2010初级会计职称考试真题和解答

2010会计职称考试初级会计实务真题及答案解析一、单项选择题（25 题，每题 1分）1.下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.债务重组利得 B.处置固定资产净收益 C.收发差错造成存货盘盈 D.确实无法支付的应付账款【参考答案】C 【答案解析】存货盘盈冲减管理费用。2.甲公司长期持有乙公司 10%的股权，采用成本法核算。2009 年 1月 1日，该项投资账面价值为 1 300万元。2009 年度乙公司实现净利润 2 000万元，宣告发放现金股利 1 200万元。假设不考虑其他因素，2009 年 12月 31日该项投资账面价值为（ ）万元。A.1300 B.1380 C.1500 D.1620【答案】A 该题采用成本法核算长期股权投资，乙公司宣告发放现金股利，甲公司应按照持股比例确认为投资收益，乙公司实现净利润，甲公司不做账务处理，则甲公司2010年末该项长期股权投资的账面价值仍为初始入账价值 1300万元。3.下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（ ）。A.计得的坏账准备 B.出租无形资产的摊销额 C.支付中介机构的咨询费 D.处置固定资产的净损失【答案】C 支付中介机构的咨询费记入到管理费用中。选项 A计提的坏账准备记入到资产减值损失，选项 B出租无形资产的摊销额记入到其他业务成本，选项 D处置固定资产的净损失计入到营业外支出中。4.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为 12万元（不含增值税），增值税适用税率为 17%，实际成本为 10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）。A.10 B.11.7 C.12 D.14.04【答案】D 将自产产品用于职工福利，要确认收入，所以记入到应付职工薪酬中的金额是 12+12*17%=14.04.分录如下：借：应付职工薪酬 14.04贷：主营业务收入 12应交税费应交增值税（销项税额） 2.04借：主营业务成本 10贷：库存商品 105.2007 年 1月 1日，甲公司租用一层写字楼作为办公场所，租赁期限为 3年，每年 12月 31日支付租金 10万元，共支付 3年。该租金有年金的特点，属于（ ）。A.普通年金 B.即付年金 C.递延年金 D.永续年金【答案】A 年末等额支付，属于普通年金。6.下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（ ）。A.取得借款收到的现金 B.吸收投资收到的现金C.处置固定资产收回的现金净额 D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金【答案】C 选项 C属于投资活动产生的现金流量。7.某企业生产甲、乙两种产品，2009 年 12月共发生生产工人工资 70 000元，福利费 10 000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1 200小时，乙产品的生产工时为 800小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（ ）元。A.28 000 B.32 000 C.42 000 D.48 000【答案】D 甲产品应分担的人工费=1200*（70000+10000）/（1200+800）=480008.下列各项中，不属于所有者权益的是（ ）。A.资本溢价 B.计提的盈余公积 C.投资者投入的资本 D.应付高管人员基本薪酬【答案】D 所有者权益包括实收资本（或股本）（选项 C）、资本公积（选项 A）、盈余公积（选项 B）、未分配利润。选项 D通过应付职工薪酬核算。9.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2009 年 9月 1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为 300元；9 月 7日购入甲材料 350千克，每千克实际成本为310元；9 月 21日购入甲材料 400千克，每千克实际成本为 290千克，每千克实际成本为290元；9 元 28日发出甲材料 500千克。9 月份甲材料发出成本为（ ）元。A.145 000 B.150 000 C.153 000 D.155 000【答案】C 发出材料成本=200300+300310=153000（元）。10.某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（ ）。A.递延收益 B.营业外收入 C.资本公积 D.其他业务收入【答案】B 收到的政府补助如果用于补偿已经发生的支出，应该记入营业外收入，不通过递延收益核算。11.甲公司为增值税一般纳税人，2009 年 1月 5日以 2700万元购入一项专利权，另支付相关税费 120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费 60万元。该专利权预计使用 5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2009年 12月 31日改专利权的账面价值为（ ）万元。A.2160 B.2256 C.2304 D.2700【答案】B 2009 年 12月 31日该专利权的账面价值=（2700+120-（2700+120）/5=2256（万元）。12.事业单位在财产清查中发现事业用材料盘亏，其中属于正常损耗的应（ ）。A.计入当期经营支出 B.计入当期事业支出 C.直接抵减一般基金 D.冲减事业用材料盘盈价值【答案】B 事业单位事业用材料盘亏中正常损耗的部分应该记入当期的事业支出。13.下列各项中，不属于财务管理经济环境构成要素的是（ ）。A.经济周期 B.经济发展水平 C.宏观经济政策 D.公司治理结构【答案】D 财务管理经济环境构成要素包括经济周期、经济发展水平、宏观经济政策等。14.某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为 130万元，材料成本差异为节约 20万元。