2018年电大税务会计业务题小抄

电大小抄业务题MG）某公司当年新建家属楼一栋，建设成本 970 万元，因职工分配住房难以进行，公司决定将其出售，取得收入 1200 万元，计算其应纳营业税并编制相应会计分录。 （成本利润率为 10%）（1）销售不动产取得收入借：银行存款 12000000贷：固定资产清理 12000000借:固定资产清理 9700000贷:固定资产 9700000（2）计缴销售不动产营业税：12005%=60（万元）借：固定资产清理 600000贷：应交税费应缴营业税 600000（3）补交建筑环节营业税：970（1+10%）（1-3%）3%=33（万元）借：固定资产清理 330000贷：应交税费-应缴营业税 330000（4）结转固定资产清理借；固定资产清理 1370000贷：营业外收入 1370000（120000009700000600000330000）（5）上缴营业税借：应交税费-应缴营业税 930000贷：银行存款 930000 MY）某烟厂 1 月份购入原材料 30000 元（不含增值税） ，增值税专用发票注明税款 5100 元，购入已税烟丝 20000 元（不含增值税） （期初库存外购烟丝 30000 元，期末库存烟丝 50000 元。 ）将部分原材料在本厂加工成烟丝，各项成本 40000 元，将其中的 10%用于广告，其余 90%，继续生产成卷烟；将原材料 10000 元运往 A 厂委托加工成烟丝，双方协议加工费 1000 元，加工后运回直接用于销售，售价 20000 元（不含增值税） ；本月销售卷烟 8 标准箱，每标准条调拨价 55 元，合计 110000 元（不含增值税） ；要求：计算该烟厂 1 月份应纳增值税与消费税，并编制会计分录。 购入原材料借：原材料 30000应交税费应交增值税（进项税额） 5100贷：银行存款 35100 购入已税烟丝借：原材料烟丝 20000应交税费应交增值税（进项税额） 3400贷：银行存款 23400 将自产的烟丝用于广告组成计税价格：4000010%（1+5%）（1-30%）=6000（元）应纳消费税额：600030%=1800（元）应纳增值税额：600017%=1020（元）借：销售费用 6820贷：库存商品 4000应交税费应交增值税（销项税额）1020应交税费应交消费税 1800 委托加工烟丝直接销售组成计税价格=（10000+1000）（1-30%）=15714.29（元）应交消费税额=15714.29 30%=4714.29（元）借：委托加工材料 10000贷：原材料 10000借：委托加工材料 1000应交税费应交增值税（进项税额）170贷：银行存款 1170借：委托加工材料 4714.29贷：银行存款 4714.29收回委托加工烟丝 (10000+1000+4714.29=15714.29)借：库存商品 15714.29贷：委托加工材料 15714.29委托加工直接销售：借：银行存款 23400贷：主营业务收入 20000应交税费应交增值税（销项税额）3400 借：主营业务成本 15714.29贷：库存商品 15714.29本月销售卷烟应纳增值税：11000017%=18700（元）应纳消费税：按定额税率计征：1508=1200（元）按比例税率计征：11000045%=49500（元）合计： 50700（元）借：银行存款 128700贷：主营业务收入 110000应交税费应交增值税（销项税额） 18700借：营业税费及附加 50700贷：应交税费应交消费税 50700本月共应纳消费税：1800+50700=52500（元）另有 4714.29 元由受托方代收代交本月共应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额=18700+3400+1020-（170+3400+5100）=23120-8670=14450 MQ）某企业 2005 年 12 月购入管理用固定资产，购置成本为 2000 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2006 年起甲企业实现的利润总额每年均为 1000 万元。假定 2008 年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为 1190万元。试采用资产负债表债务法计算该企业 2008 年度应纳企业所得税并做出相应账务处理。 累计折旧 净值 减值准备账面价值计税基础暂时性差异2008 年末2003=6001400 210 1190 1400 可抵扣暂时性差异2102008 年末：账面价值：2000-2000/103210=1190（万元）计税基础：2000-2000/103=1400（万元）资产账面价值小于计税基础 210 万元，产生可抵扣暂时性差异递延所得税资产余额：21025%=52.5（万元）递延所得税资产发生额：年末递延所得税资产余额-年初递延所得税资产余额=52.5-0=52.5（万元）本期应交所得税：（1000+210）25%=302.5（万元）本期所得税费用： 302.5+(0)-( 52.5-0)=250(万元)计算缴纳所得税：借：所得税费用 2500000递延所得税资产 525000贷：应交税费应交所得税 3025000MQ）某企业有一项固定资产原价为 100 万元，假定报废时没有残值。按直线法计提折旧。根据税法规定折旧年限为 10 年，企业根据实际情况决定折旧年限为 5 年。假定企业 10 年的会计利润都是 100 万元，第 1 年至第 4 年的企业所得税率为 33%，从第 5 年以后所得税率改为 25%，试采用债务法计算该企业各年应纳所得税并做出相应账务处理。