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第二框 征税和纳税,一,二,一、税收及其种类 1.税收的含义 税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得财政收入的基本形式。 2.税收的基本特征 (1)税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。 (2)税收的三个基本特征之间的关系。,一,二,3.税收的种类 (1)根据征税对象划分,目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。 (2)影响很大的两个税种。,一,二,思考探究 税收的固定性约束了谁?税收的固定性是不是绝对的? 提示:税收的固定性是对国家的约束国家只能按税法规定的标准征税;也是对纳税人的约束纳税人必须按法定标准纳税,不得自行减免或降低标准。税收的固定性也是相对的,随着社会经济条件的变化,具体的征税对象、税率等是可以改变的。,一,二,二、依法纳税是公民的基本义务 1.公民必须自觉诚信纳税 (1)我国税收的性质是取之于民、用之于民。 (2)在我国,国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。 (3)国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关,国家各项职能的实现,必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。 (4)权利与义务相统一。每个公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担义务,自觉诚信纳税。,一,二,2.违反税法的行为及处理 如果纳税人发生了偷税、欠税、骗税、抗税行为,税务机关在追缴税款的同时,要加收滞纳金甚至并处罚款,触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。 3.公民要增强监督意识 公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益。,一,二,我的发现,探究点一,探究点二,探究点一税收的基本特征 探究思考 老王酷爱买彩票,买彩票三年后终于中得20万大奖,当他到体彩中心领奖金时,只领到16万,工作人员告诉他还有4万元缴了税。在体彩中心,老王心里有些困惑 (1)我不缴4万元税行不行? (2)缴了4万元税后,对我个人有没有直接的好处? (3)能不能与体彩中心领导协商一下,把税率降低点,少缴点税?,探究点一,探究点二,你应如何解除老王的困惑? 提示:(1)税收具有强制性。纳税人必须依法纳税。(2)税收具有无偿性。国家取得税收收入,既不需要返还给纳税人,也不需要对纳税人直接付出任何代价。(3)税收具有固定性。国家在征税之前就以法律的形式,预先规定了征税对象和税率,不经国家有关部门批准不能随意改变。,探究点一,探究点二,名师精讲 税收的基本特征,探究点一,探究点二,探究点一,探究点二,探究点一,探究点二,典例剖析 【例1】 唐代著名诗人杜荀鹤在山中寡妇中写道:“任是深山更深处,也应无计避征徭。”这两句诗主要强调了税收的( ) A.无偿性 B.强制性 C.固定性 D.法制性,探究点一,探究点二,探究点一,探究点二,探究点一,探究点二,探究点二几种违反税法的行为 探究思考 面对企业的困难,老王没有把注意力放在改善企业的经营管理这一根本问题上,而是把主意打到税收上。他召集了几个所谓的得力干将,召开了一个所谓的群英会。 甲说:安排会计,做两套账。一本内部账,一本外部账,多隐瞒收入,发票能不开就不开。 乙说:拖,拖死他,来了就说没钱。 丙说:把账本改一下,虚列出口货物的清单和价格,来骗点出口退税。 丁说:王总,别担心,下次,税务的人来的时候,由我们保卫科负责轰走。,探究点一,探究点二,判断以上分别是什么行为。假如你是一名税务人员,你将如何处理这些行为? 提示:(1)甲、乙、丙、丁分别属于违反税法的偷税、欠税、骗税、抗税行为。 (2)首先,要向他们讲清我国税收的性质,使他们明确依法纳税是公民的光荣义务,公民必须自觉诚信纳税。其次,对违反税法的行为,要坚决斗争。在追缴税款的同时,要加收滞纳金甚至并处罚款,触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。,探究点一,探究点二,名师精讲 偷税、欠税、骗税和抗税的关系,探究点一,探究点二,典例剖析 【例2】 “曾经有一笔税单摆在我面前,我没有去缴。到税务稽查时,我才追悔莫及如果再给我一次纳税机会,我会说四个字:诚信纳税!如果要给它加个期限,一定在每月15号之前。”