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第8课 财政与税收,一、国家财政 1.财政及其作用 (1)财政的含义:是指国家的 收入 与支出。 (2)财政的作用： 国家财政是国家治理的基础和重要支柱。 国家财政是促进 社会公平 、改善人民生活的物质保障。 国家财政具有促进 资源合理配置 的作用。 国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。,2.财政的收入和支出 (1)财政收入： 含义:国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金。 构成:税收收入、 利润 收入、 债务 收入以及其他收入。其中,税收是国家筹集财政收入最普遍的形式,是财政收入 最重要的来源 。 影响因素:主要是 经济发展水平 和分配政策。 a.经济发展水平对财政收入的影响是基础性的; b.国家应制定合理的 分配政策 ,既保证国家财政收入稳步增长,又促进企业的持续发展和人们生活水平的不断提高。 提示:经济发展水平对财政收入的影响是基础性的,但是并不能说经济发展了,财政收入就一定增加。因为影响财政收入多少的因素还有分配政策等其他因素。,(2)财政支出： 含义:国家对筹集的财政资金进行 分配 和使用。 构成: 经济建设 支出,科学、教育、文化、卫生事业支出,行政管理和国防支出, 社会保障 支出,债务支出。 (3)财政收支关系:财政收支平衡、财政盈余、财政赤字。 财政收支平衡:当年的财政收入大于支出 略有盈余 ,或支出大于收入略有赤字。 财政盈余:当年的财政收入大于财政支出的部分。 财政赤字:当年的财政支出大于财政收入的部分。 提示:财政收入随着经济发展水平的提高而增长。国有企业上缴的税收收入是我国财政收入的最主要的形式。,二、征税和纳税 1.税收及其种类 (1)含义： 从本质上看,税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得 财政收入 的基本形式。 (2)基本特征： 税收具有 强制性 、无偿性和 固定性 三个基本特征。 (3)种类： 根据征税对象划分,目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类,共二十多种。其中,增值税和 个人所得税 是影响很大的两个税种。 提示:(1)营业税的征收不受企业盈亏影响,税源广且便于征收。增值税可以避免重复征税。 (2)个人所得税起征点的提高属于再分配范畴。,2.依法纳税 (1)依法纳税的必要性： 在我国,税收取之于民、 用之于民 ,国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。 国家各项职能的实现,必须以社会各界缴纳的各种税收作为 物质基础 。 每个公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担义务,自觉 诚信 纳税。 (2)违反税法的行为:偷税、欠税、 骗税 、抗税。 (3)公民义务:增强对国家公职人员及公共权力的监督意识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益。 提示:所有的税收都是取之于民,但只有社会主义税收的最终受益者是广大劳动人民。,考点二,考点一,考点一 财政及其作用 要点归纳 1.正确理解财政收入的构成及影响因素 (1)国家取得财政收入的形式,是指财政资金的构成和内容分类。根据国家取得收入的具体渠道,财政收入分为税收收入、利润收入、债务收入和其他收入,简言之即税、利、债、费。其中,税收是财政收入的主要来源,税收在财政收入中占主导地位,它是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。,考点二,考点一,(2)财政收入的制约因素。财政收入受很多因素影响,但主要受经济发展水平和分配政策的影响。 经济发展水平。经济发展水平包括经济总规模和生产的技术水平两个方面。具体地说,经济发展水平对财政收入的影响是基础性的,二者是根与叶、源于流的关系。只有加快经济发展,大力增加社会财富总量,才能保证国家财政收入的持续增长。 分配政策。分配政策主要指确定财政资金比例的宏观分配政策。在社会财富总量一定的前提下,如果国家财政集中的财富过多,会直接减少企业和个人的收入,不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加,最终将对财政收入的增加产生不利影响。