个人所得税第二讲

知识点：稿酬所得（）（一）税目1.基本规定稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的所得。2.遗作稿酬作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应收个人所得税。3.区分“稿酬所得”与“工资、薪金所得”单位 职务 所得来源 计税规定记者、编辑 工资、薪金所得报社、杂志社其他岗位 稿酬所得出版社 专业作者在“本单位”刊物上发表作品稿酬所得【简化记忆】除“报社、杂志社的记者编辑”在“本单位”刊物上发表作品外，其他人出版、发表作品都按稿酬所得计税。【例题多选题】（2017 年）下列各项中，应按照“工资、薪金所得”税目计缴个人所得税的有（）。A.出租车驾驶员采取单车承包方式承包出租汽车经营单位的出租车，从事客货运营取得的收入B.杂志社的编辑在本单位杂志上发表作品取得的所得C.出版社的专业作者撰写的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入D.个人在公司任职，同时兼任董事取得的董事费收入正确答案ABD 【例题判断题】（2017 年）作者去世后其财产继承人的遗作稿酬免征个人所得税。（）正确答案（二）应纳税额计算1.计税方法：按次计征稿酬所得关于“次”的规定总结：出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付合并计税。2.税率：20%【注意】稿酬所得，按应纳税额“减征 30%”，故实际税率为 14%。3.应纳税所得额采用定额和定率相结合的扣除方式每次收入额4000 元的应纳税所得额每次收入额800每次收入额4000 元的应纳税所得额每次收入额（120%）4.应纳税额应纳税额应纳税所得额20%（130%）应纳税所得额14%【例题单选题】（2015 年）根据个人所得税法律制度的规定，下列选项中关于稿酬所得的计算方法当中，正确的有（）。A.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税B. 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应当将所有收入合并作为一次，计征个人所得税C.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与前次出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次D.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次正确答案ACD【例题单选题】（2013 年）中国公民叶某任职国内甲企业，2012 年出版著作一部取得稿酬 20000 元，当年添加印数而追加稿酬 3000 元，关于稿酬应缴个税计算正确的为（）。 A.20000（120%）（3000800）20%（130%）2548（元） B.（200003000）（120%）20%（130%）2576（元） C.20000（120%）20%（130%）2240（元） D.（200003000）（120%）20%3680（元） 正确答案B 知识点：特许权使用费所得（）（一）税目1.基本规定（1）特许权使用费所得是指个人提供“专利权、商标权、著作权、非专利技术”以及其他特许权的“使用权”所得。（2）各类财产“使用权”与“所有权”转让适用的个人所得税税目财产种类 转让方式 适用个人所得税税目使用权转让无形资产（除土地使用权外）所有权转让特许权使用费所得使用权转让 财产租赁所得有形资产所有权转让 财产转让所得土地使用权 使用权转让 财产转让所得股权 所有权转让 财产转让所得债权 所有权转让 财产转让所得【注意】“无形资产”所有权转让，在“企业所得税”中归属于“转让财产收入”。2.特别规定（1）作者将自己的文字作品“手稿原件或复印件”公开拍卖取得的所得，按“特许权使用费所得”计税。（2）个人取得特许权的“经济赔偿收入”，按“特许权使用费所得”计税。（3）编剧从电视剧的制作单位取得的“剧本使用费”，按“特许权使用费所得”计税，无论剧本使用方是否为其任职的单位。【例题多选题】（2014 年）下列收入中，按照“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税的有（）。A.提供商标权的使用权收入B.转让土地使用权收入C.转让著作权收入D.转让专利权收入正确答案ACD【例题单选题】（2011 年）作家马某 2010 年 12 月从某电视剧制作中心取得剧本使用费 50 000 元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（）。A.应按“稿酬所得”计缴个人所得税B.应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税C.应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税D.应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税正确答案D（二）应纳税额计算1.计税方法：按次计征2.税率：20%3.应纳税所得额采用定额和定率相结合的扣除方式（1）每次收入额4 000 元的应纳税所得额每次收入额800（2）每次收入额4 000 元的应纳税所得额每次收入额（120%）4.应纳税额应纳税额应纳税所得额20%【例题单选题】（2015 年）2014 年 5 月，张某转让一项专利权，取得转让收入150 000 元，专利开发支出 10 000 元。已知特许权使用费所得个人所得税税率为 20%；每次收入超过 4 000 元的，减除 20%的费用。张某当月该笔收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。