工会财会管理ppt课件

工会财会管理,1,1,第一部分 财税改革和 工会财会工作要点,2,2,财会改革的趋势 国有资产国有资本 2010年建立国有资本经营预算 财会制度会计准则，管理由事后转到事前 经济效益经济利益 各类会计制度企业会计制度 历史成本计量公允价值计量 收付实现制权责发生制 收入费用观（损益观）资产负债观（权益观） 营业税增值税，增设交通运输业11%税率，现代服务业适用6%的税率,3,3,政企分开政事分开政资分开政社分开 改革的先导：部门预算、国库集中收付、收支两条线、政府采购、政府收支分类和核算办法、规范津补贴 2012-9-29 企业会计准则第9号职工薪酬（修订征求意见稿）财办会201238号，增加了离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利 预算改革 收入分类：全面反映政府收入的来源和性质，包括预算内、预算外收入、社会保险基金等应属于政府收入范畴的各项收入 支出分类：,4,4,功能性支出：反映政府各项职能活动。按照政府管理和部门预算分类：外交、教育、国防、交通运输 经济性支出：反映政府各项支出性质和用途分类：工资福利、基本建设、对企事业单位补贴 例：功能支出：教育 经济支出：划分工资还是扩建校舍,5,5, 2013年专项工作要点 一、工会财会方面 各级工会财务会计管理规范化 探索建立工会预算支出绩效考评体系 企业所得税税前扣除凭据：工会经费收入专用收据专用税收缴款书税收通用完税证 二、经审方面 经审体制：“统一领导、分级管理、分级负责”,6,6,审计体制： “统一领导、分级管理、分级负责、下审一级” 实施中国工会审计条例，各地结合实际制定相应的制度和实施办法 突出对重点项目和三公经费、会议活动经费使用情况的审计监督 制定落实工会专项资金审计暂行办法审计意见整改督查暂行办法工会特邀审计员聘任管理办法,7,布什与拉登手拉手,7,组织机构示意图 工会委员会 工会职能部门 （设常委会） （含审计） 工会所属企事业 工会会员 代表大会 工会经审委员会 经审办公室 （设常委会） （兼审计工作）,8, 经审、审计、财务内控关系,职能 工作内容 工作方法 经 会员民主监督机构 监督者 民主手段 审 审 审计职能部门，接 检查 法律 计 受同级政府审计部 门业务指导 财 财务管理职能部门 管理 行政 务 内控 是一个同一方向行进的三轮车的三个轮子 目标：搞好工会经费收管用,9,9,第二部分 工会经费独立管理,10,10,一、工会性质和任务决定的 是社团法人 二、经费来源于群众 成本 利润 社会商品价值= C V M 物化价值 剩余价值 劳动价值 是工资总额派生的,11,11,三、工会经费独立管理 工会法第44条：工会应当根据经费独立原则，建立预算、决算和经费审查监督制度 行政兼做工会会计的职责是代理记账，开支由工会自行决定，不需请示行政 经费独立财务独立 四、工会资产独立管理 1、国资法规发199315号 由工会经费形成的资产，不进行国有资产清查登记，由工会组织进行清查登记和管理 2、工会法第46条 工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用和任意调拨,12,12,3、资产监管体制 “统一所有、分级监管、单位使用” 五、工会经费的所有权属工会 高法的法复19976号，司法解释 “工会的经费一经拨缴，所有权随之转移，在银行独立开列的工会经费集中户，与企业经营资金无关” “人民法院在审理案件中，不应将工会经费视为所在企业的财产，在企业欠债的情况下，不应冻结、划拨工会经费及工会经费集中户的款项。” 六、工人运动历史的继承和发展 工会经费拨缴是1933年开始的 七、开展国际工运的需要,13,13,第三部分 新工会会计制度,14,14,从2010-1-1执行以下制度 2009-5-31财政部工会会计制度（财会20097号），全总在2009-12 期中国工会财会第9页解答 2009-8-14 全总工会预算管理办法（总工发200938号） 2009-10-28全总基层工会经费收支管理办法（总工发200947号）附有关支出范围的解答，全总在2009-12 期中国工会财会第60页解答,15,15,2009-11财政部、全总出版工会会计制度讲解 一、会计制度定位为国家级专业会计制度 由财政部颁发，成为国家非营利会计制度体系的组成部分，纳入了国家的会计体系 是为工会量身定做的 工会和各级政府部门都要执行 （一）法律体系 立法法规定：宪法基本法行政法规（条例）行政规章规范性文件,16,16,法律：宪法、基本法，由人大、人大常委通过或修正，国家主席令签发，如工会法预算法 