面试会计的笔试题目

面试会计的笔试题目第一题华兴公司为境内上市公司，从事电子设备的生产、设计和安装业务。该公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税率为 17%。注册会计师在对该公司 2002 年度会计报表进行审计过程中发现以下事实：（1）2002 年 9 月 20 日,该公司与甲企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，甲企业代销 A 电子设备 100 台，每台销售价格为（不含增值税价格，以下同）50 万元。至 12 月 31 日，该公司向甲企业发出 80 台 A 电子设备，收到甲企业寄来的代销清单上注明已销售 40 台 A 电子设备。该公司在 2002 年度确认销售 80 台 A 电子设备的销售收入，并结转了相应的成本。（2）2002 年 10 月 10 日，该公司向其全资子公司乙企业销售 B 电子设备 60 台，每台销售价格为 400 万元。B 电子设备每台的销售成本为 250 万元。该公司已将 60 台发送乙企业。乙企业在对该 B 电子设备进行验收后已如数将货款通过银行汇至该公司。该公司在 2002 年度以每台 400 万元的价格确认销售收入，并相应结转销售成本。B 电子设备全部通过乙企业对外销售，不向其他公司销。（3）2002 年 10 月 15 日，该公司与丙企业签订销售安装 C 设备 1 台的合同，合同总价款为 800 万元。合同规定，该公司向丙企业销售 C 设备 1 台并承担安装调试任务；丙企业在合同签订的次日预付价款 700 万元；C 设备安装调试并试运行正常，且经丙企业验收合格后一次性支付余款 100 万元。至 12月 31 日，该公司已将 C 设备运抵丙企业，安装工作尚未开始。C 设备的销售成本为每台 500 万元。该公司在 2002 年度按 800 万元确认销售 C 设备的销售收入，并按 500 万元结转销售成本。（4）2002 年 10 月 18 日，该公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同，合同总价款为 240 万元。该公司自 11 月 1 日起开始该电子设备的设计工作，至 12 月 31 日已完成设计工作量的 30%，发生设计费用 60 万元；按当时的进度估计，2003 年 3 月 30 日将全部完工，预计将再发生费用 40 万元。丁企业按合同已于 12 月 1 日一次性支付全部设计费用 240 万元。该公司在 2002 年将收到的 240 万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本。（5）12 月 20 日，该公司与 W 企业签订销售合同。合同规定，该公司向 W 企业销售 D 电子设备 50 台，每台销售价格为 400 万元。12 月 22 日，该公司又与 W 企业就该 D 电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在 2003 年 3 月 20 日前以每台 408 万元的价格将 D 电子设备全部购回。该公司已于 12 月 25 日收到 D 电子设备的销售价款；在 2002 年度已按每台 400 万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。题目要求：分析、判断华兴公司上述有关收入的确认是否正确？并说明理由。第二题甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司 2002 年发生的有关交易如下：（1）2002 年 1 月 1 日，甲公司与 A 公司签订受托经营协议，受托经营 A 公司的全资子公司 B 公司，受托期限 2 年。协议约定：甲公司每年按 B 公司当年实现净利润（或净亏损）的 70%获得托管收益（或承担亏损）。A 公司系C 公司的子公司；C 公司董事会 9 名成员中有 7 名由甲公司委派。2002 年度，甲公司根据受托经营协议经营管理 B 公司。2002 年 1 月 1 日，B 公司的净资产为 12000 万元。2002 年度，B 公司实现净利润 1000 万元（除实现净利润外，无其他所有者权益变动）；至 2002 年 12 月 31 日，甲公司尚未从 A 公司收到托管收益。（2）2002 年 2 月 10 日，甲公司与 D 公司签订购销合同，向 D 公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为 1000 万元，增值税额为 170万元。该批产品的实际成本为 750 万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已收存银行。甲公司系 D 公司的母公司，其生产的该产品 96%以上的均销往 D 公司，且市场上无同类产品。（3）2002 年 4 月 11 日，甲公司与 E 公司签订协议销售产品一批。协议规定：该批产品的销售价格为 21000 万元；甲公司应按 E 公司提出的技术要求专门设计制造该批产品，自协议签订日起 2 个月内交货。于 2002 年 6 月 7 日，甲公司已完成该批产品的设计制造，并运抵 E 公司由其验收入库；货款已收取。甲公司所售该批产品的实际成本为 14000 万元。上述协议签订时，甲公司特有E 公司 30%有表决权股份，对 E 公司具有重大影响；相应的长期股权投资帐面价值为 9000 万元，未计提减值准备。2002 年 5 月 8 日，甲公司将所持有 E 公司的股权全部转让给 G 公司，该股权的市场价格为 10000 万元，实际转让价款为15000 万元；相关股权划转手续已办理完毕，款项已收取。G 公司系甲公司的合营企业。（4）2002 年 4 月 12 日，甲公司向 H 公司销售产品一批，共计 2000件，每件产品销售价格为 10 万元，每件产品实际成本为 6.5 万元；未对该批产品计提存货跌价准备。该批产品在市场上的单位售价为 7.8 万元。货已发出，款项于 4 月 20 日收到。除向 H 公司销售该类产品外，甲公司 2002 年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是 H 公司的总经理。（5）2002 年 5 月 1 日，甲公司以 20000 万元的价格将一组资产和负债转让给 M 公司。该组资产和负债的构成情况如下：（1）应收帐款：帐面余额10000 万元，已计提坏帐准备 2000 万元；（2）固定资产（房屋）：帐面原价8000 万元，已提折旧 3000 万元，已计提减值准备 1000 万元；（3）其他应付款：帐面价植 800 万元。