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1 标准答案： b 解 析：本题考核其他业务成本核算的内容。选项A库存商品盘亏损失，对 于入库的残料价值计入到原材料，应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款， 扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的 部分，计人管理费用，非正常损失的部分计人到营业外支出;选项C、D都是计入 到营业外支出。 2 标准答案： a 解 析：本题考核应收票据的入账价值。根据会计准则的规定应收票据在 取得时一律按面值入账。 3 标准答案： d 解 析：本题考核交易性金融资产的初始计量。购入时购买价款中含已宣 告尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取利息的交易性金融资产的会计分录 为： 借：交易性金融资产成本(公允价值) 应收股利或应收利息(已宣告尚未发放的股利或已到付息期尚未领取的利息) 投资收益(各项交易费用) 贷：银行存款 4 标准答案： a 解 析： 5 参考答案：D 答案解析：2002/5=80(万元) 6 标准答案： b 解 析：】本题考核无形资产摊销的核算。根据新准则的规定，企业按期( 月)计提无形资产的摊销，借记“管理费用”、“其他业务成本”等科目，贷记“ 累计摊销”科目。 7 标准答案： c 解 析：本题考核应付职工薪酬的核算。企业代扣职工个人所得税，也通 过“应付职工薪酬”核算。 8 标准答案： a 解 析：本题考核未分配利润的计算。企业期末未分配利润=期初未分配利 润+本期实现的净利润一本期提取的盈余公积一本期向投资者分配的利润 =100+1000-100010%-100010%-100 =800(万元) 9 标准答案： b 解 析：本题考核利润总额的计算。当年应确认的收入=300 x40%=120(万 元)，当年应确认的成本=180 x40%=72(万元)，当年利润总额增加120-72=48(万 元)。 10 标准答案： a 解 析：本题考核使用费收入的确认。如果合同、协议规定使用费一次收 取，且不提供后续服务的，应视同该项资产的销售一次确认收入，所以选项A不正 确。 11 标准答案： b 解 析：本题考核营业税金及附加的核算内容。增值税属于价外税，不计 入“营业税金及附加”。 12 标准答案： a 解 析：本题考核商业折扣、现金折扣和销售折让的核算。商业折扣、现 金折扣、销售折让三者的处理中，只有现金折扣在财务费用科目中体现，因此答 案应该选择A。 13 参考答案：A 答案解析：此题目中某企业为一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不用计入 存货的成本中，包装物押金是单独在其他应收款中核算的，有分录： 借：原材料 27 应交税费-应交增值税(进项税额)4.25 其他应收款 2 贷：银行存款 33.25 14 标准答案： b 解 析：本题考核产品生产成本的计算。行政管理部门物料消耗计入管理 费用中，专设销售机构固定资产折旧计入销售费用中。月末制造费用要分配结转 到生产成本中，本期在产品成本的减少数即为当期完工产品生产成本的增加数， 因此该企业4月份完工甲产品的生产成本：3.5+(6+2+1)一3=9.5(万元)，答案为 B。 15 参考答案：B 答案解析：(315-15)33%=99 16 参考答案：B 答案解析：这里教材中的原话，这个不用多说了，应该会的。 17 参考答案：C 答案解析：原材料明细账应该采用数量金额式。 18 标准答案： d 解 析：本题考核财务管理目标。以相关者利益最大化为财务管理目标， 具有以下优点： (1)有利于企业长期稳定发展;(2)体现合作共赢的价值理念，有利于实现企 业经济效益和社会效益的统一;(3)该目标本身是一个多元化多层次的目标体系， 较好的兼顾了各利益主体的利益;(4)体现了前瞻性和现实性的统一。 19 标准答案： d 解 析：本题考核年金终值。永续年金持续期无限，没有终止时间，因此 没有终值。 20 标准答案： d 解 析：本题考核年金现值的计算。前4年没有流人，后6年每年年初流入 1000元，说明该项年金第一次流入发生在第5年年初，即第4年年末，所以递延期 应是4-1=3(年);由于等额流入的次数为6次，所以递延年金的现值 =1000(P/A,10%,6)(P/F,10%,3) =3272.14(元)。 21 标准答案： d 解 析：本题考核成本模式下投资性房地产的核算。2009年4月至12月投 资性房地产的累计折旧=9000/50(9/12)=135(万元)，投资性房地产的账面价 值=9000-135=8865 (万元)，2009年12月31日资产负债表项目列报的金额为8865万元。 22 标准答案： c 解 析：本题考核存货项目的填列。工程物资应该单独列示，不计人存货 项目。 