A.（150 00010 000）（120%）20%22 400（元）B.（150 00010 000）20%28 000（元）C.150 000（120%）10 00020%22 000（元）D.150 000（120%）20%24 000（元）正确答案D知识点：财产租赁所得（）（一）税目1.基本规定财产租赁所得包括个人“出租”（转租）财产取得的所得。2.特别规定房地产开发企业与商店购买者个人签订协议规定，以优惠价格出售其商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。对购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。【例题判断题】（2015 年）个人取得的住房转租收入，应按“财产转让所得”征收个人所得税。（）正确答案（二）应纳税额计算1.计税方法：按次计征，以“1 个月”内取得的收入为一次。2.税率：20%【注意】个人出租“住房”取得的所得暂减按“10%”的税率征收个人所得税。3.应纳税所得额采用定额和定率相结合的扣除方式（1）每次收入额4 000 元的应纳税所得额每次收入额800（2）每次收入额4 000 元的应纳税所得额每次收入额（120%）【注意】计算时还须扣除准予扣除的项目（包括：出租房屋时缴纳的城建税、教育费附加以及房产税、印花税等相关税费；不包括：增值税），若房屋租赁期间发生修缮费用同样准予在税前扣除但以每月 800 元为限，多出部分在以后月份扣除。4.应纳税额（1）每次（月）收入不超过 4 000 元的应纳税额每次（月）收入额财产租赁过程中缴纳的税费修缮费用（800 元为限）80020%（2）每次收（月）入超过 4 000 元的应纳税额每次（月）收入额财产租赁过程中缴纳的税费修缮费用（800 元为限）（120%）20%【注意】根据国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复判定是否超过4000 元的基数为“收入额财产租赁过程中缴纳的税费修缮费”。【例题多选题】赵某有 A、B、C 三套住房，其中 A、B 两套用于出租，3 月份共收取租金 9 600 元，其中住宅 A 租金 4 799 元，住宅 B 租金 4 801 元，同时两套住宅分别发生修缮费用，各 900 元，则下列说法中正确的有（）。（不考虑个人出租住房应缴纳的其他税费）A.出租 A 住房应缴纳个税（4 7990800）80010%319.9（元）B.出租 A 住房应缴纳个税（4 7990900）（120%）10%311.92（元） C.出租 B 住房应缴纳个税（4 8010900）（120%）10%312.08（元） D.出租 B 住房应缴纳个税（4 8010800）（120%）10%320.08（元）正确答案AD 【例题单选题】（2017 年）下列各项中，暂减按 10%税率征收个人所得税的是（）。A.周某出租机动车取得的所得B.夏某出租住房取得的所得C.林某出租商铺取得的所得D.刘某出租电子设备取得的所得 正确答案B知识点：财产转让所得（）（一）税目1.基本规定财产转让所得是指个人“转让”财产取得的收入【注意】属于财产转让所得税目的包括转让“有形资产”+“土地使用权”+“股权”+“债权”。2.特别规定（1） “股权”转让所得交易行为 具体形式 纳税义务“非限售股”股票 暂不征收个人所得税上市公司股票 转让 “限售股”股票 按“财产转让所得”纳税转让 出售、公司回购、司法强制过户、抵偿债务、对外投资等 按“财产转让所得”纳税终止投资 各种名目的回收款项按“财产转让所得”纳税转让合同履行完毕、股权已作变更、收入已实现时按“财产转让所得”纳税转让行为结束，双方当事人签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议视为另一次股权转让行为，前次转让征收的税款不予退回非上市公司股权回收转让股权转让合同“未”履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原转让合同，并原价收回已转让股权不缴纳个人所得税（2）个人以非货币性资产投资，属于转让和投资同时发生，对转让所得应按“财产转让所得”征税。（3）个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，按“财产转让所得”征税。（4）个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，按“财产转让所得”征税。【例题多选题】（2016 年）下列各项中，应按“财产转让所得”税目计征个人所得税的有（）。A.转让机器设备所得B.提供著作权的使用权所得C.转让股权所得D.提供非专利技术使用权所得正确答案AC【例题判断题】（2017 年）个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，不征收个人所得税。（）正确答案【例题判断题】（2013 年、2016 年）集体所有制企业职工个人在企业改制过程中，以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，应按“利息、股息、红利所得”计缴个人所得税。（）正确答案（二）应纳税额计算1.计税方法：按次计征2.税率：20% 3.应纳税所得额应纳税所得额转让财产收入原值合理费用4.应纳税额应纳税额应纳税所得额20%【注意 1】个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。【注意 2】对个人转让自用“5 年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得，免征个人所得税。【链接】除“北上广深非普通住房”外，个人将购买“2 年以上”房屋对外销售的，免征“增值税”。