2019-2020年高一政治财政税收和纳税人(第三课时).doc

2019-2020年高一政治财政税收和纳税人(第三课时)教学目的：通过对税收及其特征的学习，了解纳税的必要性，培养自觉纳税的意识。教学重点：税收的含义教学难点：税收的基本特征及相互关系教学方法：讲解法教学过程：五分钟“经济论坛” 导入： 上节课我们学习了什么是财政，其中我们也了解了作为财政收入最主要最可靠的来源是税收。它占国家财政收入的90%以上。我们在现实生活中也随时看到许多税收现象：如工商企业和个人从事生产、经营活动都要依法向国家纳税，企业的厂长、经理必须随时关注财政税收政策的变化，并据此调整或修正其经营决策，使其经营方向符合国家的产业政策等等。我们在社会现实生活中都感到了税收的存在，但若要问什么是税收，却又扑朔迷离，难以说清。 那究竟什么是税收？税收的基本特征是什么？这些问题我们将在第二节中得到解决。税收和纳税人 一税收及其基本特征我先给大家讲讲税收的来源：-在国家产生的同时，也就出现了保证国家实现其职能的财政。在我国在古代的第一个奴隶制国家夏朝，最早出现的财政征收方式是“贡”，即臣属将物品进献给君主。当时，虽然臣属必须履行这一义务，但由于贡的数量、时间尚不确定，所以，“贡”只是税的雏形。而后出现的 “赋”与“贡”不同。“赋”原指军赋，即君主向臣属征集的军役和军用品。但事实上，国家征集的收入不仅限于军赋，还包括用于国家其他方面支出的产品。此外，国家对关口、集市、山地、水面等征收的收入也称“赋”。所以“赋”已不仅指国家征集的军用品，而且具有了“税”的涵义了。 有历史典籍可查的对土地产物的直接征税，始于公元前594年鲁国实行了“初税亩”，按平均产量对土地征税。后来，“赋”和“税”就往往并用了，统称赋税。问：那么究竟什么是税收呢？概：1。税收税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。掌握税收这一概念应注意以下几点：(1) 税收的目的性看，税收是国家为实现其职能的需要，即社会公共需要(2)从税收的强制性看，国家征税凭借的是政治权力，即国家的权力，而不是生产资料所有制的权力。(3)从税收的法制性看，税收是国家依据税法而征收的，国家征税和纳税人纳税，都必须遵循税法的有关规定，否则将受到法律的制裁。(4)从税收的无偿性看，国家征税以后，不再直接返还给具体的纳税人，也不对纳税人付出任何代价。(5)从税收的内容上看，它是国家向纳税人征 收的货币和实物。在商品货币关系不发达时，税收主要是征收实物，而在发达商品经济条件下，主要是征收货币。 (6)税收是国家取得财政收入的基本形式。另外，同学们还应知道，在我国参与税收立法和政策制定的机关是：全国人大及其常务委员会、地方各极人大及其常务委员会、国务院及财政部、国务院关税税则委员会、国家税务总局等。同学们还应该知道，我国的税收征收机关是：国家税务局及其在各省、市、县设立的国家税务局和地方税务局。 问：那税收作为国家财政收入的一个主要形式同其它形式有什么不同的特点呢？ 2税收的基本特征强制性 指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的，并非是自愿缴纳。税收的强制性主要体现在；国家凭借政治权力依法征税，纳税人必须依法纳税，否则将受到法律制裁。在社会产品的分配过程中，存在着两种权力：所有者权力和国家政治权力。 国家以生产资料所有者的身分向国有企业征收利润，凭借国家政治权力而取得收入。国家以税收形式参与分配，就意味政治权力凌驾于所有权之上，这就是强制。强制性是国家取得财政收入的基本前提，也是国家满足社会公共需要的保证。国家征税不受所有权的限制，对不同的所有者都普遍适用，税收是国家取得财政收入的最普遍的形式。 （2）无偿性 无偿性是指：国家征税以后，税款就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。税收的无偿特征是从直观的角度，对具体的纳税人来说。税收的这个特征，是由国家财政支出的无偿性决定的。从税收的产生看，国家为了行使其职能，需要大量的物质资料，而国家机器本身又不进行物质资料的生产，不能创造物质财富，只能通过征税来取得财政收入，以保证国家机器的正常运转，这种支出只能是无偿的，国家拿不出任何东西来偿还公民个人的缴纳的税款。当然，国家的征税也只能是无偿的。税收的无偿性，使得国家可以把分散的资金集中起来统一安排使用。这种无偿的分配，可以贯彻国家的政策，改变国民收入使用额的构成和比例，正确处理积累和消费的比例关系。可见，税收的无偿性是至关重要的，体现了财政分配的本质，它是税收三个基本特征的核心。（3）固定性固定性是指：国家在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经批准不能随意改变。这实际就是税法规定的。税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。国家以法律形式规定了经济组织和个人应不应纳税、应纳什么税、纳多少税，这表明国家与纳税人的根本关系具有固定性。而纳税人只要取得了税法规定的应税收入，或发生应税行为，或拥有应税财产，就必须按规定的比例或定额纳税，不能自行减免和降低标准，这也体现了税收的固定性。