资源描述
多项选择题 下列各项中，会对利润表中的营业利润产生影响的有( )。 A.处置长期股权投资 B.接受捐赠 C.转让无形资产的所有权 D.交易性金融资产公允价值上升A B C D E F 【正确答案】 A, D 【知 识 点】 营业利润 【答案解析】 不影响利润表中营业利润的项目主要有营业外收入、营业外支出、所得税费用等项目。单项选择题 208 年 4 月，某公司当月实际应交增值税为 350000 元，应交消费税 150000 元，应交营业税为 100000元，城建税税率 7%，教育费附加 3%。月底，该公司应当计入“营业税金及附加”科目的金额是( )元。A.42 000 B.18 000 C.60000 D.310000A B C D 【正确答案】 D 【知 识 点】 营业税金及附加 【答案解析】 应交增值税为 350000 元，应交消费税 150000 元，应交营业税为 100000 元，城建税 (350000+150000+100000)7%=42000（元），教育费附加(350000+150000+100000)3%=18 000（元），应当计入营业税金及附加的金额为 150000+100000+42000+1 8000=310000（元）。单项选择题 某企业为了扩大销售渠道，专设销售机构，招聘销售人员，则专设销售机构人员的工资应计入（ ）。A.主营业务成本 B.管理费用 C.销售费用 D.财务费用A B C D 【正确答案】 C 【知 识 点】 销售费用 【答案解析】 企业专设销售机构发生的费用包括销售人员工资应计入销售费用。单项选择题 为了建造一项长期固定资产，甲企业借入一笔专门借款。在固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款费用，应计入（ ）科目。A.财务费用 B.在建工程 C.固定资产 D.制造费用A B C D 【正确答案】 A 【知 识 点】 财务费用 【答案解析】 用于购建固定资产的专门借款费用，在资产达到预定可使用状态前发生的（符合资本化条件），应计入工程成本；在固定资产达到预定可使用状态后发生的，应计入当期财务费用。单项选择题 下列项目中，应计入财务费用的是（ ）。A.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款费用B.为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用C.专设销售机构固定资产的折旧费D.企业行政管理部门设备折旧费用A B C D 【正确答案】 A 【知 识 点】 财务费用 【答案解析】 财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用应计入相关资产成本，固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款费用应计入财务费用，专设销售机构固定资产的折旧费应计入销售费用，企业行政管理部门设备折旧费用应计入管理费用。单项选择题 企业发生的汇兑损益，应当计入（ ）。A.管理费用 B.财务费用 C.销售费用 D.其他业务成本A B C D 【正确答案】 B 【知 识 点】 财务费用 【答案解析】 汇兑损益应计入财务费用。单项选择题 预计产品质量保证损失应当计入的费用科目是（ ）。A.销售费用 B.管理费用 C.财务费用 D.其他业务成本A B C D 【正确答案】 A 【知 识 点】 销售费用 【答案解析】 预计产品质量保证损失应计入销售费用。单项选择题 企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于（ ）。A.销售费用 B.管理费用 C.财务费用 D.制造费用 A B C D 【正确答案】 A 【知 识 点】 销售费用 【答案解析】 企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于入销售费用。单项选择题 企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用应当计入（ ）科目。A.销售费用 B.管理费用 C.财务费用 D.制造费用 A B C D 【正确答案】 B 【知 识 点】 管理费用 【答案解析】 企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用计入管理费用。多项选择题 关于费用的含义的理解，下列说法中正确的有（ ）。A.费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出B.费用会导致企业所有者权益的减少C.费用与向所有者分配利润无关D.费用与向所有者分配利润有关A B C D E F 【正确答案】 A, B, C 【知 识 点】 费用概述 【答案解析】 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。多项选择题 费用的确认原则有（ ）。A.权责发生制原则 B.配比原则C.划分权益性支出与资本化支出原则 D.以上都是A B C D E F 【正确答案】 A, B, C, D 【知 识 点】 费用概述 【答案解析】 费用的确认原则：1. 权责发生制原则；2.配比原则；3.划分收益性支出与资本化支出原则。多项选择题 费用的确认条件有（ ）。A.与费用相关的经济利益应当很可能流出企业B.经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加C.经济利益的流出额能够可靠计量D.费用会导致企业所有者权益的减少A B C D E F 【正确答案】 A, B, C 【知 识 点】 费用概述 【答案解析】 费用会导致企业所有者权益的减少是费用的特点，不是费用的确认条件。判断题 企业销售原材料取得的款项扣除其相关成本及费用后的净收益计入营业外收入，净损失计入营业外支出。 （ ）对 错 【正确答案】 错 【知 识 点】 其他业务成本 【答案解析】 企业销售原材料是经营活动通过“其他业务收入”和“其他业务成本”核算。计算分析题 某企业 2010 年 12 月份发生的费用有：发生车间用固定资产修理费 100000 元（全部用银行存款支付），发生车间管理人员 400000 元，销售机构人员工资 100000 元，行政机构人员工资 400000 元，预提产品质量保证费用 50000 元，发生现金折扣 100000 元，印花税 50000 元，支付技术转让费 100000 元。 要求：计算制造费用、管理费用、销售费用和财务费用的总额，并对上述事项做出相应的账务处理。【正确答案】 制造费用=400000（元） 管理费用=100000+400000+50000+100000=650000（元） 销售费用=100000+50000=150000（元） 财务费用=100000（元） 计入费用时相应会计分录： 借：制造费用 400000 管理费用 650000 销售费用 150000 财务费用 100000 贷：银行存款 250000 应付职工薪酬 900000 预计负债 50000 应收账款 100000【知 识 点】 费用的计量 【答案解析】 多项选择题 下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。（2010 年） A.出售商品的成本 B.销售材料的成本 C.出租非专利技术的摊销额 D.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额。A B C D E F 【正确答案】 A, B, C, D 【知 识 点】 营业成本 【答案解析】 营业成本项目包含主营业务成本和其他业务成本。选项 A 计入主营业务成本；选项 B、C、D 计入其他业务成本。单项选择题 下列各项中，不应计入销售费用的是（ ）。(2008 年考题) A.已售商品预计保修费用 B.为推广新产品而发生的广告费用 C.随同商品出售且单独计价的包装物成本 D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本A B C D 【正确答案】 C 【知 识 点】 销售费用 【答案解析】 选项 C 随同商品出售且单独计价的包装物成本应该计入到其他业务成本。多项选择题 下列各项中，应计入营业税金及附加的有（ ）。（2010 年） A.处置无形资产应交的营业税 B.销售商品应交的增值税 C.销售应税产品的资源税 D.销售应税消费品应交的消费税A B C D E F 【正确答案】 C, D 【知 识 点】 营业税金及附加 【答案解析】 营业税金及附加科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。多项选择题 企业销售商品交纳的下列各项税费，记入“营业税金及附加”科目的有（ ）。（2007 年） A消费税 B增值税 C教育费附加 D城市维护建设税A B C D E F 【正确答案】 A, C, D 【知 识 点】 营业税金及附加 【答案解析】 选项 B 不通过“营业税金及附加”科目核算。单项选择题 下列各项中，应计入其他业务成本的是（ ）。(2008 年) A.库存商品盘亏净损失 B.经营租出固定资产折旧 C.向灾区捐赠的商品成本 D.火灾导致原材料毁损净损失A B C D 【正确答案】 B 【知 识 点】 其他业务成本 【答案解析】 库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出；向灾区捐赠的商品成本和火灾导致原材料毁损净损失均计入到营业外支出。多项选择题 下列各项中，应计入销售费用的有（ ）。 A.销售商品发生的商业折扣 B.采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本 C.结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值 D.结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本A B C D E F 【正确答案】 B, D 【知 识 点】 销售费用 【答案解析】 选项 A 销售商品发生的商业折扣在销售时即已发生，企业销售实现时，只要按扣除商业折扣后的净额确认销售收入即可，不需作账务处理；结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值，借记“原材料”科目，贷记“其他业务成本”科目。多项选择题 下列各项费用，应计入销售费用的有（ ）。 A.咨询费 B.业务招待费 C.广告费 D.展览费A B C D E F 【正确答案】 C, D 【知 识 点】 销售费用 【答案解析】 咨询费和业务招待费应计入管理费用。多项选择题 下列各项中，应计入管理费用的有( )。 A.管理人员工资及福利费 B.在建工程人员的工资及福利费 C.业务招待费 D.技术转让费A B C D E F 【正确答案】 A, C, D 【知 识 点】 管理费用 【答案解析】 在建工程人员的工资及福利费应计入在建工程，而不应计入管理费用。项选择题 下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。 A.业务招待费 B.利息支出 C.诉讼费 D.购货单位享受的现金折扣A B C D E F 【正确答案】 B, D 【知 识 点】 财务费用 【答案解析】 业务招待费和诉讼费通过“管理费用”科目核算。单项选择题 下列项目中，应计入财务费用科目的是（ ）。 A.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款费用 B.为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用 C.专设销售机构固定资产的折旧费 D.