财务会计关键练习题及答案.doc

财务会计关键练习题及答案模块1任务1请将各项具体会计操作与对应的行为名称用线连接起来。答：确认会计监督报告计量编制报送会计报表计算购进材料的采购成本盘点库存原材料确定经济业务核算的借贷方科目任务2极地有限责任公司是一家生产型企业，请根据会计准则的要求确定其会计基础，并指出下列业务的确认、计量和报告期间：1.本公司3月份发生管理人员工资23,000元，按公司制度这项工资要在4月15日发放。该项工资费用应该在哪个会计期间确认？2.根据有关合同约定，本公司3月份收到客户预付4月份采购款项250 000元，4月份，公司按合同约定售出相关商品，实现销售。该业务涉及的销售收入在哪个会计期间确认？答：1、答在3月份确认，依据企业实行权责发生制2、4月份确认，原因同上。任务3请运用会计要素的定义和确认条件判断极地公司发生的下列事项能否确认为指定要素。1.预备明年1月份从某开发商处购入的办公楼两幢，是否可以确定为资产；2.当月向信誉很好的客户赊销产品取得的销售收入，是否可以确认为收入；3.当月发生的管理用费，是否可以确认为费用。答：1、不能确认，虽然未来完成购入时会形成资产，但该事项尚未发生，不符合资产的定义，因此不能确认。2、可以确认为收入，虽然是赊销，但对方信誉良好，收入很可能流入企业，因此可以确认。3、可以确认为费用，符合费用的定义和确认条件。模块2任务11.假定你是某公司的出纳员，请根据有关规定判断下列业务的可行性，说明其原因。（1）本公司采购员王某持一张采购发票，发票系本公司从A公司采购原材料5 000元的业务发票，要求你用现金予以付款。（2）本公司员工陈某，平时和你私交不错，他现在有点急事，想从你的金库中借500元钱，他还给你出主意说：“这钱你也别记账，我明天就还你，我给你写个借条，你放在金库中，我还你钱的时候，你再把借条还我就可以。”（3）公司从社会上聘请一位技术专家，帮助公司解决设备技术上的难题，公司决定给他700元劳务费用，该人要求收取现金。2.假定你是某公司的会计人员，请对下列业务进行相关会计处理。（1）12月10日下班后，公司组织你和出纳员对库存现金进行了清查，发现溢余现金120元，溢余原因还待进一步查明。（2）12月12日，现金账实不符的原因终于查明，12月10日上午，本公司一名业务员前来报销零星采购业务一项，金额是120元，出纳员审核无误，加盖付讫戳记，正要付款时，该业务员接了一个电话，急匆匆地走了，没有领取现金，当时报销的人很多，出纳员将此事忘记。经与该业务员电话核实，确有此事。该业务员现正在外地出差，要1个星期后才能回来。答：1、（1）不能用现金支付，超过现金结算起点，应用银行转账支付。（2）不可以，违反现金管理规定，属于“白条抵库”。（3）可以，支付给个人工资等属于现金使用范围。2、（1）借：库存现金 120贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 120（2）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 120贷：其他应付款人 120任务21.如果你是某单位的出纳员，请根据下面的业务要求选择适当的结算方式办理银行存款的转账业务。注意，适当的结算方式可能不止一种。（1）你单位的业务员甲要到外地采购一批材料，对方单位信用控制极其严格，要求采购货物单位在采购当时就钱货两清。（2）你单位现在急需一批材料物资，但单位资金紧张，无法用现款支付这批物资的采购价税款，销售该批物资的单位不同意直接赊销，他们觉得那样太不可靠了。（3）你单位以前从外埠的一家公司采购一批材料，货款一直没有支付，今天该公司与你单位的财务负责人沟通了一下，财务负责人同意现在付款。2.如是你在单位是负责银行对账的人员，请根据以下资料编制银行存款余额调节表，并说明调节结果的意义。你单位2007年6月30日银行存款日记账的余额是12 743.40元，银行所送来的对账单的余额是13 860.30元。经过对银行对账单和银行存款日记账的核查，发现双方未达账项有：（1）30日，你单位开出现金支票一张，向B公司购进防暑用品，计1066.70元。B公司尚未去银行办理存款，对账单没有此项业务;（2）30日，银行收取本月服务费22.5元，你单位尚未收到付款通知，单位日记账上没有登记此项业务；（3）30日，本月银行存款利息收入72.70元，你单位尚未收到付款通知，单位日记账没有登记此业务。答：1、（1）银行汇票（2）商业汇票两种均可。（3）汇兑。