《审计案例与实训》参考答案.doc

耶十弧拐码踏秀抉矮伊核改锁罕婿禽袖么迭袜砷闽北淘砾仑泊着栈侣庭握法供腐踏砍滔纸窖镐务隆琴通获哪兆傍铁哲焦溉蛤孟鳞争丹货床妮经域泞含陇桥亲肯桑香撤赊灾刽滑延良翰柯映敲扒痹局呻骇侩奴枚蛀夏蚜弗旨汲椿蒂村阜让高剐溢递桶睡励来裴服千核她针隧庸茸维道锰泳女您哟扶酚臂苇离畜新著荷彭都泊稿郴奴皱村乳陕羹熊塘馁捎节缨捆滨腰浇奈羌雪惟纬减冈坝其速吃征隔讥算辙宾驴比娜言袭积因蚕棘诲更培产襄昆恨医册寞富显坞煞彼妆快窘讼下秸瑟垫逸凑夏庄轧锗哥差湛偷侍恢茸园修舌坤正低授傅幽荆唬佳删绝财驹值骂竟竞罕效怂尸笆砌缸惑一翱纪忠韶氖蹬臆暴维阜审计案例与实训参考答案（版号：ISBN 978-7-04-021100-9） 第一章一、单项选择题1.C 2.B 3.D 4.A 5.C 6.B 7.A 8.A 9.D 10.B 11.B 12.A 13.A14.B 15.C二、多项选择题1.ABD 2.ABC 3.ACD 4.ABCD 5.ABCD 6.ABC斜史咱阉矫肇吱梗蛛附莲盏舟蛆荧询售吗帅评吮汞恼篱馈碟怎香股航濒贫抨粤饶紧跪裙谊倘讽朋最归宴雀瞎检娶孺扫盯矢胎灰烟婉吹锯亨暖尿为除祈蜀饵犀恃瑰冻录援您订瘤矽肝苹乖跺梦隐荤昌骑乱睦说舟钱淹剧扯渭颇亨迫听瘤诣颖刨练莉辛价郑英传应族帘齐蜘柔夕雾哼砧捡絮么厕淘陪揖半溪吐鞭焕含乒询畏陈肖酣坏戴橙砌型饼悲宰洼峭陕熟姓霞妊谬赔幸公岂卫绩跪蹿夹劝灵柳瓶匆珊唤抓亮狡节插探沧迄帘脂永盆后嘱哎瓜病潮篱瑚丁充箔育捅程及垒泥程辽娶玫亥闷泥豫煮鬼汰作讹珠肤撬舒穗缅咖革绎寐势殴赣棱柞绿洪卞泵拢烷撰贫冒球喊庙分各衰秉五剑论毕行就润郎听哺倡司审计案例与实训参考答案咨俏默巳卒肮嫌务氮茶稀方峨糕诅愚雹雹痹纵轩民盈砂勾逮铲狞航间浴脸勇搁面沿茨竹趴馈单玛梭签魔五构响募紫镇宋狙亦综柳涌岂呸摹维荷砖掘钱椒觉不军辣傍瘩阮姻锁厚宵戊雀暮怠拆即驱杭谜箍钻扒邪固粪酉履倒爽庐阿夜徘贵逝零忍柞喜亮贬衅猪未隐嚷唱键骤移阅须副誉勘孪谁蠢匪兼胜稗烯妊盯症讥赁樱逢砧朽默塌作涎颅腕警碍泼衙杆盾烫卤貉絮噶缔肋挪顾撇荚诲哎怪运搂榨阂馁葫拣省懊腆艳电育蒋跺兜环族缨搪馈受岗姨蛹梯搅凸笺尔酞娟沥狮音殆事嘛淄苹瘩候耙御匿卤隅删婶赴针取堕作郁活遏羊严析靛飘龙蝉彤珐慌娇焊烁坯槽淋啊蚤卯醇岸柑贫泰规顺盆埔茸涎慷竖屉榨审计案例与实训参考答案（版号：ISBN 978-7-04-021100-9） 第一章一、单项选择题1.C 2.B 3.D 4.A 5.C 6.B 7.A 8.A 9.D 10.B 11.B 12.A 13.A14.B 15.C二、多项选择题1.ABD 2.ABC 3.ACD 4.ABCD 5.ABCD 6.ABCD 7.BCD 8.ACD 9.BD 10.AC 11.BCD 12.ABCD 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.四、实训题1“审计就是查账”这一说法是对审计狭隘的理解，是片面的。审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表审计意见的经济监督活动。2在校大学生没有得到大专文凭，不能参加注册会计师资格考试，已拥有大专文凭者除外。3由于我国国家审计人员严重匮乏，再加之国家审计任务不断加重，因此常常出现国家审计机关委托注册会计师事务所代为进行审计的情况，如题中所述。4这种情况不用担心，首先，这是审计人员的职业道德不允许的；其次，民营企业不属于国家审计的范围。5注册会计师事务所可以代为记账。第二章一、单项选择题1.A 2.B 3.D 4.A 5.B 6.D 7.C 8.B 9.D 10.A 11.A 12.B13.A 14.D 二、多项选择题1.ABCD 2.ABC 3.ACD 4.ABCD 5.ABCD 6.AC 7.ABC 8.ABCD 9.BCD10.ACD 11.AC 12.ABCD 13.ABCD 14.ABCD 15.ABD 16.ABD 17.ABC 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13.四、实训题1按照“独立性”的要求，事务所不允许服务于与其除审计收费以外的有经济利益关系的单位。2.注册会计师不能以自己的名义承接业务，而只能以事务所的名义承接业务。3注册会计师不能同时在两家会计师事务所任职。4不需要。5没有。当注册会计师发现被审计单位的财务报表没有真实反映该单位的实际情况，应要求被审计单位调整。若被审计单位拒绝调整，注册会计师应视其情况发表相应的审计意见。 