06年《税务代理实务》教材重点难点部分习题及解析.doc

06年税务代理实务教材重点难点部分习题及解析2006年注册税务师考试即将来临，为了广大考生能够更好的备考，特把教材中重要部分内容的典型习题整理出来供大家参考。祝大家考试顺利通过！1、下列关于税款追征权的表述，正确的是（）A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的追征期可以延长到10年；B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金；C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少纳税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金；D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款。【答案】C【提醒】注意税务机关的责任与纳税人扣缴义务人的责任造成的不缴少缴税款在追征期限上是对等的。因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴的税款税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。2、某纳税人原在天水市经营，于2003年11月10日外出天山市经营，至2004年4月6日又回到天水市，则该纳税人在外出经营期（）。A.只需在天水市办理税务登记手续B.只需在天山市办理税务登记手续C.应持税务登记证副本和天水市所在地税务机关填开的“外出经营活动税收管理证明”到天山市税务机关办理报验登记D.在两地均不需办理税务登记手续【答案】C【提醒】注意掌握外出经营办理税务登记的具体要求。3、境外企业在中国境内承包、安装、装配、勘探工程和提供劳务，应当在项目完工、离开中国前（）内，持有关证件和资料，向原税务机关申报办理注销税务登记。A.7日B.10日C.15日D.30日【答案】C【提醒】新的税务登记管理办法增加的内容应作为复习的重点。4、下列属于变更税务登记的事项有（）A.改变法人代表B.增设分支机构C.改变开户银行和账号D.纳税人因经营地的迁移而要改变原主管税务机关E.改变经营范围、经营方式【答案】A、B、C、E【提醒】了解变更税务登记的事项，注意变更登记与注销登记的区别。5、下面几种发票类型中，属于专业发票类型的是（）A.废旧物资收购发票B.增值税专用发票C.国有电信企业的电信收据D.产权交易专用发票【答案】C【提醒】掌握发票的类型。其中专业发票是指特殊行业的专用发票，带有很强的行业特点。6、下列几种发票中，属于普通发票的有（）A.建筑安装企业统一发票B.机动车专项修理专用发票C.商品房销售专用发票D.邮政电报收据【答案】ABC【提醒】注意各类发票的区别。7、下列关于注册税务师代理个体工商户记账操作规范的表述不正确的是（）A.代理制作原始凭证B.代理制作记账凭证C.代为编制会计账簿和会计报表D.代理纳税申报和纳税审查【答案】A【提醒】注册税务师代理记账的工作，不能代制原始凭证。8、个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，编制的会计报表有（）A.资产负债表B.应税所得表C.留存利润表D.现金流量表【答案】ABC【提醒】注意个体工商户会计报表与一般企业会计报表的异同点。9、生产企业出口产品（一般贸易），发生销售退回时，由我方承担退货货物的原运保佣及退货费用的会计处理为（）A.借：销售费用贷：主营业务收入银行存款B.借：管理费用贷：主营业务收入银行存款C.借：营业外支出贷：主营业务收入银行存款D.借：待处理财产损溢贷：产品销售收入银行存款【答案】D10、某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物取得了增值税专用发票，并已经通过认证，则可将发票上注明的税金作“应交税金应交增值税（进项税额）”处理的是（ ）A.生产车间为一线职工购买的劳保用品B.工会组织给职工过节外购的食用植物油C.财务科购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备D.非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用【答案】ACD【提醒】税法关于增值税进项税额的抵扣范围，是采有列举法做出限定的。一并征收增值税的非应税劳务，因销项与进项成配比关系，做了销项的即可以抵扣进项。11、外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，即卖出价减买入价。外汇买入价是指（）A.购入原价加手续费B.购入原价加印花税C.购入原价加手续费和印花税D.购入原价【答案】D【提醒】营业税各行业的计税营业额规定比较细，注意区分不同规定。12、增值税纳税申报表第八项“免税货物及劳务销售额栏，应填写（）A.本期适用零税率的货物及劳务的销售额B.本期适用免抵退办法出口货物的销售额C.本期纳税检查调整的销售额D.本期直接免征增值税货物的销售额E.本期即征即退货物及劳务的销售额【答案】AD【提醒】关于申报表注意各栏目的填写要求。13、增值税防伪税控企业发生下列情形中的（），应到主管税务机关办理注销认证登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。A.依法注销税务登记，终止纳税义务B.被取消一般纳税人资格C.连续两个月未发生业务的D.减少分开票机【答案】ABD【提醒】注意暂时没有业务，不使用防伪税控与停止经营或取消一般纳税人资格不再使用防伪税控的区别。14、生产企业向征税机关的征税部门或岗位办理增值税纳税及免、抵、退税申报时，应提供下列资料中的（）A.增值税纳税申报表及其规定的附表B.退税部门确认的上期生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表C.生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表D.生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表【答案】AB【提醒】了解出口退税企业各种申报的程序，在理解表与表之间的关系的基础上记忆报表知识。