3企业所得税习题二和答案.doc

企业所得税习题二一、单项选择题1根据企业所得税的规定，以下说法中，错误的是( )。 A国债利息收入，免征所得税 B采取产品分成方式取得收入的，其收入按照产品的公允价值确定 C软件企业即征即退的增值税，不征收企业所得税D接受捐赠收入，按照双方约定的交付财产的日期确定收入的实现【答案】D 【解析】接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。2某公司2009年度向其主管税务机关申报应纳税所得额10万元，其中产品销售收入5 000 万元，房屋出租收入1 500万元，业务招待费265万元。假定该公司适用所得税税率为 25，则2009年度应缴纳企业所得税为( )万元。A2.5 B9.13 C6.53 D5.15【答案】D。【解析】业务招待费扣除限额=(5000+1 500)5=325(万元)实际发生额的26560=15.9(万元)，准予扣除15.9万元。应调增26.5-15.9=106(万元)，应纳企业所得税额=(10+106)25=515(万元)。3某商贸企业2010年销售收人情况如下：开具增值税专用发票的收入2 000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为( )万元。 A850 B842 C844 D902【答案】B【解析】业务招待费扣除限额=2 000+936(1+17)5=14(万元) 实际发生数的2060=12(万元)，准予扣除12万元；企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=2 000+936(1+17) 15=420(万元)，超标准(300+180)-420=60(万元)；企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(万元)。 4假定某居民企业2010年利润总额10 000万元，经税务机关审查利润总额中有公益性捐赠项目，通过经批准非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每个同类不含税售价1 000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税( )万元。 A2 475 B2 575 C2 630 D2 675【答案】B 【解析】视同销售业务：应调增应纳税所得额=1(1 000-700)=300(万元)。捐赠业务：捐赠扣除限额=l0 00012=1 200(万元)，实际捐赠额=7001+1 000117=870(万元)，准予扣除870万元，即不用纳税调整。应纳所得税额=(10 000+300)25=2 575(万元)。5下列关于企业所得税收入表述中，不正确的是( )。A只允许取得会籍而收取的会员费，于取得时确认收入 B长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 C. 属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入 D企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，赠品不缴纳所得税【答案】D 【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。6根据企业所得税法的规定，以下支出中，可以在税前扣除的是( )。 A企业为投资者支付的商业保险费 B企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息 C. 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费 D. 非银行企业内营业机构之间的利息【答案】C 【解析】企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。7. 下列不符合企业所得税销售商品，确认收入条件的是( )。 A.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移 B.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制 C.收入的金额能够可靠地计量D.成本尚未能可靠地计量【答案】D 【解析】企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。8. 根据企业所得税的规定，下列各项目中，不计人企业当期应纳税所得额的是( )。 A纳税人接受捐赠的非货币性资产 B纳税人发生非货币资产交换 C. 纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资取得的资金占用费D依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费【答案】D 【解析】选项D属于不征税收入。9. 某企业2009年会计利润总额为300万元，当期直接向某希望小学捐赠了自产产品一批， 该批产品公允价值120万元，成本100万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入 营业外支出，增值税税率为17，该企业2009年应纳企业所得税为( )万元。A. 120.2 B110.1 C150.2 D152.1【答案】B 【解析】直接捐赠不得扣除，但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。实际捐赠支出=100+12017=1204(万元)，视同销售对应纳税所得额的影响=120-100=20(万元)，该企业2009年应纳企业所得税=(300+20+120.4)25=1101(万元)。10. 某企业2010销售自产产品收人800万元，出租房屋收人45万元，房屋转让收入60万元，房屋原值100万元，折旧20万元，当年发生业务宣传费用150万元，企业所得税前可以扣除的业务宣传费用为( )万元。A126.75 B. 150 C423 D5.30【答案】A 【解析】房屋转让收入计入营业外收入，不作为业务宣传费计算限额的基数。