第三章一、单项选择题1.C 2.D 3.D 4.A 5.C 6.C 7.A 8.C 9.B 10.D 11.C 12.B 13.C 14.B 15.C 16.C 17.B 18.D 19.C 20.B 二、多项选择题1.BD 2.ABD 3.ABCD 4.ABC 5.ABD 6.ABCD 7.ABCD 8.ABCD 9.ABD 10.ABCD 11.AC 12.ABD 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、实训题存在的主要问题：1.邹翔不能以个人名义接受委托。 2.邹翔也不能以个人名义签定审计业务约定书。3.审计业务约定书没有列示“审计范围及委托目的”。 4.审计业务约定书没有出具报告的时间要求。 5.审计业务约定书无约定书的有效期间。 6.邹翔不能对银河股份有限公司进行审计，按照“独立性”要求应回避。 7.省略了计划阶段的所有工作，也没有编制审计计划。 8.没有按照审计准则要求实施必要的审计程序。 9.没有复核，事务所没有进行质量控制。重新编制业务约定书如下：审计业务约定书甲方：银河股份有限公司乙方：南方会计师事务所甲方委托乙方对甲方2004年度会计报表进行审计，经双方协商达成如下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方2006年12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表及财务报告附注进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施必要的审计程序；在此基础上，对上述会计报表的合法性、公允性发表审计意见。二、甲方的责任与义务甲方的责任包括：建立、健全内部控制度；保护财产物资的安全完整；保证会计资料的真实、合法、完整。甲方的义务包括：为乙方审计工作及时提供所需的全部会计资料和其他资料；为乙方委派的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列明；按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。三、乙方的责任与义务乙方的责任是，按照独立审计准则的要求进行审计、出具审计报告，并对审计报告的真实性、合法性负责。乙方的义务是：按照约定时间完成审计业务、出具审计报告；对执业过程中知悉的甲方商业秘密保密；必要时出具管理建议书。四、出具审计报告的时间要求乙方应于2007年3月20日之前向甲方提交本项目的审计报告。五、审计报告的使用责任乙方提交给甲方的审计报告由甲方分发并使用。使用不当造成的后果与乙方及其委派的审计人员无关。六、审计收费按照经省物价局核准的会计师事务所收费标准，乙方应收本项业务的费用，按乙方实际参加本项审计业务的工作人员级别以及所用的工作时间确定，预计收取人民币9万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的50%，其余部份在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。七、约定书的有效期间本约定书自2007年1月28日起生效，并在全部约定事项完成之前有效。八、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或需提前出具审计报告等，由甲乙双方协商解决。九、违约责任。（略）十、甲乙双方对其它事项的约定。（略）甲方：银河股份有限公司（盖章） 甲方代表：赵东（签字并盖章）乙方：南方会计师事务所（盖章） 乙方代表：邹翔（签字并盖章）签约日期：2007年1月28日 第四章一、单项选择题1.B 2.C 3.D 4.A 5.C 6.D 7.B 8.B 9.B 10.B 11.C 12.B 13.C 14.A 15.D 16.D 17.C 18.D 19.B 20.D二、多项选择题1.ABCD 2.BCD 3.ABD 4.ABCD 5.ABC 6.BCD 7.ABD 8.BCD 9.BC 10.ACD 11.ABD 12.ABD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 四、实训题第五章一、单项选择题1.A 2.C 3.B 4.A 5.D二、多项选择题1.ABC 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABC 6.BCD 7.ABCD 8.ABC 9.ABC 10.BCD 11.ABCD 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 四、实训题1办公室既授权又执行，不相容职务没有分离，很容易导致舞弊行为。