相反,如果国家财政集中的收入太少,将直接影响国家职能的有效发挥,尤其会降低财政对经济发展的支持和调控的力度,最终也不利于企业的发展和个人收入的增加。因此,国家应当制定合理的分配政策,既保证国家财政收入稳步增长,又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。,考点二,考点一,财政收入不是越多越好,也不是越少越好 国家财政收入过多,会直接减少企业和个人的收入,对企业生产的扩大和个人购买力的增加产生不利影响,最终将阻碍经济发展和财政收入的增加。相反,国家财政收入太少,会直接减少财政的经济建设支出,最终也将不利于经济的快速发展和财政收入的增加。可见,财政收入并非越多越好,也不是越少越好,财政收入的多少必须从经济和社会发展的需要综合考虑,在保证国家财政收入稳步增长的基础上,实现企业持续发展和人民生活水平的不断提高。,考点二,考点一,2.对财政收支关系三种情况的理解,考点二,考点一,3.财政的作用,考点二,考点一,4.如何区分财政政策和货币政策的关系,考点二,考点一,易错辨析 1.财政作用的区分 【辨析】 凡是看到社会保障类的材料,可以认定为国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障;凡是看到工程建设类的材料,可以认定为国家财政促进资源合理配置的作用;凡是看到增加或减少税收、扩大发行国债等一类的材料,可以认定为国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。,考点二,考点一,2.财政政策的区分 【辨析】 (1)扩张性财政政策(又称积极的财政政策)是指通过财政收支活动来增加和刺激社会的总需求的政策,通过减税、增加财政支出等手段扩大社会需求,进而提高社会总需求水平,缩小社会总需求和社会总供给之间的差距,最终实现社会总供需的平衡。 当经济面临衰退时,一般采用这种政策。 (2)紧缩性财政政策(又称稳健的财政政策)是指通过财政收支活动来减少和抑制总需求; 当经济面临增长过快,预计会出现过热时,一般采用这种政策。 (3)中性财政政策是指财政的分配活动对社会总需求的影响保持中性,既不产生扩张效应,也不产生紧缩效应,以保证经济的持续稳定发展。 当经济稳定增长时,一般采用这种政策。,考点二,考点一,命题探究 命题点1:财政的作用 典例1 (2015新课标全国卷)阅读材料,完成下列要求。 财政对社会经济发展具有巨大作用,财政预算的编制和管理受到社会各界的关注。 2013年我国GDP增速为7.7%,2014年为7.4%。2015年我国GDP増长目标调低为7%。面对经济下行的压力,2015年政府工作报告对积极的财政政策做了加力增效的部署,其中,2015年财政预算拟安排财政赤字1.62万亿元,比去年增加2700亿元,赤字率从去年的2.1%提高到2.3%。(财政赤字率指财政赤字与GDP之比。国际上财政赤字率安全警戒线为3%) 结合材料和所学经济知识,分析现阶段我国增加财政赤字的合理性,并说明应该如何用好财政赤字资金。,考点二,考点一,【解题思路】本题考查与财政有关的知识,试题包括两个小问,回答第一小问时,依据“面对经济下行的压力”等材料信息,指出财政赤字是积极的财政政策,能刺激社会总需求增长,同时,指出我国的财政赤字率是合理的、适度的即可。回答第二小问时依据“加力增效”等信息及财政的作用,从引导经济转型升级、提高使用效率、促进社会公平等角度组织作答即可。 【参考答案】财政赤字是积极财政政策的具体手段,在经济下行压力下,增加财政赤字能够扩大财政支出,刺激社会总需求;我国目前财政赤字率虽然在提高,但低于3%的警戒线,是适度的、安全的。 优化赤字资金支出结构,引导经济转型升级;加强赤字资金管理,提高使用效率;遵循财政分配原则,维护赤字资金支出的公平性。,考点二,考点一,命题点2:财政收支 典例2 (2014新课标全国卷)财政转移支付是指一国政府为了实现各地公共服务水平的均等化而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度。要加大对民族省区的财政转移支付力度,关键是要增加财政收入。在我国当前情况下,增加财政收入的合理措施是 ( ) A.大幅度提高税率 B.大力发展实体经济 C.提高职工工资水平 D.扩大资本市场规模 【解题思路】经济发展水平对财政收入的影响是决定性的,故增加财政收入关键是要发展经济,选B项。税率过高会影响企业和个人的收入,最终不利于经济的发展,A项错误;个人收入过高,则会影响财政收入的增加,C项错误;资本市场与财政收入增加没有直接的关系,不选D项。 