企业所得税前可以扣除的业务宣传费用=(800+45) 15=12675(万元)，实际发生150万元，准予扣除12675万元。11. 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，准予税前扣除的是( )。 A. 被司法机关没收的财物 B未经核定的准备金支出C. 非广告性质的赞助支出 D经济合同的违约金支出【答案】D 【解析】纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，未经核定的准备金支出，非广告性质的赞助支出，都是不得税前扣除的项目。但发生的违约金支出，允许在税前扣除。12某股份公司2010年生产经营所得400万元，转让A企业股权收益20万元，国债利息收入10万元，境外分得投资收益30万元(已经缴纳所得税10万元)。股份公司2008年应纳所得税额为( )万元。 A115 B100 C105 D110【答案】C 【解析】国债利息收入免征企业所得税。应纳企业所得税=(400+20)25+(30+10)25-10=105(万元)。13某皮衣厂2009年毁损一批库存成衣，损失金额共计25 100元，同时得到保险公司赔偿2 300元，该企业的损失得到税务机关的审核和确认；12月份接受关联企业捐赠旧设备一台，公允价值36 000元，皮衣厂支付相关费用4 000元。仅就这两项业务，所涉及的应纳税所得额为( )元。(不考虑增值税)A10 900 B13 200 C22 800 D36 000【答案】B 【解析】税前可以扣除的损失=25 100-2 300=22 800(元)，接受捐赠确认所得额=36 000(元)，应纳税所得额=36 00022 800=13 200(元)。14下列各项中，不属于企业所得税征税范围的有( )。A居民企业来源于境外的所得B. 设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得 C未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D居民企业来源于中国境内的所得【答案】C 【解析】居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。15下列各项中，属于企业所得税规定的不征税收入的有( )。A符合条件的非营利组织的收入B符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C财政拨款 D国债利息收入【答案】C 【解析】选项A、B、D属于免税收入。16某企业2010年账面记载的收入总额为3 000万元，其中300万元是因质量问题销售退回未做处理，200万元为企业提供的现金折扣，当年企业发生的业务招待费24万元。企业 2010年税前可扣除的业务招待费是( )万元。A0 B13.5 C14 D14.4【答案】B 【解析】现金折扣应冲减财务费用，销售收入=3 000-300=2 700(万元)。 业务招待费限额=2 7005=135(万元)，实际发生2460=144(万元)，准予扣除的业务招待费为135(万元)。17某轮胎生产企业2009年销售货物开具增值税专用发票取得销售额4 000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元，当年发生销售费用900万元(其中广告费用620万元，业务 宣传费175万元)。计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用为( )万元。A855 B. 885 C880 D900【答案】A 【解析】广告宣传费扣除标准=(4 000+1 170117)15=750(万元)，实际发生=620+175=795(万元)，超标准45万元，准许扣除的销售费用=900-45=855(万元)。18某服装厂2008年销售服装收入1 200万元，出售边角布料收入32万元，转让固定资产收入120万元，转让土地使用权收入210万元，投资收益185万元，实际发生业务招待费 425万元，该企业2008年允许扣除的业务招待费用为( )万元。A3.84 B4.25 C2.55 D3.36【答案】C【解析】业务招待费扣除限额=(1 200+32)5-=16(万元)，实际发生额的=42560=255(万元)，准予扣除255万元。19. 某大型工业企业2010年6月1日，以经营租赁方式租入固定资产，租期1年，支付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租人机器设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。税前准予扣除的租赁费用为( )万元。A7 B12 C15 D27【答案】A 【解析】企业所得税法规定，纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。该企业2010年6月1日以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租赁费12万元，每个月应分摊1万元费用，2010年使用受益7个月，在税前应扣除的经营租赁费用为7万元。20某国家重点扶持的高新技术企业2009年度实现会计利润总额200万元，注册税务师核 查，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地民政部向贫困山区的捐赠35万元，无其他 纳税调整事项。该企业2009年度应缴纳的企业所得税为( )万元。A50.20 B52.75 C31.65 D53.50【答案】C 【解析】扣除限额=20012=24(万元)，实际捐赠35万元，准予扣除24万元。该企业2009年度应缴纳的企业所得税=(200+35-24)15=3165(万元)。21某工业企业资产总额1 200万元，从业人员80人，2008年度实现收入总额860万元，与之相应的扣除项目金额共计838万元，另外还收到上年已作坏账损失处理后又收回的应收款项3万元。经税务机关核定2006年度的亏损额为12万元，2007年度的亏损额为8万 元。该企业2009年度应缴纳的企业所得税为( )元。 