当月购入材料一批，实际成本 110万元，计划成本 120万元，领用材料的计划成本为 100万元。该企业当月领用材料的实际成本为（ ）万元。A.88 B.96 C.100 D.112【参考答案】A 当月领用材料的实际成本=100+100（-20-10）/（130+120）=88.15.甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为 9000万元，2009年 3月 31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为 10年。甲公司对该商品房采用成本模式进行后续计量并按年限平均法计提折旧，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司 2009年 12月 31日资产负债表项目列报正确的是（ ）。A.存货为 9000万 B.固定资产 8865万 C.投资性房地产为 8820万 D.投资性房地产为 8865万 【参考答案】D 本题是成本模式计量的投资性房地产，2009 年 4月至 12月投资性房地产的累计折旧=9000/50（9/12）=135（万元），投资性房地产的账面价值=9000-135=8865（万元），所以 2009年 12月 31日资产负债表项目列报的金额为 8865万元。16.下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（ ）。A.库存商品 B.生产成本 C.工程物资 D.委托加工物资【参考答案】C 工程物资应该单独列示，而不计入存货项目。17.甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费 200万元、增值税 34万元、消费税 30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（ ）。A.借：委托加工物资 264贷：银行存款 264B.借：委托加工物资 230应交税费 34贷：银行存款 264C.借：委托加工物资 200应交税费 64贷：银行存款 264D.借：委托加工物资 264贷：银行存款 200应交税费 64【答案】B 【答案解析】本题分录为：借：委托加工物资 230（200+30）应交税费应交增值税（进项税额） 34贷：银行存款 264注意：收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应该计入“委托加工物资”成本。18.某企业 2009年 12月 31日“固定资产”科目余额为 1000万元，“累计折旧”科目余额为 300万元，“固定资产减值准备”科目余额为 50万元。该企业 2009年 12月 31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（ ）万元。A.650 B.700 C.950 D.1000【答案】A 固定资产项目固定资产账面价值1000-300-50=650.19.下列各项中，不会引起事业结余发生增减变动的是（ ）。A.从事经营活动取得的收入 B.附属单位按规定缴纳的款项C.开展专业业务活动取得的收入 D.外单位捐赠未限定用途的财物【答案】A 经营活动取得的收入不会影响事业结余的金额。20.下列各项中，关于收入确认表述正确的事（ ）。A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入【答案】C 采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入，所以A不对；采用分期收款方式销售商品的，在发出商品的时候就可以确认收入，所以 B不对；采用交款提货方式销售商品，应该在开出发票收到货款的时候确认收入，所以 C是对的；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入，所以 D不对。21.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（ ）。A.商品价款 B.增值税进项税额 C.现金折扣 D.销货方代垫运杂费【答案】C 【答案解析】企业赊销商品的分录是：借：库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款销货方代垫的运杂费以后是要支付给销货方的，所以也是要计入应付账款中的，所以ABD都是影响应付账款金额的，只有 C现金折扣是不影响应付账款金额的。这个现金折扣是在实际发生的时候冲减财务费用。22.甲公司为增值税一般纳税人，2009 年 12月 31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为 360万元，增值税税额为 61.2万元，预计使用寿命为 5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备 2010年应计提的折旧为（ ）万元。A.72 B.120 C.140.4 D.168.48【答案】B 本题是 09年之后购入的生产设备，所以增值税进项税额是可以抵扣的，不计入固定资产成本，所以固定资产入账价值是 360万，采用年数总和法计提折旧，2010年应该计提的折旧是 360*5/23.企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（ ）A.借记“资产减值损失”科目 贷记“坏账准备”科目 B.借记“管理费用”科目 贷记“应收账款”科目C.借记“坏账准备”科目 贷记“应收账款”科目 D.借记“坏账准备”科目 贷记“资产减值损失”科目【参考答案】C 【答案解析】企业核销坏账的时候是要转销应收账款的账面余额，同时冲减计提的坏账准备，所以分录是借记坏账准备，贷记应收账款。24.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（ ）。A.确认当期财务费用 B.冲减当期主营业务收入 C.确认当期管理费用 D.