企业行政管理部门设备折旧费用A B C D 【正确答案】 A 【知 识 点】 财务费用 【答案解析】 财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用应计入相关资产成本；固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款费用应计入财务费用；专设销售机构固定资产的折旧费应计入销售费用；企业行政管理部门设备折旧费用应计入管理费用。多项选择题 属于其他业务成本核算的内容有（ ）。 A.销售材料结转的材料成本 B.出租无形资产的摊销额 C.随同产品出售但单独计价的包装物的成本 D.出租固定资产的折旧额A B C D E F 【正确答案】 A, B, C, D 【知 识 点】 其他业务成本 【答案解析】 企业除商品销售以外的原材料销售、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额和随同产品出售但单独计价的包装物的成本等发生的相关费用，计入其他业务成本。多项选择题 下列各项中，属于销售费用核算内容的有（ ）。 A.销售人员的工资 B.展览费 C.律师咨询费 D. 现金折扣A B C D E F 【正确答案】 A, B 【知 识 点】 销售费用 【答案解析】 律师咨询费应计入管理费用，现金折扣应计入财务费用。判断题 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润相关的经济利益的总流出。（ ）对 错 【正确答案】 错 【知 识 点】 费用概述 【答案解析】 费用与向所有者分配利润无关。单项选择题 下列项目中，不应确认为收入的是（ ）。 A.出售库存商品取得的收入 B.固定资产出租收入 C.无形资产的租金收入 D.无形资产出售时取得的收入A B C D 【正确答案】 D 【知 识 点】 销售商品收入 【答案解析】 无形资产出售时取得的收入应该计入营业外收入，属于利得，不属于收入的范围。单项选择题 企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时，应该冲减（ ）。 A主营业务收入 B财务费用 C应收账款 D银行存款A B C D 【正确答案】 B 【知 识 点】 现金折扣 【答案解析】 企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用。单项选择题 甲公司销售产品每件 220 元，若客户购买 100 件（含 200 件）以上，每件可得到 20 元的商业折扣。某客户 2009 年 12 月 10 日购买该企业产品 100 件，按规定现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为 17。该企业于 12 月 26 日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（ ）元。（假定计算现金折扣时考虑增值税） A0 B200 C234 D220A B C D 【正确答案】 C 【知 识 点】 现金折扣 【答案解析】 应给予客户的现金折扣（220-20）1001.171234（元）。单项选择题 在采用预收款方式销售商品时，销售方确认商品销售收入的时点为( )。 A发出商品时 B收到代销清单时 C同购货方签订销售合同前 D同购货方签订销售合同时A B C D 【正确答案】 A 【知 识 点】 采用预收款方式销售商品的处理 【答案解析】 在采用预收款方式销售商品时，销售方应该在发出商品的时候，确认收入。单项选择题 企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其会计分录中应借记的科目是( )。 A.主营业务成本 B.库存商品 C.发出商品 D.在途物资A B C D 【正确答案】 C 【知 识 点】 销售商品收入 【答案解析】 企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。单项选择题 委托方采用支付手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后应按（ ）确认收入。 A.商品售价 B.收取的手续费 C.销售价款和增值税之和 D.销售价款和手续费之和A B C D 【正确答案】 B 【知 识 点】 采用支付手续费方式委托代销商品的处理 【答案解析】 受托方确认的收入是手续费部分。单项选择题 A 企业 2010 年 6 月向 B 企业提供某专利的使用权,使用期 5 年，一次性收取使用费 40000 元，提供后续服务，款项已经收到。则 A 企业当年应确认的使用费收入为（）元。 A.40000 B.8000 C.0 D.4000A B C D 【正确答案】 D 【知 识 点】 让渡资产使用权收入 【答案解析】 让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产，一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。单项选择题 企业收到用于补偿以后期间发生的费用的财政拨款时，借记银行存款会计科目，贷记（ ）会计科目。 A.递延收益 B.营业外收入 C.实收资本 D.管理费用A B C D 【正确答案】 A 【知 识 点】 政府补助收入 【答案解析】 用于补偿企业以后年度发生的相关费用或损失的，按收到或应收的金额，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“递延收益”科目，在实际发生的时候，计入营业外收入。单项选择题 甲企业是增值税一般纳税人企业，销售产品每件 400 元，若客户购买 200 件以上（含 200 件）产品可给予客户 10折扣。某客户 2010 年 4 月 8 日购买该企业产品 350 件，按规定现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30。