行政法规：国务院常务会议通过，国务院总理令签发，如预算法实施条例期货管理暂行条例 行政规章：国务院主管部门通过，部长令发布，如基本会计准则关于工资总额组成的规定、地方法规 规范性文件：国务院主管部门文件，部长签发，如具体会计准则增值税实施细则企业会计准则应用指南,17,17,（二）会计制度体系,1、制度体系（财政部颁发） （1）营利性 企业会计制度 小 金融 （2）非营利性 民间非营利组织会计制度 政府（含事业单位） 专业：工会会计制度 医院 高等学校 ,18,18,新制度是国家主管部门发布的规范性文件 （3）村集体经济组织会计制度 二、独特的核算基础 将原来的“收付实现制为基础”，改为以“收付实现制为基础，以权责发生制为补充” 预算收支总体上是以收付实现制为基础 涉及不同责任和权益归属的经费，原则上用权责发生制核算 凡不是本级归属的， 进账要列入“应付” 凡，未 收,19,19,各级工会之间对工会经费、回拨补助的核算采取权责发生制 三、实现了全面预算管理 工会大财务观：“大收入”和“大支出”的预算管理 对政府财政资金、代管资金和工会经费不同来源的资金按不同性质分别纳入收支核算，实现了全面预算管理 在明细核算上进行了严格区分，以满足不同资金的决算要求 体现了收支两条线,20,20,四、突出维权工作 维权方面的开支单独列出，以便掌握其在总支出中所占比重 职工维权方面：在支出中，增设了维权支出；在上级补助收入和补助下级支出中，增加了帮扶补助、送温暖补助明细科目 工会干部维权方面：净资产的专用基金中，增设了在维权支出中提取的权益保障金,21,21,五、明确了资本性支出的核算 在资产中设置在建工程，反映工程项目全过程发生的实际支出 在净资产中设置在建工程占用资金，反映在建工程完工前累计占用的资金 在建工程借方余额与在建工程占用资金贷方余额相等 竣工决算后，在建工程占用资金转入固定基金，在建工程转入固定资产 预付工程款的同时，列当年资本性支出 工程竣工审计决算后，多退少补,22,22,六、突出了上下级工会之间的权益 归集了新增加的4个一级科目中 （一）与下级往来 1、应收下级经费 归集了上级工会应享有的权益 下设：应收经费、应收建会筹备金 2、应付下级经费 归集了下级工会的应享有的权益 下设：应付下级补助、应付下级转拨经费、应付建会筹备金,23,23,（二）与上级往来 1、应收上级经费 归集了上级工会对下级工会应履行的责任 下设：应收上级补助、应收上级转拨经费、应收建会筹备金 （1）根据上级通知 借：应收上级经费-应收上级转拨经费 贷：拨缴经费收入,24,24,（2）收到上级转拨经费时 借：银行存款 贷：应收上级经费-应收上级转拨经费 2、应付上级经费 归集了下级工会对上级工会应履行的责任 下设：应上缴经费、应上缴建会筹备金 上解经费支出科目撤销，不再作为支出处理 债权依法受到保护 负债作为各级工会依法形成的现时义务，必须做到不截留、挪用和调拨,25,25,（1）基层收到行政拨经费时 借：银行存款 贷：拨缴经费收入 应付上级经费-应上缴经费 （2）基层上缴经费时 借：应付上级经费-应上缴经费 贷：银行存款,26,26,七、几点要求 1、借出款还款期限和应收款的应收期限超过3年，确无法收回的可以核销 2、投资、投资收回为实物；盘盈的库存物品和固定资产；捐赠的、无偿调入的固定资产和库存物品等用公允价值计量核算 3、库存物品核算明确在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选一种，确定后不得改变 4、明确难以收回的投资，及时核销 5、库存物品和固定资产至少每年盘点一次 6、借出款只能借给工会或工会所属单位，不得收利息或占用费,27,27,第四部分 工会预算和收支管理,28,28,一、工会预算管理办法 执行工会预算管理办法 省级工会可制定实施细则 （一） 结构 共8章48条，基层工会与县以上工会用一套科目，一套报表,29,29,概括了：管理职权、收支范围、编制与审批、执行与调整、决算、监督 附表：工会经费收支预算表 决 汇总表 二、预算体制 “统一领导，分级管理” 省级以下级次由省级工会确定，报全总备案 三、预算编制原则 统筹兼顾，保证重点、量入为出、收支平衡；真实合法，精细高效 四、基层工会经费收支管理原则（略）,30,30,工会经费收支予算、决算表 科 目 上年决算数 本年预算数 说明（预算时） 核定预算数 决算数 完成预算% 说明（决算时） 401会费收入 402拨缴经费收入 403上级补助收入 40301 回拨补助 40302 专项补助 40303 