确认当期主营业务成本【参考答案】A 【答案解析】企业销售商品的时候给予客户的现金折扣属于一种理财费用，所以确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣是应该计入财务费用中。25.某公司 2009年初所有者权益总额为 1360万元，当年实现净利润 450万元，提取盈余公积 45万元，向投资者分配现金股利 200万元，本年内以资本公积转增资本 50万元，投资者追加现金投资 30万元。该公司年末所有者权益总额为（ ）万元。A.1565 B.1595 C.1640 D.1795【参考答案】C 【答案解析】以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，实现净利润、接受现金投资增加所有者权益，因此该企业年末所有者权益总额为 1360+450-200+30=1640（万元）。二、多项选择题（20 题，每题 2分）26.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（ ）。A.处置无形资产应交的营业税 B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税 D.销售应税消费品应交的消费税【参考答案】CD 【答案解析】营业税金及附加科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。27.企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（ ）。A.计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目贷记“累计折旧”科目B.计提生产车间固定资产折旧：借记“制造费用”科目 贷记“累计折旧”科目C.计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目 贷记“累计折旧”科目D.计提自建工程使用的固定资产折旧：借记“在建工程”科目 贷记“累计折旧”科目【参考答案】ABCD 【答案解析】计提固定资产折旧应该按照受益对象的不同分别记入管理费用、制造费用、销售费用和在建工程等科目。28.下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（ ）。A.资本公积转增资本 B.盈余公积转增资本 C.盈余公积弥补亏损 D.税后利润弥补亏损【参考答案】ACD 【答案解析】选项 B导致盈余公积减少，实收资本增加，因此影响留存收益总额；选项 D不做专门账务处理，不影响留存收益（此题目在 2009年考试真题中出现过，这个选项当时财政部公布的答案也是不影响留存收益的，因此选项 D要选择）；选项 A不涉及到留存收益，选项 C是留存收益内部的增减变动，不影响留存收益总额。29.下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（ ）。A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额 B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额【参考答案】BD 【答案解析】应收账款项目应收账款科目的期末借方余额+预收账款科目的期末借方余额应收账款对应的坏账准备的金额。所以答案是 BD.30.下列各项中，影响固定资产清理净损益的有（ ）。A.清理固定资产发生的税费 B.清理固定资产的变价收入C.清理固定资产的账面价值 D.清理固定资产耗用的材料成本【参考答案】ABCD 【答案解析】固定资产清理首先要将账面价值转入固定资产清理科目的借方，清理过程中发生的各项税费、支出记入固定资产清理科目的借方，变价收入记入固定资产清理科目的贷方，将固定资产清理科目的金额合计起来得到的就是固定资产清理的净损益。31.下列各项中，关于事业单位收入会计处理表述正确的有（ ）。A.事业单位固定资产出租收入记入其他收入 B.从财政专户核拨的预算外资金记入事业收入C.从主管部门取得的非政府补助收入记入上级补助收入 D.事业单位附属的独立核算单位按规定缴纳的各项收入记入经营收入【答案】ABC 事业单位附属的独立核算单位按规定缴纳的各项收入应该记入附属单位缴款。32.下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有（ ）。A.坏账准备 B.固定资产减值准备 C.存货跌价准备 D.投资性房地产减值准备【参考答案】BD 【答案解析】应收款项、存货等流动资产计提的减值准备一般可以转回。33.下列风险控制对策中，属于转移风险的有（ ）。A.预留风险金 B.采取联合开发措施共担风险 C.向保险公司投保 D.拒绝与不守信用的厂商业务来往【参考答案】BC 【答案解析】对可能给企业带来灾难性损失的资产，企业应以一定的代价，采取某种方式转移风险。入向保险公司投保，采取合资、联营、联合发展等错误实现风险共担；通过技术转让、租赁经营和业务外包等实现风险转移。34.下列各项中，反映企业偿债能力的指标有（ ）。A.流动比率 B.产权比率 C.速动比率 D.资本保值增值率【参考答案】ABC 【答案解析】资本保值增值率反映的是企业的发展能力指标。35.下列各项中，应计提坏账准备的有（ ）。A.应收账款 B.应收票据 C.预付账款 D.其他应收款【参考答案】ABCD 【答案解析】这四项都应该计提坏账准备。36.采用定额比例法分配完工产品和月末在产品费用，应具备的条件有（ ）。A.各月末在产品数量变化较大 B.各月末在产品数量变化不大C.消耗定额或成本定额比较稳定 D.消耗定额或成本定额波动较大【参考答案】AC 【答案解析】定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。37.下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（ ）。A.存货应按照成本进行初始计量 B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量 D.存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本【参考答案】ABCD 【答案解析】这四种说法都是正确的。