电力企业货币资金收付业务.ppt

电力企业货币资金收付业务,控制制度设计,引言,发供电企业在企业生产和运营中，货币资金的流动不仅频繁而且数量非常巨大，因此对货币资金的管理要加大控制力度。如发电企业(右图)(1)在货币资金收入方面主要是与电网公司进行结算，关键是上网电量的剂量要正确。(2)在货币资金支出方面主要是与燃料的采购、电力设备的采购和新建项目的投资活动。,大唐武安发电公司,一.货币资金的循环与控制意义,货币资金循环是对资金的各个运作环节设计业务流程、确定控制目标和控制点，并对货币资金的收支等会计行为实施监督与控制，以保证货币资金的安全，提高资金的使用效率。由于货币资金控制的极端重要性，所以需要十分重视对货币资金的有效控制，并将控制目标具体化。资金内部控制制度的基本目标是为了加强货币资金的管理，降低资金使用成本，减少企业财务风险，保证货币资金的使用效率，保护货币资金的安全完整。,意义在销售与收款、采购与付款、存货与仓存和筹资与投资四个交易循环中都涉及到货币资金。货币资金是企业流动性最强的资产，也是内部控制风险最高的资产。最近频繁出现挪用公款炒股；利用改组、改制、拍卖、租赁等产权变动中饱私囊；在办理采购、销售、投资、工程项目等一些业务中损公肥私、捞取巨额回扣等与货币资金有关的腐败案件。货币资金的控制在企业的内部控制中占有重要的地位，加强货币资金的内部控制对货币资金支出合理合法、货币回收安全可靠、恰当保管库存现金和银行存款、防止贪污舞弊和偷盗行为的发生等具有重要的操作价值和现实的经济意义。,二.货币资金内部控制,(一)货币资金内部控制遵循的原则。一般来说，良好的货币资金内部控制应该遵循以下原则：l、货币资金收支与记账的岗位分离；2、货币资金收支要有合理、合法的凭据；3、全部收支及时准确人账，并且支出要有核准手续；4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；5、按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；6、实行岗位轮换制度；7、加强货币资金收支业务的内部审计。,案例1:伪造银行对账单，挪用两亿判死缓曾在国家某科研基金管理机构会计卞某涉嫌贪污挪用公款2亿元一案，是北京市建国以来涉案金额最高的一起职务侵占案件，最终卞某被法院判为死缓。从媒体报道来看，卞某在案发前的八年期间里，利用掌管该科研基金的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、伪造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元。卞某担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以作案长达八年，却一直没有被察觉。审计部门曾经对该基金委的财务状况多次审计，但一直没有发现卞中挪用资金的问题。案发当年的春节刚过，基金委财务局经费管理处刚来的一名大学生提前休假回来，去银行办事时顺手将此前都是由卞某经手的银行对账单取回，而此时卞某还没有对这次的对账单作假，上班伊始便到定点银行拿对账单，以往这一工作由会计卞中负责。取回对账单后，这名大学生开始将对账单和内部账目进行核对，一笔金额为2090万元的支出引起了这名大学生注意，在其印象里他没有听说此项开支。这个初入社会的大学生找到卞中刨根问底，慌乱之下卞中道出实情，这桩涉案金额超过2亿元的大案也因此浮出水面。据办案人员介绍：“作为入账凭证，每一笔资金的流向都体现在银行的对账单上，而在基金委，卞某既管记账又管拨款，身份是会计却又掌握出纳的职能，这样就给他实施贪污挪用提供了职务上的便利。比如说他挪出去3000万或者1980万，他把真对账单拿下来自己留下以后，在假对账单里，这笔钱他自己做得根本不体现出来。”“咱们银行对账单，都是从电脑打出来的，既然是电脑做的，卞某也有电脑，他也可以按照那种纸张和程序往下打。”打印出对账单后还必须要加盖银行印章，卞某长期和银行打交道，与银行工作人员之间非常熟悉，有时候银行直接就把印章给他，让他自己盖，这时候卞某就可以一次盖很多。