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第8课时 财政与税收,考纲展示,1、财政收入与支出 (1)财政收入的构成;(2)税收与财政的关系;(3)影响财政收入的因素;(4)财政支出;(5)财政支出的构成;(6)财政收支平衡 2、财政的作用 (1)财政与基础设施工程;(2)财政与宏观调控;(3)财政与人民生活保障 3.税收及其种类 (1)税收;(2)税收的基本特征;(3)税收的种类;(4)税收的作用 4.依法纳税 (1)纳税人;(2)负税人;(3)依法纳税,考点一 财政及其作用 考点二 征税和纳税,1.财政 (1)含义:国家的 收入与支出 就是财政。 (2)实现渠道: 国家预算 、国家决算。 判断:财政的本质就是一种分配关系。 提示: 财政是指国家的收入和支出。财政收入和支出是国家参与社 会分配的两个方面。因此,财政的本质是一种分配关系。,考点一 货币的本质,2.财政收入 (1)含义:国家通过一定的形式和渠道筹集起来的 资金 ,就是财政 收入。 (2)来源:税收收入、 利润 收入、债务收入以及其他收入。其中, 税收 是国家筹集财政收入最普遍的形式,是财政收入最重要的来 源。 (3)主要的影响因素:经济发展水平和分配政策。,判断:财政收入越多越好。 提示: 财政收入增加,有利于增强国家的宏观调控能力,充分发挥财 政的作用。但财政收入受分配政策的影响,在社会财富总量一定的前提 下,如果国家财政集中的财富过多,会直接减少企业和个人的收入,不利 于企业生产的扩大和个人购买力的增加,最终将对财政收入的增加产生 不利影响。当然,财政收入少了也不好,不利于国家履行职能和实行科 学的宏观调控。,3.财政支出 (1)含义:国家对筹集的财政资金进行 分配 和使用,就是财政支 出。 (2)种类: 经济建设 支出,科学、教育、文化、卫生事业支出,行政 管理和国防支出, 社会保障 支出,债务支出。 判断:财政收入是社会总需求的一部分,财政支出是社会总供给的一部 分。 提示: 财政收入代表着国家可以支配的商品,是社会总供给的一部 分,增加财政收入有利于增加社会总供给;财政支出会形成货币购买力, 是社会总需求的一部分,增加财政支出会扩大社会总需求。,4.财政收支的关系 (1)财政收支平衡:当年的财政收入 大于 支出略有盈余,或支出 大于 收入略有赤字。 (2)财政盈余:当年的财政收入大于财政支出的部分。 (3)财政赤字:当年的财政支出大于财政收入的部分。 判断:财政赤字越少越好。 提示: 财政赤字过多,意味着财政支出要靠借债来维持,有可能引发 通货膨胀,不利于经济发展。但在通货紧缩的条件下,通过增发国债,扩 大财政赤字搞建设,一定程度上有利于促进经济增长。,5.我国财政的作用 国家财政是国家治理的基础和重要支柱。 (1)是促进 社会公平 、改善 人民生活 的物质保障。 (2)具有促进 资源合理配置 的作用。 (3)具有促进国民经济 平稳运行 的作用。 判断:当经济运行受有效需求不足制约时,要保持经济平稳运行,需要扩 大社会总需求,采取扩张性财政政策。 提示: 当经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时,政府可 以采取扩张性财政政策,通过增加经济建设支出、减少税收,刺激总需 求增长,降低失业率,拉动经济增长。,一、财政的作用 国家财政是国家治理的基础和重要支柱,在社会经济生活中发挥着巨大 的作用。,知识拓展 (1)比较不同类型的财政政策,(2)财政政策对经济的调控过程,(3)从经济发展领域认识财政的作用 从财政与宏观调控的关系看,国家可以利用财政政策这一经济手段进 行宏观调控,实现我国宏观调控的目标,即促进经济增长、增加就业、 稳定物价、保持国际收支平衡,可以实现资源合理配置、改善人民生活 等财政的作用。 