【参考答案】 B 【方法指导】财政收入的知识需要联系影响财政收入的因素、财政的作用、宏观调控、分配等知识。,考点二,考点一,1.(2015西安83中学二模)对于当前中国经济运行的目标,李克强总理指出关键是要保持在一个合理的区间内。所谓“合理区间”,是指以防通货膨胀为“上限”,以稳增长、保就业为“下限”。当经济运行逼近“下限”时,政府可采取的财政政策是( ) 采取紧缩性财政政策,减少财政支出 降低存贷利率,增加社会总需求 采取积极的财政政策,增加经济建设支出 实行结构性减税,刺激总需求增长 A. B. C. D. 【解析】通过材料中“以稳增长、保就业为下限”可以看出,此时政府可采取积极的财政政策,实行结构性减税,刺激总需求增长,增加经济建设支出,符合题意。不符合“下限”的要求,排除;降低存贷利率,增加社会总需求属于稳健的货币政策,不符合题意,排除。,D,考点二,考点一,2.(2015石家庄一模)2015年财政工作仍将坚持稳中求进的工作总基调,以提高经济发展质量和效益为中心,继续实施积极的财政政策,促进经济持续健康发展和社会和谐稳定。下列能体现国家财政具有促进国民经济平稳运行作用的是( ) A.加大对大气污染治理的财政投入,保护生态环境 B.加强财政支农力度,提高农业综合生产能力 C.降低企业设备投资的税收负担,扩大投资需求 D.保障家庭经济困难学生完成学业,促进教育公平 【解析】加大对大气污染治理的财政投入,保护生态环境体现了财政有利于保护生态环境,促进资源优化配置,故排除A项;B项体现了财政促进农业生产的作用,与题意不符;D项体现了财政实现社会公平、改善人民生活的作用,与题意不符。故答案为C项。,C,考点二,考点一,考点二 征税和纳税 要点归纳 1.税收的基本特征,考点二,考点一,2.增值税和个人所得税,考点二,考点一,3.依法纳税 (1)公民自觉纳税的必要性：,(2)如何更好地依法纳税:从国家方面讲,应该完善相应的法律制度,加强税收征管,不断提高征税人员的素质。从公民自身讲,应该增强纳税人意识,自觉履行纳税义务,并积极关注国家对税收的征管和使用。,考点二,考点一,(3)违反税法的表现及处理 ：,考点二,考点一,易错辨析 1.增值税与营业税的区别 【辨析】 增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。 2.偷税与骗税的区别 【辨析】 偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的。骗税是指以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款。两者最主要的区别在于,前者是应交税款而不交或少交税款,而后者是不符合退税条件而骗取退税。,考点二,考点一,命题探究 命题点1:税收的作用 典例1 (2015新课标全国卷)阅读材料,完成下列要求。 税收是国家治理的基础和重要支柱,在社会经济生活中发挥着巨大的作用。 材料 2014年10月国务院关于扶持小型微型企业健康发展的意见提出要“认真落实已经出台的支持小型微型企业税收优惠政策”。2015年3月,国家税务总局出台十大措施确保小微企业税收优惠政策落实。数据显示,2015年一季度,全国享受企业所得税减半征收政策的小微企业有216万户,受惠面在90%以上,减税51亿元;享受暂免征收增值税和营业税政策的小微企业和个体工商户共有2700万户,减税189亿元。 结合材料和所学经济知识,分析当前对小微企业实施税收优惠的理由。,考点二,考点一,【解题思路】本题以深化税收改革为背景,考查税收的知识。明确对小微企业税收优惠,需要回答税收优惠直接减轻税收负担,促进小微企业发展,从而有利于促进就业,促进经济发展,同时带动社会创业。 【参考答案】 小微企业在国民经济中具有重要地位,其健康发展能吸纳大量就业,促进经济发展;小微企业发展面临税负较重、融资难融资贵等困难;税收优惠可降低小微企业负担,有利于其生存与发展;引导和鼓励大众创业、万众创新。,考点二,考点一,命题点2:税收政策运用 典例2 (2015重庆高考)某同学为了研究烟草消费税的控烟效果,选择了基本条件相似的甲、乙两地进行比较。甲地在T时点进行了提高烟草消费税的试点,乙地未进行试点。由图可以推断出 ( ) T时点后,甲地政府税收收入将减少 T时点后,甲乙两地香烟价格都将上升 加税预期会增加T时点前甲地的香烟销量 提高消费税引起甲地香烟销售下降的量约为X A. B. C. D.,香烟销量走势,考点二,考点一,【解题思路】T时点后,甲地政府提高烟草消费税,虽然销量减少,但税收并一定减少,不选;如图反映T时点后销量会减少,价格由价值决定,受供求影响,故并不能判断香烟价格会上涨,不选。