2、银行存款余额调节表表2.7 银行存款余额调节表 账号 2007年12月31 单位:元项 目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额 加:银行已收入账 企业尚未入账 减:银行已付入账 企业尚未入账 12 743.4072.7022.50银行对账单余额加:企业已收入账 银行尚未入账减:企业已付入账 银行尚未入账13 860.301 066.70调节后余额 12 793.60调节后余额 12 793.60说明：企业与银行双方记账没有错误。任务31.判断哪些内容是其他货币资金：A 银行汇票存款 B 银行承兑汇票贴现款 C 外埠存款 D 存出投资款2.你公司已经办理了如下列业务，你是公司的会计，请根据这些业务编制会计分录。（1）公司出纳员填写信用卡申请表，连同开出的转账支票、填写进账单等有关资料送交银行，为公司总经理办理公司信用卡，转账支票注明，本次存入金额为80 000元。（2）公司财务部收到银行转来的信用卡采购付款凭证及所附账单，表明总经理采购笔记本电脑一台，价款计6 999元。答案：1、ACD2、（1）借：其他货币资金信用卡存款 80 000贷：银行存款 80 000（2）借：固定资产 6 999贷：其他货币资金 6 999模块3任务1极地公司12月份发生下列经济业务，请根据业务说明进行必要的会计处理。1. 2日，向甲公司销售产品一批，价款计10 000元，增值税款1 700元，款项没有收到；2. 6日，本单位职工因严重违反公司管理规定被公司罚款3 000元，赔偿款尚未收到；3. 12日，甲公司开来商业承兑汇票抵付2日购货款；4. 30日，公司用甲公司承兑的商业承兑汇票，购进原材料一批，价款10 000元，增值税款1 700元。材料尚未到达。答案：1、销售借：应收账款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费应交增值税（销项税额） 17002、罚款收入借：其他应收款 3000贷：营业外收入 30003、收到应收票据借：应收票据 11700贷：应收账款 117004、转让应收票据借：在途物资 10000应交税费应交增值税（进项税额） 1700贷：应收票据 11700任务2达能公司发生下列应收款项业务，请根据业务描述完成相关会计处理。1.至2007年未，公司坏账准备余额为300 000元，2008年1月公司发生坏账270 000元。2.2008年1月末，经减值测试，公司应保持的坏账准备余额为150 000元。3.2008年2月末，经减值测试，公司应保持的坏账准备余额为120 000元。4.2008年3月，公司收回已经转销的应收账款6 000元。答案：1、核算发生坏账损失借：坏账准备 270 000贷：应收账款 270 0002、计提1月末坏账准备1月末应计提坏账准备150 000（300 000270 000）120 000元借：资产减值损失 120 000 贷：坏账准备 120 0003、计提2月末坏账准备2月末应计提坏账准备120 000150 00030 000元借：坏账准备 30 000 贷：资产减值损失 30 0004、核算收回已确认的坏账损失借：应收账款 6 000 贷：坏账准备 6 000借：银行存款 6 000贷：应收账款 6 000模块4任务1极地有限责任公司2007年8月份库存铝锭材料的有关资料如下：图表4.4 存货明细表存货名称：铝锭本00定期盘存制，又适合于永续盘存制且结果相计量单位：千克 货币单位：元2007年摘 要购 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81期初余额3005015 00010购 入9006054 0001 20011发 出80040018购 入6007042 0001 00020发 出80020023购 入2008016 00040031合 计1 700112 0001 600400请分别用先进先出法、加权平均法计算本月发出材料成本和月末结存材料成本答案：用先进先出法计算 存货明细表存货名称：铝锭本00定期盘存制，又适合于永续盘存制且结果相计量单位：千克 货币单位：元2007年摘 要购 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81期初余额3005015 00010购 入9006054 0001 20011发 出800300（50）500（60）4500040018购 入6007042 0001 00020发 出800400（60）400（70）5200020023购 入2008016 00040031合 计1 700112 0001 