A12 500 B.10 000 C13 500 D. 16 500【答案】B 【解析】该企业的应纳税所得额=860-838+3-12-8=5(万元)，该企业符合小型微利企业的标准，应纳所得税额=520=1(万元)22某外商投资企业向非关联企业销售产品120件，取得不含税销售额240 000元，向一关联企业销售相同产品150件，取得不含税销售额270 000元。按可比非受控价格法，上述业 务根据企业所得税的规定，应确认的收入总额是( )元。A510 000 B. 540 000 C240000 D270 000【答案】B 【解析】销售给非关联企业的单价=240 000120=2 000（元)，销售给关联企业的单价=270 000150=800(元)，则税务机关可以比照2 000元件的价格调整其销售给关联企业的销售价格，上述业务应确认的销售收入=240 000+1502 000=540 000（元）23某生产企业(一般纳税人)因意外事故损失外购钢材成本30万元，保险公司调查后同意赔付4万元，其余损失已报经税务机关同意扣除。下列说法中，不正确的是( )。A税前准予扣除的损失为26万元 B.税前准予扣除的损失为31. 1万元 C税前不得扣除的损失为4万元 D.损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除【答案】A 【解析】存货毁损净损失准予所得税前扣除，净损失包括不得从销项税额中抵扣的进项税额。该企业资产净损失=30+30 17-4=311(万元)24根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是( )。A权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定B股息、红利等权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定C租金所得，按照负担支付所得的机构所在地或个人的住所来确定D转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定【答案】C 【解析】选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项B，股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定；选项D，转让不动产，按照不动产所在地确定。25下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得作为税金从收入总额中扣除的是( )。A土地增值税 增值税 C印花税 D房产税【答案】B 【解析】增值税是价外税，不得在税前扣除。26某企业系我国的居民企业，项目分开核算，2008年应纳税所得额为1200万元，其中600万元为技术转让的全部所得，则2008年应纳所得税额为( )万元。 A1625 B175 C895 D225【答案】A 【解析】技术转让所得不超过500万元的部分免征。超过500万元的部分减半征收。2008年应纳所得税额=(1 200-600)25+(600-500)5025=1625(万元)。27依据企业所得税法的规定，下列各项中，按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。 A销售货物所得 B权益性投资所得 C动产转让所得 D. 特许权使用费所得【答案】D 【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。28某工业企业2008年度产品销售收入5 000万元，车队对外提供运输服务时取得运费收入200万元，仓库对外出租的收入是520万元，国债利息收入60万元。当年发生管理费用 450万元，其中业务招待费70万元；销售费用600万元。其中广告和业务宣传费33()万元； 财务费用260万元，其中向非金融企业借款l000万元，利息费用80万元(金融机构同类同期贷款利率6)。该企业2008年度所得税前可以扣除的三项费用合计为( )万元。A1020 B990 C972.5 D1248.6【答案】D 【解析】企业业务招待费扣除限额=(5 000+200+520)5=286(万元)1060= 6(万元)，可以扣除6万元。33某设备生产企业2009年销售收人l 500万元，广告费支出为52万元。另知2008年广告费超标准90万元，当年已经作了纳税调增。则2009年税前准许扣除的广告费为( )万元。 A142 B52 C225 D175【答案】A 【解析】2009年广告费扣除限额=1 50015=225(万元)，实际发生52万元，可以将上年超标的90万元结转至本年扣除，因此本年可以扣除的广告费用=52+90=142(万元)。34. 某居民企业2010年度取得生产经营收入总额3 200万元，发生销售成本2 000万元、财务费用150万元、管理费用400万元、销售费用300万元、上缴增值税100万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠15万元。该企业在计算2010度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是( )万元。 A. 22.8 B15 C18.96 D20.16【答案】B 【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12o以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业利润总额=3 200-2 000-150-400-300-140-14-6-7-15=168(万元)，捐赠限额=16812=2016(万元)，实际发生15万元，全额据实扣除。35计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的项目有( )。 A企业实际支付的广告费支出 B按照工资薪金总额的15列支的职工福利费 C货币交易中所有的汇兑损失 D按照有关规定提取的环境保护专项基金【答案】D 【解析】选项A，企业实际支付的广告费支出在不超过销售(营业)收入的15以内可税前扣除；选项B，应该是实际发生的职工福利费与工资薪金总额的14相比。