38.下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有（ ）。A.库存现金 B.银行本票 C.银行承兑汇票 D.持有 2个月内到期的国债【答案】ABD 银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。 39.下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（ ）。A.非货币性福利 B.社会保险费和辞退福利 C.职工工资、福利费 D.工会经费和职工教育经费【参考答案】ABCD 【答案解析】应付职工薪酬包括职工工资、资金、津贴和补贴，职工福利费，社会保障费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。40.下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。A.出售商品的成本 B.销售材料的成本 C.出租非专利技术的摊销额D.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额。【参考答案】ABCD 【答案解析】营业成本项目包含主营业务成本和其他业务成本。选项 A计入主营业务成本；选项 B、C、D 计入其他业务成本。41.下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（ ）。A.企业持有的 3个月内到期的债券投资 B.企业为购买股票向证券公司划出的资金C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金【参考答案】BCD 【答案解析】选项 A属于现金等价物。42.下列各项中，属于事业单位净资产的有（ ）。A.结余 B.专用基金 C.事业基金 D.固定基金【参考答案】ABCD 【答案解析】事业单位净资产包括事业基金、固定资金、专用基金和结余。43.下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量表”的报表项目有（ ）。A.收到的税费返还 B.偿还债务支付的现金C.销售商品、提供劳务收到的现金 D.支付给职工以及为职工支付的现金【参考答案】ACD 【答案解析】选项 B属于筹资活动产生的现金流量。44.下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（ ）。A.购买股票支付的现金 B.向投资者派发的现金股利C.购建固定资产支付的现金 D.收到被投资单位分配的现金股利【参考答案】ACD 【答案解析】选项 B影响的是筹资活动的现金流量。45.资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（ ）。A.存货 B.无形资产 C.应收账款 D.长期股权投资【参考答案】ABCD，【答案解析】这四个项目都有备抵科目，因此应该根据总账科目的余额减去备抵科目的余额记入资产负债表中。三、判断题（10 题，每题 1分）46.企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减销售收入。【答案解析】企业已经确认收入的销售折让，如果不是日后事项，应该冲减发生时的销售收入。47.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资产化计入无形资产成本。（ ）【参考答案】【答案解析】研发支出如果无法区分研究阶段和开发阶段，那么发生的支出应该全部费用化处理，通过管理费用科目核算。48.事业单位当年经营收入扣除经营支出后的余额，无论是正数还是负数，均直接计入事业基金。（ ）【参考答案】【答案解析】经营结余如果是负数，不需要进行结转。49.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期捐益。（ ）【答案】【答案解析经营租入的固定资产的改良支出应该记入长期待摊费用，以后分期摊销记入相应的成本和费用。50.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（ ）【答案解析】这项经济业务应该进行账务处理，而不需要在附注中进行披露。51.所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（ ）【参考答案】52.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，其后续计量原则与固定资产或无形资产相同。（ ）53.风险收益率是指某资产持有者因承担该资产的风险而要求的超过无风险利率的额外收益，它等于必要收益率与无风险收益率之差。（ ）【参考答案】54.当企业的资产总额大于负债总额时，如果用银行存款偿还应付账款，将会使企业的资产负债率上升。（ ）【参考答案】55.采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但未最终完成的产品之间进行分配。（ ）【参考答案】主观题部分四、1.甲公司为一家上市公司，2009 年对外投资有关资料如下：（1）1 月 20日，甲公司以银行存款购买 A公司发行的股票 200万股准备长期持有，实际支付价款 10000万元，另支付相关税费 120万元，占 A公司有表决权股份的 40%，能够对 A公司施加重大影响，投资时 A公司可辨认净资产公允价值为 30000万元（各项可辨认资产、负债的公我价值与账面价值相同）。（2）4 月 17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入 B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款 1600万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用 4万元。（3）5 月 5日，甲收到 B公司发放的现金股利40万元并存入银行。（4）6 月 30日，甲公司持有 B公司股票的公允价值下跌为 1480万元。