超收补助 40304 帮扶补助 40305 送温暖补助 40306 救灾补助 40307 其他补助 404政府补助收入 405行政补助收入 406事业收入 407投资收益 408其他收入 本年收入合计 501职工活动支出 50101 职工教育费 50102 文体活动费 50103 宣传活动费 50104 其他活动费 502维权支出 50201 劳动关系协调费 50202 劳动保护费 50203 法律援助费 50204 困难职工帮扶费 50205 送温暖费 50206 其他维权支出 503业务支出 50301 培训费 50302 会议费 50303 外事费,31,50304 专项业务费 50305 其他业务费 504行政支出 50401 工资福利支出 50402 商品和服务支出 50403 对个人和家庭的补助 50404 其他行政支出 505资本性支出 50501 房屋建筑物购建 50502 办公设备购置 50503 专用设备购置 50504 交通工具购置 50505 大型修缮 50506 信息网络购建 50507 其他资本性支出 506补助下级支出 50601 回拨补助 50602 专项补助 50603 超收补助 50604 帮扶补助 50605 送温暖补助 50606 救灾补助 50607 其他补助 507事业支出 508其他支出 预备费 本年支出合计 本年结余 加:上年结余 加:本年收回投资 减:本年投资 减:本年提取后备金 期末滚存结余,32,五、收入预算 8个收入科目分类 会费收入源于职工 拨缴经费 按性质分政府补助源于行政按来源分 行政 上级源于上级 事业 其他 源于本级 投资收益,33,33,北京市工会的税务全额代收2%方案,34,市总专用账户5%,海淀区总20%,总公司、街道工会10%,地税100%,基层行政100%,全总 5%,基层工会60%,34,（一）会费收入 会员按基本工资的0.5%缴纳的会费 （二）拨缴经费收入 该科目表示2%经费中的留成部分 =（单位行政拨缴下级工会按规定上缴上级工会按规定转拨）中归属于本级的 （三）上级补助收入7项 回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送温暖补助救灾补助其他补助 救灾补助：对职工和家庭的灾害困难补助,35,35,（四）行政补助收入 帮扶资金、送温暖经费、疗休养补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等 （五）事业收入 独立核算的附属单位上缴上级支出非独立核算的附属单位各项收入 （六）投资收益：对外投资项目发生的损益 （七）其他收入 资产盘盈固定资产处置净收益接受捐赠资产租赁及利息,36,36,六、支出预算 8个支出科目分类 职工活动支出 用于职工 维权 业务 按性质分 行政 用于本级 按用途分 资本性 其他 补助下级 用于补助下级 事业 一级科目属功能性支出，二级科目属经济性支出,37,37,专职工作人员的工资、奖励、补贴，由单位支付 社会保险和其他福利待遇等，享受本单位职工待遇 应由各级财政和单位行政方面承担的费用，不得由工会经费开支 行政应承担费用的原则： 人员费用 形成固定资产的支出 工会代管的各项,38,38,要按照所在省级工会确定的分成比例，及时足额上缴和对下转拨经费不得截留、挪用 工会经费主要用于为职工服务和工会活动 不得用于非职工服务和工会以外的开支 支付社会摊派或变相摊派的费用 为单位和个人提供资金拆借、经济担保、抵押 工会经费开支实行工会委员会集体领导下的主席负责制，主管财务工作主席一支笔审批，重大开支集体决定,39,39,（一）职工活动支出4项 归并了原制度的“会员活动费”和职工活动支出的大部分内容 “会费收入”不再和“会员活动费”配比 1、职工活动支出 工会开展职工教育、文体、宣传等活动发生的支出 （1）职工教育费 用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品,40,40,职工教育所需资料、教师酬金 优秀学员（包括自学）奖励 为职工举办政治、科技、业务等各种知识培训等 （2）文体活动费 工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动 文体活动所需设备、器材、用品购置费与维修 文艺汇演、体育比赛及奖励 各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费,41,41,（3）宣传活动费 