扣除较小者，对超过标准的部分是不能扣除的；选项C，企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。36某化妆品生产企业2009年销售收人情况如下：开具增值税专用发票的收入2 000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)， 发生的销售费用1 000万元(其中：广告费800万元，业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为( )万元。 A1 250 B1 162 C1 244 D1 102【答案】B 【解析】业务招待费扣除限额=2000+936(1+17)5=14(万元) 实际发生数=2060=12(万元)，税前可扣除 12万元。化妆品生产企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入30的部分，准予扣除。广告和业务宣传费扣除限额=2000+936(1+17)30%=840(万元)，超标准(800+180)-840=140(万元)，企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(1 000-140)+200=1 162(万元)。37甲企业为创业投资企业，2008年1月1日向乙企业投资100万元、股权持有到2010年2月31日。甲企业2009年所得额为150万元，2008年经认定亏损为30万元，则2009年度应纳企业所得税额为( )万元。 A42.5 B40 C30 D12.5【答案】D 【解析】2009年度可抵扣的应纳税所得额为l0070%=70(万元)应纳所得税额=(150-30-70)25=125(万元)38.某外资企业两税合并前享受15%优惠税率，2007年亏损60万元，2008、2009、2010年分别盈利40万元、100万元和120万元，2009和2010年共计缴纳企业所得税（ ）万元A55 B50 C40 D42.40【答案】D 【解析】企业2009年按20%税率、2010年按22%税率执行，2009年应纳税=（100-20）20=16(万元)2010年应纳税=12022=26.4(万元) 两年合计16+26.4=42.4(万元)39. 金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期( )天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。 A30 B60 C90 D120【答案】C 【解析】金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。40.甲公司拥有境内乙公司70%的股权，初始投资成本为700万，乙公司截止2010年9月底账面净资产1800万元，其中注册资本1000万元、盈余公积50万元、未分配利润30万元，现按2000万元出售乙公司，应确认甲公司该项股权转让所得( )万元。A200 B140 C1000 D700【答案】D【解析】由于企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。上述盈余公积50万元、未分配利润30万元不得扣减。甲企业应确认财产转让所得=（ 2000-1000）70%=700万元二、多项选择题1. 根据企业所得税的规定，下列属于“其他收人”的有( )。A企业资产溢余收入 B接受捐赠收入 C违约金收入 D特许权使用费收入 E逾期未退的包装物押金收入【答案】ACE 【解析】接受捐赠收入、特许权使用费收入不属于“其他收入”的范围。 2根据企业所得税的规定，下列关于收入确认中，正确的有( )。A以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现B采取产品分成方式取得收入的，其收入额按产品的公允价值确定C企业将自产的产品用于在建工程应视同销售计征企业所得税D采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现E企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，仅按完工进度确认收入【答案】ABD 【解析】企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。3根据企业所得税的规定，下列支出中，不得扣除的是( )。 A向投资者支付的股息 B总机构合理分摊的费用 C税收滞纳金 D在年度利润总额12以内的公益救济性捐赠支出 E非银行企业内营业机构之间支付的利息【答案】ACE 【解析】：向投资者支付的股息、税收滞纳金、非银行企业内营业机构之间支付的利息，在计算应纳税所得额时，不得扣除。4下列关于企业所得税计税依据的表述中，正确的有( )。 A以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现 B股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际作出利润分配的日期确认收入的实现C采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现 D企业从事建筑工程业务持续时间超过12个月，在截至满12个月时，以双方结算的收入确认收入的实现 E对于租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收人的实现【答案】ACE 【解析】选项B，应该是以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项D，应该是按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。5下列按10计算企业所得税额的企业有( )。 A当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业 B在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业 C在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业 D高新技术的生产企业 E符合条件的小型微利企业【答案】ABC 【解析】选项D，适用税率为15；选项E，适用税率为20。