60097000400200（70）200（80）30000用加权平均法计算 存货明细表存货名称：铝锭本00定期盘存制，又适合于永续盘存制且结果相计量单位：千克 货币单位：元2007年摘 要购 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81期初余额3005015 00010购 入9006054 0001 20011发 出80040018购 入6007042 0001 00020发 出80020023购 入2008016 00040031合 计1 700112 0001 60010160040063.525400月末加权平均成本（15000540004200016000）/（300900600200）63.5元月末结存金额40063.525400元本月发出商品金额（15000540004200016000）25400101600元注意：发出商品金额的计算方法。任务2极地有限责任公司原材料按实际成本核算，2007年6月，发生以下材料购进业务：1. 5日，从本地购进甲材料一批，价款80 000元，增值税额13 600元，会计人员收到该业务的发票、材料入库单和全额支付货款的转账支票存根。2. 10日，从外地购进乙材料一批，价款150 000元，增值税25 500元，发生的运输保险费450元，运费12 000元。会计人员收到采购发票、运输发票和全额付款的转账支票。3. 15日会计人员收到上述购进的乙材料的入库单。4. 18日从外地购入丙材料一批，材料已验收入库。会计人员收材料入库单，但发票至月末仍未到。月末会计人员根据合同核定该批材料暂估价为180 000元。5.会计人员月中旬收到采购丙材料的发票和银行付款结算凭证，发票和结算凭证表明，该批材料的货款为175 000元，增值税29 750元，供货方垫付的外地运杂费15 000元，其中运费中准予抵扣的增值税进项税额为1 050元。请根据以上经济业务编制会计分录。答案：1、购进入库借：原材料 80 000应交税费应交增值税（进项税额） 13 600贷：银行存款 936002、购进在途借：在途物资 161610 150 00045012000(1-7%)应交税费应交增值税（进项税额） 26340（25 500120007）贷：银行存款 1879503、材料入库借：原材料 162 090贷：在途物资 162 0904、暂估入库月末暂估借：原材料 180 000贷：应付账款暂估应付款 180 000月初冲回：分录科目同前，但数字为红字。5、暂估材料收到发票借：原材料 188 950应交税费应交增值税（进项税额）30 800贷：银行存款 219 750任务31.2008年1月，极地有限责任公司“商品入库汇总表”记载，已验收入库甲产品1 000台，实际单位成本5 000元，计5 000 000元；乙产品2 000台，实际单位成本1 000元，计2 000 000元。请编制会计分录。2.2008年1月，极地有限责任公司月末汇总的发出商品中，当月已实现销售的甲产品有500台，乙产品有1500台。该月甲产品实际单位成本5 000元，乙产品实际单位成本1 000元。请编制结转其销售成本时的会计分录。答案：1、入库商品核算借：库存商品甲产品 5 000 000 乙产品 2 000 000贷：生产成本甲产品 5 000 000 乙产品 2 000 0002、核算商品出库借：主营业务成本 4 000 000贷：库存商品甲产品 2 500 000 乙产品 1 500 000任务4极地有限责任公司的包装物按实际成本核算， 2008年1月，发生的经济业务如下：（1）1月3日，会计人员收到该发票、包装物材料入库单和转账支票存根各一张。单据表明公司以银行存款购进甲包装物，价款3 000元，增值税进项税510元，款项已支付。甲包装物使用五五摊销法核算。（2）1月8日，会计人员收到领料单，系生产部门领用乙包装物包装产品，包装完成后，包装物成为产品的固定组成部分。本次领用包装物成本为2 000元。乙包装物采用一次摊法核算。（3）1月10日，会计人员收到销售出库单，系销售部门领用随同产品出售但不单独计价的乙包装物，该批出库包装物成本为8 200元。（4）1月15日，会计人员收到销售出库单、发票及转账支票，销售产品领用单独计价的乙包装物，实际成本4 000元，售价5 000元，增值税额850元。（5）1月20日，会计人员收到出库单，系公司向大方公司出借甲包装物一批，包装物的出库成本为2100元。（6）1月30日，会计人员收到相关部门转来的包装物报废单，系以前出借给山红公司的甲包装物报废，企业验证后准予核销。该报销包装物原出库成本1 500元。