费定额时，应根据费用的性质逐项进行计算，确定其定额水平。3）上级批准2、严格控制间接费支出的手段,建筑经济基础学习情境四内容讲解,（二）赢得值（挣值）法,赢得值法通过“三个费用”“两个偏差”“两个绩效”的比较来实现成本的控制。1、三个费用（1）已完成工作预算费用(BCWP)已完工作预算费用为BCWP(BudgetedCostforWorkPerformed),是指在某一时间已经完成的工作(或部分工作),以批准认可的预算为标准所需要的资金总额,由于业主正是根据这个值为承包人完成的工作量支付相应的费用,也就是承包人获得(挣得)的金额,故称赢得值或挣值。已完工作预算费用=已完成工作量预算(计划)单价,建筑经济基础学习情境四内容讲解,（二）赢得值（挣值）法,（2）计划工作预算费用(BCWS)计划工作预算费用,简称BCWS(BudgetedCostforWorkScheduled),即根据进度计划,在某一时刻应当完成的工作(或部分工作),以预算为标准所需要的资金总额,一般来说,除非合同有变更,BCWS在工程实施过程中应保持不变。计划工作预算费用(BCWS)=计划工作量预算(计划（3）已完工作实际费用(ACWP)已完工作实际费用,简称ACWP(ActualCostforWorkPerformed),即到某一时刻为止,已完成的工作(或部分工作)所实际花费的总金额。已完工作实际费用(ACWP)=已完成工作量实际单价,建筑经济基础学习情境四内容讲解,（二）赢得值（挣值）法,2、两个偏差（1）费用偏差CV(CostVarlance)费用偏差(CV)=已完工作预算费用(BCWP)-已完工作实际费用(ACWP)当费用偏差CV0时,表示项目运行节支,实际费用没有超出预算费用。（2）进度偏差SV(ScheduleVariance)进度偏差(SV)=已完工作预算费用(BCWP)-计划工作预算费用(BCWS)当进度偏差SV0时,表示进度提前,即实际进度快于计划进度。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,（二）赢得值（挣值）法,建筑经济基础学习情境四内容讲解,（二）赢得值（挣值）法,2、两个绩效（1）费用绩效指数(CPI)费用绩效指数(CPI)=已完工作预算费用(BCWP)已完工作实际费(ACWP)当费用绩效指数(CPI)1时,表示节支,即实际费用低于预算费用。（2）进度绩效指数(SPI)进度绩效指数(SPI)=已完工作预算费用(BCWP)计划工作预算费(BCWS)当进度绩效指数(SPI)1时,表示进度提前,即实际进度比计划进度快。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,（二）赢得值（挣值）法,2、两个绩效（1）费用绩效指数(CPI)费用绩效指数(CPI)=已完工作预算费用(BCWP)已完工作实际费(ACWP)当费用绩效指数(CPI)1时,表示节支,即实际费用低于预算费用。（2）进度绩效指数(SPI)进度绩效指数(SPI)=已完工作预算费用(BCWP)计划工作预算费(BCWS)当进度绩效指数(SPI)1时,表示进度提前,即实际进度比计划进度快。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,（二）赢得值（挣值）法,例题：某工程进度计划与实际进度如下表所示，表中实线表示计划进度（上方数据为每周计划投资），虚线表示实际进度（上方数据为每周实际投资），假定各分项工程每周计划完成和实际完成的工程量相等，且进度匀速进展。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,（二）赢得值（挣值）法,问：（1）计算每周投资数据（三个参数）；（2）分析第四周和第七周末的投资偏差和进度偏差、投资绩效和进度绩效。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,（二）赢得值（挣值）法,第四周末：投资偏差=已完工程计划投资累计-已完工程实际投资累计=28-26=2万元投资绩效=已完工程计划投资累计已完工程实际投资累计=28/26=1.077投资偏差为正值、投资绩效大于1，说明第四周末项目运行时节支的。