6下列收入免征或不征企业所得税的有( )。 A对证券投资基金从证券市场中取得的收人。包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入 B对投资者从证券投资基金分配中取得的收入 C对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入 D企业依法取得的代政府收取的专项用途的财政资金 E接受捐赠的收入 【答案】ABCD 【解析】选项A、B、C是暂不征收企业所得税；选项D为不征税收入。7在计算企业所得税应纳税所得额时，企业缴纳的下列各项税金中，可以直接扣除有( )。A出口环节关税 B增值税 C城市维护建设税D消费税 E房产税【答案】ACDE 【解析】企业缴纳的增值税因其属于价外税，其税额未包含在收入总额中，故不在扣除之列。8根据企业所得税的规定，以下关于扣除限额的表述中，正确的有( )。 A. 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2的部分准予扣除 B企业发生的福利费支出，不超过工资薪金总额14的部分准予扣除 C企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除 D企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度应纳税所得额12的部分，准予扣除 E企业在纳税年度终了，将“应付股利”科目按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，准予扣除【答案】 AB【解析】选项C，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5；选项D，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12的部分，准予扣除；选项E，属于与向所有者进行利润分配有关的汇兑损失，不得扣除。9.下列有关收入确认的表述中正确的有( )。 A.售后回购满足收入确认条件的，应作销售和购进核算 B.以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用 C.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入 D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入 E.销售商品需要安装和检验的，安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入【答案】ABDE 【解析】选项C，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。10. 企业下列已作为开支的项目，需要在缴纳所得税时作纳税调整增加处理的有( )。 A发生合理的劳动保护支出 B无法得到赔偿的意外事故损失 C非广告性赞助支出 D行政性罚款 E. 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用【答案】CD 【解析】非广告性赞助支出、行政性罚款属于税法规定不得税前扣除项目，企业已作开支处理，因而需在纳税调整时，调增应纳税所得额。11. 按照企业所得税法的规定，下列说法中，正确的是( )。 A.企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除 B.企业转让资产，该项资产的净值可以在税前扣除 C.企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利，进行汇总缴纳企业所得税 D.企业纳税年度发生亏损。准予向以后年度结转，直到弥补完为止 E.外购商誉的支出，无论何时均不得扣除【答案】AB 【解析】企业境外营业机构的亏损不可以抵减境内营业机构的盈利；企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，但最长不超过5年；外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时准予扣除。12下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，正确的有( )。 A企业一般在实际经营管理地纳税 B企业一般在登记注册地纳税 C登记注册地在境外的，以登记注册地纳税 D登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税 E非居民企业在中国境内设立机构、场所的，一律以机构、场所所在地为纳税地点【答案】BD 【解析】除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点，所以要进行区分，并不是都是以机构、场所为纳税地点。13下列各项中，属于企业所得税征税范围的有( )。 A居民企业来源于境外的所得 B非居民企业来源于中国境内的所得 C非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得 D居民企业来源于中国境内的所得 E非居民企业来源于中国境外的，与所设机构有实际联系的所得【答案】ABDE 【解析】居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。14根据企业所得税法的规定，下列支出中，可以在计算应纳税所得额时扣除的有( )。 A企业为投资者支付的商业保险费 B企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护的专项资金 C. 企业发生的合理的劳动保护支出 D居民企业以管理费名义支付给总机构的管理费用 E向投资者支付的红利等权益性投资收益款项【答案】BC 【解析】向投资者支付的红利等权益性投资收益款项、企业为投资者支付的商业保险费、企业之间支付的管理费，不得税前扣除。