23 标准答案： b 解 析：本题考核委托加工物资成本的确定。收回后直接用于销售的委托 加工物资缴纳的消费税应计人“委托加工物资”成本。 24 标准答案： a 解 析：本题考核固定资产项目的填列。固定资产项目金额=固定资产账面 价值=1000-300-50=650(万元)。 25 参考答案：B 答案解析：10+5=15，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管 理费用中核算。 26 标准答案： a, c 解 析：本题考核未达账项的内容。选项BD是银行存款日记账的账面余额 大于银行对账单的余额的情形。 27 标准答案： a, b, c 解 析：本题考核委托加工物资的核算。选项D应计入“应交税费一应交消 费税”借方，不计入委托加工物资的成本。 28 标准答案： c, d 解 析：本题考核坏账准备科目贷方核算的内容。选项AB都应该计人“坏 账准备”科目的借方。 29参考答案：ABCD 30 参考答案：AC 答案解析：选项B单独计价入账的土地是不计提折旧的。 31 标准答案： a, d 解 析：本题考核资本公积的核算内容。选项BC应计入营业外收入。 32 标准答案： b, c, d 解 析：本题考核收入的核算范围。企业在销售商品过程中，有时会代第 三方或客户收取一些款项，如企业代国家收取增值税，旅行社代客户购买门票、 出售飞机票时代收的保险费等。这些代收款应作为暂收款计入相关的负债类科目 ，不作为企业的收入处理。销售商品代垫的运杂费应作为企业的应收账款反映。 销售原材料收取的货款部分应确认为收入，在“其他业务收入”科目反映。 33 标准答案： b, d 解 析：本题考核销售商品收入的确认。“预收客户部分货款”应计人“ 预收账款”科目;支付手续费方式下的委托代销商品销售，收到代销清单时应确认 收入;发出委托代销商品是在“委托代销商品”科目中核算，不确认收入。 34 标准答案： b, d 解 析：本题考核营业税金及附加的核算内容。矿产资源补偿费应计入“ 管理费用”;增值税销项税额不影响损益，与“营业税金及附加”无关。 35 标准答案： b, c 解 析：本题考核已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的核算。“生 产成本”反映的是尚未完工产品的成本;“库存商品”反映的是已验收入库但尚未 发出商品的成本。 36 标准答案： a, c, d 解 析：本题考核运营能力指标的计算。除了存货周转率计算式分子中用 的是营业成本，其他周转率指标的分子用的都是营业收入。 37 参考答案：BCD 答案解析：留存收益包括未分配利润与盈余公积，选项A不属于留存收益。 38 参考答案：AC 答案解析：选项B计入应付股利，选项D在预收账款项目中核算。 39 参考答案：ABCD 答案解析：研究阶段的支出在管理费用中核算。 40 参考答案：CD 答案解析：选项A第一个排除掉，耕地占用税也是直接计入固定资产成本中的 。 41 参考答案：ACD 答案解析：选项B不影响利润总额，要影响净利润。 试题点评：这个题目考察的内容比较全面，这四个选项都必须知道怎么做处 理，并且知道是计入利润表的什么项目才行。 这个题目有不少学员问,我个人认为以前年度损益调整是调整的营业外收入, 初级没有讲日后调整事项,最终这个营业外收入还是调整报告年度利润表中的营业 外收入项目的,因此我个人还是认为固定资产盘盈是影响利润总额的. 42 参考答案：ABCD 试题点评：无需多说，这个题目四个选项都要选择。 43 标准答案： b, c 解 析：本题考核坏账准备的计提。2009年12月31日坏账准备应该有的余 额=(300000+100000)5%=20000(元)计提坏账准备之前，坏账准备已有余额 =50000+8000=58000(元) 2009年12月31日应该计提的坏账准备=20000-58000=-38000(元) 2010年12月31日坏账准备应该有的余额 =300000+100000+500000 x80%(1+17%)-100000-5000005%=13400(元) 计提坏账准备之前，坏账准备已有余额=20000-100000=-80000(元)(借方) 所以2010年12月31日应该计提的坏账准备=13400+80000=93400(元) 44 标准答案： a, b 45 标准答案： a, d 解 析：本题考核营业利润、所得税费用的计算。该企业2010年利润表中 有关项目的金额：营业利润=9000 x20-9000 x12+40000-50000=62000(元) 利润总额=62000+3000=65000(元) 当期所得税=应交所得税=【65000-3500+(30000-15000)+(20000- 5000)25% =22875(元) 递延所得税=(0-3750)=-3750(元)所得税费用=当期所得税+递延所得税 =22875-3750=19125(元) 46 标准答案： 错误 解 析：本题考核定额备用金的核算。