15、以下有关缴纳营业税计税依据表述正确的是（）A.纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内B.股票转让的营业额为买卖股票的价差收入C.办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款D.其他金融商品转让，其营业额为转让其他金融商品的价差收入E.融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用（不包括残值）减出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额【答案】BCD16、请注册税务师判断，纳税人发生的下列支出中，应作为工资薪金支出的是（）A.雇员向纳税人投资而分配的股息性所得B.各项劳动保护支出C.地区补贴、物价补贴和误餐补贴D.独生子女补贴【答案】C【提醒】工资薪金支出的核心是因受雇或任职所得到的劳动报酬。股息性所得是凭投资多少参与企业的分配得到的报酬；各项劳动保护支出属生产性支出；独生子女补贴是国家控制人口的政策，符合条件就可以享受，与做什么工作，做了多少无关；税法二对劳动报酬的解释包括误餐补贴等。17、纳税人2005年5月18日开业，2006年1月申报缴纳2005年度企业所得税10万元，则报送给主管税务机关的企业所得税年度纳税申报表上的“税款所属日期”应为（）A.2005年1月1日至2005年12月31日B.2005年5月1日至2005年12月31日C.2005年5月18日至2005年12月31日D.2005年6月1日至2005年12月31日【答案】C18、从2003年的纳税年度起，外商投资企业和外国企业均应按照新修订的申报表申报企业所得税，原申报表中除（）仍继续使用外，其他企业所得税纳税申报表及其附表停止使用。A.外商投资企业清算所得税申报表B.扣缴所得税报告表C.营业收入表D.固定资产折旧表【答案】AB【提醒】涉外企业所得税申报表只有主表没有附表，与填表相关的其他知识是小题的考点。19、土地增值税规定，房地产开发企业在进行纳税申报时，如果同时兼有免税和征税项目单位，正确的申报方法是（）A.合并填报B.分别填报C.只填报征税项目D.由主管税务机关核定填报【答案】B【提醒】注意土地增值税与其他税种在申报填报上的区别，征免税是分开填报的。20、对房产税代理申报表述中正确的说法是（）A.房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，如电梯B.已交付使用但未办理竣工决算的房屋暂不申报纳税C.房产税的计税依据是房产原值D.对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税【答案】D21、某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的是（）A.金融机构加收的罚息B.超过贷款期限的利息部分C.超过国家规定上浮幅度的利息支出D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额【答案】ABC22、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法是（）A.详查法B.核对法C.比较分析法D.控制计算法【答案】B【提醒】对各种审查方法的描述，反过来说应该属于什么方法。23、注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20，000元计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50，000 元，期末在产品结存成本为80，000元，期末产成品结存成本为120，000元，本期销售成本发生额为200，000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（）A.0.08B.0.05C.0.04D.0.044【答案】B24、消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，税务处理办法是（）A.可不计算应缴消费税B.不予办理退免税C.视同出口非应税消费品D.视同国内销售处理【答案】D25、对建筑安装业应纳营业税代理审查表述中正确的是（）A.建筑安装业应税营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及其之外收取的各种费用B.向发包单位收取的各种索赔款，不应计入应税营业额C.向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额D.建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，其应税营业额为工程全部承包额，支付给分包或转包人的承包费不得扣除【答案】AC【提醒】建筑安装业应税营业额，应包括各种价外费用。分包转包的可按余额计税，但要代扣代缴分包转包人的营业税。26、注册税务师受托对某外商投资企业所得税纳税情况进行审查，在确定其应纳税所得额时，下列项目中不得抵减应纳税所得额的是（）A.总机构管理费B.管理费用C.营业外支出D.总机构特许权使用费【答案】D27、对于按经费支出计算缴纳所得税的外国企业常驻代表机构，下列项目应纳入计税费用支出的有（）A.总机构在境外直接支付给常驻代表机构雇员的工资B.代表机构在境内购置的汽车C.代表机构在境内存款的利息收入D.代表机构支付的交通罚款【答案】AB28、对于减免税车辆因转让、改变用途等原因，需补缴车辆购置税的，其最低计税价格应为（）A.最低计税价格同类型新车最低计税价格1（已使用年限规定使用年限）100%B.最低计税价格同类型新车最低计税价格（规定使用年限已使用年限）100%C.最低计税价格同类型车型最低计税价格（已使用年限规定使用年限）100%D.最低计税价格同类型车型最低计税价格1（已使用年限规定使用年限）100%【答案】A29、对资源税代理纳税审查下列表述中正确的是（）A.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税B.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，按销售单位适用资源税的单位税额，依收购数量在收购地代扣代缴资源税C.