工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动 工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传以及举办展览、板报等所消耗的用品 工会组织的重大节日宣传费 举办的图书馆、阅览室所需图书、工会报刊以及资料费等 （4）其他活动支出 会员特殊困难补助,42,42,（5）关于会费支出 会费全部用于会员活动支出（基层办法） 用会费组织会员开展集体活动等：列职工活动支出文体活动费（基层办法） 会费对会员的特殊困难补助：列其他支出（基层办法） 经费对会员的特殊困难补助：列职工活动支出其他活动支出（制度规定，建议凡会费开支均在本科目列支）,43,43,（二）维权支出6项 1劳动关系协调费 工会在协调劳动关系争议中发生的支出，如推进创建劳动关系和谐企业活动，加强劳动争议调解和队伍建设，开展劳动合同、集体合同咨询活动，制定、印发、推广集体合同示范文本等 2劳动保护费 工会以促进企业安全生产、保护职工生命安全开展职工劳动保护发生的支出，如开展劳动保护知识竞赛、加强安全员队伍建设等 3法律援助费 工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等支出 4、困难职工帮扶费 工会对困难职工提供资金和物质帮助等发生的支出，如助学活动、医疗救助活动、慰问困难职工等,44,44,5送温暖费 工会向职工送温暖发生的支出，如两节送温暖、暑期送清凉等 6其他维权支出 工会发生的以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费、权益保障金等 （三）业务支出5项 工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出 1、培训费 工会干部、积极分子培训等支出。培训教材资料和讲课酬金等 2、会议费 工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出,45,45,关于会议费构成 参照标准为400元/人.天 住宿费 餐费：含夜餐费 场租：座签、会标、多媒体、 资料费：文件袋、代表证、印刷费、各种资料 交通费：租车费、市内交通、停车费 杂费 ：文具、矿泉水、保险、通讯费、邮寄费 3、外事费 工会开展外事活动方面的费用 4、专项业务费 工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等。基层工会办公、差旅等 评选表彰优秀工会干部和积极分子的奖励,46,5、其他业务支出 不属于以上业务开支的其他费用 四、行政支出（略） 五、资本性支出（略） 行政方面承担的资本性支出不足部分，在基层工会有经费结余的情况下，工会经费可以用于必要的补足 （五）补助下级支出7项 回拨补助专项补助超收补助帮 扶补助 送温暖补助救灾补助其 他补助 （六）事业支出 包括：对独立核算的附属单位补助对非独立核算的附属单位的各项支出,47,47,本级工会不列本级“专项支出”，列 “事业支出” （七）其他支出 工会以上支出项目以外的各项开支 由工会组织的职工集体福利等方面的支出 含：资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出、增收留成基金、财务专用基金等 （八）预备费 预备费：总支出的5%预列，决算为0 用于当年难以预见的开支,48,48,（九）代管经费（负债类） 核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会的经费，如代管的党费、团费、职工互助金等 只核算与工会经费无关的资金，即不在工会预算内的经费 贷方余额反映尚未使用的代管经费,49,49,七、往来款项和基金预算 （一）投资和借出款 资产规模及存量具备条件时，才能投资和借出款 1、投资、借出款程序 可行性经济分析论证书面报告工会委员会或常委会通过列预算 2、借出款、借入款：单独在往来款项明细表中反映,50,50,（二）权益保障金（县级以上） 2007-8-20企业工会主席合法权益保护暂行办法（总工发200732号） 县以上工会机关设置，每年可安排： 省级工会50万元、市级工会30万元、县级工会10万元，年末结余滚存下一年度使用。