加税可能会影响甲地香烟价格,故T时点前甲地的香烟销量会增加,入选;题干中乙地未进行试点,读图可得出正确。 【参考答案】 D,考点二,考点一,1.(2015安徽皖南八校联考)第十二届全国人大三次会议闭幕会上表决通过了关于修改立法法的决定,明确了“税收法定”原则等。税收法定原则是指由立法者决定全部税收问题的税法基本原则,即如果没有相应法律作前提,国家则不能征税,公民也没有纳税的义务。全国人大明确“税收法定”原则( ) 为分配公平提供了重要的制度保证 体现了纳税人权利与义务的统一 表明了税收具有无偿性的基本特征 有利于构建现代化的税法治理格局 A. B. C. D. 【解析】“税收法定”是指如果没有相应法律作前提,国家则不能征税,公民也没有纳税的义务,是通过法律明确纳税人权利与义务的表现,体现了纳税人权利与义务的统一,“税收法定”原则对税收的征管做出明确的要求,规范了税务机关的工作,有利于构建现代化的税法治理格局,故符合题意。材料中属于法律保障问题,并非“制度保证”,故排除;材料体现了税收具有固定性,故排除。,C,考点二,考点一,2.从2015年至2017年,享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业范围扩大,其年应纳税所得额的上限从10万元提高到20万元。此次税收政策调整,带来的影响是 ( ) 缓解经济下行压力 自主创业成为大学生就业首选 消费需求大幅度释放 更多小微企业享受税收优惠 A. B. C. D. 【解析】国家对小微企业减免税收,有利于减轻小微企业的经营负担,激发小微企业的活力,刺激经济发展,故符合题意。错误,自主创业是大学生就业的重要渠道,但不是首选;夸大了其意义,排除。,D,稳定财政 关注民生 热点材料 材料一 2015年110月累计,全国一般公共预算收入128848亿元,比去年同期增长7.7%,同口径增长5.4%;全国一般公共预算收入中的税收收入106654亿元,同比增长4.1%。各级财政部门要继续加强收入监测分析,大力支持税务、海关等部门依法加强征管,落实好各项减税降费政策措施,同时坚决杜绝收取过头税、虚收空转财政收入等违法违规行为。,材料二 2015年110月累计,教育支出19214亿元,增长16.5%;文化体育与传媒支出2025亿元,增长11.7%;医疗卫生与计划生育支出9115亿元,增长20.6%;社会保障和就业支出15788亿元,增长21.7%;城乡社区支出12989亿元,增长29.7%;农林水支出11999亿元,增长20.8%;节能环保支出3204亿元,增长34.5%;交通运输支出9855亿元,增长24%。重点关注民生领域的投资。,热点分析 【问题1】 影响110月财政收入增长的因素有哪些? 【分析】 (1)经济发展水平。经济下行压力增大、贸易形势好转是影响110月财政收入增长的基础性因素。 (2)分配政策。扩大“营改增”、增加减税等是影响110月财政收入增长的重要因素。 【问题2】 结合“国家财政作用”的有关知识,说明国家财政向民生倾斜有哪些重要意义。 【分析】 (1)国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。国家财政向民生倾斜有利于缩小收入分配差距,促进教育公平,有利于保障和提高人民的生活水平,促进社会稳定和谐。 (2)国家财政具有促进资源合理配置的作用。国家财政向民生倾斜有利于资源的合理配置,促进经济社会协调健康发展。 (3)国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。国家财政向民生倾斜有利于促进国民经济平稳运行。,命题预测 1.2015年110月累计,全国一般公共预算收入128848亿元,比去年同期增长7.7%;全国一般公共预算收入中的税收收入 106654亿元,同比增长4.1%。这说明 ( ) A.财政是国家的收入和支出 B.税收是国家财政收入最重要的来源 C.我国财政收支基本平衡 D.财政收入由税收、利润、债务和其他收入构成 【解析】通过材料说明税收是国家财政收入最重要的来源,故选B项。,B,2.在财政收入增长放缓、收支矛盾较大的情况下,各级财政部门认真落实积极的财政政策,加强支出预算执行管理,积极盘活财政存量,用好财政增量,保障民生等重点支出需要。这反映了国家财政 ( ) A.能够集中力量办大事 B.具有促进国民经济平稳运行的作用 C.是促进社会公平、改善人民生活的物质保障 D.具有促进资源合理配置的作用 【解析】国家财政向民生方面增加支出,是财政通过国民收入的再分配,缩小收入分配差距,促进教育公平,建立社会保障体系与基本医疗卫生制度,保障和提高人民的生活水平,促进社会稳定和谐。