报废包装物无残料入库。请根据以上经济业务，编制相应会计分录。答案：（1）包装物入库（五五摊销法）借：包装物在库 3 000应交税费应交增值税（进项税额） 510贷：银行存款 3510（2）生产领用包装物（一次摊销法）借：生产成本 2 000贷：包装物 2 000（3）随同产品出售不单独计价包装物借：销售费用 8 200贷：包装物 8 200（4）销售产品单独计价包装物借：其他业务成本 4 000贷：包装物 4 000借：银行存款 5 850贷：其他业务收入 5 000 应交税费应交增值税（销项税额） 850（5）包装物出库（五五摊销）借：包装物在用 2 100贷：包装物在库 2 100借：销售费用 1050贷：包装物摊销 1050（6）包装物报废借：销售费用 750贷：包装物摊销 750借：包装物摊销 1 500 贷：包装物在用 1 500任务52008年1月，极地有限责任公司委托丁公司加工商品一批100 000件，有关经济业务如下：1.1月20日，发出材料一批，实际成本为6 000 000元。2.2月20日，支付商品加工费120 000元（不含税），极地公司和丁公司均为一般纳税人。3.3月4日，用银行存款支付往返运杂费10 000元。4.3月5日，上述商品100 000件加工完毕，公司已办理验收入库手续。请根据以上经济业务编制会计分录。答：1、发出委托加工材料借：委托加工物资 6 000 000贷：原材料 6 000 0002、支付加工费借：委托加工物资 120 000应交税费应交增值税（进项税额） 20 400贷：银行存款 140 4003、支付运杂费借：委托加工物资 10 000贷：银行存款 10 0004、收回委托加工物资借：库存商品 1 130 000贷：委托加工物资 1 130 000任务6极地有限责任公司2007年12月30日进行年终存货清查，根据“盘点单”会计人员编制了“财产清查报告单”并已经报有关领导批示了处理意见，请根据处理意见进行相关核算处理。1.C材料溢余，同类材料的市场价值1 000元。经查该材料溢余属于材料收发计量方面的错误，批准转销。2. D种材料盘亏，实际成本200元。经查D种材料盘亏系定额内损耗，批准转销。3. E种材料因火灾毁损，实际成本50 000元，增值税进项税额850元。应收保险赔偿3 000元，其余批准转销。答：1、溢余C材料借：原材料C材料 1000贷：待处理财产损溢 1 000借：待处理财产损溢 1 000贷：管理费用 1 0002、D材料盘亏借：待处理财产损溢 200贷：原材料D材料 200借：管理费用 200贷：待处理财产损溢 2003、非正常损失E材料借：其他应收款保险公司 3 000 营业外支出非常损失 2 8500 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 5 000 应交税费应交增值税（进项税转出） 850任务7极地有限责任公司从2007年度开始，对期末存货按成本与可变现净值孰低计量。2007年至2008年，有关B材料期末计量的资料如下：1.2007年6月30日，B材料的账面成本为80 000元，可变现净值为70 000元；2.2007年12月31日，B材料账面成本96 000元，可变现净值85 000元； 3.2008年6月30日，B材料账面成本62 000元，可变现净值58 000元。请根据以上资料编制相应的会计分录，并计算出2007年末，“存货跌价准备”科目余额。答：1、2007.6.30借：资产减值损失计提存货跌价准备 10 000贷：存货跌价准备 10 0002、2007。12.31借：资产减值损失计提存货跌价准备 1 000贷：存货跌价准备 1 0003、2008.6.30借：存货跌价准备 7 000贷：资产减值损失计提存货跌价准备 7 000模块5任务1极地有限责任公司发生了以下经济业务，请根据说明进行核算。1.2007年初向证券公司的资金科目转入现金1 000 000元。2.2007年4月22日，以每股12元的价格购入甲股票40 000股。该股票在4月19日宣告每股支付税后现金股利0.10元，除权日为4月28日。公司将甲股票划分交易性金融资产管理。3.2007年4月30日，收到甲股票的现金分红。4.2007年6月30日，股票收盘价为12.70元。5.2007年9月30日，将甲股票全部售出，每股价格14元，印花税0.3%，佣金1 000元，收回资金558 880元已经转入公司资金账户。