财政在本质上是一种分配关系,所以国家可以通过财政促进收入分配 公平,实现社会公平,加强和谐社会建设。 从公平与效率的关系看,财政在促进公平的基础上,又有利于效率的 提高,促进生产发展,体现社会主义的本质和根本任务。,从社会主义市场经济的基本特征看,正确的财政政策有利于实现共同 富裕这一根本目标;从分配与所有制的关系看,有利于巩固公有制的主 体地位这一基本标志;从财政与国家职能的关系看,有利于我国实行科 学的宏观调控。 从分配与生产和消费的关系看,合理的财政政策有利于生产发展和消 费水平的提高。 从财政与“主题”和“主线”的关系看,合理的财政政策,有利于贯 彻落实科学发展观和加快转变经济发展方式。 从财政与发展对外开放的关系看,根据世界和我国的经济形势,采取 合理的财政政策,将有利于我国发展对外贸易,有利于“走出去”战略 的实施,从而增强我国的综合国力。,二、财政收入与财政支出 1.财政收入与支出 (1)财政收入的构成:税收收入、利润收入、债务收入、其他收入。其 中,税收是国家筹集财政收入最普遍的形式。 (2)财政支出的构成:经济建设支出;科学、教育、文化、卫生事业支出; 行政管理和国防支出;社会保障支出;债务支出。,(3)财政收支关系的三种情况及其影响,知识拓展 比较财政赤字与通货膨胀,2.影响财政收入的因素及解决措施 (1)经济发展水平:它对财政收入的影响是基础性的,二者是根与叶、源 与流的关系。只有经济发展水平不断提高,社会财富不断增加,才能保 证国家财政收入持续增长。 (2)分配政策,(3)解决措施:在经济发展的基础上,制定合理的分配政策,既保证国 家财政收入稳步增长,又促进企业持续发展和人民生活水平不断提高。,典例1 (2016课标,12,4分)下图反映我国20092015年的宏观经济状 况。为保持国内经济平稳、持续增长,政府可以采取的财政措施是 ( ),C,(注:PPI是反映一定时期内全部工业产品出厂价格总水平变动趋势和程度的相对数。),提高企业税费,增加财政收入 发行国债,扩大经济建设支出 降低企业税费,扶持企业创新 减少财政赤字,降低财政赤字率 A. B. C. D.,答案 C 从题中可以看到两个关键信息:一是GDP增长率从9.2到10.4, 最后只有6.9,这说明国家在提高经济发展的质量,并不是在注重经济发 展的数量;二是PPI从2012年开始一直是负数,这表明我国经济增速放 缓、经济下行压力持续加大。因此要实行扩张性财政政策,通过增加经 济建设支出、减少税收,刺激总需求增长,拉动经济增长。错误, 正确。错误,适当增加财政赤字,刺激总需求,从而达到对生产的反作 用。本题选C。,方法技巧 本题考查考生根据数据判断宏观经济形势的能力,以及针 对不同形势提出宏观调控对策的综合分析和解决问题能力。根据我国 20092015年的GDP增速走势,再结合PPI增速的走势,可以判断出目前 我国的经济呈现速度减缓,有通货紧缩的趋势。针对这一宏观经济形 势,对策应是扩张的财政政策和货币政策,所以应减税和增加政府支出。,典例2 2015课标,38(2),14分阅读材料,完成要求。 财政对社会经济发展具有巨大作用,财政预算的编制和管理受到社会各 界的关注。 材料 2013年我国GDP增速为7.7%,2014年为7.4%。2015年我国GDP 增长目标调低为7%。面对经济下行的压力,2015年政府工作报告对积 极的财政政策做了加力增效的部署,其中,2015年财政预算拟安排财政 赤字1.62万亿元,比去年增加2 700亿元,赤字率从去年的2.1%提高到2. 3%。(财政赤字率指财政赤字与GDP之比。国际上财政赤字率安全警 戒线为3%。) 结合材料和所学经济知识,分析现阶段我国增加财政赤字的合理性,并 说明应该如何用好财政赤字资金。(14分),答案 财政赤字是积极财政政策的具体手段,在经济下行压力下,增加 财政赤字能够扩大财政支出,刺激社会总需求;(3分)我国目前财政赤字 率虽然在提高,但低于3%的警戒线,是适度的、安全的。