适用的增值税税率为 17%。假设买卖双方约定计算现金折扣时考虑增值税，该企业于2010 年 4 月 25 日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣的金额为（ ）元。 A.0 B. 1474.2 C. 2948.4 D.2142A B C D 【正确答案】 B 【知 识 点】 现金折扣 【答案解析】 计算现金折扣的时候考虑增值税，即按照应收账款的入账价值计算现金折扣，因此应给予客户的现金折扣350400（1-10）（1+17%）1%1474.2（元）。单项选择题 甲企业某月销售商品发生商业折扣 50 万元、现金折扣 40 万元，该企业上述业务不计入应收账款入账价值的金额为( )万元。 A.50 B.40 C.35 D.75A B C D 【正确答案】 A 【知 识 点】 现金折扣 【答案解析】 商业折扣不计入应收账款的入账价值，因为商业折扣是在计算应收账款之前扣除的，但是现金折扣属于应收账款的入账价值。多项选择题 下列各项中，会导致企业当期营业利润减少的有（ ）。 A出售无形资产发生的净损失 B计提行政管理部门固定资产折旧 C办理银行承兑汇票支付的手续费 D销售商品取得的价款A B C D E F 【正确答案】 B, C 【知 识 点】 销售商品收入 【答案解析】 出售无形资产发生的净损失记入营业外支出，不影响营业利润；出售商品取得的价款增加企业当期的营业利润。多项选择题 某企业 2009 年 10 月售出产品一批，并确认了收入，2010 年 3 月由于质量问题被退回时，其冲减的销售收入在退回当期不可能计入（）科目的借方。 A.以前年度损益调整 B.营业外支出 C.利润分配 D.主营业务收入A B C D E F 【正确答案】 B, C 【知 识 点】 销售退回的处理 【答案解析】 已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，如果属于资产负债表日后事项，则借记“以前年度损益调整”科目，一般情况下应在发生时冲减当期销售商品收入，借记“主营业务收入”科目。多项选择题 列各项中，不影响商品销售收入的有（）。 A.已经发生的销售折让 B.应收取增值税销项税额 C.实际发生的销售退回 D.应收取的代垫运杂费A B C D E F 【正确答案】 B, D 【知 识 点】 销售商品收入, 销售折让, 销售退回的处理 【答案解析】 已经发生的销售折让应该冲减销售收入；计量销售商品收入时，不包括企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项，应收取的代垫运杂费和应收取增值税销项税额就属于企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项。企业在确定销售商品收入的金额时，在实际发生销售退回的时候，会导致销售收入的减少。多项选择题 某企业于 2010 年 9 月接受一项产品安装任务，安装期 5 个月，合同总收入 80 万元，年度预收款项 24 万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 30 万元，预计还将发生成本 20 万元。2010 年末请专业测量师测量，产品安装程度为 60%。对于这笔经济业务，下列说法不正确的有（ ）。 A.不影响当年利润 B.当年利润增加 18 万元 C.营业收入增加 48 万元 D.营业成本增加 18 万元A B C D E F 【正确答案】 A, D 【知 识 点】 提供劳务收入 【答案解析】 当年应确认的收入8060%48（万元），当年应确认的成本(30+20)60%30（万元），当年利润总额增加=48-3018（万元）。多项选择题 关于政府补助，下列说法中正确的有（ ）。 A增值税出口退税属于政府补助 B政府资本性投入不属于政府补助 C税收返还外的税收优惠,如直接减征、免征等不属于政府补助 D政府对企业的债务豁免属于政府补助A B C D E F 【正确答案】 B, C 【知 识 点】 政府补助收入 【答案解析】 不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助,比如政府与企业间的债务豁免,除税收返还外的税收优惠,如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等，同时增值税的出口退税不是政府补助。判断题 对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（ ）对 错 【正确答案】 错 【知 识 点】 销售折让 【答案解析】 对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，一般应在实际发生时冲减发生当期的收入。判断题 企业在确认商品销售收入后发生的现金折扣，应在实际发生时计入财务费用。对 错 【正确答案】 对 【知 识 点】 现金折扣 【答案解析】 判断题 企业对于已经发出但不符合销售收入的商品成本，应借记的是“主营业务成本”科目。（ ）对 错 【正确答案】 错 【知 识 点】 销售商品收入 【答案解析】 企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。多项选择题 政府补助具有（ ）特征。 A. 政府补助是无偿的 B. 政府补助通常附有条件 C. 政府补助不包括资本性投入 D. 政府补助包括资本性投入A B C D E F 【正确答案】 A, B, C 【知 识 点】 政府补助的概念和特征 【答案解析】 政府补助的特点包括：（1）政府补助是无偿的、有条件的；（2）政府资本性投入不属于政府补助。多项选择题 关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（ ）。 