15下列各项中，符合企业所得税法视同销售有关规定的是( )。 A将自产的产品用于抵债债务 B将自产的产品用于在建工程 C将自产的产品换取生产设备一台 D将自产的产品用于职工福利 E将自产的产品移送给分支机构【答案】ACD 【解析】企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。16下列各项中，关于企业所得税的收入确认日期，提法正确的是( )。 A.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现 B利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C租金收入，按照实际支付租金的日期确认收入的实现 D接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 E. 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收人的实现【答案】ABDE 【解析】租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。17在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有( )。 A股息 B租金 C利息 D转让财产所得 E特许权使用费【答案】ABCE 【解析】非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 18.根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时，下列项目中，可以扣除的有( )。A.提取的环境保护基金用于购买机器设备 B.企业向受灾地区直接捐赠200万元C.存货毁损的净损失 D.经济林的折旧 E.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费【答案】CDE 【解析】企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除，上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。企业直接捐赠支出不得在所得税前扣除。经济林为生产性生物资产，折旧允许扣除。19.根据企业所得税法的规定，公益性社会团体，是指符合( )条件的基金会、慈善组织等A.依法登记，具有法人资格 B.有健全的财务会计制度C.全部资产及其增值为该法人所有 D.以发展公益事业为宗旨，可兼营经营业务E.不经营与其设立目的无关的业务【答案】ABCE 【解析】公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：依法登记，具有法人资格；以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；全部资产及其增值为该法人所有；收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织：不经营与其设立目的无关的业务；有健全的财务会计制度：捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。20. 非居民企业取得的下列所得，免征企业所得税的是( )。A.外国政府向居民企业提供贷款取得的利息所得B.国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得C.未设立机构、场所的外国企业将设备租给中国境内居民企业取得的租金收入D.未设立机构、场所的外国企业取得的特许权使用费收入 E.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得【答案】BE 【解析】非居民企业取得下列所得免征企业所得税：外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；经国务院批准的其他所得。21. 计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的项目有( )。A企业实际支付的合理的工资、薪金支出B. 按照工资薪金总额的14%列支的职工福利费C所有的货币交易中的汇兑损失D按照有关规定提取的环境保护专项基金E转让固定资产发生的费用 【答案】 ADE 【解析】选项B，应该是实际发生的职工福利费与工资薪金总额的14相比，扣除较小者；选项C，企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。22企业所得税的纳税义务人有( )。A在中国境内设立机构场所的外国企业 B个人独资企业C股份有限公司 D. 外商投资企业 E一人有限公司【答案】 ACDE 【解析】除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，其他都是企业所得税的纳税人。一人有限公司也是法人企业，是企业所得税的纳税人。23下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有( )。A职工教育经费支出超过工资薪金总额25的部分B烟草企业的广告费和业务宣传费支出C业务招待费超过税法规定标准的部分 D服装企业的广告费和业务宣传费支出超过当年销售收入15的部分E公益性捐赠支出超过利润总额12的部分 【答案】AD 【解析】职工教育经费支出不超过工资薪金总额25的部分准予扣除。超过部分准予结转以后纳税年度扣除：广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。24. 下列企业的补贴应纳入工资总额管理的有（ ）。A节日补助 B供暖费补贴 C职工困难补贴D. 按月按标准发放交通补贴 E按月发放的午餐费补贴 【答案】ADE 【解析】企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，按月按标准发放交通补贴应当纳入工资总额管理。25. 计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的费用有( )。A补充养老保险费 B. 