进度偏差=已完工程计划投资累计-拟完工程计划投资累计=28-41=-13万元进度绩效=已完工程计划投资累计拟完工程计划投资累计=28/41=0.683进度偏差为负值、进度绩效小于1，说明第四周末项目进度延迟。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,（二）赢得值（挣值）法,第八周末：投资偏差=已完工程计划投资累计-已完工程实际投资累计=78-75=3万元投资绩效=已完工程计划投资累计已完工程实际投资累计=78/75=1.04投资偏差为正值、投资绩效大于1，说明第八周末项目运行时节支的。进度偏差=已完工程计划投资累计-拟完工程计划投资累计=78-82=-4万元进度绩效=已完工程计划投资累计拟完工程计划投资累计=78/82=0.951进度偏差为负值、进度绩效小于1，说明第八周末项目进度延迟。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,（三）偏差分析的表达方法,偏差分析法可以采用不同的表达方式，常见的有横道图法、表格法和曲线法。,1、,1.横道图法,建筑经济基础学习情境四内容讲解,（三）偏差分析的表达方法,2、曲线法,建筑经济基础学习情境四内容讲解,（三）偏差分析的表达方法,3、表格法,建筑经济基础学习情境四内容讲解,（四）成本控制图法,成本控制图法是将全面质量管理方法中的质量控制图法原理引入成本控制中形成的，在成本形成过程控制中常用的一种方法。在项目施工中，有实际偏差、计划偏差和目标偏差三种成本的偏差。它们的公式如下：目标偏差实际成本计划成本实际偏差实际成本预算成本计划偏差预算成本计划成本项目成本控制的目的是力求减少目标偏差，目标偏差越小，说明成本控制的效果越好，表明了项目系统运行的状态是正常的。计划成本、预算成本和实际成本三者之间的关系如下图所示,建筑经济基础学习情境四内容讲解,（四）成本控制图法,施工项目成本控制法的基本程序如下。（1）根据计划成本、预算成本以及最低成本（如果能找出的话，否则也不妨碍该方法的使用），确定实际成本的变化范围，并在成本控制图中绘出各自相应的曲线。（2）根据成本核算资料，及时在图中描点连线，绘制实际成本曲线。（3）对实际成本曲线进行分析。偏差分析留待后面讨论，下面对实际成本曲线的变化趋势做一些说明。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,（四）成本控制图法,1）实际成本线并未超过预算成本线，见下图，但实际数据点连续呈上升趋势排列，这表示成本控制过程已出现异常，应迅速查明原因，采用相应措施，否则就会出现亏损。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,（四）成本控制图法,2）实际成本线始终位于计划成本线的一侧，见左图。这种情况也不能说明成本控制过程处于正常状态。如果实际成本数据点连续位于计划成本线的上方一侧，则可能存在这样两种问题：一是预算成本偏低而导致计划成本制定得不合理，二是计划成本制定得不合理与预算成本无关。如果实际成本数据点连续排列于计划成本线的下侧，见右图，要注意两个问题：一是计划成本制定的合理性问题，另一个是会不会造成质量低劣而导致返工或影响后续作业的问题。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,（四）成本控制图法,3）实际成本线超出预算成本线，见下图，要迅速查明原因，或虽未超越界限，而数据点的跳动幅度大，出现忽高忽低的现象，也应深入追查其原因。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,任务5工程成本核算,工程成本核算的作用通过成本核算，可以反映施工耗费和计算工程成本，为施工管理提供信息通过成本核算，可以对各项施工费用支出进行严格的控制，力求以最少的施工耗费取得最大的施工效果通过成本核算，可以计算企业所属项目经理部的经济效益，贯彻成本管理责任制为分析、考核、预测工程成本提供科学依据工程成本是制定建筑产品价格的基础,建筑经济基础学习情境四内容讲解,工程成本核算的对象,工程成本核算对象是指施工企业在进行产品成本核算时，应选择什么样的工程作为目标，来归集和分配建筑产品的生产成本，即建筑产品生产成本的承担者。