税收管理员操作实务ppt课件

税收管理员操作实务,户籍及资格认定管理,1,培训目标,分析户籍及认定管理中存在的疑难问题,提 高,2,主要内容：,1、户籍管理： （1）税务登记管理（开业、变更、注销、外出经营报验登记等） （2）税源登记管理（房产税、土地使用税、车船使用税、外籍个人） （3）户籍巡查管理（户籍日常巡查、停歇业户巡查、非正常户巡查） 2、资格认定管理 （1）委托代征资格认定管理 （2）享受优惠政策企业资格认定管理,3,税务登记管理的基本程序,税务登记管理 开业登记 停业复业登记 外出经营报验登记 非正常户管理 变更登记 注销登记 税务登记验证换证,4,政策依据,中华人民共和国税收征管法及实施细则 2003年国家税务总局令第7号税务登记管理办法2004年2月1日实施 国税发200457号国家税务总局关于国家税务局与地方税务局联合办理税务登记有关问题的通知 国税发200381号国家税务总局 国家工商行政管理总局关于工商登记信息和税务登记信息交换与共享问题的通知,5,设立登记的管理,受理环节： （1）审核税务登记表填写是否正确（税务登记表样式） （2）审核提供资料是否齐全 （3）审核办理日期是否在法定时间内,6,设立登记的管理,调查环节： （管辖税务机关） （1）管辖调查 （2）场所调查 （3）人员情况调查（与受理时是否一致） （4）财务状况调查 （5）内部控制制度的调查,7,注册地和生产经营地不一致的处理,参考： 按照京地税征2004393号文件规定： 纳税人均应向注册地税务机关申请办理税务登记；其注册地址与实际生产、经营地址不一致的，在注册地主管税务机关办理税务登记，在其生产、经营地主管税务机关办理临时税务登记。有特殊规定的按照特殊规定处理。,8,税务登记编码,美国国内收入局的计算机系统采用统一的纳税代码对纳税人进行登记。登记的内容非常详尽。因为税务登记代码与社会保险代码一致，因而在政府部门和社会有关方面得到广泛的应用。美国人如果没有纳税代码就不能在银行开户，就无法享受社会保险，交易合同没有纳税代码也无效。由于代码的共同性，因而税务部门很容易与其它部门交换信息。,9,除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件： （一）开立银行账户； （二）申请减税、免税、退税； （三）申请办理延期申报、延期缴纳税款； （四）领购发票； （五）申请开具外出经营活动税收管理证明； （六）办理停业、歇业； （七）其他有关税务事项。 （征管法实施细则）,税务登记证的使用,10,案例分析,2004年9月10日，某市红方集团公司的副总李某，与红方集团公司签订了一份关于承包红方集团公司下属餐饮公司的合同。合同规定：餐饮公司单独办理营业执照、独立经营，但税收由红方集团公司统一缴纳，即餐饮公司每月向红方集团公司上缴 10000元的税金后，其他纳税事宜概不过问。另外，餐饮公司保证红方集团公司划拨过去的750名员工的工资，并且每月不低于450元，其它经营成果归李某个人所有。 合同签订后，餐饮公司于2004年9月25日办理了营业执照，并按月向红方集团公司缴纳了2004年10月、11月和12月的税金30000元。,11,2005年1月13日，市地税局征收分局在清理漏征漏管户时，对餐饮公司的经营情况进行了检查，向餐饮公司下达了限期改正通知书，限其在10日内，单独向地税机关申请办理税务登记；同时向餐饮公司下达了税务行政处罚事项告知书，决定对其未按规定办理税务登记处以500元的罚款，并在三天后向餐饮公司下达了处500元罚款的税务行政处罚决定书。另外，征收分局还调阅了餐饮公司2004年9月12月的各类账证，查实餐饮公司4个月的实际销售收入为2650000元。于是，征收分局于1月20日向餐饮公司下达了税务处理决定书，要其按实际销售收入，依5的征收率扣除10月、11月和12月通过红方集团公司缴纳的30000元营业税，再补缴营业税102500元，城建税7175元，教育费附加3075元，地方教育费1025元，共计113775元。由于成本不实按7%的应税所得率核定征收企业所得税61215元（26500007%33%）。并限其在15日内缴清。,12,餐饮公司认为与红方集团公司有合同在先，其每月缴纳10000元的税金后，其他事宜一概不管。到税务机关的限期期满，餐饮公司既未向地税机关申请办理税务登记，也未缴纳税款。2月7日，征收分局派人从餐饮公司银行账上强行划走了174990元的税款和罚款。,13,思考： 1、红方集团与李某签订的合同是否有效？ 2、餐饮公司是否应按期办理税务登记？ 3、已缴的3万元税款能否抵减？ 4、不进行纳税申报的法律依据？ 5、强行划拨税款是否正确？,14,一、该合同部分无效 细则第三条：任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。 纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。,15,二、应按期办理税务登记,税务登记管理办法第十条第四款 有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。,16,不办理税务登记 未按规定期限办理税务登记,17,法律依据：征管法第六十条 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款： (一)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的； (二)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的； (三)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的； (四)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的； (五)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。,18,税务登记管理办法第四十二条 纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并依照税收征管法第六十条第一款的规定处罚。 纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正；逾期不改正的，依照税收征管法第六十条第一款和第二款的规定处罚。,19,三、不进行纳税申报,注意与未按期申报的区别,20,法律依据： 征管法第六十四条 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。,21,征管法第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。,22,税种登记业务流程,税源管理部门个体或企业管理岗（鉴定、填报）计划统计科税收会计岗（相关内容确认）办税服务厅税务登记岗（录入） 税源管理部门个体或企业管理岗（归档） 纳税人,23,例：某个人独资企业，2004年7月2日经批准征用非耕地12000平方米（该地位于市区内），并于当月办理了营业执照，主要从事服装生产加工。2004年9月1日建成一生产车间并投入使用，占地2500平方米，建筑面积7500平方米；工程尚未决算，合同总建筑面积15000平方米预算价款500万元；2004年10月10日，该纳税人到地税局办理了税务登记（已按规定处罚），10月12日税务管理人员到该单位进行税务认定调查。 假设你是税务管理人员： 请对该企业进行税种认定（见表） 请计算该企业十月份征期应缴纳的土地使用税和房产税。（土地使用税征收标准2元平方米，土地使用税、房产税按半年缴纳一次计算）,24,变更登记的管理,适用范围： 改变单位名称或法定代表人 改变经济性质、隶属关系 改变住所或经营地点（未脱离原来主管税务机关） 改变生产经营范围或经营方式 增设或撤销 分支机构 增减注册资本 改变生产经营期限 改变开户银行或帐号等,25,1、变更税务登记申请 提交相关资料： （1）变更税务登记申请书 （2）工商核准变更通知书和工商营业执照 （3）变更登记内容的决议及有关证明文件 （4）税务机关发放的原税务登记证件 （5）其他有关资料,26,2、变更登记的受理与审核 审核变更税务登记表 审核资料是否齐全 审核是否在规定时间内办理,27,需要注意的是地址变更是否脱离原来的主管税务机关，要进行实地调查。注册资本变更是否提供验资报告。经营范围变更是否涉及税种变化，应及时填写纳税人税种登记表。,28,注销登记的管理,适用范围： 1、发生解散、破产、撤销以及其他情形 2、经营地址变动涉及改变主管税务机关 3、住所或经营场所变动 4、经营期限届满 5、吊销营业执照,29,注销登记的管理,时限要求： 1、发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法中止纳税义务的办理工商注销登记 2、按规定不需要在工商机关或者其他机关办理注销登记的自有关部门批准或宣告终止之日起15日内 3、工商吊销营业执照或被其他机关予以撤销的被吊销或撤销之日起15日内,30,4、住所、经营地址变动（脱离了原来的主管税务机关）原税务机关办理注销税务登记，向迁达地税务机关办理开业税务登记 5、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的项目完工离开中国前15日内,31,注销登记的管理,程序： 1、注销税务登记的申请 纳税人在规定的期限内，向主管税务机关提出申请（申请报告），填写注销税务登记申请审批表 2、注销税务登记的受理和通知书的开具 （1）纳税人持注销税务登记表到发票窗口交验、缴销发票,32,（2）纳税人持注销税务登记表到综合窗口税务机关核实税款申报缴纳情况。 （3）稽查部门对纳税人纳税情况进行清算到户检查纳税人3年以内的账目，制作稽查报告。 （4）无问题的，开具注销税务登记通知书，有问题的，待征收部门转来相关凭据后，开具注销税务登记通知书。,33,外出经营报验登记管理,外出经营税收管理证明的办理 从事生产经营的纳税人到外县（市）从事生产经营活动，应当向所在地税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。 （一）受理环节 纳税人申请，报送相关资料： 合同、协议、税务登记证副本。 填报外出经营活动申请审批表 销售货物的名称、数量、单位等。 主管税务机关意见等,34,（二）核批环节 审核资料、履行审批 签发外出经营活动税收管理证明（有效期一般为30天，最长不能超过180天） 证明单上列明货物名称、单位、起运数量、运销地点等。 销售地税务机关填写具体销售货物名称、销售数量、销售单价、销售金额等。 外出经营结束后或外出经营税收管理证明期限届满10日内持外出经营税收管理证明（销售地税务机关注明经营情况并加盖印章）报所在地税务机关缴销。,35,外来纳税人报验登记,外县市纳税人到本县市从事生产经营活动的，必须持纳税人所在地税务机关填发的外出经营税收管理证明向经营地税务机关办理报验登记。（不核发税务登记证件） 资料审查： 1、外出经营税收管理证明报验单、税务登记证副本、外出经营税收管理证明、合同协议 2、审查证明上纳税人名称、识别码与税务登记证副本是否一致 3、在本地从事生产经营累计超过180天办理税务登记手续 4、使用普通发票的纳税人要领购发票（交纳保证金或提供担保人）,36,未按期报备资料管理,银行帐号 财务会计制度或财务会计处理办法 会计核算软件,37,税源登记管理,房产税税源登记管理 土地使用税税源登记管理 车船使用税税源登记管理 外籍人员信息登记管理,38,户籍巡查管理,户籍日常巡查 1、建立税源管理台账 2、加大对临界起征点业户的巡查力度 3、及时发现未登记的纳税户 4、了解企业生产经营状况,39,有关规定： 1、停业前申请办理停业登记停业期限不能超过一年 2、填写停业申请登记表说明停业理由、停业期限、停业前纳税情况、发票领用存情况、结清税款、滞纳金、罚款。 3、税务机关收存税务登记证正副本，未使用的发票，发票领购簿。 恢复生产经营前复业登记,停（歇）业户巡查,40,1、受理 资料审查是否为定期定额户、资料是否齐全 核对税款征收信息，有无未结清的税款、滞纳金罚款 收缴并代为监管纳税人有关票证 申请表上注明受理日期 核准停业通知书交予纳税人 恢复生产经营前5日内申请复业，停业期满前5日内提出延长停业登记申请,程序,41,2、调查 在停业期间，对纳税人是否真实停业进行不少于一次的实地调查 虚假停业收集违法证据（现场笔录、见证人证明材料、纳税人自述）启动行政处罚工作流程,42,非正常户巡查,1、调查环节 （1）对未按规定办理纳税申报的纳税人，及时打印限期改正通知书。 （2）对于连续三个月未办理纳税申报的户，上门实地调查。 （3）制作调查报告 写明纳税人欠缴的税种、税款金额 未缴销发票的品种、份数 未缴销的税务登记证件 每月限期改正文书送达,43,（4）根据调查报告填写非正常户认定审批表 2、核批环节 （1）调查资料是否齐全 （2）程序是否正确 （3）履行审批程序 将信息录入征管信息系统，列为非正常纳税户管理。,44,3、管理环节 （1）对于已列入非正常户管理的纳税人又前来履行纳税义务的或税务机关追查到案予以处罚的，按规定解除非正常户认定。 （2）对于非正常户认定期满一年仍未找到的纳税人，税务机关按规定注销其税务登记。,45,认定条件的规定,税务登记管理办法第四十条 已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。 税务登记管理办法第四十一条 纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按税收征管法及其实施细则的规定执行。,46,对于已列入非正常户管理的纳税人又前来履行纳税义务的或税务机关追查到案予以处罚的，按规定解除非正常户认定。 对于非正常户认定期满一年仍未找到的纳税人，税务机关按规定注销其税务登记（由非正常户转入待废业户，不纳入有关报表统计范围），但要保存被注销纳税人注销前的所有纳税资料，以备随时追缴欠税和发票。,47,资格认定管理,1、委托代征资格认定管理 2、民政福利企业资格认定管理 3、下岗再就业资格认定管理,48,恳请批评指教,49,