外汇业务的核算ppt课件

第六章 外汇业务的核算,外汇业务概述 外汇买卖业务的核算 外汇存款业务的核算 外汇贷款业务的核算 国际结算业务的核算,1,第一节 外汇业务概述,外汇的概念和种类 汇率 外汇业务的主要内容 外汇的核算方法,2,一、外汇的概念和种类,3,二、汇率,4,二、汇率,5,二、汇率,6,7,8,三、外汇业务的主要内容,9,四、外汇业务的核算方法,10,第二节 外汇买卖业务的核算,外汇买卖的概念 外汇买卖的账务组织 外汇买卖的核算,11,一、外汇买卖的概念,按一定汇率卖出一种货币或买入一种货币的行为，称为外汇买卖。 我国现行外汇管理体制规定，银行对各单位经营项目下的外汇收入和外汇支出实行结汇、售汇制，即除按规定可以保留的外汇外，各单位的外汇收入应卖给外汇指定银行，按规定需要对外付汇的，应向外汇指定银行购买。,12,二、外汇买卖的账务组织,13,三、外汇买卖业务的核算,买入外汇（结汇）的核算 卖出外汇（售汇）的核算 套汇的核算,14,买入外汇是指银行支付人民币买进外汇（含外钞）。 买入外汇时，按汇价折算人民币金额，并填制货币兑换科目传票。会计分录为：,买入外汇的核算,借：科目 （外币） 贷：货币兑换（汇买价或钞买价） （外币）,借：货币兑换（汇买价或钞买价） （人民币） 贷：科目 （人民币）,15,例题：某客户持美元现钞1000元来行兑换人民币现金，当日美元钞买价为624.25%。 会计分录为：,买入外汇的核算,借：库存现金 US$1000 贷：货币兑换（钞买价62425%） US$1000,借：货币兑换（钞买价62425%） CN￥624250 贷：库存现金 CN￥624250,16,卖出外汇是指银行收取人民币卖出外汇（含外钞）。 卖出外汇时，按汇价折算人民币金额，并填制货币兑换科目传票。会计分录为：,卖出外汇的核算,借：科目 （人民币） 贷：货币兑换（汇卖价） （人民币）,借：货币兑换（汇卖价） （外币） 贷：科目 （外币）,17,例题：某进出口公司要求从其账户中汇出购买进口货物货款1 000美元，当日美元卖出价为627.19。 银行编制会计分录为：,卖出外汇的核算,借：吸收存款活期存款（进出口公司户） CN￥6 271.90 贷：货币兑换（卖出价627.19） CN￥6 271.90,借：货币兑换（卖出价627.19） US$1000 贷：吸收存款汇出汇款 US$1000,18,套汇是以一种外汇兑换成另一种外汇的外汇买卖行为。 进行会计核算时，对收入的一种外币按买入价折成人民币，然后将折合的人民币按另一种外币的卖出价折算出另一种外汇金额，并填制货币兑换套汇传票。,套汇的核算,19,会计分录为：,借：科目 （买入外币） 贷：货币兑换（汇买价） （买入外币）,借：货币兑换（汇买价） （人民币） 贷：货币兑换（汇卖价） （人民币）,借：货币兑换（汇卖价） （卖出外币） 贷：科目 （卖出外币）,套汇的核算,20,某客户将美元现金3 000元到某银行要求兑换成日元，当天美元的现钞买入价为621.50，日元的卖出价为7.4937。,套汇的核算,第一步：将美元现金折算成人民币,第二步：将人民币折算成日元,CN￥18 6457.4937JP￥248 809,US$3 000621.50CN￥18 645,21,套汇的核算,借：库存现金 US$3 000 贷：货币兑换 US$3000,借：货币兑换（钞买价621.50） CN￥18 645 贷：货币兑换（卖出价7.4937 ） CN￥18 645,借：货币兑换 JP￥248 809 贷：库存现金 JP￥248 809,会计分录为：,22,第三节 外汇存款的核算,外汇存款的概念及种类 外汇存款业务的核算,23,一、外汇存款的概念及种类,24,二、外汇存款业务的核算,单位外汇存款业务的核算 个人外汇存款业务的核算,25,因单位外汇存款只有现汇户，故应通过货币兑换科目进行钞买汇卖处理。