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量，自产自用包括生产和非生产自用D.独立矿山铁矿石资源税减按50%征收【答案】AC【提醒】注意收购未税矿产品应按收购单位适用资源税的单位税额，不是用销售单位的适用税额。30、注册税务师对印花税应税合同适用税率代理审查的要点是（）A.有无将按比例税率和按定额税率计征的凭证相互混淆B.有无将载有多项不同性质经济业务的经济合同误用税目税率C.有无将性质相似的凭证误用税目税率D.技术合同、租赁合同等，在签订时因无法确定计税金额可暂不贴花，是否在结算实际金额时按其实际适用的比例税率计算贴花【答案】ABC【提醒】考核考生对审核印花税方法的掌握。要有较好的政策知识作基础，又要理解教材所述的审查方法。31、以下有关税务行政复议代理实务的表述正确的有（）A.对税务机关依法设立的派出机构按照税收法律、法规以自已的名义作出的具体行政行为不服，申请复议的，该派出机构上级税务机关是被申请人B.税务行政复议代理人是指接受当事人委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人C.对省级以下各级税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议D.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议E.对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的，该受托代征人是被申请人【答案】CD【提醒】注意派出机构作出具体行政行为与代征人作出的代征税款行为在税务行政复议上的区别。派出机构是行政机关，对其具体行政行为不服，复议时，派出机构是被申请人。代征人不是税务行政机关，对其代征行为不服，复议时，该委托税务机关是被申请人。32、下列涉税文书中适用于定期定额个体户或账簿不健全企业使用的是（）。A.纳税人税种登记表B.税务登记变更表C.停业申请审批表D.税务登记验证（换证）登记审批表【答案】C【提醒】注意掌握税务登记类涉税文书的特殊点。33、发票管理文书包括（）A.增值税抵扣明细表B.企业自制发票申请审批表C.纳税人担保财产清单D.退税（抵税）申请审批确认书E.复业单证领取表【答案】AB【提醒】注意掌握发票管理文书中不带“发票”字样的特殊点。34、注册税务师代理填报涉税文书的基本程序包括（）。A.搜集整理原始资料B.规范填写涉税文书C.交由纳税人审验签收D.按规定时限报送主管税务机关E.督促税务机关尽快办理并将批准文件交纳税人【答案】ABCD35、纳税人就有关税收征管规程及具体方法等方面知识的咨询，属于（）A.税收法律法规方面的咨询B.税收政策方面的咨询C.办税实务方面的咨询D.会计处理方面的咨询【答案】C【提醒】税收法律法规方面的咨询与税收政策方面的咨询区别是，法律法规方面的咨询，带有笼统性。而税收政策方面的咨询一般是具体税收政策如何适用的问题上。实务方面的咨询是关于征管规程与具体办税方法的，目的是准确快捷地办理涉税事项。会计处理方面的咨询主要是涉税会计处理问题。36、新建企业税收筹划，主要考虑的方面有（）A.企业组织形式的选择B.企业经营地点的选择C.企业存货计价方法的选择D.企业资本结构的选择E.企业行业的选择【答案】ABCE【提醒】ACD注意新建企业的筹划与投融资筹划的区别。在理解的基础上记忆。37、分析税收政策适用条款，是进行税务咨询服务的核心，在实际咨询服务中，应注意的问题有（）。A.税收政策适用时效B.主管税务机关的态度C.不同税种政策规定的差异D.税收政策制定原则和精神E.答复方式的选择【答案】ACD【提醒】运用税收政策进行税务咨询是中介机构的一项重要工作，注意不同时期出台的政策有不同的执行时间要求；同一问题在不同税种上有不同的规定；有些现实问题复杂多样，很难在税法中找到“对号入座”的规定，要按相关政策制定的原则和精神去判断。38、注册会计师的查账报告，属于（）工作底稿。A.管理类B.业务类C.制度类D.备查类【答案】D39、简答：某电器有限公司2004年3月10日，在省外某市设立销售分公司并领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同，并由电器公司预付了一年的租金。2004年6月15日，电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知，要求电器公司在6月底前到分公司所在地国税局办理税务登记，并支付罚款1000元。电器公司认为分公司尚未开展业务，也未取得收入，而不需要办理税务登记手续，更不能接受处罚。2004年7月30日，电器公司又接到分公司所在地国税局处罚决定书，要求电器公司办理其分公司的税务登记，并支付罚款5000元。电器公司于是向当地A税务师事务所进行咨询，询问该事项为何需要办理税务登记、税务行政处罚的依据是什么、该处罚是否可免除、是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议、税务师可否接受税务行政复议的委托。请就上述问题作出回答。答：该事项办理税务登记有法律规定。税收征管法及其实施细则要求：企业在外地设立的分支机构应自取得工商营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。该事项处罚的依据是税收征管法及其实施细则。它规定：纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款，情节严重的，处2000元以上，1万元以下的罚款。税务机关的两次处罚都是征管法规定的范围之内的。税收征管法对该项违法行为规定是：责令改正同时“可以”处罚款，而不是“处”罚款，所以该处罚根据具体情况可以免除。但本案所述情况属“情节严重”的，不能免除。纳税人对税务机关的行政处罚行为不服，按税务行政复议有关法规的要求可以提起税务行政复议。电器公司于6月15日和7月30日先后两次接到税务行政处罚通知，应在接到处罚通知之日起60日内提出税务行政复议申请。未逾期税务机关可以受理。该事项不涉及税款、滞纳金问题，可直接申请税务行政复议。注册税务师资格制度暂行规定明确的税务代理业务范围，包括税务行政复议，所以税务师可以接受税务行政复议的委托。就税务行政处罚的合理性提出复议申请。