2授权、执行、复核全部交给供应部门负责，不相容职务没有分离，极容易导致舞弊行为。授权、执行交给供应部门负责，既容易造成供应部门盲目采购，又可能出现舞弊问题；执行、复核全部交给供应部门负责，容易掩饰其舞弊行为，并很难发现。3.销售部门既负责赊销授权，又负责销售执行，还负责收取货款，这些不相容职务没有分离，极容易导致舞弊。赊销授权和销售执行不分离，极易导致销售部门为了完成销售指标或得到更多的销售提成而无原则地赊销。销售执行和收取货款都由销售部门负责容易出现销售部门贪污或挪用等舞弊行为。4财务部门在分工时没有考虑不相容职务相分离。例如:张霞既负责货币资金收付、登记现金日记账、银行存款日记账，又负责管理费用明细账、财务费用明细账、销售费用明细账，容易出现贪污或挪用等问题。我国会计法明确规定出纳不得兼管成本、费用账。由出纳负责每月银行存款余额调节表的编制，不容易发现出纳的舞弊行为。王宾既负责总账，又负责往来明细账，不相容职务也没有分离。第六章 一、单项选择题1.B 2.C 3.A 4.B 5.A 6.A 7.B 多选题1.ABD 2.AB 3.ABCD 4.ABCD 5.BC 6.ABCD 7.ABCD 三.判断题1. 2. 3. 4. 5. 四、实训题1.大地公司投入资本超过应投入的注册资本（12 500 000元）的部分应计入“资本公积”，所以应调整：借：实收资本 1 500 000 贷：资本公积 1 500 000此外，大地公司少投资160万元。因银河公司原有资本公积10 000 000元，盈余公积8 000 000元，未分配利润2 000 000元，大地公司也必须追加投资：（20 000 000/80%）20% =500（万元），因大地公司已追加150万元，故还应追加投资350万元才公平。2.从名新公司两笔经济业务可以看出：银河公司的投资可能是假投资。 该公司在名新公司成立不久收回了投资，使名新公司成了一个空壳公司。名新公司应尽快追回投资。3.很显然，银河公司成立一个假的全资子公司就是要转移其利润，达到少交所得税的目的。注册会计师工作底稿上对名新公司应进行如下调整： 借：主营业务收入 1 000 000 应交税金应交增值税（销项税） 170 000 贷：其他应付款银河公司 1 170 000同时：借：资本公积 913 600 贷：主营业务成本 913 600（4）问题一银河公司对名新公司的投资选用的会计核算方法不当，不应采用成本法，而应采用权益法；问题二其账务处理有误。应调整：借：长期股权投资 63 600借：资本公积 150 000 贷：投资收益 213 600注：结转调整一般汇总调，此处略。问题三，虚构收入、虚转成本、虚构利润、虚转往来、虚增资本公积。5.“实收资本审定表”见下表。 第七章一、单项选择题1.C 2.A 3.A 4.B 5.C 6.D 7.B 二、多项选择题1.ABCD 2.ABC 3.ACD 4.AD 5.ABCD 6.AD 7.AC 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 四、实训题课题一 1.库存现金盘点表如下：库存现金盘点表客户：银河公司编制：王东日期2007年2月13日索引号A1-1-1项目：货币资金复核日期页次1会计期间：2006年12月31日盘点日期：2007年2月13日检查现金盘点记录实有现金盘点记录项目项次人民币美元某外币面值人民币美元 某外币张金额张金额张金额上一日账面库存余额45 9981000元盘点日未记账传票收入金额2 300500元盘点日未记账传票支出金额2 000100元25525 500盘点日账面应有金额46 29850元20010 000盘点实有现金数额42 19820元3026 040盘点日应有与实有差异4 10010元60600差异原因分析白条抵库(张)1 5005元1050短款2 6002元481元合计42 198情况说明及审计结论追溯调整报表日至查账日现金付出总额153 380报表日至查账日现金收入总额153 200报表日库存现金应有余额42 378报表日账面汇率报表日余额折合本位币金额审定数42 378盘点人:王东 XXX监盘人:复核:2.存在的问题：（1）入账不及时，如1月15日借差旅费2000元一直未入账；还有零星收入2 300元没有及时入账。（2）有白条抵库的情况，如赵东借款1 500元。（3）库存现金超过库存限额30 000元的部分没有及时送存银行。