银行应以当日的现钞买入牌价和现汇卖出牌价折算成外汇入账。,单位外汇存款业务的核算,(1)直接以外币现钞存入现汇户,1. 存入外汇存款的核算,26,单位外汇存款业务的核算,(1)直接以外币现钞存入现汇户,借：库存现金 （外币） 贷：货币兑换（钞买价） （外币）,借：货币兑换（钞买价） （人民币） 贷：货币兑换（汇卖价） （人民币）,借：货币兑换（汇卖价） （外币） 贷：吸收存款活期外汇存款（户)（外币）,会计分录：,1. 存入外汇存款的核算,27,应根据结算专用凭证办理存入核算。,单位外汇存款业务的核算,(2)直接以国外汇入汇款或国内汇款存入,以汇入原币种存入时，会计分录为：,借：汇入汇款（或其他科目） （外币） 贷：吸收存款活期外汇存款（户） （外币）,1. 存入外汇存款的核算,28,单位外汇存款业务的核算,(2)直接以国外汇入汇款存入,汇入币种与存入币种不同时，通过套汇处理,借：汇入汇款（或其他科目） （甲外币） 贷：货币兑换（汇买价） （甲外币）,借：货币兑换（汇买价） （人民币） 贷：货币兑换（汇卖价） （人民币）,借：货币兑换（汇卖价） （乙外币） 贷：吸收存款活期外汇存款（户）（乙外币）,1. 存入外汇存款的核算,29,单位外汇存款业务的核算,2. 支取外汇存款的核算,（1）支取外币现钞，通过套汇处理，会计分录为：,借：吸收存款活期外汇存款（户）(外币） 贷：货币兑换（汇买价） （外币）,借：货币兑换（汇买价） （人民币） 贷：货币兑换（钞卖价） （人民币）,借：货币兑换（钞卖价） （外币） 贷：库存现金 （外币）,30,单位外汇存款业务的核算,2. 支取外汇存款的核算,（2）支取原币汇往境外或国内异地，办理转账。其会计分录为：,借：吸收存款活期外汇存款（户）（外币） 贷：汇出汇款（或其他科目） （外币）,31,单位外汇存款业务的核算,2. 支取外汇存款的核算,（3）支取存款兑取人民币现金，会计分录为：,借：吸收存款活期外汇存款（户）（外币） 贷：货币兑换（汇买价） （外币）,借：货币兑换（汇买价） （人民币） 贷：库存现金 （人民币）,32,资产负债表日，商业银行对吸收的单位活期外汇存款计提利息时，按计算确定的利息费用和应付未付利息，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。,单位外汇存款业务的核算,3. 利息的核算,借：应付利息户 （外币） 贷：吸收存款活期外汇存款（户）（外币）,33,个人外汇存款业务的核算,1存入款项的核算,（1）以外币现钞存入时，会计分录为：,借：库存现金 （外币） 贷：吸收存款活期储蓄外汇存款（户） （外币）,（2）以汇入汇款、收妥的票据或国内联行划来的款项存入时，会计分录为：,借：科目 （外币） 贷：吸收存款活期储蓄外汇存款（户） （外币）,34,2支取款项的核算,（1）支取外币现钞的核算,借：吸收存款活期储蓄外汇存款（户）（外币） 贷：库存现金 （外币）,个人外汇存款业务的核算,35,（2）支取款项汇往港澳地区或国外的核算,借：吸收存款活期储蓄外汇存款（户） （外币） 贷：科目 （外币）,个人外汇存款业务的核算,2支取款项的核算,借：库存现金（吸收存款） （人民币） 贷：手续费及佣金收入汇款手续费户 （人民币） 营业费用邮电费户 （人民币）,36,第四节 外汇贷款业务的核算,外汇贷款的概念及种类 短期外汇贷款的核算 进口买方信贷的核算,37,一、外汇贷款的概念及种类,38,二、短期外汇贷款的核算,短期外汇贷款是指期限在一年以内（含一年）的外汇贷款。 