失真会计信息风险信号ppt课件

失真会计信息风险信号,1,1、现金及其等价物与总资产的比例下降 现金及其等价物比例下降，要分析是扩大经营、增加投资还是现金回收能力下降，是否有能力补充现金短缺。 2、拥有足够的现金余额，但负债总额增加 现金盈利能力低，负债有成本。弄清现金受限制的原因。 3、应收账款增长快于销售增长 应收账款回收能力下降，提前记录了收入，伪造收入并记录应收账款，信用政策放宽，挂账的关联交易，大股东占用资金。,2,4、应收账款增长远慢于销售增长 企业伪造收入 5、坏账准备相对应收账款的比例较大变动 经营不善，估计较低的坏账准备计提比例，转回部分以前年度的坏账准备冲减管理费用。 6、存货增长远快于应收账款、营业收入、营业成本的增长 没有处理质量不合格的存货，虚增存货 销售成立记录收入，没有结转成本，虚增利润 为了平衡虚构交易形成的资产负债表不平，存货难以查证,3,7、存货增长远慢于主营业务成本和主营业务收入增长 采用了先进的存货管理技术； 虚构交易伪造收入，没有虚构存货 8、主营业务收入和主营业务利润惊人增长 开发了新产品、价格绝对优势、生产规模大幅提高； 虚构交易、激进的会计处理方法 9、经营业务频繁变化，主营业务频繁变化 持续经营、主营业务是核心竞争力， 制造题材、输入利润,4,10、预付费用、待摊费用、无形资产迅速增长 广告费、研发费不进当期损益， 当期费用资本化 11、其他资产快速增长 经营费用、财务费用、管理费用不进损益，而进入其他资产项目 12、固定资产、在建工程不正常增长 固定资产后续费用，确认为费用或资本化， 虚构交易，转移注意力，应收项目转为货币资金虚假流入，再转入固定资产或在建工程,5,13、厂房设备等固定资产余额增加，年折旧额却下降 没有提足固定资产折旧； 当期出售已提高折旧的固定资产，期末购入新固定资产 14、营运能力与同行相比异常 营运能力异常，盈利能力很强，需要关注 15、应付账款增长快于存货增长 企业没有及时归还购入原材料的欠款； 货币资金不足或使用受到限制； 存货管理出现问题，发生偷盗现象；,6,16、经营规模不变或扩大，期间费用大幅下降 为提高当期利润，释放准备金冲减管理费用，费用资本化 17、毛利率与资产收益率异常于同行 虚构收入 少结转成本 操纵利润 毛利率不稳定，大幅波动 18、直接费用与销售成本相比异常 会计处理上做手脚 虚构成本和收入,7,19、营业费用相对于销售收入大幅下降 加强管理、采用先进技术 费用资本化、关联交易或代为承担费用 20、营业费用相对于销售收入大幅上升 加大产品宣传力度 为抚平利润把以后期间的费用转移到当期确认 21、盈利依赖于偶然的一次性所得 政府补助、 短期托管经营的收益、 申购资金利息、 转让股权、固定资产、 关联交易 依赖一次性所得是暂时的，持续经营能力受怀疑,8,22、利润总额构成分散 多元化经营的核心竞争力 23、获利水平与行业水平不相称 企业交易及业绩的真实性 分析获利水平要进行趋势分析，与行业水平及竞争对手横向比较 24、税负异常 税负过小过大都不正常，可能虚构交易，不承担税负损失 企业虚构交易，不惜承担税费为代价,9,25、利息费用相对于长期债务有下降趋势 利息费用下降是存在利息费用资本化的征兆 26、会计报表项目或财务指标异常或发生重大波动 发生了严重的财务危机 分析会计报表附注中解释的合理性 27、会计期间的净利润大幅波动 存在操纵利润的嫌疑 分析年度报告中解释的合理性，是否属于反常现象,10,28、经营活动现金流实质性落后净利润 现金流不易被操纵，不仅反映盈利能力的质量，也反映支付能力和偿债能力 重点分析经营现金流量 创业阶段：经营为负，投资为负，筹资为正 成长阶段：经营为正，投资为负，筹资为正 成熟阶段：经营为正，投资为正，筹资为负 衰退阶段：经营为负，投资为正，筹资为负 虚构交易、内部管理出现问题、提前确认收入,11,29、经营活动现金流入远落后于主营业务收入 存在虚构交易情况 企业资产管理效率大幅滑坡 30、现金流依赖于投资于筹资 主营业务不能提供现金流入 创造现金能力很弱，依靠外来融资压力很大，融资持续性无法保证 31、会计政策、会计估计变更 企业处于配股、发行新股的特殊时期，变更会计政策有利于提升业绩和利润，投资者要谨慎评价变更的合理性，质疑企业变更的真实动机。,12,32、变更审计的注册会计师，又不能做出合理解释 事务所担心潜在的风险而拒绝继续审计 事务所不同意客户的会计处理方法，出具非无保留意见的审计报告而被解雇 是风险客户的典型信号，存在购买会计行为 33、与经营状况挂钩的奖励机制，或股价相关的利益获得的关键时期 股东财富最大化与自身效用最大化,13,34、依赖个别的交易和客户 销售对象或原材料供应渠道，以来个别客户风险最大 35、为客户融资 销售时为客户融资，相当于使用自己的资金购买自己的产品 36、拥有异常子公司 收入与资产规模极不协调的子公司 业绩异常优良的子公司 合并范围经常变动的子公司 不被合并报表的子公司 业绩优良却被售卖的子公司 为企业提供大部分业绩的子公司,14,37、报表被出具非标准无保留意见的公司 带说明段的无保留意见 保留意见 无法表示意见 否定意见 38、不合逻辑的财务报告解释 更换会计师 巨额亏损 募集资金用途改变 经营业绩巨大改善 39、没有按照要求披露财务信息 隐瞒重大事项、重大诉讼,15,40、同行业很多公司发生经营失败 该行业是一个风险很大的行业，面临着行业困境 41、公司经营水平与产能不相称 对企业的生产状况、生产能力、使用效率有所了解 42、公司经营品种过于复杂 业务复杂，风险大 43、面临ST，退市的公司 往往会采用激进的会计方法，进行财务欺诈,16,44、信息公布日期超过或临近法定日期的公司 问题越多，会计师完成审计时间越长 法定日期没有出来，公司内部一定存在问题 45、资本市场操作手法 控制上市公司（出资收购、协议控制） 改善上市公司财务状况，提升业绩（购买上市公司产品、关联交易、输送优质资产、承担劣质资产） 散布虚假信息，操纵二级市场 高价转让股份，或直接向上市公司借款，套取上市公司资金，是上市公司成为空壳 股权转让退出上市公司,17,