卞某贪污、挪用巨额公款长达八年才案发，从一定意义上讲，暴露出了科研基金管理机构在基金管理方面的漏洞。卞某案发前，该基金管理机构有400万元科研基金因管理不善而流失，有关责任人被判刑6个月。参与该案办理的一名检察官认为，该基金委员会财务制度管理不规范和基金审批与监管环节中的漏洞给了卞某以可乘之机。办案组在侦查中发现，该基金委员会会计部门账务极其混乱，卞某担任会计期间，主管部门没有很好地查过财务账，而且主管部门的财务做账也不严格，让卞某钻了空子。,案例2：上市公司出纳挪用公款炒股案湖南某上市公司出纳梁某，采取偷盖公司银行印鉴和法人章，使用作废的、没有登记的现金支票等方法，在近五年期间先后挪用3000多万元用于炒股。给单位造成损失1137.8万余元。长沙市中级法院以挪用公款罪和挪用资金罪，判处梁某17年徒刑。货币资金是流动性最强、控制风险最高的资产，企事业单位的货币资金遭挪用、贪污和诈骗等案例可以说屡见报端，而这些案例的发生与单位的货币资金内部控制不健全或未能有效执行有密切关系。前述两个案例可以说非常典型，其作案手段并不复杂，就是利用单位内控漏洞，挪用资金，并通过伪造相关凭证、账单、印鉴或偷盖印鉴等手法掩盖舞弊行为，而单位监督、检查机制的不健全，使得舞弊行为长期未能被发现。,(二)货币资金与交易循环的关系,三.电力公司货币资金流程现状和存在的问题,(一)电力公司货币资金控制流程现状1、每年年初，各职能部门向财务部上报本年度资金收支预算并由会计主管审核，然后经总会计师和总经理签字；2、如遇到重大事故或突发事件由公司总经理根据实际情况调整收支预算；3、在收支预算内的支出。首先，由各职能部门经办人提出申请，经部门负责人审查确认；然后，由财务经理或经其授权的人对预支部门主管签字同意的现金借款单进行审核；最后由出纳人员根据已经审核确认的现金借款单，预支现金，会计人员根据出纳签章的借款单登记日记账；4、在收支预算外的支出。由各职能部门经办人提出申请，部门负责人审查确认，公司财务部审核，公司总会计师审批，公司财务部划拨资金并办理成本费用列支手续；,5、公司差旅费用批准和报销程序。部门提出申请后由公司总会计师批准，到财务部办理借款。出差人员回来后，提出费用报销申请，部门负责人审查确认，公司总会计师签字审批后，到财务部办理报销手续；6、公司业务招待费批准和报销程序。各部门发生的业务招待费，由经办人提出申请，经部门负责人审核，到财务部负责人签字确认，公司总会计师批准后到财务部办理报销手续；7、工薪的现金支出。首先，由人力资源部门编制工薪支付单然后，财务部门应根据人力资源部门主管签字同意的工薪支付单来提取和发放现金。,(二)电力公司货币资金控制流程存在的问题,(1)成本费用支出过多，国有资产流失较严重。电力设施的投资建设(资金投入大，设施分散)；电费收入(资金分散,数额巨大)；资金管理制度不完善，缺乏必要的监督管理(2)会计信息失真，缺乏诚信。票据真实性的审核；账外账、假账，小金库(3)资金支付结算审批不能完全按照收支预算执行。简单的月资金需用量的统计与上报；货币资金各项指标指导,四.电力公司货币资金控制流程的完善,(一)贯彻执行货币资金管理规章制度以及不定期检查规章制度。电费收缴的现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出；单位借出款项必须执行严格的授权批准程序严禁擅自挪用、借出货币资金；电费收缴的现金收入必须及时入账，不得私设“小金库”和不得账外设账，严禁收款不入账；单位应当不定期进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。,（二）建立健全完善的资金管理制度，为做好资金管理提供制度保证。近几年，制定了一系列资金管理制度，如河南省电力公司制定了货币资金管理办法、收支两条线管理办法、银行账户管理办法、融资管理办法、资金信息监控管理办法和货币资金基础工作规范。这些制度对于进一步规范公司资金管理、防范资金风险、提高资金效益起到了重要作用。,（三）加强现金、银行存款及各类票据的管理，从源头上保护资金安全。1严格执行银行账户管理办法，精简银行账户，杜绝公款私存和出借银行账户的现象。2从事货币资金业务的各级操作人员都严格按权限操作，主管银行资金的经办人员、复核人员的权限由本单位财务负责人授权批准。