具体核算内容包括： 贷款的发放 贷款利息计算 贷款收回 具体的核算和本币贷款业务的核算大概相同,39,借款单位与银行订立借款合同，开立外汇贷款专户。当发生实际付汇时，借款单位填制短期外汇贷款借款凭证提交银行。银行审核无误后进行账务处理，会计分录为：,外汇贷款发放的核算,借：贷款短期外汇贷款户（本金） （外币） 贷：吸收存款户（本金） （外币） （或存放同业等其他科目） （外币）,40,借：贷款短期外汇贷款户（本金）（外币） 贷：货币兑换（汇买价） （外币） 借：货币兑换（汇买价） （人民币） 贷：货币兑换（汇卖价） （人民币） 借：货币兑换（汇卖价） （外币） 贷：吸收存款户（本金） （外币） （或存放同业等其他科目） （外币）,外汇贷款发放的核算,如以非贷款货币对外付汇，则需要经过套汇处理，会计分录为：,41,贷款的合同本金与实际支付的金额如存在差额的，还应按其差额，借记或贷记“贷款短期外汇贷款户（利息调整）”科目。,外汇贷款发放的核算,42,资产负债表日，计提短期外汇贷款利息时，,外汇贷款利息的核算,借：应收利息活期外汇存款（户）（外币） 贷：利息收入户 （外币）,43,外汇贷款利息的核算,短期外汇贷款，每季结息一次。,借款人按合同规定将利息转入贷款本金时，会计分录为：,借：贷款短期外汇贷款户（本金）（外币） 贷：应收利息户 （外币）,44,外汇贷款收回的核算,借款人如以原贷款货币偿还外汇贷款，会计分录为：,借：吸收存款活期外汇存款户 （外币） 贷：贷款短期外汇贷款户（本金） （外币） 应收利息户 （外币） 利息收入外汇贷款利息收入 （外币）,45,外汇贷款收回的核算,借款人如以人民币购买外汇偿还，会计分录为：,借：吸收存款活期存款户 （人民币） 贷：货币兑换（汇卖价） （人民币） 借：货币兑换（汇卖价） （外币） 贷：贷款短期外汇贷款户（本金）（外币） 应收利息户 （外币） 利息收入外汇贷款利息收入 （外币）,46,二、短期外汇贷款的核算,例题：某企业2009年4月25日向银行借出一笔金额为80万美元，期限为半年的贷款。利率采用3个月浮动利率，利息转入贷款本金。借款日美元3个月浮动利率为6.15，7月25日美元3个月浮动利率为6.43。该企业于贷款到期日从其美元存款账户偿还全部贷款本息。（按期结息，假设不考虑利息调整，资产负债表日不计提利息）,47,二、短期外汇贷款的核算,6月21日：,US$800 000576.15360 = US$7 790 6月21日办理利息转账，会计分录为：,借：贷款短期外汇贷款（户） US$7 790 贷：利息收入外汇贷款利息收入 US$7 790,48,二、短期外汇贷款的核算,9月21日计算利息时，由于利率变化，需分段计息。,6月21日至7月25日，计算的利息为： （US$800 000+US$7 790）346.15360 = US$4691.91 7月25日至9月21日，计算的利息为： (US$800 000+US$7 790)586.43360 = US$8368.26 9月21日利息合计： US$4691.91+US$8368.26 = US$13 060.17,49,二、短期外汇贷款的核算,9月21日办理利息转账，会计分录为：,借：贷款短期外汇贷款户 US$13 060.17 