答：1、向证券转入资金借：其他货币资金存出投资款 1 000 000贷：银行存款 1 000 0002、购入股票借：交易性金融资产成本 476 000应收股利 4 000贷：其他货币资金存出投资款 480 0003、收到股利借：其他货币资金存出投资款 4000贷：应收股利 4 0004、期末计价借：交易性金融资产公允价值变动 32 000贷：公允价值变动损益 32 0005、出售股票借：其他货币资金存出投资款 558 880贷：交易性金融资产成本 476 000 公允价值变动 32 000 投资收益 50 880同时：借：公允价值变动损益 32 000 贷：投资收益 32 000任务22007年1月1日，极地公司从二级市场上购入B企业2006年1月1日发行的债券，债券面值1 000万元，票面年利率0.3，按年支付利息。公司将其划分为交易性金融资产。取得时，支付价款1 003万元(含已到付息期尚未支付的利息3万元)，另支付交易费用2万。其他业务情况如下：（1）2007年1月5日，收到最初支付价款中所含利息3万元。（2）2007年12月31日，该债券的公允价值为1 104万元。（3）确认2007年债券利息。（4）2008年1月5日收到2007年利息。（5）2008年10月31日，将该债券出售，所得价款1 200万元，存入银行。请根据业务编制相应的会计分录。答：1、购入债券借：交易性金融资产成本 10 000 000应收利息 30 000投资收益 20 000贷：其他货币资金存出投资款 10 050 0002、收到利息借：其他货币资金存出投资款 30 000贷：应收利息 30 0003、07年末借：交易性金融资产公允价值变动 1 040 000贷：公允价值变动损益 1 040 0004、确认利息收入借：应收利息 30 000贷：投资收益 30 0005、收到利息借：其他货币资金存出投资款 30 000贷：应收利息 30 0006、出售债券借：其他货币资金存出投资款 12 000 000贷：交易性金融资产成本 10 000 000 交易性金融资产公允价值变动 1 040 000 投资收益 960 000同时：借：公允价值变动损益 1 040 000 贷：投资收益 1 040 000模块6任务1极地有限责任公司发生了以下经济业务，请根据说明进行核算。1.2007年11月10日固定资产管理部门交来票据显示，公司购入一台不需安装的设备，价款500 000元，增值税85 000元，运费及装卸费4 000元。全部款项均用银行存款支付。该设备已于本月交生产部门使用。请编制相应的会计分录。 2.2005年5月10日工程建设部门交来一份合同，该合同显示公司采取招标出包方式建造厂房，工程总预算2 000万元，工期2年，当年5月20日开工，开工日支付工程款的50%，余款于工程结束验收合格后交付。2005年5月20日，会计部门以转帐支票支付工程款1 000万元。2007年5月19日，工程建设部门交来工程决算单据和固定资产管理部门接收单据。单据显示总工程款为1 900万元，会计部门支付剩余的工程款。请编制相应的会计分录。答：1、购固定资产借：固定资产 589 000贷：银行存款 589 0002、出包工程（1）开工日支付价款借：在建工程 10 000 000贷：银行存款 10 000 000（2）结算日支付余款借：在建工程 9 000 000贷：银行存款 9 000 000（3）结转固定资产成本借：固定资产 19 000 000贷：在建工程 19 000 000任务2下面是极地有限责任公司某月计提折旧的相关情况，请先计算当月各项应计提折旧资产的月折旧额，再编制当月的固定资产折旧计算表，并作相应的账务处理：本公司上个月计提折旧额20 000元，其中13 000元计入制造费用、5 000元计入管理费用、2 000元计入销售费用。上个月购置了3台不需要安装的设备，均已于上月交付使用，分别是：（1）生产车间一台，原值200 000元，预计使用5年，预计净残值率5%，采用双倍余额法计提折旧；（2）公司办公用一台，原值50 000元，预计使用10年，预计净残值率5%，采用平均年限法计提折旧；（3）销售部门用一台，原值20 000元，预计使用5年，期满无残值，采用年数总和法计提折旧。本月出售一台生产车间用的设备，该设备原值50 000元，月折旧额为800元，已提取28 800元。上月报废管理部门设备一台，设备原值66 000元，预计净残值6 000元，预计使用5年，采用平均年限法计提折旧。