A采用托收承付方式销售商品的，应在办妥托收手续时确认收入 B采用预收款方式销售商品的，应在预收货款时确认为收入 C附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入；不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入 D售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不应确认收入。如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入A B C D E F 【正确答案】 A, C, D 【知 识 点】 销售商品收入 【答案解析】 采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。综合题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17，商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2010 年 12 月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下： （1）1 日，对 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 600 万元，增值税额为 102 万元。提货单和增值税专用发票已交 A 公司，A 公司已承诺付款。为及时收回货款，给予 A 公司的现金折扣条件如下：210，120，n30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为 400 万元。19 日，收到 A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。 (2) 2 日，收到 B 公司来函，要求对当年 11 月 10 日所购商品在价格上给予 10的折让(甲公司在该批商品售出时确认销售收入 200 万元，未收款)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了 B 公司提出的折让要求。当日，收到 B 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，考试工具箱 选择每日一练日期 2011 九 月日 一 二 三 四 五 六1 2 34 5 6 7 8 9 1011 12 13 14 15 16 1718 19 20 21 22 23 2425 26 27 28 29 30 并开具红字增值税专用发票。 (3) 15 日，与 E 公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为 200 万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。31 日，该设备维修任务完成并经 E 公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为120 万元(均为修理人员工资)。31 日，鉴于 E 公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为 58.5 万元(含增值税额)。 (4) 25 日，与 F 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为 200 万元(不含增值税额)，实际成本为 160 万元。商品已运往 F公司。假定发出商品时符合收入确认条件。 (5) 31 日，与 G 公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为 200 万元(不含增值税额)，自合同签订日起 2 个月内交货。合同签订日，收到 G 公司预付的款项100 万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 (6)31 日，收到 A 公司退回的当月 1 日所购商品的 40%。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了 A 公司的退货要求。当日，收到 A 公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 （7）31 日，向丙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费 40 万元并存入银行，且不再提供后续服务（不存在其他业务成本结转的问题）。 （8）31 日，销售一批原材料，增值税专用发票注明售价20 万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为10 万元。 （9）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益 200 万元。 要求： (1)编制甲公司 12 月份发生的上述经济业务的会计分录。 (2)计算甲公司 12 月份主营业务收入和主营业务成本。 (“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)【正确答案】 （1） 借：应收账款 702 贷：主营业务收入 600 应交税费应交增值税（销项税额） 102 借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400 借：银行存款 696 财务费用 6 贷：应收账款 702 借：主营业务收入 20 应交税费应交增值税（销项税额） 3.4 贷：应收账款 23.4 借：应收账款 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税费应交增值税（销项税额） 8.5 借：劳务成本 120 贷：应付职工薪酬 120 借：主营业务成本 120 贷：劳务成本 120 借：应收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费应交增值税（销项税额） 34 借：主营业务成本 160 贷：委托代销商品 160 借：银行存款 100 贷：预收账款 100 借：主营业务收入 240 应交税费应交增值税（销项税额） 40.8 贷：银行存款 278.4 财务费用 2.4 借：库存商品 160 贷：主营业务成本 160 借：银行存款 40 贷：其他业务收入 40 借：银行存款 23.4 贷：其他业务收入 20 应交税费应交增值税（销项税额） 3.4 借：其他业务成本 10 贷：原材料 10 借：递延收益 200 贷：营业外收入 200 （2） 主营业务收入=600-20+50+200-240=590（万元） 主营业务成本=400+120+160-160=520（万元）【知 识 点】 销售商品收入, 让渡资产使用权收入, 政府补助收入 【答案解析】 单项选择题 下列各项中，关于收入确认表述正确的是（ ）。（2010 年）A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入A B C D 【正确答案】 C 【知 识 点】 销售商品收入 【答案解析】 采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入，选项 A 错误；采用分期收款方式销售商品的，在发出商品的时候确认收入，选项 B 错误；采用交款提货方式销售商品，应该在开出发票收到货款的时候确认收入，选项 C 正确；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入，选项 D 错误。单项选择题 企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（ ）。(2008 年)A. 签订代销协议时 B. 发出商品时C. 收到代销清单时 D. 收到代销款时A B C D 【正确答案】 C 【知 识 点】 采用支付手续费方式委托代销商品的处理 【答案解析】 企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是收到代销清单时。判断题 企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。( )（2009 年）对 错 【正确答案】 对 【知 识 点】 与资产相关的政府补助的处理 【答案解析】 单项选择题 关于与资产相关的政府补助的确认，下列说法中正确的是( )。 A.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益 B.企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为当期损益 C.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为资本公积 D.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为补贴收入A B C D 【正确答案】 A 【知 识 点】 政府补助收入 【答案解析】 企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益。自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。单项选择题 A 公司销售甲产品每件 1000 元，B 公司于 2010 年 5 月 5 日购买该公司的产品 100 件，A 公司给与 B 公司每件商品 200 元的商业折扣，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。适用的增值税税率为 17。A 公司于 5 月 23 日收到该笔款项时，实际收到的金额为（ ）元。 A.79200 B.92664 C.92800 D.800A B C D 【正确答案】 C 【知 识 点】 现金折扣 【答案解析】 应给予客户的现金折扣100（1000-200）1800（元）；应收账款总额100（1000-200）（117）93600（元），所以实际收到的款项93600-80092800（元）。计算分析题 甲公司为增值税一般纳税人。2010 年 3 月份发生下列销售业务： （1）5 日，向 A 公司销售商品 100 件，每件商品的标价为 800 元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A 公司 10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为 72 000 元，增值税额为 12240 元。该批商品成本为 50 000 元，商品已发出，货款已收存银行。 （2）8 日，向 B 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为 60 000 元，增值税额为10 200 元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。 （3）13 日，收到 B 公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 （4）20 日，A 公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 10%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。 要求： （1）编制甲公司上述销售业务的会计分录；（“应交税费”科目要求写出明细科目） （2）计算甲公司 3 月份的主营业务收入。