合理确定成本核算对象，是正确组织施工企业建筑产品成本核算的重要条件之一。一般情况下，施工企业应根据承包工程的规模大小、结构类型、工期长短和施工现场的条件等具体情况，以单位工程为对象编制施工图预算，再以施工图预算为依据和甲方（建设单位等发包单位）就所承接的每一建设施工项目签订施工承包合同。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,工程成本核算对象的确定方式,以单项施工承包合同作为施工工程成本核算对象通常情况下，施工企业应以所签订的单项施工承包合同作为施工工程成本核算对象，即以每一独立编制的施工图预算所列单项工程作为施工工程成本核算对象对合同分立以确定施工工程成本核算对象对合同合并以确定施工工程成本核算对象,建筑经济基础学习情境四内容讲解,1、同一个工程中大小关系（由大到小）：单项工程单位工程分部工程分项工程。2、单项工程是建设项目的组成部分，是具有独立的设计文件，在竣工后可以独立发挥效益或生产能力的独立工程。如：一个仓库、一幢住宅。3、单位工程是不能独立发挥生产能力的，但有独立的施工组织设计和图纸的工程。如：土建工程、安装工程。4、分部工程：按工程的种类或主要部位将单位工程划分为分部工程。如：基础工程、主体工程、电气工程、通风工程等5、分项工程：按不同的施工方法、构造及规格将分部工程划分为分项工程。如土方工程、钢筋工程、给水工程中的铸铁管、钢管、阀门等安装。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,工程成本核算的基本要求,严格遵守国家规定的成本、费用开支范围加强成本核算的各项基础工作划清各种费用界限加强费用开支的审核和控制建立工程项目台账,建筑经济基础学习情境四内容讲解,工程成本核算的程序,工程成本的总分类核算程序工程成本的总分类核算程序是指总括地核算工程成本时一般应采取的步骤和顺序。施工企业对施工过程中发生的各项工程成本，应先按其用途和发生的地点进行归集。其中直接费用可以直接计入受益的各个工程成本核算对象的成本中；间接费用则需要先按照发生地点进行归集，然后再按照一定的方法分配计入受益的各个工程成本核算对象的成本中。并在此基础上，计算当期己完工程或已竣工工程的实际成本。工程成本的明细分类核算程序为了详细地反映工程成本在各个成本核算对象之间进行分配和汇总的情况，以便计算各项工程的实际成本，施工企业除了进行工程成本的总分类核算以外，还应设置各种施工生产费用明细账，组织工程成本的明细分类核算。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,期间费用核算的内容,期间费用是施工企业当期发生的费用中的重要组成部分，主要包括管理费用和财务费用两部分。期间费用于发生时直接计入当期损益。管理费用管理费用是指施工企业为管理和组织企业生产经营活动而发生的各项费用。包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、排污费、税金、技术转让费、研究与开发费、无形资产摊销、业务招待费、计提的坏账准备和存货跌价准备、存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）损失、其他管理费用等。财务费用财务费用是指企业为筹集生产所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,任务6工程成本分析与考核,工程成本分析主要是利用成本核算资料及其他技术经济资料，全面分析了解成本变动情况，系统研究影响成本升降的各种因素及其形成的原因，寻找降低成本的潜力，提高成本管理水平。工程成本考核是指项目经理在施工过程中和施工项目竣工时对工程预算成本，计划成本及有关指标的完成情况进行考核、评比。通过考核，使工程成本得到更加有效地控制，更好地完成成本降低任务。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,工程成本分析的内容,事前的成本预测分析日常成本分析事后成本分析,工程成本分析的方法,比较分析法比率分析法因素分析法趋势分析法,建筑经济基础学习情境四内容讲解,3因素分析法,（1）确定分析对象。