答：图表65 固定资产折旧计算表使用部门上月计提折旧额上月增加固定资产应计提折旧上月减少固定资产应计提折旧本月应计折旧额+生产车间13 0006666.671 00018 666.67行政管理部门5 000 3955 395销售部门2 0005502 550合计20 0007611.67100026 611.67生产车间用固定资产月折旧额计算年折旧额200 0002/580 000元月折旧额80 000/126666.67管理用设备月折旧额计算年折旧率（15）/109.5月折旧率9.5120.79月折旧额50 0000.79395销售部门设备月折旧额计算月折旧率5/（5（51）2）122.75月折旧额20 0002.75550当月减少设备折旧额照提上月报废设备折旧额年折旧额（66 0006 000）/512 000元月折旧额12 000/121 000元任务3极地有限责任公司发生了以下经济业务，请根据说明进行核算。（1）公司2007年5月购入一台不需安装的生产设备，价款100 000元，增值税17 000元，运费用10 000元，支付装卸费5 000元。款项均用银行存款支付。（2）2008年5月，材料出库汇总表显示上述设备日常修理费，发生材料费1 000元。不考虑相关税费。（3）2008年5月底，工资汇总分配表显示，本月为日常维修设备支付员工工资800元。答：1、购进设备借：固定资产 132 000贷：银行存款 132 0002、分配修理材料费借：管理费用 1 000贷：原材料 1 0003、分配日常维修人员工资借：管理费用 800贷：应付职工薪酬 800任务4极地有限责任公司生产部门所使用的一台机床，因其生产的产品单位成本过高，超过市价已无使用价值，遂填写一份报废申请单交给资产管理部门，经过资产管理部门批准，对该机床进行清理，发生如下业务（1）用银行存款支付清理费2 000元；（2）取得该设备变价收入为5 000元。该机床原值200 000元，已提取150 000元折旧，未提减值准备。请编写该设备清理全过程的会计分录。答：1、固定资产转入清理借：固定资产清理 50 000累计折旧 150 000贷：固定资产 200 0002、发生清理费用借：固定资产清理 2 000贷：银行存款 2 0003、取得变价收入借：银行存款 5 000贷：固定资产清理 5 0004、结转清理损益借：营业外支出 47 000贷：固定资产清理 47 000模块7任务1极地有限责任公司发生了以下经济业务，请根据说明进行核算。1.2007年6月10日有关部门交来票据显示，公司购入了一项商标权，支付价款2 000 000元，款项已用银行存款支付。该商标权的使用寿命为10年，不考虑残值。请编制相应的会计分录：（1）购入时的分录；（2）按月摊销时的分录；2.2007年7月12日将拥有的一项非专利技术出售，取得收入9 000 000元，应交纳5的营业税。该项非专利技术账面金额为8 000 000元，累计摊销额为480 000元。收入款项已经存入银行，税金尚未支付。请编制相应的会计分录。答：1、（1）购入时借：无形资产 2 000 000贷：银行存款 2 000 000（2）按月摊销借：管理费用 16 666.67贷：累计摊销 16 666.672、出售无形资产借：银行存款 9 000 000累计摊销 480 000贷：无形资产 8 000 000 应交税费应交营业税 450 000 营业外收入 1 030 000任务2极地有限责任公司于3月1日起对新租入的一台设备进行维修。当日从仓库领用工程物资216 200元，发生有关人员工资292 600元。10月该设备维修完工交付使用，预计使用年限为4年。请编制相应的会计分录：（1）从仓库领取工程物资的分录；（2）发生职工薪酬时的分录；（3）完工当月摊销时的分录。答：1、租入设备维修领用工程物资借：长期待摊费用 252 954贷：原材料 216 2002、发生维修人工费借：长期待摊费用 292 600贷：应付职工薪酬 292 6003、摊销当月费用借：管理费用 11 365. 71贷：长期待摊费用 11 365.71模块8任务11、长江公司从黄河公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明：价款为60 000元，增值税额为10 200元，共计70 200元。原材料已验收入库，款项尚未支付。合同规定该批材料价税款的付款条件为“2/10,1/20,N/30”（按采购价款计算）。请分别编制长江公司采购时、10日内付款时、20日内付款时及20日以后付款时的会计分录。2、长江公司根据销货合同规定，预收黄河公司货款320 000元。10日后，长江公司按合同规定发出本公司产品一批给黄河公司，增值税专用发票注明的价款为300 000元，销项税额为51 000元。6日后，黄河公司补付货款31 000万元，款项收存银行。请分别编制长江公司预收货款、发出商品和补收货款时的会计分录。