5 月 28 日，甲公司办（6）2002 年 12 月 5 日，甲公司与 W 公司签订合同，向 W 公司提供硬件设备及其配套的系统软件，合同价款总额为 4500 万元（不含增值税额），其中系统软件的价值为 1500 万元。合同规定：合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常 2 个月后，由 W 公司一次性支付给甲公司；如果试运转不能达到合同规定的要求，则 W 公司可拒绝付款。至 2002 年 12 月 31 日，合同的系统软件部分已执行。该系统软件系甲公司委托其合营企业 Y 公司开发完成，甲公司为此已支付开发费 900 万元。上述硬件设备由甲公司自行设计制造，并于2002 年 12 月 31 日完成设计制造工作，实际发生费用 2560 万元。题目要求：分别计算 2002 年甲公司与 A 公司、D 公司、E 公司、H 公司、M 公司及 W 公司发生的交易对甲公司 2002 年度利润总额的影响。第三题：丙公司为注册地在北京市的一家上市公司，其 2000 年至 2004 年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2000 年 12 月 12 日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 350 万元，增值税为 59.5 万元,另发生运输费 1.5 万元,款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费.该设备于当日投入使用,预计使用年限为 10 年,预计净残值为 15 万元,采用直线法计提折旧.(2)2001 年 12 月 31 日,丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为 321 万元,计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）2002 年 12 月 31 日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）2003 年 3 月 12 日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款 25 万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为 16 万元。2003 年 12 月 31 日，该设备未发生减值。（5）2004 年 12 月 31 日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入 10 万元、保险公司赔偿款 30 万元，发生清理费用 3 万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。题目要求：（2） 计算 2001 年度该设备计提的折旧额。（3） 计算 2001 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。（4） 计算 2002 年度该设备计提的折旧额。（5） 编制 2002 年 12 月 31 日该设备转入改良时的会计分录。（6） 编制 2003 年 3 月 12 日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。（7） 计算 2004 年度该设备计提的折旧额。（8） 计算 2004 年 12 月 31 日处置该设备实现的净损益。（9） 编制 2004 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录。第四题甲公司 2002 年至 2004 年投资业务有关的资料如下：（1）2002 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 3300 万元从二级市场购入乙公司股票 2000 万股，进行长期投资，不考虑相关税费。购入后，甲公司持有乙公司有表决权股份的 10%，对乙公司的财务和经营政策没有重大影响。2002年 1 月 1 日，乙公司所有者权益为 28000 万元。（2）2002 年 5 月 10 日，乙公司宣告发放 2001 年度现金股利 2000 万元，并于 5 月 25 日了放。（3）2002 年度，乙公司实现净利润 1300 万元。（4）2003 年 5 月 11 日，乙公司宣告发放 2002 年度现金股利 600 万元，并于 5 月 26 日发放。（5）2003 年，乙公司实现净利润 2000 万元。（6）2004 年 1 月 1 日，甲公司又以银行存款 6400 万元从二级市场购入乙公司股票 4000 万股，进行长期投资，不考虑相关税费。甲公司占乙公司有表决权股份的比例由 10%增加到 30%，对乙公司的财务和经营政策有重大影响。2004 年 1 月 1 日，乙公司所有者权益为 28700 万元。（7）2004 年 5 月 5 日，乙公司宣告发放 2003 年度现金股利 1000 万元，并于 5 月 20 日发放。（8）2004 年度，乙公司接受损赠并进行会计处理后，资本公积增加了 1200 万元。（9）2004 年度，乙公司发生净亏损 4000 万元。（10）2004 年 12 月 31 日，甲公司对乙公司长期股权投资发生减值，可收回金额为 7800 万元。假定：（1 甲公司初始投资和追加投资产生的股权投资借方差额分别按 10 年于年末平均摊销；（2）不考虑长期股权投资核算由成本法转为权益法追溯调整时股权投资差额的摊销对所得税的影响；（3）除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项；（4）甲公司和乙公司适用相同的所得税税率。题目要求：（1） 编制甲公司上述（1）、（2）、（4）业务相关的会计分录。（2） 计算甲公司 2004 年 1 月 1 日购入的长期股权投资核算由成本法转为权益法时，对 2002 年 1 月 1 日购入的长期股权投资追溯调整后形成的投资成本、损益调整、股权投资差额和累积影响数，并编制相关的会计分录。（3） 编制甲公司 2004 年 1 月 1 日追加投资的分计分录。（4） 编制甲公司上述（7）、（8）、（9）、（10）业务相关的会计分录。（“长期股权投资”和“利润分配”科目均要求写出明细科目）