3现金及银行存款的支付有严格的审批程序，各个岗位之间相互牵制，权力制约。严格岗位分离约束，出纳人员不能兼任稽核、会计档案保管及收入、费用、支出、债权与债务账务的登记工作。,4严格执行收支两条线制度，单位的所有收入及时存入收入账户，无论是生产性资金和资本性资金借款、费用报销都严格按授权批准程序，按规定的渠道支付，并按资金的限额，通过省公司或当地银行支付，防止出现资金挪用、借出现金等违法违纪现象。5借助会计电算化的推广和运用，实行定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。6加强货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序。,(四)通过资金的合理运作，提高电费上交率，提高资金的使用效益。1电费互抵。发电厂上网电费和用电费之间的互抵，集团公司内部关联企业上网电费和用电费之间的互抵、物电互抵等；2将电费回收中收到的承兑汇票，背书支付应付购电费和工程款；3对在经营周转中收取的承兑汇票，尽可能地协调银行进行贴现。,（五）以预算管理为平台，制定严格的内控体系，完善资金管理流程。1对于公司的所有支出包括经营性支出和资本性支出，都要纳入预算管理，对经营性支出实行限额控制管理，资本性支出实行项目管理，限额控制使用。公司所有资金使用纳入预算管理，对无预算或超预算支出项目，不予付款。2建立资金的审批制度和规定资金的审批权限，实行资金审批的“多层面、多条线、无缝隙”立体管理模式，即对于生产费用、工程支出、其他费用分多条线，按照不同内容，规定两个资金限额，划分三个层面，实行阶梯式签字形式，分别由部门领导、总会计师、主管经理、经理签字，重大项目投资要召开党政联席会集体通过。,3.加强预算刚性的主要措施是实行分析、考核制度。以资金管理为切入点，结合各项预算指标的完成情况，开展资金管理制度的效能检查，通过预算的检查、分析和考核，可以发现资金管理的规律和不足之处，以便进一步建立健全管理制度，提高制度执行力，保证资金管理措施的顺利实施，提高资金使用效率。4.规定财务收支流程，明确各流程责任。(“六关”，即经办人部门领导签证领导审批会计审核制证稽核审核出纳付款),（六）领导的支持、各部门的配合是财务部门做好资金管理工作的必要条件做好资金管理工作的宣传工作，把资金管理工作当作一个“窗口”工程营造，在领导的支持下、各部门配合下，建立相应的责任机制，把抓好资金管理工作也列入单位领导的责任范畴，把按资金管理工作要求办事作为各部门人员的责任，并纳入奖惩考核，使搞好资金管理工作成为全员的自觉行动。（七）加强队伍建设，增强责任意识、大局意识和创新意识。结合新会计准则的实施，加大培训力度，分层次对会计人员进行培训，开展岗位练兵、技术比武等,逐步提高会计人员队伍的责任意识、大局意识和创新意识。,科右中旗电力公司启用货币资金余额预警功能,北极星农电网讯:为进一步规范会计核算，蒙东公司组织财务管控项目组开发了货币资金余额预警功能，当新增凭证的贷方发生数导致货币资金相关科目余额为负时，会自动预警，并不允许制证。此项功能能够有效地控制会计核算的规范性，切实提高会计信息质量；完善资金信息化管理流程。“资金是企业的血液”。公司高度重视资金管理工作，结合ERP工程实施，实现资金管理系统与业务模块、预算模块、财务模块等集成，充分发挥财务预算对资金管理的事前、事中控制作用；建立科学的现金预测模型，完善资金预警和应对机制，保持最佳的货币资金存量；探索建立银企合作机制，充分发挥资金使用的最大效益。,右中电力公司牢牢把握以财务集约化管理工作为主线，推进财务集约化各项措施的实用化、常态化；以规范化为重点夯实基础工作，以信息化、标准化为重点增强管控力度，切实增强财务保障能力、资源配置能力、风险防范能力，不断提升公司系统财务管理现代化水平。,TheEnd谢谢大家,五.结束语,企业在选择和设计资金管理模式时，应根据企业在不同的经营环境和不同的实际情况选择最适合本企业的资金管理模式。因地制宜，因势利导，改变和完善公司货币资金管理模式，促进集团公司业务发展，驾驭和控制公司货币资金，提高资金的使用效果。,