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所得稅申報及節稅DIY講座,陳 珮 琪 會 計 師 Tel : (02) 8866 5898,會計師事務所 財稅顧問公司,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,講綱,所得稅的三大關鍵 三大關鍵的減稅方法 常見的報稅錯誤 常見的節稅方法及特色分析 今年所得稅申報新辦法,所得稅的三大關鍵,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,所得稅課徵範圍,非政治議題：大陸所得算不算境外?,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,綜合所得稅淨額與稅率,0 370,000,370,000 990,000,6%,13%,0,25,900,綜合所得淨額,稅率,累進差額,990,000 - 1,980,000,1,980,000 3,720,000,21%,30%,105,100,283,300,3,720,000以上,40%,655,300,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,掌握所得稅申報的三大關鍵,課稅所得總額,免稅額,薪資 利息 營利 股利或盈餘 租賃或權利金 退職 財產交易 競技競賽 機會中獎 執行業務 其它,每人 74,000 70歲以上111,000,一般,扣除額,特別,單身44,000 夫妻67,000,捐贈 人身保險費 醫藥及生育 災害損失 自用住宅支出,標 準,列 舉,薪資所得 財產交易損失 儲蓄投資 殘障 教育學費,三大關鍵的減稅方式,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,減稅第一關鍵 降低或遞延應稅所得,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,應稅所得項目有哪些？,薪資,利息,自立耕作(農)、漁、牧、林、礦,營利(包括股利及盈餘),租賃及權利金,退職,財產交易,競技、競賽及機會中獎,執行業務,其他,沒有拿到扣繳憑單？,1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,必要成本？,必要成本？,投資組合配置考量？,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,投資組合的配置考量,營利所得類別,海外基金共同基金,所得稅,無,免稅投資,特色,短期票券，如一年到期國庫券、可轉讓銀行定期存單、附買回票券交易、銀行承兌匯票、商業本票,20%,分離課稅,適用對象： 1.年度利息所得超過27萬元免稅額 2.所得稅率超過21%,證券所得,證券交易所得,無,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,善用租金的必要成本, 免報租金條款：房屋無償借他人使用， 且不是營業或執行業務使用, 租金收入先扣除必要成本,押金要申報嗎?,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,房東落跑，如何拿回代扣稅款,處理方法,由房東代承租人補行填報各類所得資料申報書及扣繳憑單,注意事項,房東應在各類所得資料申報書上扣繳單位蓋章處，和扣繳憑單扣繳單位及扣繳義務人蓋章欄，簽名蓋章並註明原因，聲明願負法律責任，即可據此申報。,好處呢？,承租人已扣繳之稅款，可抵繳結算申報的應納稅額或退稅。,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,善用財產交易所得之必要成本, 財產交易淨值,依據認定標準 例：台北市財產交易所得標準 房屋評定現值20%,1,買入後為達可供使用狀 態前支付之必要費用如 契稅、印花稅、代書費 、規費、監證或公證費 、仲介費等,出售房屋支付之 仲介費、廣告費 、清潔費、搬運 費等,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,依據實際收支：賣屋有賺來節稅,李先生出售一棟房屋1800萬(不含土地價款) 五年前買價1500萬(不含土地價款) 他應該如何申報財產交易所得？,出售房屋之必要費用,20萬,售屋成交價,原始取得成本,1800萬,1500萬,財產交易所得,300萬,移轉, 改良房屋達可供使用狀態所支付之一切費用,實際財產交易所得,200萬,80萬,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,減稅第二關鍵 想辦法增加免稅額,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,唯一可增加免稅額：列報扶養親屬,直系尊親屬,本人,其他受扶養親屬,本人,配偶,配偶,70 歲以上,每人 74,000,未滿70 歲,每人 111,000,年齡,身份,免稅額,父母能不能當扶養親屬？要不要當扶養親屬？,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,扶養親屬的條件?,本人與配偶的直系尊親屬,年滿60,子女,年滿20、仍在學(不含大陸求學)、或身心殘障、或無謀生能力、且受扶養者,本人與配偶之兄弟姐妹,與 “子女” 的條件相同,未滿60、無謀生能力、受扶養者,未滿20,其它親屬(須有扶養之事實),長輩須年滿60、且無謀生能力,晚輩須年未滿20、其父母非現役軍人、中小學或托兒所老師,去年12/31生了一個小孩、能申報為扶養親屬嗎?,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,扶養親屬與扣除額之關聯認定?,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,減稅第三關鍵 善用扣除額,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,列舉扣除額,人身保險費,醫藥及生育費,每人24,000,核實認列無上限,災害損失,自用住宅購屋借款利息,核實認列無上限,每戶30萬為限,租金支出,政治捐贈,每戶12萬為限,每人每年2萬 每黨20萬或所得20%,列舉扣除額有哪些?,捐贈國防、勞軍、政府,核實認列無上限,捐贈教育、文化、公益慈善團體,所得總額20%為限,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,自用住宅之利息或租金(二選一),有巢氏,300,000,租屋族,120,000,族群,自住條件,每戶限額,納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬 租屋供自住且非供營業或執行業務使用,納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有 納稅義務人、配偶或受扶養親屬辦竣 戶籍登記 無出租或供營業使用 取據該購屋借款的當年度利息單據正本,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,土地捐贈節稅大熱門,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,土地捐贈節稅規劃前,應繳稅額,1000萬 x 40%655,300,約 335 萬,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,土地捐贈節稅規劃後,土地捐贈,依公告現值捐贈額,實際購地價格(17%),900 萬,約 153 萬,實際支出金額,約 164 萬,應繳稅額,100萬 ( 邊際稅率21% ),約 11 萬,節省淨現金,約 171 萬,原始應付稅金,約 335 萬,節省稅額比例,超過 50%,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,特別扣除額,薪資所得,財產交易損失,每人75,000,核實認列,儲蓄投資,殘障,每戶27萬為限,每人74,000,教育學費(子女就讀大專以上),每戶25,000,特別扣除額有哪些?,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,賣屋虧本也可以報,陳太太出售一棟房屋600萬，三年前買價720萬，他可以如何申報財產交易損失？,財產取得成本,原始取得成本,600萬,720萬,財產交易損失,120萬,取得, 改良, 轉移該資產態所支付之一切費用,實際財產交易損失,170萬,50萬,+,得於當年度扣除，但不能超過當年財產交易所得為限。如果當年度不足扣除，可在以後三年內扣除。 在所得總額欄填所得代號7,所得總額填0,賣車損失算不算呢?,常見的報稅錯誤,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,常見的報稅失誤, 因未接獲或遺失扣繳憑單，以致漏報所得 或未辦理結算申報 不知扶養親屬有所得而漏報 自用住宅購屋借款利息未減除儲蓄投資特 別扣除額，或有漏報儲蓄投資特別扣除額 ，或自用住宅購屋借款利息證明不全 同一受扶養親屬同時由不同納稅人申報扶養 申報扶養其他親屬，未能證明扶養事實,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,常見的報稅失誤, 兩稅合一實施，股利收入依規定不得再計入 27萬儲蓄投資特別扣除額中 公教人員之優惠存款利息誤以免稅 出售房屋漏報財產交易所得 借貸人或出租人漏報押金設算利息 買賣股份之適用稅法錯誤 個人專利權收入改為半數免稅,常見的節稅方法及特色分析,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,常見的節稅方法及特色分析,今年所得稅申報新方法,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,1,2,3,4,5,6,7,8,夫妻申報方式？,刷卡繳稅方式？,網際網路報稅,申報時免附所得憑單,開放刷卡繳稅,取消提前退稅,申報期限延後,沒有延期申報,不代為更正最有利的夫妻申報方式,可預先查詢所得明細,今年申報新制,怎樣預查所得明細？,申報方式有幾種？,主要銀行手續費比較？,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,夫妻申報注意事項, 夫妻所得一定要合併申報 夫妻合併申報有二種計算方法： (1)合併計稅 (2)夫或妻擇其一為納稅義務人，薪資分開計稅 夫妻分開計稅，一般以薪資所得高者為納稅義務人較划算 年度中結婚或離婚，當年可選擇分開申報或合併申報 分居夫妻仍應合併申報 今年度用錯方式申報，國稅局將不會代為更改 最有利的計算方式！,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,書面申報法, 所得來源只有薪資、利息、 股利、18萬元以下稿費 無房貸、捐贈、保險費、 醫藥及生育費、災害損失 年度中無買賣房地產、亦無 重購退稅要申報 沒有分離課稅的應納稅額, 收入來源多樣，或部份所得 無扣繳憑單 有大陸地區的所得 有房貸、房租支出、捐贈、 保險、醫藥、生育費、災害 損失等要申報 要申報重購自用住宅扣抵 稅額 要有分離課稅的應納稅額,簡式,一般,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,電腦族申報法, 先至國稅局網站下載二維條 碼報稅程式 利用電腦將課稅戶身分資料 相關所得以及免稅額、扣除 額資料 資料完整後先列印出來檢查 將列印結果(即為申報書)連 同原始報稅憑證，向國稅局 書面申報, 如需下載所得及稅籍資料 ，必須先向中華電信或稅 捐稽徵機關申請 如無須下載所得及稅籍資 料，則無須先申請 辦理網路申報可用 或以納稅義務人身分證號 加上戶口名簿戶號申報,二維條碼,網際網路,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,申報前可查詢所得資料,啟用時間,預定五月開始,上網查詢,取得電子身分認證 以身分證字號、戶口名簿戶號、國稅局給予的密碼，進行查詢,使用限制,僅能查詢本人配偶和未成年子女所得資料,親赴查詢,親自帶身分證正本與私章至稅捐機關請領, 查詢方式,委託查詢,可授權他人帶委託書、身分證正本、與私章至稅捐機關請領,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,信用卡繳稅,扣款時間,依照信用卡原定之固定扣款日,手續費,三萬元以下稅款不得超過100元 其它則由銀行自訂收費標準,繳納手續,納稅人於申報稅款書上填寫信用卡卡號及授權號碼 授權號碼可打電話或上網向銀行申請,翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究,祝大家 稅稅平安 平安歲,台北市中山北路五段691號6樓 TEL: (02) 8866-5898 FAX: (02) 8866-5897,會計師事務所 財稅顧問公司,
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