即将分析的各项成本指标，计算出实际数与计划数的差异，作为分析对象。（2）确定该项成本指标，是由哪几个因素组成的，并按照各个因素之间相互关系，排列顺序。（3）以计划（预算）数为基础，将全部因素的计划（预算）数相乘，作为替代的基础。（4）将各因素的实际数逐个替换其计划（预算）数，替换后的实际数应保留下来；每次替换后，都要计算出新的结果。（5）将每次替换所得的结果，与前一次计算结果比较，二者差额，就是某一因素对计划完成情况的影响程度,建筑经济基础学习情境四内容讲解,以材料成本分析的方法为例来说明影响材料成本的升降因素，主要有以下几方面：工程量的变动工程量变动，是指工程量比计划增加，材料消耗总值也会相应地增加。反之，工程量比计划减少，材料消耗总值也会随之减少。单位材料消耗额的变动单位材料消耗额变动，是指单位产品的实际用料低于定额用料，材料成本可以降低。反之，实际用料高于定额用料，材料成本就会发生超支。材料单位的变动材料单价变动，是材料实际单价小于计划单价，材料成本可以降低。反之，实际单位大于计划单价，材料成本就会发生超支。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,将上述三个因素按工程量、单位材料消耗量、材料单价的排列顺序，列式如下：计划数：计划工程量x单位材料消耗定额x计划单价第一次替代：实际工程量x单位材料消耗定额x计划单价第二次替代：实际工程量x单位实际用料量x计划单价第三次替代：实际工程量x单位实际用料量x实际单价式与式计算结果的差额，表明是由于工程量变动的结果。式与式计算结果的差额，表明是由于材料消耗定额变动的结果式与式计算结果的差额，表明是由于材料单价变动的结果。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,因素分析法的具体运用,假设某项目经理部本月为经济用房砌墙工程红砖的消耗情况如下：红砖消耗总值计划为612000元，实际为789360元，实际超过计划177360元。影响砌墙红砖消耗总值的基本因素有：砌墙工程量，每立方米砖墙红砖的消耗量和每块红砖的单价，三个因素的关系用公式表示如下：,=,建筑经济基础学习情境四内容讲解,因素分析法的具体运用,根据以上三个因素的资料，可编成分析表如下,建筑经济基础学习情境四内容讲解,因素分析法的具体运用,建筑经济基础学习情境四内容讲解,从上述计算的结果，可以看出红砖消耗总值实际比计划增加177360元，这是由于以下三个因素影响的结果：由于砌墙工程量增加400m3，使材料消耗总值增加122400元由于节约用料，使材料消耗总值节约-7760元由于红砖涨价，使材料消耗总值增加62720元合计177360元根据分析的结果，可以了解到材料消耗总值的增加，主要是工程量增加的结果，由于工程量增加，材料消耗总值随之相应增加，是属于正常现象；在施工中节约用料，减少材料费的支出，是好的现象，应查明原因，总结经验，加以发扬；而红砖涨价，是属于客观现象，在计算工程实际成本时，应按规定予以调整。,因素分析法的具体运用,建筑经济基础学习情境四内容讲解,练习,某企业生产丙产品，其产品单位成本简表如下：,建筑经济基础学习情境四内容讲解,练习,产品成本明细账,建筑经济基础学习情境四内容讲解,要求,用连环替代法分析单耗和单价变动对单位材料成本的影响；用差额计算法分析单位工时和小时工资率变动对单位直接人工的影响。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,答案,直接材料成本=A单耗A单价+B单耗B单价直接材料成本变动=86-89=-3连环替代法：N0000=114+104.5=89N1010=124+104.5=93N1111=123+105=86D单耗=93-89=4D单价=86-93=-7D=4-7=-3,建筑经济基础学习情境四内容讲解,答案,直接人工成本=工作量小时工资率05小时工资率=2718=1.506小时工资率=2020=1直接人工成本变化=20-27=-7连环替代法：D工作量=（20-18）1.5=3D小时工资率=20（1-1.5）=-10D=3-10=-7,建筑经济基础学习情境四内容讲解,施工项目成本分析实例,建筑经济基础学习情境四内容讲解,施工项目成本分析实例,根据上述资料，可以分析人工费的节超情况如下：（1）由于实际用工数增加，使人工费增加：80010=8000元（2）由于每工日平均工资额增加，使人工费增加：1.111110800=12000元上述两个因素影响，使人工费共超支20000元。