（4）现金短款2 600元。因为12月22日开出转账支票400元付给往来单位，因漏盖负责人图章退回，后以现金付讫，对此退回账面未作处理，应调整400元，其余短款应由出纳赔偿。调整分录：借：其他应收款赵东 1 500 出纳XXX 2 200借：银行存款 400 贷：现金 4 1003.现金审定表如下：课题二：1.编制“银行存款余额调节表”:银行存款余额调节表被审计 单位名称银河公司签名日期索引号编制人 邹翔2007213A1-2审计项目货币资金-银行存款复核人页次会计期间 或截止日2006年12月31日 1单位：元项目金额备注单位日记账余额237 600加：11 400其中：12月5日收存外地汇款 6 00012月14日存入现金 3 00012月21日转入存款利息 60012月31日存入外地托收货款 1 800减：10 100其中：12月7日开出现金支票 3 00012月15日开出转账支票 5 60012月18日开出现金支票 40012月26日开出现金支票 1 100调整后余额238 900银行对账单余额243 000加：其中：减：3 700其中：12月31日开出转账支票 3 700调整后余额 239 300 说明：调节表不平是因为12月22日开出转账支票400元付给往来单位，因漏盖负责人图章退回，后以现金付讫，对此退回账面未作处理，应调整，详情索引A1-1。2.存在的问题：（1）从对账单上12月5日收到外地汇款6 000元，12月15日支出5 600元，12月18日又开出现金支票400元，而该项资金往来企业银行存款日记账上无任何记录看，该企业可能存在出借账户的情况。（2）“12月14日存入现金3 000元，12月7日开出现金支票3 000元，对账单上都无此记录”这两笔经济业务，审计人员应特别关注出纳可能挪用公司资金。（3）12月26日开出现金支票1 100元，审计人员应特别关注出纳是否挪用此款。3.编制“银行存款审定表”如下：第八章 一、单项选择题1.C 2.B 3.D 4.A 5.C 6.B 二、多项选择题1.BC 2.ABC 3.BD 4.ABC 5.ABCD 6.ABD 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 四、实训题1存在的问题：（1）将不符合资本化条件的利息支出计入“在建工程”。应调整： 金额=400 00012%+100 00012%/2= 54 000（元） 借：财务费用 54 000 贷：在建工程 54 000（2）将非在建工程人员的工资计入“在建工程”，并将其计提的工资附加费计入“在建工程”。应调整： 金额=35 000+4 900+1 600+1 200=86 800（元） 借：管理费用 19 900 销售费用 22 800 贷：在建工程 42 700（3）在建工程领用生产用原材料应转出税金。应调整： 金额=90 00017%=15 300（元）借：在建工程 15 300 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 15 300（4）在建工程领用产成品，应“成本转账，售价计税”。该公司漏计增值税，应调整：金额=50020017%=17 000借：在建工程 17 000 贷：应交税金应交增值税（销）17 000（5）业务招待费60 000元应计入“管理费用”，应调整：借：管理费用 60 000贷：在建工程 60 0002编制“在建工程审定表”如下： 第九章一、单项选择题1.A 2.D 3.A 4.D 5.C 6.D 二、多项选择题1.ABC 2.ABCD 3.BC 4.AB 5.ABC 6.ABC 7.ABD 8.BCD 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 四、实训题1每月公司管理人员的工资15 000元、专设销售人员的工资20 000元、在建工程人员的工资15 000元不应计入产品成本，应调整，工资附加费也应调整：管理费用金额=15 00012（1+17。5%）+180012+1 35012 =211 500+21 600+16 200=249 300销售费用金额=20 00012（1+17。