仍不足时可追加 本级工会经费有困难时，可向上级工会提出补助申请 2、用途 建立由组织部门牵头、相关部门参加的工作协调机构，用于保护企业工会专职、兼职主席、副主席、工会专职人员的权益,51,51,八、预决算的审批和监督 （一）预算编制要求 1、预算总额增减变动，一年可调整一次 2、无重大支出项目，不得编制赤字预算，本年结余不得出现赤字 3、动用历年结余要：经审委同意工会委员会通过上级工会批准 4、上级补助收入：除回拨补助等文件规定的补助外不列,52,52,5、县以上工会办公、文教体活动设施在政府给予大部分补助前提下，经上级工会批准，可动用少量经费弥补不足，上级工会可适当给予补助 6、应上缴经费：要包括历年查漏经费，单独文字说明 7、投资、借出借入款、其他应收款、基金提取要单独文字逐项详细说明,53,53,（二）预决算审批 1、预算 （1）本级预算草案经审委通过工会委员会通过上级工会审批执行 （2）机关预算草案作为本级预算附件（上级工会备案）本级预算批复后执行 （3）事业单位预算草案本级工会审批执行,54,54,2、决算 （1）本级决算草案经审委通过工会委员会通过上级工会批准调整决算 （2）房屋建筑物购建决算 未完项目：按当年实际拨款数决算 竣工：竣工决算中介机构决算审计调整竣工决算收回余款或补足工程尾款决算,55,萨达姆跑得真快,55,（三）借款、投资、应收款核销办法 2002-10-9全总工会经费呆账处理办法（总工发200220号） 呆账责任人提交核销报告财务审核同级经审委同意主席办公会议批准财务核销 销账，不销责,56,56,（四）预算执行要求 “收支与管理并重，使用与绩效并重” 1、项目改变或追加项目不突破总预算时：有关部门审核工会委员会（常委会）或主席办公会同意在预算内调整或动用预备费 突破总预算时要经过经审委 2、不得办理超预算、超计划拨款，预算拨款不得越级 3、专项资金、专项补助、专项业务费：专款专用，不得以拨代支，余款回归原渠道，要纳入政府采购,57,57,4、预算批准前，只能开支基本费用及帮扶、送温暖等支出，建设工程、大型修缮、信息网络建设等费用一般不得开支 特殊原因必须提前开支的，由工会委员会（常委会）或主席办公会议同意，不得超过预算的25%,58,58,第五部分 收支核算,59,59,一、收入核算 例1 ：2013-2-10，某基层工会收到税务转拨的2%留成经费为6万元（2%的经费为10万元，留成比例为60%，上级工会4万元由市总直接转拨 【注】 对基层的拨缴经费收入来说，为简化实行税务代收核算，对上级转拨经费，可实行收付实现制，不作应收上级经费分录（见讲解59页） 借：银行存款 60 000 贷：拨缴经费收入 60 000,60,60,例2 ：2013-3-10，某基层工会收到上级工会拨来的两节送温暖专项补助25万元 借：银行存款 250 000 贷：上级补助收入送温暖 250 000 例3 ：2013-3-18，某基层工会收到分会会员缴纳的会费现金3 000元 借：库存现金 3 000 贷：会费收入A分会 3 000 借：银行存款 3 000 贷：库存现金 3 000 例4：2012-12-31，某基层工会取得银行利息收入2 000元，接受外单位捐赠1万元 借：银行存款 12 000 贷：其他收入利息 2 000 受赠收入 10 000,61,61,二、支出核算 例1:某公司工会为职工岗位培训并进行学习竞赛活动，支票支付场租20,000，现金支付奖品费用950 借：职工活动支出职工教育费 20 950 贷：银行存款 20 000 库存现金 950 例2：某基层工会举办庆祝五一节文艺演出发生场租6 000元，用支票支付，支付演出人员夜餐补助800元（未使用行政支出科目） 场租 借：职工活动支出文体活动费 6 000 贷：银行存款 6 000 夜餐补助 借：职工活动支出文体活动费 800 贷：库存现金 800 例3:某基层工会为丰富职工文化生活开辟了一个电子宣传屏,发生材料费用5 000元 借：职工活动支出宣传活动费 5 000 贷：银行存款 5 000,62,62,例4：某基层工会为解决3名工会会员因工伤住院导致生活的困难，依据会员特殊困难补助规定（制度第33页），给予每人2 000元补助 借：职工活动支出其他活动支出 6 000 贷：库存现金 6 000 例5:某基层工会为宣传劳动合同法,开展大型主题咨询活动,用支票支付场租10 000元 借：维权支出劳动关系协调费 10 000 贷：银行存款 10 000 例6：某基层工会组织基层安全员参加生产安全知识培训暨经验交流会，发生材料费1万元，场租费2万元，食宿费1万元，用支票支付 借：维权支出劳动保护费 40 000 贷：银行存款 40 000,63,63,例7：某基层工会用购买服务方式，为帮扶中心聘用专职律师，按合同约定支付酬金10万元，以支票支付， 借：维权支出法律援助费 100 000 贷：银行存款 100 000 