（5）7 月 15日，甲公司持有的 B公司股票全部出售，售价为 1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费。（6）A 公司 2009年实现净利润 5000万元。（7）A 公司 2009年年末因出售金融资产公允价值变动增加资本公积 700万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素，要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录（答案中的金额单位用万元表示）。【参考答案】（1）借：长期股权投资 12 000贷：银行存款 10 120营业外收入 1 880（2）借：交易性金额资产成本 1 560应收股利 40投资收益 4贷：其他货币资金 1 604 注：使用其他货币资金的原因（3）借：银行存款 40贷：应收股利 40（4）借：公允价值变动损益 80贷：交易性金融资产公允价值变动 80（5）借：银行存款 1640交易性金融资产允价值变动 80贷：交易性金融资产成本 1560投资收益 160借：投资收益 80贷：允价值变动损益 80（6）借：长期股权投资损益调整 2000贷：投资收益 2000（7）借：长期股权投资其他权益变动 280贷：资本公积其他资本公积 2802.甲公司根据生产的特点和管理的要求对 A产品采用的品种法计算产品的成本，生产费用采用约当量比例法在完工产品与月末在产品之间分配，原材料在生产开始时一次投入，其他加工费用发生较为均衡，期末在产品的完工程度平均按 50计算。资料 1：甲公司2009年 12月有前 A产品成本费用资料如下：（1）月初 A在产品 220件，直接材料为220000元，直接人工为 18000元，制造费用为 24000元。（2）本月投入生产 A产品 780件，本月完工产品 840件，月末在产品 160件。（3）本月生产 A产品发生有关成本费用资料如下：本月投入生产 A产品耗用主要材料 700000元，辅助材料 40000元，车间管理部门耗用材料 3000元。本月分配直接生产 A产品的工人工资 145800 元，福利费 18360元，车间管理人员工资 40000 元。本月确认的生产 A产品应负担的车间管理部门水电费30700元，车间生产工人劳保用品费 3500元。资料 2：甲公司 2009年 A产品单位计划成本 1100元，其中直接材料 803元，直接人工154元，制造费用 143元。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）根据上述材料，填列甲公司 A产品的“产品成本计算单” 产品成本计算单 月 日 摘要 产量（件） 直接材料 直接人工 制造费用 合计12 1 期初在产品成本 220 220000 18000 24000 26200031 本月生产费用 780 31 生产费用累计 1000 单位成本 31 完工产品成本 840 31 月末在产品成本 160 （2）根据上述材料，编制甲公司结转完工入库 A产品成本的会计分录（3）根据上述材料，计算甲公司 2009年 12份 A产品计划总成本及其各成本项目的金额，分析说明当月成本计划完成的情况【参考答案】（1）产品成本计算单产品名称：A 产品 20092 年 12月 单位：元 月 日 摘要 产量（件） 直接材料 直接人工 制造费用 合计12 1 期初在产品成本 220 220000 18000 24000 26200031 本月生产费用 780 740000 164160 77200 98136031 生产费用累计 1000 960000 182160 101200 1243360单位成本 960 198 110 31 完工产品成本 840 806400 166320 92400 106512031 月末在产品成本 160 153600 15840 8800 178240（2）结转完工入库 A产品成本的会计分录：借：库存商品A 产品 1065120贷：生产成本基本成产成本 1065120（3）直接材料项目的计划成本金额803840=674520（元）直接人工项目的计划成本金额154840=129360（元）制造费用项目的计划成本金额143840=120120（元）A 产品当月计划总成本674520+129360+120120=924000（元） 综上所述：直接材料实际比计划超支 131880元，计划完成不好；直接人工实际比计划超支 36960元，计划完成也不好；制造费用实际比计划节约 27720元，计划完成良好。五、综合题（1 题，13 分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是 17%，所得税税率是 25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：资料 1：2008 年甲公司营业收入为 1500万元，营业利润率为 12.3%，净资产收益率为 5.6%.资料 2：2009 年 1月至 11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：单位：万元 科目名称 借方发生额 贷方发生额 科目名称 借方发生额 贷方发生额主营业务收入 1650 销售费用 42 主营业务成本 1320 管理费用 38 其他业务收入 160 财务费用 19 其他业务成本 85 营业外收入 90营业税金附加 26 营业外支出 78 资料 3：2009 年 12月份甲公司发生如下交易或事项：（1）12 月 5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为 60万元，增值税税额为 10.2万元，销售商品实际成本为 45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。（2）12 月 10日，向丙公司销售 A材料一批。该批处理的销售价格为 5万元，增值税税额为 0.85万元，销售材料实际成本为 4万元。A 材料已发出，销售款项存入银行。（3）12 月 18日，结转固定资产净收益 8万元。（4）12 月 31日，计提公司管理部门固定资产折旧 5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本 8万元。