部门预算编制(职能部门).ppt

部门财务预算的编制,二O一一年五月三日,主要内容简介,销售预算的编制 采购预算的编制,生产/技术预算的编制 其它职能部门预算编制,费用预算,费用预算是指为了开源节流、控制企业 费用支出而做的预算。,成本费用利润率:反映了企业在当期发生的所有成本费用所带来的收益能力。 成本费用利润率=（营业利润成本费用 总额）l00 成本费用总额包括：主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用财务费用。,编制费用预算的目的,编制费用预算的最终目的是对 费用进行控制.,费用预算编制的方法,首先根据费用与收入的关系不同，把费用分为不同的类别，不同类别的费用，采用不同的预算编制方法。,固定费用,这种费用在几年的时间里，基本不随收入的变化而变化，如企业的财务费用。为了规避财务风险，企业往往保持一定的借款量。这部分费用，编制费用预算时，是可以作为一个固定的数考虑。,相对固定费用,这种费用在收入变化一定的范围内，基本保持不变，在实际中可能一年才变一次是企业维持一定规模正常运营的最低费用如：非生产员工的基本工资、社会保险；企业办公地的房租、水电费、一部分业务招待费等。,变动费用,这种费用基本上是随着收入的变化而发生变化，如：招待费、差旅费、销售运杂费等。这种费用不能以固定预算的方式进行编制，因为它的大小直接与实际收入挂钩销售收入多，这种费用的预算就多，反之就少。,我们公司目前要求编制的预算是职能部门发生的费用预算、业务部门发生的费用与业务支出预算。也就是业务部门编制的预算不仅有本部门发生的费用还有业务支出预算。,回顾一下整体财务预算及财务知识要点,销售预算 采购预算 生产预算 研发支出预算 其它职能部门的费用预算,销售预算是一个财务计划，它包括完成销售 计划的每一个目标所需要的费用，以保证公司销售利润的实现。,销售预算内容,一、销售人员的费用 二、销售管理费用 三、其他销售费用,编制销售预算的过程,1、确定公司销售和利润目标； 2、销售预测； 3、确定销售工作范围； 4、确定固定成本与变动成本；,销售部主要的衡量指标,销售计划达成率 =实际销售额/计划销售额*100%（必须是已实际发生的销售额，而不是签定的合同金额） 销售回款率 =实际收到销售款/销售总收入*100% =(现销收入+本月应收账款收回数)/销售总收入*100% =销售总收入-(应收账款期末数-应收账款期初数)/销售收入*100% 销售毛利率 =（销售收入销售成本）/销售收入100%。该项指标表示每1元销售收入扣除销售产品成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。毛利率是企业销售净利率的最初基础。（销售成本是已售产品的生产成本） 销售费用率=销售费用/销售收入*100%,采购预算,指采购部门在一定计划期间(年度、季 度或月度)编制的材料采购的用款计划。,采购预算的编制原则,实事求是地编制采购预算。 积极稳妥、留有余地编制采购预算。 比质比价编制采购预算。,采购预算的编制步骤,审查企业以及部门的战略目标。 制定明确的工作计划。 确定所需的资源。 提出准确的预算数字。 汇总。 提交预算。,编制采购预算注意事项,需要考虑到现有库存量与安全库存。 需要考虑到企业现金流的情况。 需要考虑到一些受市场价格影响幅度较大材料的价格趋势。,采购部主要的衡量指标,采购成本： 存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 采购成本不包含进项税。 物料退货率 采购计划完成率 采购物资合格率 合格供方资料完整率 供应商资料平均更新天数 呆滞物料及退换货平均天数,什么是生产预算,生产预算是根据销售预算编制的，计划为满足预算期的销售量以及期末存货所需的资源。计划期间除必须有足够的产品以供销售之外，还必须考虑到计划期期初和期末存货的预计水平，以避免存货太多形成积压，或存货太少影响下期销售。,生产预算的内容,原材料预算； 劳动力预算； 生产间接费用预算,产品生产成本= 直接材料成本+直接人工 +制造费用,直接材料预算,直接材料的预算是一项采购预算，预计采购量取决于生产材料的耗用量和原材料存货的需要量。 计算公式： 直接材料预计采购量预计生产量单位产品材料用量预期期末直接材料存货预期期初直接材料存货预计生产需用量预期期末直接材料存货预期期初直接材料存货 直接材料预计采购金额预计材料采购量预计 材料单价,直接人工预算,直接人工:指企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴，以及直接从事产品生产人员的职工福利费等。,预计直接人工总成本 =固定工资+预计生产量单位产品工时定额单位平均工时单价+津贴和补贴+职工福利费,制造费用预算,制造费用是在直接材料和直接人工以外为 生产产品而发生的间接费用,制造费用分为： 1、变动性制造费用 2、固定性制造费用,生产管理衡量指标：,生产计划完成率=实际完成时间/计划完成时间 生产不合格率=检出的生产不合格数量/ 产品数量 人均产值=计划期内生产系统总产值/ 平均员工人数 生产管理制度及工艺文件完整率,研发支出预算,研发支出预算是根据销售预算及企业的产 品开发战略、自有产品的技术改造升级等共同为目标依据制定而成的。,研发支出预算内容,研发项目成本预算 研发管理费用预算,研发项目成本预算,研发成本：包括研发费用和产品成本 研发费用：包括开发费用、测试费用和 人工费用等（人工费用是指除生产与研发人员外的所用的人工费用）。,在研发过程中成本控制的三个原则,以目标成本作为衡量的原则。 剔除不能带来市场价格却增加产品成本的功能。 从全方位来考虑成本的下降与控制。,研发管理费用：是指企业研发行政管理人员为组织和管理研发活动而发生的各项费用 研发支出总预算 =研发项目成本预算+研发管理费用预算,研发部门指标：,项目完成情况 研发成本控制率=（实际费用-预算费用）/ 预算费用*100% 新产品开发各阶段按期完成率=新产品开发实际按时完成的阶段数/新产品开发当期应该完成的阶段数 新产品试验合格率=新产品试产合格的数量合计/ 新产品试产总数量*100% 产品及时交货率=及时交付订单数/总订单数*100%,直接人工高居不下的原因？,1、批量产品少，生产任务不饱满，部分岗位人员过剩。 2、工时定额不准确，高的多，低的少，虚高现象严重。 3、由车间给定的试制产品工时定额无法考究其合理性。 4、特采材料多，原材料后序加工及代用增加工时。 5、各工序间材料调配不合理，待机等料。 6、定制产品设计变动性大，返工返修过多。 7、试制任务不均衡，集中生产致使加班过多。 8、技术指导，原料采购，车间生产没有形成良性整体沟通协调机制，造成生产等待，延长生产周期，效率低下，采用加班来完成生产作业。 9、没有合理的激励体制，在正常的工作时间消极怠工，采用加班来完成工作。,