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二、纳税与征税,（一）税收及其种类,税收的基本含义,主体,目的,凭借,依据,特点,地位,为实现 国家职能,政治权力,法律,无偿取得,财政收入的基本形式,强制性,无偿性,固定性,税收的基本特征,国家,关于个人所得税的征收，有的地区对高收入单位采取包税的办法，有的地方擅自提高工资、薪金所得税的扣除标准，提高起征点；有的地方政府和部门规定对个人所得税纳税人实行先征后退。这些做法导致我国高收入者个人所得税流失严重的原因之一。,（1）上述地区征收个人所得税的做法主要违背了税收的 A.强制性 B.固定性 C.无偿性 D.平等性,B,(2)上述地区政府和部门的这些做法 A.表明地方政府和部门有权规定税收的标准 B.表明地方政府和部门拥有税收的决定权 C.是一种违反税法的行为 D.是导致社会不公的主要原因,C,3、税收的种类,根据征税对象划分： 流转税、所得税、资源税 、 财产税、行为税,以交易 额和劳 务收入 为对象,营业税 增值税 消费税 关税,以各种 所得额 为对象,企业所 得税、 个人所 得税等,以开发 利用资 源为对 象,矿产税 土地使 用税,以拥有 或支配 的财产 为对象,房产税 契税,以特定 行为为 对象,屠宰税 耕地占用 车船使用 筵席税 印花税,3. 我国税收的种类,(1)增值税,征收意义,计算方法,基本税率,纳税人,征税对象,所属税种,增值税,流转税,生产经营中的增值额,单位或个人,17,本企业商品销售额税率购进商品已缴税金,100万,150万,（150万-100万）*17%=8.5万,增值额,税率,请问服装厂应交纳的增值税是多少？,增值税的优点 避免对一个经营额重复征税 防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。,我国税收的种类个人所得税,【问题探究】： 一位乡镇企业的厂长带领职工奋力拼搏，使工厂扭亏为赢，乡政府奖给他8万元人民币。你认为该厂长要纳税吗？ 指什么税？为什么要交？怎么交？,是国家对个人所得征收的一种税。,应税项目：,个人,（2）个人所得税：,征税对象：,纳税人：,在我国境内,有住所,无住所,居住满一年,不居住或不满一年,从我国境内取得所得的个人,从我国境内外取得所得的个人,是国家对个人所得征收的一种税。,个人所得税税率,A、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税 .如偶然所得等。 B、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。,目前是月收入超过3500起征，2011年9月1日开始执行此上调标准，也就是说低于起征点的，不需交纳个人所得税。,（注：指个人工资、薪金所得减去3500元以后的余额）,算一算： 小张月收入4000和小王月收入10000分别交纳多少个税？,小王的月工资为10000元，那么他应缴纳的税款是多少？,他的应税所得额为：10000-3500=6500元 不超过1500元部分：1500 X 3%=45元 超过1500至4500元部分：3000 X 10%=300 超过4500至9000元部分：2000 X 20%=400 累计共应纳税45+300+400=745元,你算对了吗？,小张的月工资是4000元,他需要交纳个人所得税15元; 小王的月工资是10000，他需要交纳个人所得税745.,个人所得税的超额累进税率具有什么样的特点?,所得越多,税率越高; 所得越少,税率越低.,特点：,即高收入者多纳税，低收入者少纳税,征收个人所得税的意义,个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,征收意义,特点,基本税率,纳税人,征税对象,所属税种,个人所得税,所得税,个人所得额,（2）个人所得税,个人,超额累进税率、比例税率,教育,医疗,交通,环境,国防,赈灾,健身,通讯,公民为什么要依法纳税？, 从我国税收的性质看：税收取之于民、用之于民； 从税收的作用看：税收是实现国家各职能的保障； 从权利与义务相统一看：公民在享受国家提供各项服务时，必须承担义务，自觉诚信纳税。,（二）依法纳税是公民的基本义务,1、公民依法纳税的必要性（为什么）,结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义务,也是对国家、社会的一种贡献。,偷税,纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。,四种违反税法行为,欠税,骗税,抗税,纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。,纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。,纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。,偷 税 （逃税）,欠 税,骗 税,抗 税,有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴,伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报,超过纳税期限拖欠税款,拖 欠,用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）,虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害,拒不缴税,威胁、围攻、殴打,违反税法的行为,1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元.其行为是_行为. 2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.税务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”.其行为是_行为. 3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款24.8万元.其行为是_行为. 4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元.其行为是_行为.,偷税,欠税,骗税,抗税,甲说： 我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。 乙说： 拖，拖死他，来了就说没钱。 丙说： 把出口单据改一下，来点税收优惠。 丁说： 下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。,2、违反税法的行为,小明用爸妈给的零用钱去肯德基买汉堡包，在进行付款的时候，售货员对小明说：“如果你不要发票，我可以给你打八折。”小明陷入了两难。,（1）售货员的行为对吗？ （2）如果你是小明，你会索要发票吗？ 为什么？,为什么我们的税收流失会如此厉害？,28,据有关人士透露，麦当劳、肯德基每年在中国因为我们不习惯要发票的原因而掠走将近20亿元的税收。20亿，这个数字足以让我们震惊，20亿，能救助多少失学儿童，能创办多少企业，这不能不引起我们的思考 ,公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益,征税和纳税,税收及其种类,依法纳税是公民 的基本义务,税收的含义,我国税收的种类,依法纳税的必要性,违反税法的行为,公民应增强税收监督意识,课堂小结,基本特征,1、税收与财政的关系是（ ） A、组织税收是财政的基本作用 B、税收是组织财政收入的基本形式 C、财政是实现国家职能的物质保证 D、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是,2、增值税的最大特点是（ ） A、税源广，以经营活动的营业额为征税对象 B、对调节个人收入，增加财政收入具有重要作用 C、比纳税人的生产经营所得，即纯收益为征税对象 D、避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会分工和生产专业化的发展,D,3、在现实生活中，一些地方时常出现“乱收费”现象，却很少出现“乱收税”现象，这主要是因为税收具有 A强制性 B固定性 C无偿性 D自觉性 4、在我国现有的税种中，实行超额累进税率（纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低）的税种是 （ ） A印花税 B增值税 C个人所得税 D营业税,B,C,5在我国，偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法的行为会导致 ( ) 国家经济秩序的混乱国家和人民的利益受到损害 国家的财政收入减少国家和公民的和谐统一关系被破坏 A B C D 6地税部门为加强税收的征管，利用媒体公开发布纳税人欠税公告，特别是要曝光一些欠税大户。这些欠税户被曝光是因为他们 A超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳税款 B伪造、变造、擅自销毁账簿和记账凭证 C拒绝接受税务机关的纳税检查，威胁、围攻、殴打税务人员 D虚报自然灾害，骗取税收减免,D,A,
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