,建筑经济基础学习情境四内容讲解,施工项目成本分析实例,建筑经济基础学习情境四内容讲解,施工项目成本分析实例,从表QJ040607可以看出，塔吊使用费超支1750元，其原因分析如下：（1）由于台班数的增加，使机械使用费增加：+10120=1200元（2）由于台班成本的超支，使机械使用费增加：+5110=550元,建筑经济基础学习情境四内容讲解,工程成本考核原则,以国家方针政策、法令和成本管理制度为考核的依据以施工项目成本计划为考核控制的依据以真实可靠的施工项目成本核算资料为考核的基础以降低成本提高经济效益为考核目标,建筑经济基础学习情境四内容讲解,施工项目成本考核的内容,（1）检查项目经理部的项目成本计划编制和成本目标的落实情况（2）检查、考核成本计划的完成情况（3）检查、考核成本管理责任制的执行情况,企业对项目经理部成本考核内容,项目经理对施工项目成本考核的内容,（1）对项目经理部各部门的考核（2）对施工队组的考核,建筑经济基础学习情境四内容讲解,成本管理案例,建筑经济基础学习情境四本章练习,某栋综合教学楼通过公开招标的方式，由具有房屋建筑工程施工总承包一级的XX公司承建。该项目合同规定工期为210天，工程总造价为3100万元，其中土建部分造价为2250万元，安装部分造价为850万元。工程概况如下：整个项目总建筑面积为11492.46，地上6层，总高度约为21.9m，首层至5层层高为3.6m，顶层层高为3.9m，每层面积约为1910。整个建筑物平面投影为矩形，坐北朝南。根据合同，该项目实行综合单价包干，工程量按实结算。其中，工程进度款支付方式为：按月支付工程款，每期支付核定工作量的90%，验收通过后支付至合同总价的95%，工程结算后提取最终结算价的5%作为保修金。在竣工验收满1年后的15天内退还50%保修金，满2年后的15天内退还另外50%保修金。工期考核以合同工期为标准，每逾期一天按工程合同总价的万分之五罚款。,一、成本预测,建筑经济基础学习情境四本章练习,（一）项目造价组成根据业主提供的工程设计图纸，按合同约定，参照现行定额规定，编制该综合楼的施工图预算，并进行造价分析，情况见下表。,一、成本预测,建筑经济基础学习情境四本章练习,（二）项目土建工程成本预测针对综合楼土建部分，项目经理部在搜集资料，对项目进行详细分析的基础上对其成本进行了细致分析，预测确定了项目的目标成本：工程预计收入2250万元，目标成本支出2209.37万元。根据合同文件、施工图纸和定额计算等，分析情况如下：,1、人工费预算收入62.7万元，预计目标支出73.48万元。亏损10.78万元，占人工费预算收入的17.19%。人工费亏损的主要原因有：随着物价的上涨，工人每个工日的单价发生了增长。,一、成本预测,建筑经济基础学习情境四本章练习,2、材料费预算收入187.71万元，预计目标支出152.53万元。节支35.18万元，占材料费预算收入的18.74%。材料费节支的主要原因有：1）根据预测，按施工预算商品混凝土数量可以得到节支，节支约12.04万元。2）商品混凝土的单价在实际与供销商的协议中，取得了比预算单价要低的单价，节支约20.14万元。3）其他主材可节约费用较少，节支约3万元。,3、机械费预算收入41.27万元，预计目标支出14.68万元。节支26.59万元，占机械费预算收入的64.43%。成本预测时考虑结构施工阶段采用1台70HC内爬式塔吊，2个月租费加上进出场费及人工费，需支出10.23万元，另外用2台井架吊兰，5个月租费2万元，以及其他机械费用，共计支出14.68万元。,一、成本预测,建筑经济基础学习情境四本章练习,4、构件费预算收入190万元，预计目标支出204.53万元。亏损14.53万元，占构件费预算收入的7.65%。亏损原因主要在于，实际与供货商签订的供料协议中，钢筋原材料比预算单价中高，外加加工费，实际单价比预算单价每吨高了150元。最终导致了亏损。,5、其他直接费预算收入37.73万元，预计目标支出55万元。