（5）12 月 31日，确认本月交的城市维护建设税 2万元。教费附加 1万元。（6）12 月 31日，确认本年所得税费用 75万元。资料 4：2009 年甲公司平均净资产为3000万元。假定除上述资料外，不考率其他相关因素。要求：（1）根据资料（3）中（1）和（6）项业务，编制甲公司相应的会计分录。（2）根据资料 2、资料 3所编制的会计分录，编制甲公司 2009年度利润表见答题纸（卡）（3）根据编制的甲公司 2009年度利润表，资料 1、资料 4，计算甲公司 2009年度下列财务指标：营业利润率；营业毛利率；净资产收益率；营业收入增长率。（4）比较甲公司 2008年度、2009 年度营业利润率、净资产收益率变化，简要评价企业的获利能力。【参考答案】（1）1）借：应收票据 70.2贷：主营业务收入 60应交税费应交增值税（销项税额） 10.2借：主营业务成本 45贷：库存商品 452）借：银行存款 5.85贷：其他业务收入 5应交税费应交增值税（销项税额） 0.85借：其他业务成本 4贷：原材料A 材料 43）借：固定资产清理 8贷：营业外收入 84）借：管理费用 13贷：累计折旧 5累计摊销 85）借：营业税金及附加 3贷：应交税费应交城市维护建设税 2应交教育费附加 16）借：所得税费用 75贷：应交税费应交所得税 75（2）利润表（简表）编制单位：甲公司 2009 年度 单位：万元 项目 本期金额一、营业收入 1875减：营业成本 1454营业税金及附加 29销售费用 42管理费用 51财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益 二、营业利润 280加：营业外收入 98营业外支出 78三、利润总额 300减：所得税费用 75四、净利润 225（3）1）营业利润率营业利润/营业收入280/1875=14.93%2）营业毛利率（营业收入营业成本）/营业收入（1875-1454）/1875=22.45%3）净资产收益率净利润/平均资产225/3000=7.5%4）营业收入增长率（本年营业收入-上年营业收入）/上年营业收入（1875-1500）/1500=25%（4）2008 年度的营业利润率为 12.3%，2009 年的营业利润率为 14.93%。相比之下2009年比 2008年的营业利润率增加了 2.63%，企业的营业能力有所增加。2008 年度净资产收益率为 6%，2009 年度净资产收益率为 7.5%，相比之下 2009年度比 2008年度增加了1.9，企业的获利能力有所增加。综上所述，2009 年度企业的获利能力较 2008年有所增加。2010 初级会计职称考试经济法基础真题及答案解析一、单项选择题1.下列法的形式中，由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布，调整国家、社会和公民生活中基本社会关系的是（） A.宪法 B.法律 C.行政法规 D.行政规章 【参考答案】B 根据规定，法律是由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布的规范性文件。所以本题答案是选项 B.选项 A“宪法”是全国人民代表大会制定，不包括“常委会” ；选项 C“行政法规”是国务院制定；选项 D“行政规章”是国务院各部位，省、自治区、直辖市人民政府等制定。 2.甲、乙发生合同纠纷，继而对双方事先签订的仲裁协议效力发生争议。甲提请丙仲裁委员会确认仲裁协议有效，乙提请丁法院确认仲裁协议无效。关于确定该仲裁协议效力的下列表述中，符合法律规定的是（） A.应由丙仲裁委员会对仲裁协议的效力作出决定 B.应由丁法院对仲裁协议的效力作出裁定 C.应根据甲、乙提请确认仲裁协议效力的时间先后来确定由仲裁委员会决定或丁法院裁定 D.该仲裁协议自然失效 【参考答案】B 根据规定，当事人对仲裁协议的效力有异议的，可以请求仲裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁定。一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定。所以答案是 B. 3.下列各项中，不属于行政处罚的是（） A.罚金 B.吊销许可证 C.警告 D.没收违法所得 【参考答案】A 根据规定，行政处罚分为人身自由罚（行政拘留）、行为罚（责令停产停业、吊销暂扣许可证和执照）、财产罚（罚款、没收财物）和声誉罚（警告）等多种形式。选项 A“罚金”是“刑事责任”：“ 罚款”才是“行政处罚”。 4.方某工作已满 15 年，2009 年上半年在甲公司已休带薪年休假（以下简称年休假）5天；下半年调到乙公司工作，提出补休年休假的申请。乙公司对方某补休年休假申请符合法率规定的答复是（） A.不可以补休年休假 B.可补休 5 天年休假 C.可补休 10 天年休假 D.可补休15 天年休假 【参考答案】B 根据规定，职工连续工作满 12 个月以上的，享受带薪年休假。另外，职工累计工作已满 10 年不满 20 年的，年休假 10 天；但是本题中劳动者上半年已经享受 5 天的年休假，所以下半年在新单位只享受 5 天的年休假。因此本题答案是 B.另外，还有一个规定是：职工新进用人单位且符合前述规定（职工连续工作满 12 个月以上的，享受带薪年休假）的，当年度年休假天数，按照在本单位剩余日历天数折算确定，折算后不足 1 整天的部分不享受年休假。折算方法为：（当年度在本单位剩余日历天数365 天）职工本人全年应当享受的年休假天数。这一规定教材中没有明确说明，是企业职工带薪年休假实施办法中的，大家了解就好。 5. 工人李某在加工一批零件时因疏忽致使所加工产品全部报废，给工厂造成经济损失6000 元。工厂要求李某赔偿经济损失，从其每月工资中扣除，已知李某每月工资收入 1100元，当地月最低工资标准 900 元。该工厂可从李某每月工资中扣除的最高限额为（）。 A.500 B.220 C.200 D.110 【参考答案】C 根据规定，因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可按照劳动合同的约定要求其赔偿经济损失。经济损失的赔偿，可从劳动者本人的工资中扣除。但每月扣除的部分不得超过劳动者当月工资的 20。