【例题单选题】赵某以含增值税 126 万元的价格出售普通住宅一套，该住宅系 1年半前以 40 万元的价格购买，交易过程中支付除增值税以外的其他相关税费等共计 8 万元（发票为证），则赵某出售住房应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.0B.126（1+5%）40820%14.4（万元）C.126（1+5%）4020%16（万元）D.126（1+5%）20%24（万元） 正确答案B【例题单选题】（2014 年）对个人转让自用一定期限并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。该期限是（）。A.1 年以上B.2 年以上C.3 年以上D.5 年以上 正确答案D知识点：利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得（）（一）利息、股息、红利所得税目1.基本规定个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。2.特别规定（1）“储蓄存款利息”所得暂免征收个人所得税；（2）“国债和国家发行的金融债券”利息免税；（3）个人从公开发行和转让市场取得的“上市公司股票”取得的股息持股期限1 个月：全额1 个月持股期限1 年：减按 50%计入应纳税所得额持股期限1 年：免征（4）个人持有“上市公司限售股”，解禁前取得的股息红利，减按 50%计入应纳税所得额。【总结】储蓄存款、国债与股票转让 利息、股息储蓄存款 免征国债 全额征收 免征持股期限1 年 免征1 个月持股期限1 年 减半征收非限售股 免征持股期限1 个月 全额征收上市公司股票限售股 全额征收 解禁前取得 减半征收（二）偶然所得税目1.基本规定个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。2.特别规定（1）企业促销所得企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外“抽奖机会”，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，缴纳个人所得税。企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品和提供服务，不征收个人所得税。企业向个人销售商品和提供服务的同时给予“赠品”，不征收个人所得税。企业对累计消费达到一定额度的个人按消费积分反馈的“礼品”，不征收个人所得税。（2）发票和彩票中奖所得彩票，一次中奖收入“在 1 万元以下”的暂免征收个人所得税；超过 1 万元的，全额征收个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得“不超过 800 元”的，暂免征收个人所得税；超过800 元的，全额征收个人所得税。（3）见义勇为所得个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，不征收个人所得税。（三）其他所得税目1.个人为单位或他人“提供担保”获得报酬；2.受赠人因无偿受赠房屋取得的“受赠所得”；3.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向“本单位以外”的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得；4.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向“本单位以外”的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得。【总结】其他所得 VS 偶然所得适用情形 计税规定花钱消费 获得抽奖机会，并抽到奖品 偶然所得花钱消费 获得折扣、礼品、赠品 不征收个人所得税没花钱消费 获得礼品、赠品 其他所得【例题单选题】（2017 年）根据个人所得税法律制度的规定，受赠人无偿受赠所得适用的税目是（）。A.偶然所得B.劳务报酬所得C.其他所得D.财产转让所得 正确答案C（四）应纳税额计算1.计税方法：按次计征2.税率：20%3.应纳税所得额以“每次收入额”为应纳税所得额，不扣减任何费用。4.应纳税额应纳税额应纳税所得额20%【例题单选题】赵某购买福利彩票支出 500 元，取得中奖收入 15 000 元，赵某中奖所得应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.（15 000500）20%2 900（元）B.15 000（120%）20%2 400（元）C.15 00020%3 000（元）D.0正确答案C【例题单选题】赵某 2017 年取得 3 年期银行存款利息总收入 800 元。二级市场股票买卖所得 2 000 元。已知：利息、股息、红利所得适用的个人所得税税率为 20%，以收入全额为应纳税所得额，财产转让所得适用的个人所得税税率为 20%，以收入全额扣除原值及合理费用后的余额为应纳税所得额。则赵某 2017 年上述所得应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.0B.80020%160（元）C.2 00020%400（元）D.80020%+2 00020%560（元） 正确答案A【例题判断题】（2017 年）偶然所得按次计征个人所得税。（）正确答案知识点：关于捐赠的扣除规定（）【注意】一般的“公益性捐赠”限额扣除，跟“应纳税所得额”比，从“应纳税所得额”扣。【例题单选题】（2015 年）2014 年 5 月，李某花费 500 元购买体育彩票，一次中奖 30 000 元，将其中 1 000 元直接捐赠给甲小学，已知偶然所得个人所得税税率为20%，李某彩票中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。