(3分) 优化赤字资金支出结构,引导经济转型升级;(2分)加强赤字资金管理,提 高使用效率;(3分)遵循财政分配原则,维护赤字资金支出的公平性。(3 分) 解析 本题主要考查财政的知识,考查考生获取和解读信息、调动和运 用知识的能力。在分析现阶段我国增加财政赤字的合理性时,要注意从 财政赤字的作用、我国目前财政赤字率与国际上财政赤字率安全警戒 线的比较等方面进行分析。回答如何用好财政赤字资金这一问题时,主 要应从优化赤字资金支出结构、提高财政赤字资金使用效率、促进财 政分配公平等角度进行分析。,方法技巧 第一小问,分析现阶段我国增加财政赤字的合理性,学生 一般会想到积极财政政策的作用,容易忽视财政赤字率安全警戒线,本 问启示我们对材料信息的解读要全面,组织答案时尽可能把材料信息都 用上,否则容易漏点失分。第二小问,要求用所学经济知识说明应该如 何用好财政赤字资金。解答本小问,教材上没有现成知识,材料中也没 有相关信息,学生看到问题时可能基本上没有答题思路,突破方法就是 进行联想,想一想财政资金怎样花才比较合理,比如用在什么地方即财 政支出结构问题、财政资金使用效率问题等等,然后可用经济生活术语 进行表达。,考点二 征税和纳税,1.税收的含义、基本特征、种类和作用 (1)含义:从本质上看,税收是 国家 为实现其职能,凭借政治权力, 依法取得 财政收入 的基本形式。 (2)基本特征: 强制性、无偿性、固定性 。这些特征是税收区别 于其他财政收入形式的主要标志。 (3)种类:根据征税对象划分,目前我国税收分为流转税、所得税、资源 税、财产税和行为税五大类。其中, 增值税 和 个人所得税 是影响很大的两个税种。 (4)作用:是国家 财政收入 最重要的来源,是国家实现其职能的 物质保障 ,是国家调节经济的重要杠杆,是对国家经济实现 监督 的重要手段。,判断:税收具有固定性,税率一旦确定就不能改变。 提示: 税收具有固定性,是指国家在征税之前就以法律的形式,预先 规定了征税对象和税率,不经国家有关部门批准不能随意改变。不经国 家有关部门批准不能随意改变不是不能改变,国家可以根据经济社会发 展状况通过修改税法调整税率。,2.依法纳税是公民的基本义务 (1)必要性 第一,由我国税收的性质决定:我国是人民当家作主的社会主义国家,税 收 取之于民、用之于民 ,国家利益、集体利益、个人利益在根本 上是一致的。 第二,由税收的作用决定:国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息 相关,国家各项职能的实现,必须以社会各界缴纳的各种税收作为 物质基础 。,第三,是公民权利与义务相统一的要求:每个公民在享受国家提供的各 种服务的同时,必须承担义务,自觉诚信纳税。 (2)违反税法的行为: 偷税、欠税、骗税、抗税 。 (3)公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识。 判断:我们每个人购买的商品中都包含了税,因此每个人都是纳税人。 提示: 纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位或个人。一 个人能否成为纳税人是由税法的规定以及单位或个人所处的经济地位 决定的。负税人是最终承担税款的单位或个人。我们每个人购买的商 品中不一定包含税,即使我们购买的商品中包含税,我们也是负税人而 不是纳税人。,一、税收的基本特征、作用 1.税收的基本特征,特别提醒 税收的强制性,并不否认纳税人对税收的监督权利;税收 的固定性,并不是说税收是永恒不变的,根据经济发展形势,税率、征收 对象等是不断调整的;税收的无偿性,并不是说纳税人毫无收益,国家征 税目的是用之于民。,2.税收的作用 税收是国家筹集财政收入最普遍的形式,是调节经济的重要杠杆,是国 家实现经济监督的重要手段。 (1)促进经济平稳运行:税收是财政收入最重要的来源,面对经济发展过 热,可以通过增加税收来抑制社会总需求。如果经济发展滞缓,可以通 过减少税收来刺激社会总需求,实现社会总供给与社会总需求的基本平 衡。,(2)引导居民合理消费:消费是生产的最终目的,消费观念和消费行为对 生产具有导向作用。通过调节税收,比如征收奢侈品消费税、白酒消费 税等,可以调节居民消费行为。 (3)维护社会公平:通过个人所得税,调节社会收入分配,维护社会公平。 (4)引导企业生产,促进经济发展方式转变:政府通过调节增值税、企业 所得税、环保税等税率,可以引导企业节约资源、保护环境,推动经济 发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。,知识拓展 税收改革的意义,3.增值税和个人所得税的比较,4.用数轴法解答个人所得税的试题 工资、薪金所得适用个人所得税7级超额累进税率表(起征点3 500元),0,所以绘制三段即可。 (3)按照应纳所得额在数轴上取点。,如月收入为8 500元,计算方法如下: (1)月收入-个税起征点=应纳税的部分,即8 500-3 500=5 000(元)。 (2)以个税计算7级标准和应纳税部分为限,画一个数轴,由于5 0009 00,(4)在数轴上分段,并标明每段长度。 这三段长度分别为: 01 500 长度为1 500 该段税率为3% 1 5004 500 长度为3 000 该段税率为10% 4 5005 000 长度为500 该段税率为20% (5)明确每段长度的税率(如上)。 (6)整合第四步和第五步分段计税,累进税额为: 1 5003%+3 00010%+50020%=45+300+100=445(元),二、依法纳税 1.区分四种违反税法的行为,名师点睛 偷税和骗税手段类似,都采取欺骗方式,结果也有类似之 处,都可能少缴或不缴税款。但它们是两种不同的违法行为,它们在目 的上有很大的差别。如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了不缴或少缴应 纳税款的,则属于偷税行为;如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了骗取国 家税收(减免、退税等)优惠的,则属于骗税行为。,2.区分纳税人与负税人 纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人,而负税人是实际负担 税款的单位或个人。纳税人与负税人在有些税种中是结合在一起的,纳 税人同时就是负税人,如各种所得税;而在有些税种中,两者又是分离的, 纳税人向税务机关缴税,而实际承担税款的是另外的负税人,如增值 税、消费税等。事实上,税款最终都要转嫁到消费者头上,因而不一定 每个人都是直接的纳税人,但每个人都是最终的负税人。,3.依法纳税是公民的基本义务 (1)公民要履行依法纳税义务的原因 从我国税收性质上看,我国税收取之于民、用之于民。 从税收与国家职能的关系上看,国家各项职能的实现,必须以社会各界缴纳的税收作为物质基础。 从公民与国家的关系上看,在我国,国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一致的,国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关。 从公民权利与义务的关系上看,每个公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担义务,自觉诚信纳税。 从税收的强制性看,纳税人必须依法纳税,违反税法必然受到法律的追究。 (2)公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益。