若扣除后的剩余工资部分低于当地月最低工资标准，则按最低工资标准支付。本题中，月工资是 1100 元，则最多扣除其 20%（220 元），此时剩余的部分就低于最低工资标准 900 元，那么就应当按照“最低工资标准 900 元支付”，所以 1100-900=200，即最多扣除 200 元。所以答案是 C. 6.根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是（）。 A.金融机构往来业务 B.人民银行对金融机构的贷款业务 C.金融机构买卖金银业务 D.人民银行委托金融机构的贷款业务 【参考答案】D 选项 A、B、C 均不征收营业税；人民银行对企业贷款或委托金融结构贷款的业务应征收营业税。 7. 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（）。 A.建筑安装业 B.交通运输业 C.邮电通信业 D.加工、修理修配业 【参考答案】D 【 答案解析】选项 D 属于增值税的征税范围。 8.根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（）。 A.贸易公司销售货物同时负责安装 B.百货商店销售商品同时负责运输 C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算 D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水 【答案】D 选项 A、B 属于增值税的混合销售；选项 C 属于营业税的特殊混合销售行为，分别征税。 9.某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的有（） A.已全部收入为营业额 B.以销售时的评估价格为营业额 C.以全部收入减去不动产折余价值后的余额为营业额 D.以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额 【答案】D 纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。 10. 根据营业税法律制度的规定，纳税人以 1 个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申报纳税，该一定期限是（） A.自期满之日起 5 日内 B.自期满之日起 7 日内 C.自期满之日起 10 日内 D.自期满之日起 15 日内 【答案】D 纳税人以 1 个月或者 1 个季度为一个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税。所以选择 D. 11.根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（） A.M 国甲，在华工作 6 个月 B.N 国乙，2009 年 1 月 10 日入境，2009 年 10 月 10日离境 C.X 国丙，2008 年 10 月 1 日入境，2009 年 12 月 31 日离境，其间临时离境28 天 D.Y 国丁，2009 年 3 月 1 日入境，2010 年 3 月 1 日离境，其间临时离境 100天 【参考答案】C 在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满 1 年的个人，属于我国的居民纳税人；在一个纳税年度内在中国境内居住满 365 日，即以居住满 1 年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过 30 日或者多次离境累计不超过 90 日的，不扣减日数，连续计算。选项 A、B、D 均不符合居住满一年的规定，所以不属于居民纳税人。 12.某外籍专家甲在国家境内无住所，于 2009 年 2 月至 11 月受聘在华工作。该期间甲每月取得中国境内企业支付的工资人民币 28000 元；另以实报实销形式取得住房补贴人民币 5000 元，已知外籍个人工资、薪金所得减去费用标准为 4800/月：全月工资、薪金应纳税所得额超过 20000 元至 50000 元的部分，适用的个人所得税税率为 25%，速算扣除数为1375，甲在中国期间应缴纳的个人所得税总额为（）元。 A.31750 B.43750 C.44250 D.56750 【参考答案】C 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。暂免征收个人所得税。所以应纳个人所得税=（28000-4800）25%-137510=44250（元）13.某个人独资企业 2009 年度销售收入为 272000 元，发生广告费和业务宣传费50000 元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（）元。 A.30000 B.38080 C.40800 D.50000 【参考答案】C 个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 扣除的最高额=27200015%=40800（元） 14.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得税中，免征个人所得税的是（）。A.劳动分红 B.出版科普读物的稿酬所得 C.年终奖金 D.转让自用 6 年惟一家庭生活用房所得 【参考答案】D 个人转让自用达 5 年以上，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得。暂免征收个人所得税。选项 A、C 属于工资薪金所得项目；选项 B 属于稿酬所得。 15.甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于 2009 年 12 月完工，2010 年 1 月办妥（竣工）验收手续，4 月付清全部价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（）。 