补充医疗保险费 C合理的工资支出D软件生产企业发生的职工培训费用 E生产用向银行借款的利息支出【答案】CDE【解析】补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 三、判断题1. 企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业的未分配利润等金额。【答案】 错 【解析】企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。2. 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，可作为投资方企业的股息、红利收入。投资方企业应增加该项长期投资的计税基础。【答案】错【解析】股票溢价发行所形成的资本公积，本身为后来投资者投入的成本，此部分转股分配属于投资成本的分配，不属于税后留存收益，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。3. 企业将自建的厂房改建成酒店，并承包给外人，属于内部资产处置行为，不需缴纳企业所得税。（ ）【答案】对 【解析】企业改变了资产用途，但未改变所有权，属于内部资产处置行为。4. 金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，准予抵扣当期应纳税所得额。 【答案】错 【解析】金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。 5. 企业发生债务重组，应在付清债务款项或转移抵债实物时确认收入的实现。【答案】错 【解析】企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。6. 对企业取得的政策性搬迁或处置收入，如果企业没有重置计划的，应将搬迁收入计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。【答案】错【解析】企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。7. 非货币资产交换必须同时满足该项交换条件具有商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量这两个条件才能作为收入. 【答案】对 【解析】非货币资产交换必须同时满足两个条件才能作为收入A.该项交换条件具有商业实质B.换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。8. 企业将使用二年的外购资产赠送他人，可以按照账面净值确定销售收入。【答案】 错【解析】企业资产移送他人的，购买后在一个纳税年度以后处置的，按公允价值确认其收入。9. 对于“买一赠一”销售收入确认，企业所得税和现行增值税规定是一致的。 【答案】错【解析】增值税规定将购买的货物无偿赠送他人视同销售，但所得税规定企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。10.两税合并前享受15%优惠税率外资企业，执行过渡期税率，并自2011年起按25%税率执行。（ ）【答案】 错 【解析】这类企业2011年按24%税率执行、2012年按25%税率执行。11. 现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入【答案】 对【解析】国家税务总局公告 2010年第13号，自2010年10月1日起施行。12. 核力发电企业取得的增值税退税款，专项用于还本付息，不征收企业所得税。【答案】 对【解析】财税200838号：关于核电行业税收政策有关问题的通知规定。13. 企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过3年。【答案】 错 【解析】企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。14. 企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损【答案】 对【解析】企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。15. 担保企业为被担保企业提供贷款担保，因承担担保连带责任所发生的损失，可以在计算企业所得税前扣除。【答案】 错 【解析】担保企业为被担保企业提供贷款担保，因承担担保连带责任所发生的损失，在被担保企业为担保企业所提供的贷款担保总额之内（含）的部分，可进行税前扣除，超过被担保企业为担保企业所提供的贷款担保总额的部分，不得扣除。四、计算题 (一)某公司为居民企业，执行新会计准则，2008年度实现销售收入7 400万元、投资收益110万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7 300万元，营业外支出80万元。全年实现会计利润130万元，已按25的企业所得税税率缴纳了企业所得税32.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税： (1)“投资收益”账户记载的110万元分别为：从国内投资的某外商投资企业分回利润40万元(被投资方税率25)；取得境外分支机构税后收益50万元，已在国外缴纳了20的企业所得税。取得国债利息收入为20万元； (2)2008年4月20日购进一台机械设备，购人成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为l0年，残值率5，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除； (3)12月10日接受捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元；(4)“营业外支出”账户中列支的通过非营利组织向贫困山区捐款50万元和直接向南方 雪灾捐款30万元，已全额扣除。 根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题： 1机械设备应调增应纳税所得额( )万元。 A