,知识拓展 有关“公民(劳动者、消费者、投资者、纳税人等)应该 如何做”的一般要点有:权利与义务相统一(树立权利意识和义务意识), 自觉遵守法律法规,维护自身合法权益(法制观念和法律意识)。具体地 说: (1)劳动者角度:增强权利意识和法制意识,以合法手段、法律程序依 法维护自身合法权益(维权途径)。参加劳动培训,提高劳动者职业技 能和劳动者素质。遵守职业道德。树立正确的择业、就业观念。,(2)消费者角度:增强权利意识,增强法制意识,依法维护自身合法权益 (维权途径)。树立诚信观念,遵守市场道德和社会公德。树立正确 的消费观,适度、科学、文明、理性消费。 (3)投资者角度:要注意依据经济实力,选择投资方式。既要注意投 资的回报率,又要注意投资的风险性,科学、理性投资。 (4)纳税人角度:树立法律意识和义务意识。承担纳税义务,自觉诚 信纳税。增强对国家公职人员及公共权力的监督意识,以主人翁的态 度积极关注国家对税收的征管和使用。,典例1 (2017吉林第一次调研测试,3)2016年7月1日起,我国全面推开资 源税改革,如从量计征改革为从价计征,有效建立税收与资源价格直接 挂钩的调节机制。理顺资源税费关系,清理收费基金,减轻企业负担。 下列关于资源税改革说法正确的是 ( ) 资源税改革保证国家财政收入快速增长 结构性减税紧缩的财政政策,促进国民经济平稳运行 完善税收调节作用促进资源行业持续健康发展 规范税费关系降低成本,促进实体经济发展 A. B. C. D.,D,答案 D 错误,进行资源税改革不一定会使国家财政收入快速增 长。错误,结构性减税属于扩张性财政政策,而不属于紧缩性财政政 策。通过理顺资源税费关系,清理收费基金,减轻企业负担,一方面有助 于完善税收制度,促进资源行业持续健康发展;另一方面有助于规范税 费关系,降低成本,促进实体经济发展,正确且符合题意,故本题答案 选D。 方法技巧 在经济生活中,一种经济现象作为传导源由于系统的关联 性往往引起另一种经济现象的产生,进而形成一系列的连锁反应。传导 型试题就是针对传导源的传导路径,考查这种传导过程是否符合经济规 律的试题。做这类试题,要做到追因溯果,环环相扣,一是找准因果链条 的起点与终点,二是了解经济现象的内在联系。,典例2 (2018江西赣中南五校联考,5)环境保护税法草案提出,在我国开 征环境保护税。草案的立法原则是“税负平移”,从排污费“平移”到 环保税,征收对象等都与现行排污费保持一致。同时规定“纳税人排放 应税大气污染物和水污染物的浓度值低于国家或者地方规定的污染物 排放标准50%的,减半征收环境保护税”。上述要求 ( ) 旨在督促公民自觉诚信纳税 体现了税收的固定性特征 旨在推进循环发展、低碳发展 有利于防止企业偷漏税行为 A. B. C. D.,C,答案 C 环境保护税法草案规定环保税的征收对象等都与现行排污 费保持一致,体现了税收的固定性特征,正确;“纳税人排放应税大气 污染物和水污染物的浓度值低于国家或者地方规定的污染物排放标准 50%的,减半征收环境保护税”,这旨在推进循环发展、低碳发展,正 确;材料没有体现“督促公民自觉诚信纳税”,不符合题意;材料强调 了环保税的征收,征收增值税有利于防止企业偷漏税行为,不符合题 意。,典例3 2015课标,38(2),14分阅读材料,完成要求。 税收是国家治理的基础和重要支柱,在社会经济生活中发挥着巨大的作 用。 材料 2014年10月国务院关于扶持小型微型企业健康发展的意见 提出要“认真落实已经出台的支持小型微型企业税收优惠政策”。20 15年3月,国家税务总局出台十大措施确保小微企业税收优惠政策落 实。 数据显示,2015年一季度,全国享受企业所得税减半征收政策的小微企 业有216万户,受惠面在90%以上,减税51亿元;享受暂免征收增值税和营 业税政策的小微企业和个体工商户共有2 700万户,减税189亿元。 