例8：某基层工会开展“金秋助学”活动，为15户困难职工家庭发放金秋助学款合计3万元，用现金支付 借：维权支出困难职工帮扶费 30 000 贷：库存现金 30 000 例9：春节前夕，某基层工会对200名困难职工“送温暖” ，每人一份粮油一份慰问金，粮油200元，慰问金1 200元，共发生费用24万元（粮油核算不列） 借：维权支出送温暖费 240 000 贷：银行存款 240 000,64,例10：某基层工会参加涉及职工切身利益的参与立法调研，工会调研小组深入厂矿，发生租车费5 000元，资料费1 000元，食宿费12 000元，支票结算 借：维权支出其他维权支出 18 000 贷：银行存款 18 000 例11：某基层工会为培训兼职工会工作人员办学习班，印发教材费用1,800元,用支票支付 借：业务支出培训费 1,800 贷：银行存款 1,800 例12：某基层工会召开所属分会工会工作人员座谈会，发生场租5 000元，用支票结算 借：业务支出会议费 5 000 贷：银行存款 5 000,65,65,例13：某基层工会为临时聘用工会工作人员发放工资1,500元，用现金支付（未使用行政支出科目） 借：业务支出专项业务费 1,500 贷：库存现金 1,500 例14：某基层工会为工会经审委员购买审查工作用U盘，合计2 000元，支票支付 借：业务支出专项业务费 2 000 贷：银行存款 2 000 例15：某基层工会为完成工会活动大事记的编写工作，前往档案馆查阅有关资料，发生文件复印费500元，现金支付 借：业务支出其他业务支出 500 贷：库存现金 500,66,66,例16：某基层工会对库存奖品进行盘点，电熨斗亏1台,账面余额320元 借：其他支出电熨斗 320 贷：库存物品 320 例17:某基层工会由于保管不当,部分演出服装道具严重损坏，已不能使用，账面余额15 000元，按规定向责任人罚款2 000元，一周后责任人缴纳罚款2 000元 清理入账时,时，借：其他支出 13 000 其他应收款 2 000 贷：库存物品 15 000 收到罚款时，借：库存现金 2 000 贷：其他应收款 2 000 例18：某基层工会向青少年基金会捐款20 000 借：其他支出 20 000 贷：银行存款 20 000,67,67,例19：某基层工会专职人员参加上级工会工作会议借差旅费1000元，回来后报销900元（未使用行政支出科目） 借款时：借：其他应收款 1 000 贷：现金 1 000 报销时，借：业务支出专项业务费 900 库存现金 100 贷：其他应收款 1 000 例20：某基层工会组织文体活动，文体干事暂借活动费现金1 000元，活动结束后报销950元，余款50元退回 借款时：借：其他应收款 1 000 贷：现金1 000 报销时，借：职工活动支出文体活动费 950 库存现金 50 贷：其他应收款 1 000,68,例21：某基层工会收到党委代收的个人党费12 000元，一个月后交党委使用900元 收款时，借：库存现金 12 000 贷：代管经费党费 12 000 用款时，借：代管经费党费 900 贷：库存现金 900 三、年终结转 例：基层工会年末收入要素科目累计余额如下：会费收入0.65万元，拨缴经费收入3.6万元、上级补助收入2万元、行政补助收入4万元、投资收益2万元、其他收入0.1万元、事业收入10万元（其中：独立核算事业单位上交税后收益6万元、非独立核算附属单位全部收入4万元），年末结转,69,收入结转 借：会费收入 6 500 拨缴经费收入 36 000 上级补助 20 000 行政 40 000 投资收益 20 000 事业收入 非独立核算 40 000（全部收入） 60 000（上缴） 其他收入1 000 贷：结余 223 500 上述基层工会年末各支出要素科目累计余额如下：职工活动支出7.5万元；维权支出3.5万元；业务支出1.2万元；资本性支出0.5万元；其他支出0.1万元；事业支出7万元，其中：补助独立核算事业单位设备费2万元、附属非独立核算事业全部支出5万元（不考虑应纳所得税）,70,70,支出结转 借：结余 198 000 贷：职工活动支出75 000 维权支出35 000 业务12 000 资本性支出5 000 其他支出1 000 事业独立核算事业20 000 非50 000 结转后余额 收入的本期结余贷方余额223 500元 支出借 198 000元 收支相抵本期结余贷方余额=收入的贷方余额支出的借方余额=25 500元 本期结余增加25 500元（贷方）,71,71,谢谢大家！,授课中的不妥之处请批评教正！,72,72,