关于专项审计报告的说明与解释.ppt

关于专项审计报告的说明与解释,广东省高新技术企业认定工作培训,汇 报 内 容,1、审计报告内容,接受企业委托，依据认定办法和工作指引客观公正地对企业的研究开发费用和高新技术产品(服务)收入进行专项审计，出具审计报告。,近三个会计年度研究开发费用专项审计,近一个会计年度高新技术产品(服务)收入专项审计,1、审计报告内容,经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）,如果企业没有前三年的年度审计报告,2、审计报告的目的,认定机构组织专家对企业的申请材料进行评审。 申请材料包括： 1. 高新技术企业认定申请书； 2. 企业营业执照副本、税务登记证（复印件）；,2、审计报告的目的,3. 知识产权证书（独占许可合同）、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告、省级以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料； 4. 企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明；,2、审计报告的目的,5. 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用情况表（实际年限不足三年的按实际经营年限），并附研究开发活动说明材料；,2、审计报告的目的,6. 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、损益表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）以及技术性收入的情况表。,2、审计报告的目的,3%、4%、6%,60%,60%,2、审计报告的目的,内部研究开发投入额,人 员 人 工,直 接 投 入,折旧费用与长期费用摊销,设 计 费,设备调试费,无形资产摊销,其 他 费 用,委托外部研究开发投入额,境内的外部研发投入额,企业应按照新会计准则，完善财务制度，按照确定的研发项目建立研究开发费用支出辅助帐，认真对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。,得到国家、省、市各级政府资助的相关项目的费用可进行归集,内部研究开发投入额,1、人员人工： 是指从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。,按照企业提供的项目研发人员名单核实(不要重复),股权激励、社保等不算,内部研究开发投入额,研究人员：企业主要参与研究开发项目的专业人员 技术人员：具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验在研究人员指导下参加研究开发工作。 辅助人员：参与研究开发活动的熟练技工。,内部研究开发投入额,2、 直接投入： 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。,不是用于生产环节,按照企业填报的项目分摊,内部研究开发投入额,3、折旧费用与长期待摊费用： 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。,按照企业提供的项目分摊表核实,固定资产大修理费用应归集到此科目,内部研究开发投入额,4、设计费用： 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。,内部研究开发投入额,5、装备调试费： 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。,内部研究开发投入额,6、无形资产摊销： 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。,内部研究开发投入额,7、其他费用： 为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10，另有规定的除外。,委托外部研究开发费用,1.是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。,委托外部研究开发费用,2.委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80计入研发费用总额。,委托外部研究开发费用,独立交易原则是指完全独立的无关联关系的企业或个人，依据市场条件下所采用的计价标准或价格来处理其相互之间的收入和费用分配的原则。独立交易原则目前已被世界大多数国家接受和采纳，成为税务当局处理关联企业间收入和费用分配的指导原则。,委托外部研究开发费用,企业在填表时按实际发生额填报，中介机构审计时按企业实际发生费用审计。 在专家评审时按80%折算该企业的研发费用。,委托外部研究开发费用,注意：在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。,研发费用总额应大于企业所对应的比例,企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。(ps内容由企业提供, 中介机构负责核实，是否符合重点领域要求，留给技术专家)。,主要包括以下几个部分： 1. 技术转让收入：指企业技术创新成 果通过技术贸易、技术转让所获得的 收入；,技术转让收入：不包括分红、技术股权对外投资收入,2. 技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入；,3. 技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；,4. 接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。,说明：,1、研究开发费用（RD）和高新技术产品（服务）收入（PS）不一定对应。 2、企业提供的(RD)项目中的人员工资、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销和其他费用每年不一定一致。,说明：,3、中介机构对研究开发费用（RD）和高新技术产品收入（PS）的审计，只需要核实该项（RD）的费用是否发生、有没有重复计入、是否用于研究开发、是否有此项（PS）高新技术产品收入。,说明：,至于所审计的研究开发费用（RD）的比例是否合适、是否属于高新技术产品由专家来判断。,谢谢！,