结合材料和所学经济知识,分析当前对小微企业实施税收优惠的理由。 (14分),答案 小微企业在国民经济中具有重要地位,其健康发展能吸纳大量就 业,促进经济发展;(4分)小微企业发展面临税负较重、融资难融资贵等 困难;(4分)税收优惠可降低小微企业负担,有利于其生存与发展;(3分)引 导和鼓励大众创业、万众创新。(3分) 解析 第一步,根据设问可知本题属于原因类试题。第二步,从主体和 客体(对象)的角度分析理论原因。从主体来看,国家实施税收优惠是宏 观调控的经济手段,目的是促进经济发展。从客体(对象)来看,应该考虑 小微企业的地位、作用、现状。第三步,根据材料中的具体措施分析做 好这件事的积极意义,从企业、社会、国民经济的角度按由小到大的顺 序进行分析。,方法技巧 政治学科非选择题答案的三个来源:一是所学教材,二是 所给材料,三是当前时政热点。比如,在分析当前对小微企业实施税收 优惠的理由时,依据教材知识和对材料的解读,考生会答出“税收优惠 可降低小微企业负担,有利于其生存与发展”这一得分点,但“小微企 业发展面临税负较重、融资难融资贵等困难”和“引导和鼓励大众创 业、万众创新”这两个得分点则需要考生对时政热点有所掌握。,单元总结提升,知识框图,热点聚焦 背景材料 发挥财政作用,推进精准扶贫,中共中央国务院关于打赢脱贫攻坚战的决定指出:消除贫困、改善民生、逐步实现共同富裕,是社会主义的本质要求信息,是我们党的重要使命。到2020年,确保我国现行标准下农村贫困人口实现脱贫,贫困县全部摘帽,解决区域性整体贫困。发挥政府投入在扶贫开发中的主体和主导作用信息,积极开辟扶贫开发新的资金渠道,确保政府扶贫投入力度与脱贫攻坚任务相适应。,2017年3月5日,李克强在介绍2017年重点工作任务时表示,贫困地区和 贫困人口是全面建成小康社会最大的短板信息。要深入实施精准扶贫精准脱贫,今年再减少农村贫困人口1000万以上,完成易地扶贫搬迁340万人。中央财政专项扶贫资金增长30%以上信息。加强集中连片特困地区、革命老区开发,改善基础设施和公共服务,推动特色产业发展、劳务输出、教育和健康扶贫,实施贫困村整体提升工程,增强贫困地区和贫困群众自我发展能力。推进贫困县涉农资金整合,强化资金和项目监管信息。 在2017年10月18日召开的党的十九大上,习近平总书记再次把扶贫提高到新的战略高度,并对扶贫攻坚提出了新思想、新目标和新征程。报告指出,确保到二二年我国现行标准下农村贫困人口实现脱贫,贫困县全部摘帽,解决区域性整体贫困,做到脱真贫、真脱贫。,思维训练,调用知识 2017广东韶关六校联考,38(1)阅读材料,完成要求。 材料 在中央扶贫开发工作会议上,习近平总书记明确指出:脱贫攻坚 战的冲锋号已经吹响。我们要立下愚公移山志,咬定目标,苦干实干,坚 决打赢脱贫攻坚战。 根据中共中央“十三五”规划建议精准扶贫和精准脱贫的要求,H市各级党委和政府勇敢承担扶贫责任,积极创新扶贫方式,运用中央和省级 财政扶贫资金,对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业,对“一 方水土养不起一方人”的实施扶贫搬迁,对丧失劳动能力的实施兜底性 保障政策,从而打开了扶贫开发工作的新局面。 结合材料,运用财政作用的知识,分析H市扶贫工作中采取的方式所包含 的经济学原理。(12分),解题步骤 第一步:审设问,明确答题方向。(问什么,答什么) 知识限定:财政作用。 客体限定:H市扶贫工作中采取的方式。 角度限定:分析说明类。 第二步:联系教材,列出知识提纲。(有多少,列多少),第三步:首先分析材料,提取有效信息;(有什么,选什么)然后组织答案,有 条理地、严谨地作答。(用术语,加材料),
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