答：1、现金折扣核算采购时：借：原材料 60 000应交税费应交增值税（进项税额） 10 200贷：应付账款 70 20010日内付款借：应付账款 70 200贷：银行存款 69 000 财务费用 1 20020日内付款借：应付账款 70 200贷：银行存款 69 600 财务费用 600 20日以后付款借：应付账款 70 200贷：银行存款 70 2002、预收账款业务预收货款时借：银行存款 320 000贷：预收账款黄河公司 320 000发出商品时：借：预收账款黄河公司 351 000贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税（销项税额） 51 000补收货款时：借：银行存款 31 000贷：预收账款黄河公司 31 000任务2长江公司采用银行承兑汇票向黄河公司购入原材料一批，价款160 000元，增值税额27 200元。原材料验收入库，按实际成本进行日常核算。该银行承兑汇票的期限为3个月。并以银行存款支付承兑手续费93.60元。请编制长江公司以下时点的核算分录：(1) 支付银行承兑手续费时；(2) 以银行承兑汇票采购时；(3) 票据到期，支付银行存款时；(4) 若票据到期无力支付银行存款时。答：1、支付手续费时借：财务费用 93.60贷：银行存款 93.602、银行汇票抵付货款时借：原材料 160 000应交税费应交增值税（进项税） 27 200贷：应付票据 187 2003、银行承兑汇票到期时借：应付票据 187 200贷：银行存款 187 2004、无力支付货款时借：应付票据 187 200货：短期借款 187 200任务31、长江公司本月应付工资总额500 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为300 000元，车间管理人员工资为70 000元，企业行政管理人员工资为60 000元，销售人员工资为70 000元。做长江公司分配工资的会计分录。2、长江公司下设一所职工食堂，企业在岗职工共计1 000人，其中管理部门20人，生产车间980人。根据长江公司政策，公司每月给每个职工120元伙食补助，公司每月初将该款直接用转账支票转给食堂。做长江公司月初计算伙食补助款和将伙食补助款转给食堂时有的关会计分录。3、根据国家规定的计提标准计算，长江公司本月应向社保缴纳职工基本养老保险金共计60 000元，应计入基本生产车间生产成本的金额为40 000元，应计入制造费用的金额为18 800元，应计入管理费用的金额为1 200元。做长江公司计提保险金、支付保险金的有关会计分录。答：1、分配工资借：生产成本 300 000制造费用 70 000管理费用 60 000销售费用 70 000贷：应付职工薪酬工资 500 0002、职工福利借：管理费用 2400制造费用 117 600贷：应付职工薪酬职工福利 120 000借：应付职工薪酬职工福利 120 000 贷：银行存款 120 0003、养老保险借：生产成本 40 000制造费用 18 800管理费用 1 200贷：应付职工薪酬社会保险 60 000借：应付职工薪酬社会保险 60 000贷：银行存款 60 000任务4你是长江公司的一名会计人员，长江公司某月发生下列经济业务，请根据经济业务编制相关会计分录：1.购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款60 000元，增值税额10 200元，货物尚未到达，货款和进项税款已用银行存款支付。2.购入用作生产材料的免税农产品一批，价款10 000元，规定的扣除率为13，货物验收入库，货款已用现金支付。3.购入不需要安装设备一台，价款及运输保险等费用合计200 000元，增值税专用发票上注明的增值税额34 000元，款项尚未支付。4.委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用10 000元，增值税额1 700元，款项已用银行存款支付。该次维修不符合资本化条件。5.仓库因意外火灾毁损原材料一批，毁损材料的实际成本为10 000元，增值税额1 700元。6.销售产品一批，价款50 000元，增值税额8 500元。提货单和增值税发票已交给买方，款项尚未收到。