A.（30 000500）20%5 900（元）B.30 00020%6 000（元）C.（30 0001 000）20%5 800（元）D.（30 0001 000500）20%5 700（元） 正确答案B【例题单选题】2017 年 8 月，李某出版小说一本取得稿酬 80 000 元，从中拿出20 000 元通过国家机关捐赠给贫困地区。李某稿酬收入应缴纳的个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.80 000（120%）14%8 960（元）B.80 000（120%）64 00030%14%6 272（元）C.（80 00020 000）14%8 400（元）D.80 000（120%）20 00014%6 160（元）正确答案B【例题多选题】（2010 年、2011 年、2014 年）根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益救济性捐赠支出，准予税前全额扣除的有（）。A.通过国家机关向红十字事业的捐赠B.通过国家机关向农村义务教育的捐赠C.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠D.通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠正确答案ABC【总结】个人所得税各类所得应纳税额征税项目 应纳税所得额 扣费方法 税率 计税方法 应纳税额工资 月工薪收入3 500（4 800）元 定额 七级超额累进税率 按月计税 应纳税所得额适用税率速算扣除全年一次性奖金按一个月工资单独计算（找税率、定税额）个体户生产经营全年收入总额成本、费用以及损失承包、承租纳税年度收入总额必要费用限额内据实扣除五级超额累进税率按年计征数劳务报酬稿酬特许权使用费（1）每次收入不超过4 000 元每次收入额800 元（2）每次收入 4 000元以上每次收入额（120%）财产租赁（1）每次（月）收入不超过 4 000 元（每次收入额其他税费修缮费用）800 元（2）每次收入 4 000元以上（每次收入额其他税费修缮费用）（120%）【注意】每月修缮费扣除以 800 元为限；判断是否超过 4 000 的基数为净收入定额、定率相结合财产转让 收入全额原值合理费用 限额内据实扣除利、股、红、偶、其按收入总额计税，不扣费用 无（1）20%比例税率；（2）劳务报酬实行超额累进加征；（3）稿酬所得减征 30%；（4）个人出租住房 10%按次纳税（1）应纳税所得额20%（2）劳务报酬所得超额累进加征：（略）（3）稿酬所得减征：应纳税所得额20%（130%）限额扣除捐赠额不超过“应纳税所得额”的 30%的部分，可以从“应纳税所得额”中扣除捐赠全额 红十字；农村义务教育；青少年活动中心；养老院；通过特定基金会完成的公益救济性捐赠；非偶然所得、非关联方、捐赠给高校和科研机构扣除 用于研发【例题单选题】（2016 年）根据个人所得税法律制度的规定，下列关于“每次收入”确定的表述中，不正确的是（）。A.特许权使用费所得，以一个月内取得的收入为一次B.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次C.劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次D.股息所得，以支付股息时取得的收入为一次正确答案A【例题多选题】（2013 年）根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，以1 个月内取得的收入为一次计算缴纳个人所得税的有（）。A.李某将小说在某报刊上连载 6 个月，每月取得稿酬收入 1 500 元B.张某在某培训机构连续授课 2 个月，每月取得课酬收入 8 800 元C.赵某将一项专利转让给甲企业使用 1 年，专利使用费分 3 个月收取，每月 10 000 元D.王某出租住房 1 套，租期 1 年，每月收取租金 3 000 元正确答案BD【例题单选题】（2015 年）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应纳税所得额的计算，采用“定额和定率相结合扣除”的计算方式的是（）。A.个体工商户生产、经营所得B.工资、薪金所得C.利息、股息、红利所得D.劳务报酬所得 正确答案D【例题单选题】（2013 年、2014 年）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以每次收入全额为应纳税所得额计算个人所得税的是（）。A.稿酬所得B.劳务报酬所得C.对企事业单位承包经营、承租经营所得D.偶然所得正确答案D知识点：税收优惠（）（一）可以结合不定项选择题考核的减免税政策1.国债和国家发行的金融债券利息；2.保险赔款；3.退休工资；4.个人缴纳的“三险一金”；5.个人转让自用“5 年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得；6.储蓄存款利息；7.持有上市公司股票的股息所得（1）持股期限1 年：免征（2）1 个月持股期限1 年：减半征收（3）期限1 个月：全额征收（4）限售股解禁前取得的股息：减半征收8.上市公司股票转让所得；9.彩票一次中奖收入“在 1 万元以下”；10.发票奖金所得“不超过 800 元”。（二）直接考核的减免税政策1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；【思考】中国女排队员朱婷，获得 2016 年里约奥运会女子排球冠军金牌一块，是否应该缴纳个人所得税？（）假设：国家体育总局奖励其 20 万，是否应该缴纳个人所得税？（）河南省政府奖励其 364 万，是否应该缴纳个人所得税？