定额备用本题考核定额备用金的核 算。定额备用金制度下报销时应冲减库存现金并计人有关费用。 47 标准答案： 错误 解 析：本题考核存货毁损的核算。应将毁损净损失计入营业外支出。 48 标准答案： 错误 解 析：本题考核借款利息的核算。为购建固定资产发生的长期借款利息 支出，在资产达到预定可使用状态前发生的，若符合资本化条件，应予以资本化 ，将其计人固定资产的建造成本;在资产达到预定可使用状态后发生的，则应作为 当期费用处理。 49 标准答案： 错误 解 析：本题考核存货跌价准备的转回。存货的价值得以恢复时，可以冲 减以前计提的存货跌价准备。 50 标准答案： 错误 解 析：本题考核资本公积的用途。资本公积经批准后只能用于转增资本 ，不能用于派发股利。 51 标准答案： 错误 解 析：本题考核政府补助的计量。此时，应按名义金额计量，即1元。 52 标准答案： 错误 解 析：本题考核销售原材料的核算。企业出售原材料应该确认其他业务 收入，同时结转其他业务成本。 53 参考答案：对 答案解析：教材原话啊，P29页。 54 参考答案：错 答案解析：不能调整银行存款日记账啊。 55 参考答案：对 56 参考答案： (1)借：库存商品等 80 应交税费应交增值税(进项税额)13.6 贷：应付账款 93.6 (2)借：应收账款 175.5 贷：主营业务收入 150 应交税费应交增值税(销项税额)25.5 借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120 (3)借：主营业务收入 75 应交税费应交增值税(销项税额)12.75 贷：应收账款 87.75 借：库存商品 60 贷：主营业务成本 60 (4)W商品的实际成本=期初230+80-120+60=250万元，可变现净值为230万元 ，计提跌价准备20万元： 借：资产减值损失 20 贷：存货跌价准备 20 57 标准答案： 本题考核现金流量表项目的计算。 (1)销售商品、提供劳务收到的现金 =2 000+200+100-100=2 200(万元) (2)购买商品、接受劳务支付的现金 =250+45+40-15=320(万元) (3)支付给职工以及为职工支付的现金 =15+(40-10)-7.5=37.5(万元) (4)支付的各项税费 =30+(2.5-1.5)=31(万元) 58 标准答案： (1)会计分录 借：原材料 100 000 应交税费应交增值税(进项税额) 17 000 贷：银行存款 117 000 借：应收票据 351 000 主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税(销项税额) 51 000 借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000 借：固定资产清理 5 000 累计折旧 60 000 贷：固定资产 65 000 借：固定资产清理 1 000 贷：银行存款 1 000 借：银行存款 2 000 贷：固定资产清理 2 000 借：营业外支出 4 000 贷：固定资产清理 4 000 借：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税(销项税额) 6 800 贷：银行存款 46 800 发生成本时 借：劳务成本 220 000 贷：银行存款 220 000 预收账款时 借：银行存款 200 000 贷：预收账款 200 000 确认本期收入和费用 借：预收账款 280 500 贷：主营业务收入 280 500 借：主营业务成本 212 500 贷：劳务成本 212 500 借：管理费用 18 430 贷：银行存款 18 430 借：银行存款 101 000 贷：交易性金融资产成本 100 000 投资收益 1 000 借：长期股权投资成本 7 810 0001 000 000(8-0.2)+10 000 应收股利 200 000(1 000 0000.2) 贷：银行存款 8 010 000 注意：投资成本小于被投资单位可辨认净资产公允价值的份额(3 20025%=800万元),应调整长期股权投资成本。 借：长期股权投资成本 190 000 贷：营业外收入 190 000 借：所得税费用 75 000 贷：应交税费应交所得税 75 000 (2)计算利润表中有关项目金额。 12月营业收入=(300 000-40 000)+280 500=540 500(元) 12月营业成本=200 000+212 500=412 500(元) 营业利润=540 500-412 500-18 430+1 000=110 570(元) 利润总额=110 570-4 000+190 000=296 570(元) 应交所得税=300 00025%=75 000(元) 净利润=296 570-75 000=221 570(元)
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