资产折旧、摊销的调整.ppt

资产折旧、摊销的调整,2015年4月,资产折旧、摊销的调整,根据资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表(A105080)填报。账载金额会计本年折旧、摊销额第27行合计税收金额为按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额本年加速折旧额第27行合计税收金额中应剔除不征税收入形成的折旧、摊销部分具体某一固定资产，只填第5列或第6列的其中一列（要么正常折旧、要么加速折旧）,资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表,帐载金额,税收金额,资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表,本例只统计用，不影响所得额计算,只统计固定资产新加速折旧的优惠数据按财税201475号文，六大行业固定资产加速折旧、缩短折旧年限，以及其他企业研发仪器、设备，单项固定资产价值低于5000元的一次性扣除等，享受税收优惠政策的统计情况按国税发200981号规定的固定资产加速折旧，不填报。,A105081表：固定资产加速折旧、扣除明细表,缩短折旧年限或加速折旧6大行业新购进（包括自行建造）的固定资产所有行业新购进单价超过100万元研发专用仪器、设备一次性扣除所有行业新购进100万元以下研发专用设备6大行业小微企业新购进100万元以下生产、研发共用仪器、设备（同时填第10行、第11行）企业持有的5000元以下固定资产（以前购置的，可将折余部分一次性扣）,A105081表：新折旧政策范围,六大行业按照国家统计局国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）确定生物药品制造业2760专用设备制造业35铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业37计算机、通信和其他电子设备制造业39仪器仪表制造业40信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业,A105081表：固定资产加速折旧、扣除明细表,6365,可以会计按正常折旧，税收上加速折旧新购进：以发票开具日期为准；分期付款或赊销的，以设备到货日期为准包括新购进已使用过的自行建造的以竣工决算日期为准,A105081表：固定资产加速折旧、扣除明细表,基本原则：只统计加速折旧优惠额大于0的部分，对剩余期限不统计（否则会造成抵减）采取缩短年限方法的，按税法规定折旧完毕后，该项固定资产不再填写本表采取年数总和法、双倍余额递减法的，加速折旧额小于会计处理折旧额（或正常折旧额）的月份、季度起，该项固定资产不再填写本表,A105081表：固定资产加速折旧、扣除明细表,例：某企业2014年6月30日购进价值600万设备，预计使用寿命10年，不考虑残值，企业采用年数总和法加速折旧,年数总和(1+2+10)55年第1年折10/5510第2年折9/5510第5年折6/5510；（2018.72019.6）第6年折5/5510；（2019.72020.6）,2019年只填16月份数值2020年以后不填此表,双倍余额递减法折旧额按月递减，同样从加速折旧额小于正常折旧额的月、季度开始，不填此表,A105081表：固定资产加速折旧、扣除明细表,除黄色区域外，全部按税收口径填写,第17列、19列“正常折旧额”：会计上未采取加速折旧方法的，按照会计账册反映的折旧额填报。会计上采取缩短年限法的，按照不短于税法上该类固定资产最低折旧年限和直线法计算的折旧额填报；会计上采取年数总和法、双倍余额递减法的，按照直线法换算的折旧额填报。当会计折旧额小于税法加速折旧额时，该类固定资产不再填报本表。,A105081表：固定资产加速折旧、扣除明细表,例：某企业2014年购入价值80万元的研发专用设备，会计上按10年提折旧，不留残值；税收上允许一次性扣，假设不考虑其他因素,2014年，会计折旧8万，税收一次性扣除，填5081表,2015年，会计折旧8万，税收无折旧，不填5081表,完,资产折旧、摊销的调整填报,