第年：按税法规定折旧年限计提折旧额：10010=10（万元）按会计规定折旧年限计提折旧额：1005=20（万元）差异额：2010=10（万元）即：账面价值：10020=80计税基础：10010=90资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 10 万元，递延所得税资产余额：1033%=3.3（万元）递延所得税资产发生额：年末递延所得税资产余额-年初递延所得税资产余额=3.3（万元）会计规定计提折旧额比税法规定计提折旧额多计提 10 万元，计算应纳税所得额时，会计利润应调增 10 万元，应纳税所得额为 100+10=110（万元） 本期应交所得税：（100+10）33%=36.3（万元）本期所得税费用： 36.33.3=33(万元)第年第年各年：会计分录为：借：所得税费用 330000递延所得税资产 33000贷：应交税费应交所得税 363000 第 5 年所得税率改为 25%，根据债务法规定把本期由于暂时性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销，在税率变动或开征新税时，递延税款的余额要按照税率的变动或新征税款进行调整。第 5 年：按会计利润计算所得税费用：10025%=25（万元）按应纳税所得额计算应交税费：（100+10）25%=27.5（万元）暂时性差异影响纳税金额：27.525=2.5（万元）同时调整前 4 年按 33%的所得税率计算对纳税的影响， 104（25% 33%）=3.2( 万元)根据以上结果,会计分录如下:借：所得税费用 250000递延所得税资产 25000贷：应交税费应交所得税 275000调整前 4 年暂时性差异税率变化对纳税的影响借：所得税费用 32000贷：递延所得税资产 32000第 6 年第 10 年：按会计利润计算所得税费用：10025%=25（万元）按应纳税所得额计算应交税费：(10010) 25%=22.5（万元） 转销前期暂时性差异影响纳税金额：22.525= -2.5（万元）递延税款发生相反变化电大小抄会计分录为：借：所得税费用 250000贷：应交税费应交所得税 225000递延所得税资产 25000MS）某生产企业，2008 年第三季度 6 月份报关出口货物离岸价 (FOB)50 万美元，内销货物350 万元人民币，购进原材料、零配件等全部进项税额 116 万元人民币。假定美元与人民币汇价均为 1：7.3，以上货物销售额均为不含税价格，增值税税率为 17%，出口退税率为 13%，按“免、抵、退”办法计算该企业 2008 年第三季度应纳（退）增值税。 2008 年第三季度（1）免征出口货物增值税（2） 当期免抵退税不得免征和抵扣税额 50 7.3(17%13）14.6(万元)会计分录为：借：主营业务成本出口不退税差额 146000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 146000（3）当期应纳税额 35017%(11614.6)059.5101.4041.9(万元)（4）当期应纳税额计算结果为负数，且其绝对值当期免抵退税额当期免抵退税额= 507.313%=47.45(万元)41.9 的绝对值47.45当期应退税额=当期应纳税额(期末留抵税额)41.9(万元)当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额47.4541.95.55(万元)当期应纳税额小于当期应抵扣税额，其中用当期出口货物应退税额抵顶内销货物的当期应纳税额为 5.55 万元，余额 41.9 万元，为当期应退出口货物增值税税额。会计分录为：借：其他应收款出口退税 419000应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 55500贷：应交税费应交增值税（出口退税）MS）某商场销售 A 牌电冰箱零售价 3510 元/台，并可以旧换新，交回同品牌旧冰箱作价 1000 元，交差价 2510 元可取得全新 A 牌冰箱，该商场当月销售了 100 台，试作增值税的会计分录。 1.答案：应交增值税：3510/（1+17%）100 17% =51000借：银行存款 251000原材料旧冰箱 100000 贷：主营业务收入A 牌冰箱 300000应交税费应交增值税（销项税额） 51000 JP）甲批发企业委托乙零售店代销商品 400 件，双方协商确定乙商店不含税接收价为 1900 元/件，零售价为 2925 元/件，代销手续费为含税零售价的 8%，试作乙商店代销商品交纳流转税的会计分录。2.答案：收到代销商品时：借：受托代销商品（2925400） 1170000贷：代销商品款（1900400） 760000商品进销差价 410000代销商品销售时：借：银行存款 1170000贷：应付账款甲企业 10000002925 / （1+17%）400=1000000 应交税费应交增值税（销项税额） 170000（ 100000017%=170000 ）借：代销商品款（接受价） 760000商品进销差价 410000贷：受托代销商品（售价） 1170000提交代销货物清单后，收到委托单位开具的增值税专用发票：（应冲减代销商品销项税）借：应交税费应交增值税（进项税额） 17 0000 2925 /（1+17% ）400 17%=170000贷：应付账款甲企业 170000付还代销商品款并结算代销手续费：借：应付账款甲企业 1170000贷：其他业务收入 93600（ 29254008% ）银行存款 1076400结算代销收入应负担的营业税金及附加：