以上，我们分析说明了税收所具有的“三性”，即在征收上的强制性，在交纳个的无偿性，在征收范围和比例上的固定性。下面，我们再来分析一下税收“三性”之间的相互关系。A税收的无偿性要求它必须具有强制性税收的无偿性，必然要求征税方式的强制性。强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。B税收的强制性和无偿性又决定它必须具有固定性强制性征税是对所有者财产的无偿占有，如果国家可以随意征税，没有一个标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家的利益。所以，征税必须具有固定性。总之，税收的“三性”（强制性、无偿性、固定性）是一个相互联系、缺一不可的统一体。满足社会公共需要，必须无偿征收。而无偿征收必须凭借法律的强制性手段。而强制、无偿地征收，又必须具有固定性，否则会遭到纳税的反抗。 3税收的三个特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。区别税与非税的基本标志是看财政收入形式是否同时具备了税收的“三性”特征。同时具备“三性”特征的是税收，否则就不是税收。下面，我们就以此为主要标准，列表说明税收与其他财政收入形式的区别。 税收与其他财政收入形式的区别财政收入形式及其内容与 税 收 的 区 别税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。利润上缴只具备无偿性特征，不具有税收那样的强制性和固定性。财政发行（即纸币发行）具有较强的强制性和无偿性特征，但无时间上的连续性，没有税收的那种固定性。无社会产品作保证。国家信用（包括发生公债向国外借款两部分）税收是强制性的，信用是自愿的；税收具有无偿性，兴债要还本付息；税收具有固定性，举债无时间上的连续性，无税收的那种固定性特征。举债也有社会产品作基础。各部门收费（包括经济活动中的劳务性收费和政府机关收取的事业、行政、司法等规定的特定服务费）税收具有无偿性，而各部门收费是劳务或特定服务提供的受益所付出的一种代价，等价有偿，具有明显的有偿性。罚设（包括罚款和没收两部分）税收具有固定性，而罚款和没收是一次性和不连续的无税收的那种固定性特征。 概： 我们从刚才的分析中可看出税收和其它财政收入的不同，也看到了税收在财政中的重要地位。因此作为公民应该自觉纳税。我国1993年1月1日起实行的中华人民共和国税收征收管理法就规定了纳税人必须在规定的申报期限内到税务机关办理纳税申报。它是我国第一部以法律形式对国内税收和涉外税收作出统一规定的税收征收管理法，这对加强税收征收管理，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益有重大的作用。如果纳税人在社会经济活动中有违反税法规定的行为，税务机关将根据税法的有关规定给予严肃处理。 4违反税法的行为及其处理问：哪些是违反税法的行为呢？ （1）违反税法的行为 A 偷税 问：什么是偷税？偷税人惯用的手段是什么？ 概：偷税是纳税人明知税法规定而有意违反，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税。所以偷税也称为逃税。这与不了解税法和其他有关规定而少缴、未缴税款即漏税是不同的。 偷税者惯用的手段是伪造、涂改、销毁帐册和票据、少报应税项目、销售收入和经营利润。因为这些都是企业经营活动的 ，是计算税款的依据。所以破坏了这些依据，就是偷税行为，要受到惩处。我们看书上20页的材料，思考旁边的问题。 李某为使企业走出困境而偷税，看起来是为了集体，但实际上是为了单位小集团利益而损害国家的整体利益、社会的共同利益，是同国家的法律相对抗。所以尽管所偷税款未装进他个人的腰包，但也仍然是犯罪行为。 这里最严重的偷税行为就是虚开增殖税发票。前两年的“金华税案”两主犯被执行死刑，就因为他们虚开了增殖税发票偷税价税逾亿元。我国对增殖税发票有着严格的、类似于现金的严格规定。任何虚开增殖税发票的行为都将判死刑。 B 欠税 纳税人知道纳税期限而没有按时纳税的行为。所谓纳税期限，是指税法规定的从事了应税活动或取得了应税收入，需在多长时间内完成纳税的行为。 对于欠税行为，税务部门可以有几种处理办法。大家看书21页。书上的漫画实际就是说明了在现实生活中许多所谓的名人有高收入，却经常欠税。 C 骗税行为 骗税指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。它的集中表现就在于用欺骗的手段获得国家出口退税。在我国骗取国家出口退税往往是骗税者与税务部门内部掌握一定权力的人相互构结而共同犯罪，骗税数额一般都很大。 对骗税行为的处罚有：罚金、处以有期徒刑或拘役、处以无期徒刑或死刑，处以没收财产。 D抗税行为 抗税指纳税人采取暴力、威胁等方法，抗拒按照税法规定履行纳税义务的行为。 举例：有人抗税受到拘留（2）对违反国家税法行为的处理。 总的来说，对于以上这些种种违法行为，国家都要依法给予相应的经济制裁或其他法律制裁，主要包括：加收滞纳金、处以罚款，移交司法部门依法惩处。 板书： 第二节 税收和纳税人税收及其特征1税收2特征强制性无偿性固定性3违反税法的表现和处理偷税欠税骗税抗税 总结：通过这节课的学习，我们知道了什么是税收及其特征，我们要自觉养成纳税的好习惯。