A.2009 年 12 月 B.2010 年 1 月 C.2010 年 2 月 D.2010 年 4 月 【参考答案】C 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。本题中 2010 年 1 月办妥（竣工）验收手续，所以从 2010 年 2 月起征收房产税。16.周某原有两套住房，2009 年 8 月，出售其中一套，成交价为 70 万元；将另一套以市场价格 60 万元与谢某的住房进行了等价置换；又以 100 万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为 3%.周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的有（）。 A. 1003%=3 （万元） B.（100+60 ）3%=4.8（万元） C.（100+70）3%=5.1（万元） D.（100+70+60 ）3%=6.9（万元） 【参考答案】A 契税是由承受土地房屋权属转移的单位和个人缴纳的；对于交换土地使用权或房屋的，交换价格相等的，免征契税；本题中只有购买新住房需要缴纳契税。17.某火电厂总共占地面积 80 平方米，其中围墙内占地 40 平方米，围墙外灰场占地面积 3 平方米，厂区及办公楼占地面积 37 平方米，城镇土地使用税为 1.5 元/平方米，问该公司当年应交纳（）城镇土地使用税。 A.55.5 B.60 C.115.5 D.120 【参考答案】C 对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=（80-3）1.5=115.5 （元）。 18.根据税收征收管理法律制度的规定，因纳税人计算错误少缴税款，累计数额不足10 万元的，税务机关在一定期限内可以追征税款和滞纳金，该一定期限是（）。 A1 年 B3 年 C7 年 D10 年 【参考答案】B 根据规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。所以答案是 B. 19.根据税务行政复议法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服时，可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼的是（）。 A确认适用率 B收缴发票 C确认计税依据 D加收税收滞纳金 【参考答案】B 根据规定，税务行政复议中，复议前置的纳税争议只有以下四种情形： （1）税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。（2）不予审批减免税或者出口退税； （3）不予抵扣税款； （4）不予退还税款； 其他税务具体行政行为，都是可以直接提起行政诉讼，也可以先申请行政争议。所以答案是 B. 20.甲公司将一张银行汇票背书转让给乙公司，该汇票需加附粘单，甲公司为粘单上的第一记载人，丙公司为甲公司的前手，丁公司为汇票记载的收款人，下列公司中，应当在汇票和粘单的粘连处签章的是（）。 A甲公司 B乙公司 C丙公司 D丁公司 【参考答案】A 根据规定，票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单，粘附于票据凭证上。粘单上的第一记载人，应当在汇票和粘单的粘接处签章。所以答案是 A. 21.甲公司成立后再某银行申请开立了一个用于办理日常转账结算和现金收付的账户，该账户性质属于（）。 A基本存款账户 B一般存款账户 C专用存款账户 D临时存款账户 【答案】A 根据规定，基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。所以答案是 A. 22.关于托收承付结算方式使用要求的下列表述中，不正确的是（）。 A托收承付只能用于异地结算 B收付双方使用托收承付结算方式必须签有合法的购销合同 C收款人对同一付款人发货托收累计 3 次收不回货款的，收款人开户银行暂停收款人办理所有托收业务 D付款人累计 3 提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收 【答案】C 根据规定，收款人对同一付款人发货托收累计 3 次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人“向该付款人”办理托收；付款人累计 3 次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。选项 C 说“ 暂停收款人办理所有托收业务”，不正确，当选。 23.关于银行卡账户及交易管理要求的下列表述中，不正确的是（）。 A单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入 B单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入 C单位人同币卡账户不得存取现金 D单位人民币卡账户可以存入销货收入 【参考答案】D 根据规定，单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。所以选项 D 错误，当选。单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入，不得在境内存取外币现钞。 24.以下票据背书的示意图中，背书不正确的是（）。 A. 被背书人：乙公司被背书人：丙公司被背书人：丁公司被背书人：丁公司开户银行甲公司签章 乙公司签章 丙公司签章 丁公司签章委托收款B. 被背书人：乙公司被背书人：丙公司被背书人：戊公司被背书人：戊公司开户银行甲公司签章 乙公司签章 丁公司签章 戊公司签章委托收款C.被背书人：乙公司被背书人：丙公司被背书人：P 银行被背书人：P 银行甲公司签章 乙公司签章 丙公司签章（贴现） P 银行签章委托收款D.被背书人：乙公司被背书人：P 银行被背书人：丙公司被背书人：丙公司开户银行甲公司签章 乙公司签章质押 乙公司签章 丙公司签章委托收款【参考答案】B 根据规定，以背书转让的汇票，背书应当连续。背书连续，是指在票据转让中，转让汇票的背书人与受让汇票的被背书人在汇票上的签章依次前后衔接。选项 B 的第 2 列与第 3 列中，该次背书不连续，应当是 丙公司背书给戊公司，