这体现了国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障,应选C项。,C,1.(2015北京高考)未来几年我国财政收入将由高速增长转向中低速增长,财政支出会呈刚性增长,财政管理要求更规范科学。这种“财政新常态”意味着在保证财政收支大致平衡的前提下,适度增加财政赤字规模。下列政策不会导致财政赤字增加的是( ) A.扩大以营业税改增值税为重点的结构性减税政策适用范围 B.清理、规范、取消多项行政事业性的收费项目 C.加大交通、水利等基础设施建设领域的政府投资力度 D.盘活政府部门资金存量,提高财政资金运转效率 【解析】本题考查财政收入与支出。试题属于逆向选择题,A项中“扩大减税”、B项中“取消的收费项目”等信息表明相关措施会导致财政收入减少,从而导致财政赤字增加,都不选;C项中“加大的政府投资力度”的措施会增加财政支出,从而导致财政赤字增加,不选。D项中的措施没有涉及财政收支状况的变化,不会导致财政赤字增加,入选。,D,2.(2015浙江高考)为加快从制造大国转向制造强国的进程,我国将实施“中国制造2025”规划,采取财政贴息、加速折旧等措施,推动传统产业技术改造和升级。这表明 ( ) A.加快技术创新是转变经济发展方式的主攻方向 B.财政政策可以促进资源合理配置 C.国家通过增加财政支出来促进经济平稳运行 D.货币政策成为我国经济实现创新驱动发展的重要手段 【解析】本题考查财政的作用。A项错误,推进经济结构战略性调整是加快转变经济发展方式的主攻方向;“采取财政贴息、加速折旧等措施,推动传统产业技术改造和升级”等信息表明国家通过财政来促进传统产业的升级,是财政促进资源合理配置的具体体现,B项入选;C项与题意不符;D项在材料中没有涉及,不选。,B,3.(2015天津高考)根据经济生活知识,结合下图能够得出的正确结论是 ( ) A.财政收支与经济总量正相关 B.财政赤字是经济发展中的必然现象 C.紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段 D.经济总量提高是财政收入增加的基础 【解析】本题考查影响财政收入的因素。影响财政收入的主要因素是经济发展水平和分配政策,因此经济总量只是其中的一个因素,所以认为财政收支与经济总量正相关的观点是片面的,不选A项;B项中的“必然现象”说法绝对,财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入而形成的差额;C项本身正确,但与题意无关。图表信息表明随着GDP总额的增长,财政收入总额也在不断增加,这说明经济发展水平对财政收入的影响是基础性的,因此D项符合题意,入选。,D,4.(2014北京高考)“自动稳定器”是一种经济调节机制,具有自动稳定宏观经济运行的功能:在经济繁荣时会自动抑制经济增长,在经济衰退时会自动促进经济增长。下列选项能够体现“自动稳定器”功能的是 ( ) A.税务总局实施部分服务业营业税改征增值税,降低企业税负 B.因经济繁荣职工收入提高,个人所得税税率进入更高等级 C.政府加快推进新型城镇化战略,促进经济健康可持续发展 D.中央银行为应对经济下行,降低商业银行存款准备金率 【解析】本题考查税收、宏观调控等知识。由于个人所得税有固定的起征点和税率,在经济繁荣时,人们的收入普遍增加,达到起征点的人和税率进入更高标准的人增加,这等于自动增加税收,它有利于减少消费,抑制总需求,防止经济过热,B项可选。“自动稳定器”是政府无须采取任何措施,是自动发生的,A、C、D三项均是人为措施,排除。,B,5.(2013四川高考)S市是我国营业税改为增值税的试点城市。截止2012年底,该市共有15.9万户企业纳入“营改增”试点范围,其中有九成企业税负减轻。2013年1月,国务院决定选择交通运输业和6个现代服务业在全国推广“营改增”。“营改增”的积极效应是( ) 优化国家税种结构,拓宽财政收入来源 降低企业税收成本,增强企业发展能力 促进第三产业发展,有益经济结构调整 完善国家财税制度,强化财政支出约束 A. B. C. D. 【解析】本题考查税收的作用。材料只是涉及在全国推广“营改增”,反映了优化国家税种结构,并不涉及拓宽财政收入来源,故排除;九成企业税负减轻,体现了;正确说明了在现代服务业推广“营改增”对经济结构调整的积极意义;材料只涉及财政收入部分,不涉及财政支出,故排除。,C,
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