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第三单元,第八课财政与税收,第2框征税和纳税,主干知识梳理,1税收的本质从本质上说，税收是国家为实现其职能，凭借_，依法取得_的基本形式。,税收的本质及其特征,政治权力,财政收入,2税收的基本特征(1)税收具有强制性、_和_的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的_。(2)税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有_，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有_。,无偿性,固定性,主要标志,强制性,固定性,在税收的基本特征问题上注意三个“并不意味着”(1)税收具有强制性，但这并不意味着纳税人不享有对税务机关的监督权利。(2)税收具有无偿性，但这并不意味着国家对纳税人不提供相应服务。(3)税收具有固定性，但这并不意味着征税对象、税率永远不会发生改变。,1增值税(1)含义：以生产经营中的_为征税对象的一种税。(2)纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及_的单位和个人。(3)作用：可以避免对一个_重复征税，也可以防止前一环节企业的_行为。,税收的种类,增值额,进口货物,经营额,偷漏税,2个人所得税(1)含义：国家对_征收的一种税。(2)在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从我国_取得的所得；在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人，从我国_取得的所得，都应缴纳个人所得税。(3)税率：按应税项目不同，分别实行_和比例税率。(4)作用：是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现_的有效手段。,个人所得,境内外,境内,超额累进税率,社会公平,1公民必须依法纳税的原因(1)在我国，税收取之于民、_，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。(2)国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为_基础。2违反税法的表现及后果(1)表现：违反税法的现象主要包括偷税、_、_、抗税。(2)后果：对于这些行为，税务机关在追缴税款的同时，要加收_甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。,依法纳税是公民的基本义务,用之于民,物质,欠税,骗税,滞纳金,修订后的环境保护税法于2018年1月1日起施行。回答12题。1.作为中国第一部专门体现“绿色税制”、推进生态文明建设的单行税法，环保税法规定，应税大气污染物的税额幅度为每污染当量1.2元至12元，水污染物的税额幅度为每污染当量1.4元至14元，具体适用税额的确定和调整，可由各地人民代表大会常务委员会在法定税额幅度内决定。这表明，税收具有()A.强制性B.无偿性C.固定性D.扩张性,C,解析税收的强制性是指国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。税收的固定性是指国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。环保税法规定，应税大气污染物的税额幅度为每污染当量1.2元至12元，水污染物的税额幅度为每污染当量1.4元至14元，具体适用税额的确定和调整，可由各地人民代表大会常务委员会在法定税额幅度内决定。这表明，税收具有固定性，C适合题意，A、B；D不是税收的特征。,2.新的环境保护税法明确规定对超标、超总量排放污染物的，加倍征收环保税；对依照环境保护税法规定征收环保税的，则不再征收排污费。这表明()A.税收的征收标准具有不固定性B.税收是依法取得财政收入的基本形式C.税收的无偿性要求具有强制性D.税法是税收的法律依据和保障解析环境保护税法对征收环保税做了法律规定，体现了D。税收具有固定性，A错误。B、C不符合题意。,D,3.现代税制在规定纳税人依法承担义务的同时，也保障纳税人享有相应的权利。以下行为体现纳税人权利的是()依法按时向税务部门缴纳增值税依法要求政府部门公开财政支出用途就某征税行为依法对税务部门提出质疑年收入超12万元的公民依法主动向税务部门提交申报表AB.C.D.解析依法要求政府部门公开财政支出用途是纳税人的权利，就某征税行为依法对税务部门提出质疑，是纳税人的权利，故正确。是纳税人的义务，而不是权利，故排除。,C,解析我国目前对股息红利所得采取的是按持股时间长短实行差别化征税政策，此项税收属于个人所得税，符合题意；说法错误，应排除；此项措施实施的目的是鼓励长期投资，促进资本市场长期健康发展，符合题意；此项措施是以经济手段引导人们的投资行为而不是消费行为，说法错误；故选B。,释疑解惑升华,1有人认为，税收征管力度的加强是税收收入快速增长的根本原因。这一观点对吗？