答：1、购材料借：在途物资 60 000应交税费应交增值税（进项税额） 10 200贷：银行存款 70 2002、购免税农产品借：原材料 10 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 300贷：库存现金 11 3003、购设备 借：固定资产 234 000贷：应付账款 234 0004、修理修配业务借：管理费用 11 700贷：银行存款 11 7005、非正常损失材料借：营业外支出 11 700贷：原材料 10 000 应交税费应交增值税（进项转出） 1 7006、销售材料借：应收账款 58 500贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500任务51、下列项目中，通过“应付股利”科目核算的是（ ）。(单项选择)A、董事会宣告分派的股票股利B、董事会宣告分派的现金股利C、股东大会宣告分派的股票股利D、股东大会宣告分派的现金股利2、下列项目中，属于其他应付款核算范围的有（ ）。(单项选择)A、 预先收到的采购定金B、 应付经营租入固定资产租金C、 收到的商业承兑汇票D、 赊购商品款答案：1、D 2、B模块9任务1某企业2008年1月1日向银行借入120 000元，期限9个月，年利率8。该项借款利息分月预提，按季支付利息，到期归还本金。要求：请分别编制借入款项、按月预提利息、按季支付利息和到期归还本金的会计分录。答借入款项时借：银行存款 120 000贷：短期借款 120 000按月预提利息时借：财务费用 800 贷：应付利息 800按季支付利息借：应付利息 2 400贷：银行存款 2 400到期还本借：短期借款 120 000贷：银行存款 120 000任务2某公司2008年1月1日借入期限为三年的长期借款5 000 000元，款项已存入银行。借款年利率为9.6，每年末付息，到期一次还本。根据上述业务编制借款借入、各月计息、年末付息、到期一次还本的会计分录。答：借入款项时借：银行存款 5 000 000贷：长期借款 5 000 000各月按月预提利息时借：财务费用 40 000 贷：应付利息 40 000年末支付利息借：应付利息 480 000贷：银行存款 480 000到期还本借：长期借款 5 000 000贷：银行存款 5 000 000模块10任务1东施公司由甲、乙两位股东出资设立，总注册资本1 200 000元，甲公司占50%的股权，以现金600 000元人民币出资，乙公司占另50%的股权，以估价600 000元的固定资产投资，投资于设立时一次到位。经过5年的生产运作，企业所有者权益大幅增加。这时，有丙投资者愿意加入该企业，并表示愿意出资1 000 000元，将东施公司注册资本增加到1 800 000元，享有与甲、乙两位股东同等的权利。经协商，甲、乙同意丙的投资请求并签订投资协议，丙投资者的1 000 000元出资额已经存入银行。请根据上述资料编制东施公司设立时和接受丙公司投资时的会计分录。答公司设立时借：银行存款 600 000固定资产 600 000贷：实收资本 1 200 000丙注资时借：银行存款 1 000 000贷：实收资本 600 000 资本公积 400 000任务2某公司2007年年初未分配利润1 000 000元，当年实现净利4 000 000元，该公司按10%提取法定的盈余公积，向投资者分派现金股利1 000 000元，请根据资料编制结转本年利润、利润分配和利润分配账户结转的会计处理。答：结转本年利润借：本年利润 4 000 000贷：利润分配未分配利润 4 000 000利润分配借：利润分配提取盈余公积 400 000利润分配应付现金股利 1 000 000贷：盈余公积 400 000 应付股利 1000 000结转未分配利润明细账户借：利润分配未分配利润 1 400 000 贷：利润分配提取盈余公积 400 000利润分配应付现金股利 1 000 000模块11任务1极地有限责任公司为增值税一般纳税人，3月份发生下列经济业务：1. 1日，公司向甲公司销售A产品30吨，价款90 000元，增值税15 300元，收到对方单位签发并承兑的商业承兑汇票一张。2. 2日，向乙公司销售B产品100吨，价款100 000元，增值税17 000元，款项尚未收到。为了及时收回货款，公司的付款条件是：3/10，1/20，n/30，现金折扣按价款计算。3. 5日，公司采用托收承付的结算方式向丙公司销售C产品70件，售价350 000元，增值税59 500元，用银行存款代垫运杂费1 000元，已向银行办妥托收手续。4. 8日，收到乙公司支付2日购买商品款，该款项已扣除乙公司应享有的现金折扣，款项存入银行。5. 15日，丙公司在验收C产品时，发现该批商品存在质量问题，丙公司要求退货。极地公司与之协商后，同意给予10销售折让。收到丙公司退回的增值