国家税收期末复习.ppt

国家税收期末复习,孙成祜 2006年6月9日,一、流转税类,征税范围,进口货物,生产销售,加工货物,批发零售,修理修配,劳务服务,销售 不动产,转让无形资产,关税,消费税,增值税,营业税,计税依据,消费税、增值税的销项税额的计税依据 为含消费税 不含增值税的销售收入 进口货物组成计税价格 =（完税价格+关税）（1消费税税率） 自产自用货物组成计税价格 =（成本+利润） （1消费税税率） 委托加工组成计税价格 =（材料成本+加工费）（1消费税税率）,一般纳税人销售货物增值税税额的计算：,应纳税额,=,增值税 1、（1）纳税人的混合销售行为以销售货物为主，兼营非增值税应税劳务的，视为销售货物，征收增值税： 销项税额=（400+50）17%=76.5（万元） （2）购进设备不得抵扣进项税额： 进项税额=（200+3+4）17%=35.19（万元） （3）当月应纳税额=76.5 35.19=41.31（万元）,2、（1）销项税额=7017%=11.9（万元） （2）从小规模纳税人处购进货物不得抵扣进项税额，用于职工福利的购进货物也不得抵扣： 进项税额=1517%=2.55（万元） （3）应纳税额=11.9 2.55=9.35（万元）,3、（1）批发、零售均为含税价格，应换算为不含税价格计税： 销项税额=550（1+17%）700+600（1+17%）200 17%73 376.07（元） （2）进项税额=3801 00017% =64 600（元） （3）应纳税额=73 376.07 64 600 = 8 776.07（元）,消费税 1、（1）组成计税价格：（800+80010%）（1 40%）1 466.67（元）/箱 （2）消费税：1466.6740%10=5866.68（元） 2、（1）关税：100050%=500（元）/台 500200=100 000（元） （2）消费税计税依据：（1000+500）（1 10%）1666.7（元）/台 （3）消费税：1 666.710%200=33334（元） （4）增值税：1666.717%200=56667. 8（元）,营业税 2. 某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务和工具租赁业务。在某一纳税期内该商店购进商品，取得专用发票注明价款是20万元，销售商品取得销售收入价税合计为33.345万元，装修业务收入6.52万元，租赁业务收入0.38万元，该商店分别核算销售额和非应税劳务营业额，试计算该商店当期应纳营业税和增值税额(装修业务营业税率3%，租赁业务营业税率5%)。,(1)应纳营业税：(6.523%)(0.385%)0.2146(万元) (2)增值税进项税：2017%3.4(万元) (3)增值税不含税销售额： 33.345（17%）28.5(万元) (4)增值税销项税额：28.517%4.845(万元) (5)应纳增值税额：4.8453.41.445(万元,关税 1、（1）关税：540035%=1890（元）/箱 189050=94500（元） （2）消费税计税依据：（5400+1890）（1 30%）10414（元）/箱 （3）消费税税额： 1041430%50=156214（元） （4）增值税税额：1041417%50=88519（元） 2、（1）出口关税完税价格：450（1+50%）=300（万元） （2）出口关税税额：30050%=150（万元）,二、所得税类,企业所得税 1、（1）应纳税所得额：100+30+250（2+2） +02 =1512 （万元） （2）应纳所得税额： 1 51233%=49896（万元） （3）补缴所得税额：49896 （33+99 ）6996（万元）,2、（1）计税工资总额：50080012=480（万元） 纳税调整增加额：750 480=270（万元） （2）按计税工资总额提取的三项费用：48017.5%=84（万元） 纳税调整增加额：131.25 84=47.25（万元） （3）全年应纳税所得额：1900+270+47.25=2217.25（万元） 全年应纳所得税额：2217.2533%=731.6925（万元）,3、（1）在我国应纳所得税额：（800+200）33%=330（万元） （2）境外所得税扣除限额： 330200（800+200）= 66（万元） （3）当年在我国实际应纳所得税税额：扣除限额66万元实际已纳税额70万元，因此，以66万元为允许抵免额。 330 66=264（万元）,个人所得税 1、（1）工薪所得应纳个人所得税： （1 800 800）10% 25=75（元） （2）劳务报酬应纳个人所得税： 30 000（1 20%）=24 000（元） 24 00020%+4 00020%50%= 4 800+400=5 200（元） （3）合计应纳个人所得税： 75+5 200=5275（元）,2、（1）工薪所得应纳个人所得税：（1 500 800）10% 25=45（元） （2）稿酬应纳个人所得税：7800（1 20%）20%（1 30%）=873.6（元） （3）劳务报酬应纳个人所得税：（2 000 800）20%=240（元） （4）银行存款利息应纳个人所得税：9020%=18（元） （5）合计应纳个人所得税：45+873.6+240+18=1176.6（元）,3、（1）A国工薪所得应纳个人所得税： 60 00012 （800+3 200） 10% 25=75（元）/月 7512=900（元） （2）A国特许权使用费应纳个人所得税： 7 000（1 20%）20%=1 120（元） （3）A国合计应纳个人所得税：900+1 120=2 020（元） （4）A国所得应补缴个人所得税870（元） 因抵免限额2 020元实际已纳税款1 150元 （5）B国利息应纳个人所得税：1 00020%=200（元） （6）B国所得不再补缴个人所得税： 因抵免限额2 00元B国实际已纳税款250元,6、周先生是高级工程师，2003年的个人收入包括： 每月工资2900元；5月份提供技术服务取得劳务报酬收入50000元；6月份到某大学讲学取得劳务报酬收入2000元；910月份到美国讲学，美国大学每月支付薪金折合人民币20000元，并按照美国税法规定每月交纳个人所得税2500元人民币。请计算周先生2003年度应纳个人所得税。 （1）（2900 800）15% 125=190（元） （2）50000 （1 20%）=40000 40000 20%+20000 20% 50%=10000 （元） （3）（2000 800）20% =240 （元） （4）（ 20000 800 3200）20% 375=2825 （元） 2825 2500 2825 2500=325 （元） （5） 190 12+ 10000+ 240+325 2=13170 （元）,简述税收的原则。 目前，我国纳税申报的方式有哪些？ 起征点与免征额的区别。 试述税务代理应注意的事项。 简述消费税的特征。 试述财产课税的特点。 我国现行税制的纳税期限有几种形式？ 试述个人所得税的征税对象。 简述增值税的优点。 简述影响税收负担的因素。,计算题练习挂在网上,谢谢！,