提示：我国税收收入的快速增长，从根本上讲源于国民经济的持续发展，源于国民收入的增加。(2)税务部分依法加强税收征管、打击偷税漏税等违法犯罪行为，是税收收入快速增长的重要原因，但不是根本的因。,2你能区分纳税人与负税人吗？提示：(1)纳税人：税法规定的负有直接纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。从法律角度分，纳税人包括法人和自然人两种。(2)负税人：是指实际承担税收负担的单位和个人。消费者不一定是纳税人，但一定是负税人。,1教材P69“探究问题”提示：(1)从字面意义上讲是社会成员向国家送交农产品。实质上，税收是国家财政收入的基本形式。(2)共同点是：税收的主体都是国家，都是国家实现其职能的物质保证，都体现着一种分配关系。,2教材P70“探究问题”提示：不违反。这是国家有关部门经过法定程序批准的。3教材P72“探究问题”提示：在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。,重点难点突破,(1)税收的强制性要求必须做到两个“必须”：纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。(2)税收具有无偿性，即国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。但在我国，税收取之于民、用之于民。(3)税收的固定性是相对的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准经国家有关部门批准是可以改变的。,突破点1准确把握税收的基本特征,(4)税收的三项基本特征紧密联系、不可分割，统一于税法。如下图所示：,“营业税”改征“增值税”1营业税和增值税的区别,2营业税改增值税的意义按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。,从2105年10月1日起到2017年底，我国依法将减半征收企业所得税的小微企业范围，由年应纳税所得额20万元以内（含20万元）扩大到30万元以内（含30万元）。此次税收政策调整，其合理的传导顺序是()投资需求释放更多小微企业享受税收优惠缓解经济下行压力自主创业积极性提高A.B.C.D.解析对小微企业实行企业所得税优惠政策，可以让更多小微企业享受税收优惠，提高人们的自主创业积极性，增加投资需求，缓解经济下行压力，促进经济发展。合理的传导顺序是，A项当选。,A,营业税改征增值税，简称“营改增”。这项正在推进的税制改革涉及我国两大主体税种，其牵涉和影响面之广，超过了1994年以来任何一次税制改革。“营改增”的主要原因是()避免重复征税问题增加国家的税收为了实现社会公平推进结构性减税ABCD解析对经营活动中的增值额征税，有利于避免重复征税问题，有利于推进结构性减税，符合题意；与题意不符；是个人所得税的作用，不符合题干要求。,对点训练1,C,(1)促进经济平稳运行：税收属于财政收入的主要来源，面对经济发展过热，可以通过增加税收来抑制社会总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。(2)引导居民合理消费：消费是生产的最终目的和归宿，消费观念和消费行为对生产具有导向作用。通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、白酒税等，都可以引导人们进行科学、合理的消费。,突破点2把握税收的作用,(3)维护社会公平：通过个人所得税，调节社会收入分配，维护社会公平。(4)引导企业生产，促进经济发展方式转变；政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。,思维拓展正确理解纳税人意识树立纳税人意识既包括权利意识，又包括义务意识，它很好地体现了权利与义务的统一性。公民既要求自觉履行纳税义务，同时，又要求正确行使权利，积极关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法行为。,(2018江苏卷)以电商为代表的经济形式已经成为提升中国经济活力的重要支点。2017年7月国家实施减税新政，将小微企业应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，海量的中小微网店在更为宽松的税收新政下为我国经济发展注入了新的活力。这是因为，减税有利于()A进一步完善市场体系B缩小收入差距C激励劳动者自主创业D强化财政作用解析材料表明减税降低了小微企业的经营负担，激发了劳动者自主创业的积极性，为我国经济发展注入了新的活力，故选C。A、B、D与材料无关。,C,税务部门向开旅店的小王征税，小王拒绝纳税，理由是：“我是个体户，小本经营，还要纳税吗？”你认为()小王拒绝纳税的行为是违法的小王的行为是欠税行为小王应缴纳企业所得税小王应缴纳营业税ABCD解析依法纳税是公民的基本义务，小王拒绝纳税的行为是违法的，应选。旅店经营应缴纳营业税，应选。小王的行为不属于欠税，错误；错误，个体户不缴纳企业所得税。,对点训练2,D,随堂达标验收,课后素养演练,
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