从经济生活角度看,下列对这则短信的认识正确的是( ) 它反映的是欠税现象 它反映的是偷税现象 它提醒我们自觉履行纳税义务 它要求公民增强对公共权力的监督意识 A. B. C. D.,探究点一,探究点二,探究点一,探究点二,一、选择题 1.(考查点:税收的基本特征)国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知提出,坚持税收法定原则,除依据专门税收法律法规和中华人民共和国民族区域自治法规定的税政管理权限外,各地区一律不得自行制定税收优惠政策。这体现了( ) 税收具有强制性 税收具有固定性 税法是税收的法律依据 税务机关必须依法纳税 A. B. C. D. 解析:“除依据专门税收法律法规和中华人民共和国民族区域自治法规定的税政管理权限外,各地区一律不得自行制定税收优惠政策”,表明税收优惠政策不经国家有关部门批准不能改变,即税收具有固定性,符合题意。“税收法定”表明税法是税收的法律依据,符合题意。与题意不符。 答案:B,1 2 3 4 5 6,1 2 3 4 5 6,2.(考查点:税收的基本特征)对于国家财政来说,税收收入和债务收入的区别是( ) 税收具有无偿性 税收具有强制性 税收具有固定性 税收具有灵活性 A. B. C. D. 解析:税收具有强制性、无偿性和固定性的特征,这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志,应入选。不是税收的特征,应排除。 答案:A,1 2 3 4 5 6,3.导学号28070020(考查点:税收的种类)2016年3月5日,李克强总理在政府工作报告中提出,全面实施营改增,从5月1日起,将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。营业税改增值税有利于( ) 避免重复征税,降低企业负担 防止偷税漏税,产业优化升级 调节个人收入,实现社会公平 增加财政收入,提高劳动效率 A. B. C. D. 解析:增值税可避免重复征税,可防止偷税漏税,有利于生产的专业化发展,符合题意;营业税改增值税与调节个人收入分配,实现社会公平无关,排除;营业税改增值税是否能够增加财政收入,有待实践验证,且这不是营改增的出发点和落脚点,营改增与提高劳动效率无必然联系,排除。 答案:A,1 2 3 4 5 6,4.(考查点:依法纳税)“取于民,用于民,惠及民生,民必以诚以信;功在国,利在国,税关国脉,国须严管严征。”这副对联告诉我们( ) 税法是税收的法律依据 税收是实现国家职能的物质基础 公民应该自觉履行纳税义务 公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提 A. B. C. D. 解析:“税关国脉”,表明税收是实现国家职能的物质基础,符合题意。“民必以诚以信”,体现了公民应该自觉履行纳税义务,符合题意。材料体现不出。 答案:C,1 2 3 4 5 6,5.(考查点:依法纳税)在国家税务总局和公安部的联合指挥和督导下,深圳税务和公安办案人员经过了数个月的努力,成功侦破了一起经济犯罪大案,涉案企业通过虚开专用发票抵扣进项税额,涉嫌骗取出口退税60亿元。涉案企业的行为( ) 是偷税行为 是骗税行为 违反了税收的固定性 违反了税法的权威性 A. B. C. D. 解析:偷税,是纳税人有意违反税法规定,用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为;骗税,是纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。材料中涉案企业“通过虚开专用发票抵扣进项税额,涉嫌骗取出口退税”当属骗税的行为,违反了税法的权威性,说法正确,说法错误。 答案:C,二、非选择题 6.(考查点:依法纳税)2015年11月,柳州、南京等地国税机关在工作中发现,当地一些企业在进行税款抵扣时,提供的增值税专用发票都是厦门一家黄金销售企业开具的。警方调取了数百个涉案银行账户交易明细发现,该黄金销售企业通过黄金销售套取增值税专用发票,再以票面金额3%11%的价格将增值税发票出售给需要用票的企业,从而获取不菲的收益。 涉事企业涉嫌哪些违反税法的行为?你认为应采取哪些措施以避免该行为的发生? 答案:(1)偷逃税款。 (2)纳税人要增强法制观念,自觉诚信纳税。税务机关强化税务执法,依法治税,严厉打击各种涉税犯罪行为。公民要增强权利意识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用,以维护人民和国家的利益。,1 2 3 4 5 6,
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