贷：利息收入外汇贷款利息收入 US$13 060.17,50,二、短期外汇贷款的核算,10月25日还款，计算的利息为：,(US$800 000+US$7 790+US$13 060.17)346.43360= US$4 984.84 收回贷款本息的会计分录为：,借：吸收存款活期外汇存款户 US$825 835.01 贷：贷款短期外汇贷款户 US$820 850.17 利息收入外汇贷款利息收入 US$4 984.84,51,第五节 国际结算业务的核算,信用证结算业务的核算 托收结算业务的核算 汇款结算业务的核算,52,一、信用证（LC）结算业务的核算,53,一、信用证（LC）结算业务的核算,核算内容： 信用证项下出口业务的核算 信用证项下进口业务的核算,54,信用证项下出口业务的核算,55,1受证与通知,银行接到国外银行开来信用证，经全面审查同意受理时，将信用证正本通知出口商，以便发货，将副本及银行留底联严格保管，并及时登记“国外开来保证凭信”记录卡，填制“国外开来保证凭信”表外科目收入传票。会计分录为：,收入：国外开来保证凭信,信用证项下出口业务的核算,56,信用证项下出口业务的核算,2审单议付,议付行收到出口商提交的信用证和全套单据，审核无误后，填制出口寄单议付通知书向国外银行寄单索汇。,收入：应收信用证出口款项 付出：国外开来保证凭信,57,信用证项下出口业务的核算,3收汇与结汇,议付行接到国外银行将票款收入我行账户通知书时，按当日外汇牌价买入外汇，折算成人民币支付给出口商。会计分录为：,借：存放同业（或其他科目） （外币） 贷：货币兑换（汇买价） （外币） 借：货币兑换（汇买价） （人民币） 贷：吸收存款活期存款（出口商户） （人民币） 同时，表外科目： 付出：应收信用证出口款项 外币,58,信用证项下进口业务的核算,59,1开立信用证,进口商填具开证申请书，银行审核同意后收取开证保证金，并签发信用证。 银行收取保证金的会计分录为：,借：吸收存款活期外汇存款（开证人户） （外币） 贷：存入保证金开证人户 （外币）,同时，登记表外科目： 收入：开往国外保证凭信 外币,信用证项下进口业务的核算,60,信用证项下进口业务的核算,2修改信用证,修改信用证增加金额时，与开出信用证的会计分录相同；减少金额时，会计分录相反。,61,信用证项下进口业务的核算,3审单付款,（1）即期信用证付款方式的核算,即期信用证付款方式的特点是：单证相符，见单即付。单到国内，进口商确认付款后，银行即办理对外付款手续。付款时，先从保证金账户支付，不足部分再从结算账户支付。,62,企业采用现汇开证，会计分录为：,借：吸收存款活期外汇存款（开证人户）（外币） 存入保证金开证人户 （外币） 贷：存放同业（或其他科目） （外币）,信用证项下进口业务的核算,同时，销记表外科目： 付出：开往国外保证凭信 外币,63,（2）远期信用证付款方式的核算,远期信用证付款方式的特点是：单证相符，到期付款。其核算程序分为承兑汇票及到期付款两个阶段。承兑汇票既可由国外付款行承兑，也可由国内开证行承兑。,3审单付款,信用证项下进口业务的核算,64,国内开证行办理承兑的会计分录为：,借：应收承兑汇票款 贷：承兑汇票,到期付款时的会计分录为：,借：存入保证金开证人户 吸收存款活期外汇存款（开证人户） 贷：存放同业（或其他科目） 同时，借：承兑汇票 贷：应收承兑汇票款,信用证项下进口业务的核算,65,本章小结,了解外汇业务会计处理的基本内容和特点； 掌握外汇存、贷款的会计处理方法； 掌握外汇买卖及国际结算业务的核算。,66,