【正确答案】 借：银行存款 84 240 贷：主营业务收入 72 000 应交税费应交增值税（销项税额） 12 240 借：主营业务成本 50 000 贷：库存商品 50 000 借：应收账款 70 200 贷：主营业务收入60 000 应交税费应交增值税（销项税额）10 200 借：银行存款 69 000 财务费用 1 200 贷：应收账款70 200 借：主营业务收入 7 200 应交税费应交增值税（销项税额） 1 224 贷：银行存款 8 424 （2）甲公司 3 月份的主营业务收入72 000+60 000-7 200124 800（元）。【知 识 点】 销售商品收入 【答案解析】 单项选择题 与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，收到补助时确认为( )。 A.递延收益 B.营业外收入 C.营业外支出 D.管理费用A B C D 【正确答案】 A 【知 识 点】 与收益相关的政府补助的处理 【答案解析】 与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益（营业外收入）。单项选择题 企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的( )。（2007 年） A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.主营业务收入A B C D 【正确答案】 B 【知 识 点】 政府补助收入 【答案解析】 应直接计入营业外收入。单项选择题 某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入( )。（2010 年） A.递延收益 B.营业外收入 C.资本公积 D.其他业务收入A B C D 【正确答案】 B 【知 识 点】 政府补助收入 【答案解析】 收到的政府补助如果用于补偿已经发生的支出，直接计入营业外收入。判断题 企业让渡资产使用权所计提的摊销额，一般作为营业外支出处理。（ ）对 错 【正确答案】 错 【知 识 点】 让渡资产使用权收入 【答案解析】 企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般作为其他业务成本处理。判断题 企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，应该直接计入补偿当期的营业外收入。（ ）对 错 【正确答案】 对 【知 识 点】 政府补助收入 【答案解析】 判断题 政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量，不能按账面价值计量。（ ）对 错 【正确答案】 对 【知 识 点】 政府补助收入 【答案解析】 判断题 2010 年 10 月 1 日，甲公司收到政府补助 4000 元，用于补偿甲公司已经发生的销售部门相关费用和损失，甲公司应冲减销售费用。（ ）对 错 【正确答案】 错 【知 识 点】 政府补助收入 【答案解析】 对于与收益相关的政府补助，用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。计算分析题 甲公司为增值税一般纳税人。2011 年 3 月份发生下列销售业务： （1）5 日，向 A 公司销售商品 200 件，每件商品的标价为 1000 元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A 公司 20%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为 160000 元，增值税额为 27200 元。该批商品成本为 60000 元，商品已发出，货款已收存银行。 （2）8 日，向 B 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为 120000 元，增值税额为20400 元，该批商品成本为 50000 元，商品已发出。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。 （3）13 日，收到 B 公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时考虑增值税。 （4）20 日，A 公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 1%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。 （5）25 日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金 60000 元，款项已收存银行。 （6）27 日，用银行存款支付管理费用 30000 元，本期计提坏账准备 4000 元。 （7）28 日，C 公司退回 2010 年 12 月 28 日购买的商品一批。该批商品的销售价格为 300000 元，实际成本为 235000 元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。 （8）30 日，计提应交的城市维护建设税为 2500 元，应交的教育费附加为 1000 元。 要求： （1）编制甲公司上述销售业务的会计分录； （2）计算甲公司 3 月份所发生的期间费用总额。 （“应交税费”科目要求写出明细科目）【正确答案】 （1） 借：银行存款 187200贷：主营业务收入 160000应交税费应交增值税（销项税额） 27200借：主营业务成本 60000贷：库存商品 60000借：应收账款 140400贷：主营业务收入 120000应交税费应交增值税（销项税额） 20400借：主营业务成本 50000贷：库存商品 50000借：银行存款 137592财务费用 2808贷：应收账款 140400借：主营业务收入 1600应交税费应交增值税（销项税额） 272贷：银行存款 1872借：银行存款 60000贷：预收账款 60000 借：管理费用 30000贷：银行存款 30000借：资产减值损失 4000贷：坏账准备 4000借：主营业务收入 300000应交税费应交增值税（销项税额） 51000贷：应收账款 351000借：库存商品 235000贷：主营业务成本 235000借：营业税金及附加 3500贷：应交税费应交城市维护建设税 2500应交教育费附加 1000（2）甲公司 3 月份的期间费用总额=2808+30000=32808（元）。