（）周口市郸城县政府奖励其 2 万，是否应该缴纳个人所得税？（）2.按照国家统一规定发给的补贴、津贴；3.福利费、抚恤金、救济金；4.军人的转业费、复员费；5.外交代表、领事官员和其他人员的所得；6.拆迁补偿款；7.国有企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入；8.外籍个人（1）非现金形式或实报实销的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费；（2）合理标准的境内外出差补贴；（3）合理的语言训练费，子女教育费；（4）从外商投资企业取得的股息、红利所得；（5）符合条件的工资薪金所得（针对外籍专家）；（6）探亲费（每年不超过两次）。9.以下情形的房屋产权无偿赠与的，对当事双方不征收个人所得税：（1）房屋产权所有权人将房屋产权无偿赠与近亲属；（2）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的人；（3）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的继承人。10.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；11.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。【例题单选题】（2017 年）下列情形中，应缴纳个人所得税的是（）。A.王某将房屋无偿赠与其子B.杨某将房屋无偿赠与其外孙女C.张某转让自用达 5 年以上且唯一家庭生活用房D.赵某转让无偿受赠的商铺正确答案D【例题多选题】（2017 年）下列各项中，免征个人所得税的有（）。A.保险赔款B.国家发行的金融债券利息C.军人转业费D.劳动分红正确答案ABC【例题单选题】（2016 年）下列应按“工资、薪金所得”税目，征收个人所得税的是（）。A.单位全勤奖B.参加商场活动中奖C.出租闲置房屋取得的所得D.国债利息所得正确答案A【例题单选题】（2010 年改）某外籍个人甲在中国境内无住所，于 2009 年 2 月至 11 月受聘在华工作。该期间甲每月取得中国境内企业支付的工资人民币 28 000 元；另以实报实销形式取得住房补贴人民币 5 000 元，已知外籍个人工资、薪金所得减去费用标准为 4 800 元/月：全月工资、薪金应纳税所得额超过 9 000 元至 35 000 元的部分，适用的个人所得税税率为 25%，速算扣除数为 1 005，甲在中国期间应缴纳的个人所得税总额的下列计算中，正确的是（）。A.（28 0005 0004 800）25%1 0051035 450（元）B.（28 0005 000）25%1 0051047 450（元）C.（28 0004 800）25%1 0051047 950（元）D.（28 0005 0004 800）25%1 00510 60 450（元）正确答案C【例题判断题】（2013 年）对国有企业职工，因企业依照破产法宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。（）正确答案知识点：个人所得税的征收管理（）（一）纳税申报1.代扣代缴（1）以支付所得的“单位”或“个人”为扣缴义务人。（2）税务机关给付 2%的手续费。【注意】扣缴义务人中“个体工商户的生产经营所得；对企事业单位承包经营、承租经营所得”特殊。2.自行申报（1）年所得“12 万元”以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得“工资、薪金”所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。（二）纳税期限1.一般情况次月“15 日内”；2.个体工商户生产、经营所得：按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月“15 日内”预缴，年度终了后“3 个月”内汇算清缴，多退少补；3.年所得额在 12 万元以上的纳税人，在年度终了后“3 个月”内到主管税务机关办理纳税申报。【注意】纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日为期限的最后一日。（三）纳税地点1.一般情况：收入来源地；2.纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可“选择并固定”在其中一地税务机关申报纳税；3.从境外取得所得的，应向其“境内户籍所在地或经常居住地”税务机关申报纳税。【例题多选题】（2014 年、2016 年）居民纳税人发生的下列情形中，应当按照规定向主管税务机关办理个人所得税自行纳税申报的有（）。A.王某从英国取得所得B.林某从出版社取得稿酬所得 1 万元C.李某从境内两家公司取得工资、薪金所得D.张某 2015 年度取得所得 15 万元正确答案ACD【例题多选题】下列关于个人所得税征收管理的表述，错误的有（）。A.纳税人取得应纳税所得，应在次月 7 日内向主管税务机关申报纳税B.年所得额在 12 万元以上的纳税人，在年度终了后 15 日内到主管税务机关办理纳税申报C.纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，应向其户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税D.从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税正确答案ABC【例题判断题】（2016 年）在个人所得税自行纳税申报方式下，纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日为期限的最后一日。（） 正确答案