【知 识 点】 销售商品收入 【答案解析】 单项选择题 下列各项中，关于收入确认表述正确的是( )。（2010 年） A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入 B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入 C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入 D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入A B C D 【正确答案】 C 【知 识 点】 销售商品收入的确认 【答案解析】 多项选择题 下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有( )。A.对外销售材料收入 B.出售专利所有权收入C.出租包装物收入 D.出租固定资产的收入A B C D E F 【正确答案】 A, C, D 【知 识 点】 销售材料等存货的处理 【答案解析】 出售专利所有权的收入，应该计入到营业外收入。计算题 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。2010 年 3 月 1 日，向乙公司销售某商品 1000件，每件标价 2000 元（售价中不含增值税额），甲公司给予乙公司 10%的商业折扣，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。 要求： （1）编制甲公司销售商品时的会计分录。（假定现金折扣按售价，不考虑增值税，计算 “应交税费”科目要求写出明细科目及专栏） （2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。 乙公司在 3 月 8 日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 乙公司在 3 月 19 日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 【正确答案】 （1） 借：应收账款 2106000 贷：主营业务收入 1800000 应交税费应交增值税（销项税额）306000 （2） 乙公司在 3 月 8 日付款，享受 2%的折扣，折扣数额为 18000002%=36000（元） 借：银行存款 2070000 财务费用 36000 贷：应收账款 2106000 乙公司在 3 月 19 日付款，享受 1%的现金折扣，即 18000001%=18000（元） 借：银行存款 2088000 财务费用 18000 贷：应收账款 2106000【知 识 点】 商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 【答案解析】 （1）题目中假设了乙公司在三个不同的时间付款，考查的是甲公司应给予乙公司现金折扣的不同方式的处理，无论是怎样的折扣方式，甲公司销售商品时所作的分录都是相同的。（2）需要注意题目中已经说明现金折扣按售价计算，即按不含增值税的数额计算折扣。计算题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2007 年 4 月，甲公司发生如下交易或事项： 销售商品一批，按商品标价计算的金额为 200 万元，由于是成批销售，甲公司给予客户 10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为 150 万元。 要求：编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）。 【正确答案】 借：应收账款 210.6 贷：主营业务收入 180 应交税费应交增值税（销项税额） 30.6 结转成本： 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150【知 识 点】 商业折扣 【答案解析】 判断题 企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。( )（2008 年）对 错 【正确答案】 对 【知 识 点】 已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理 【答案解析】 企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。计算题 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，商品销售价格中均不含增值税额，按每笔销售业务分别结转销售成本。 向 A 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 600000 元，实际成本为 350000 元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值 702000 元。 要求：编制甲上市公司上述项业务的会计分录。 【正确答案】 借：应收票据 702000 贷：主营业务收入 600000 应交税费应交增值税（销项税额）102000 结转成本： 借：主营业务成本 350000 贷：库存商品
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