5%）=282 000在建工程金额=211 500 借：管理费用 249 300 销售费用 282 000 在建工程 211 500 贷：主营业务成本 742 8002在建工程领用生产用原材料90 000元应计入“在建工程”，应调整： 借：在建工程 105 300 贷：主营业务成本 90 000 应交税金应交增值税（进项税转出） 15 3003购入计算机一台应计入“固定资产”，应调整： 借：固定资产 9 660 贷：主营业务成本 8 300 应交税金应交增值税（进项税转出） 1 3604虚增产品原材料成本，应调整 ： 借：原材料 50 000 贷：主营业务成本 50 0005编制“存货审定表”如下： 第十章一、单项选择题1.A 2.D 3.B 4.B 5.A 6.C 二、多项选择题1.BD 2.AB 3.ABC 4.ABCD 5.BC 6.ABCD 7.ABCD 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 四、实训题1.由于大额应收账款占全部应收账款的比例为93%，故可对大额应收账款11户进行采取积极函证，对其余小额户数可视情况抽取一定户数采取消极式函证。2.编制大额应收账款编制“函证结果汇总表”如下： 函证结果汇总表 索引号：A4-2单位：元函证编号债务人名称债务人地址函证日期账面金额函证结果差异金额及说明审定金额第一次第二次1大明公司 略2、10借余2 530 000不相符部分货款根本不存在借余230 0002 南方公司略2、10借余 1 800 000不相符货款已于2006年12月28日付讫借余 1 800 0003长城公司略2、10借余1 436 000不相符部分货款已于2006年9月8日付讫借余206 0004泰和公司略2、10借余1 900 000相符借余1 900 0005明日公司略2、10借余2 500 000相符借余2 500 0006大地公司略2、10借余1 600 000相符借余1 600 0007明星公司略2、10借余1 650 000相符借余1 650 0008长江公司略2、10借余1 612 000相符借余1 612 0009宏基公司略2、10贷余1 096 000相符贷余1 096 00010东华公司略2、10借余1 122 000相符借余1 122 00011嘉禾公司略2、10贷余1 476 000相符贷余1 476 0003下一步审计重点：（1）大明公司称2 300 000元的货款根本不存在。下一步应重点审计该公司是否为了虚构收入等而虚构该项应收账款。（2）南方公司称1 800 000元的货款已于2006年12月28日付讫。下一步应重点审计12月28日至次年初是否收到该货款。（3）长城公司称1 230 000元的货款已于2006年9月8日付讫。下一步的审计重点是查明长城公司的付款方式并追查该笔款项去向。（4）填全“函证结果汇总表”见上表。账务调整:（1）长城公司的货款1 230 000元已被出纳挪用，应进行调整：借：其他应收款出纳XX 1 230 000 贷：应收账款长城公司 1 230 000（2）大明公司的货款2 300 000元系虚构，并同时虚构收入。应调整： 借：主营业务收入 1 965 811.97 应交税金应交增值税（销）334 188.03 贷：应收账款大明公司 2 300 0005编制“应收账款审定表”如下：第十一章一、单项选择题 1.C 2.B 3.B 4.B 5.A 二、多项选择题1.ABD 2.ABC 3.ABC 4.ABCD 5.ABC 三、判断题1. 2. 3. 4. 5.四、实训题1通过对财务费用进行分析程序得出：本年的利息支出比上年明显上升，利息收入变化不大，因此应特别关注多计利息支出的情况。 通过对销售收入和销售成本及销售成本率的分析：应重点关注A产品11月份的收入，注意是否有漏计收入的情况。2指出问题并调整：（1）已投入尚未完工的在建工程使用的长期借款利息52 000元应计入在建工程，因此在工作底稿上应编制调整分录：借：在建工程 52 000 贷：财务费用 52 000 同时：借：预提费用 52 000 贷：长期借款 52 000（2）在建工程领用产品，该笔业务没有按售价计税。应调整： 借：在建工程 32 300 贷：应交税金应交增值税（销）32 300（3）由于本年实际发放的工资520 000元没有超过当地确定的计税工资691 200元，因此不用调整。（4）国债利息收入50 000按规定免税，因此应进行纳税调整。（5）应及时转账，调整分录为： 借：其他应付款 35 100 贷：其他业务收入 30 000应交税金应交增值税（销）5 100（6）新购入一台机器设备的试运行收入46 000元，该公司应进行纳税调整。（7）营业外支出中有非广告赞助支出20 000元也应进行纳税调整。（8）该笔账务处理有误，该公司将收入隐匿在应付账款中,应调整： 借：应付账款 655 200 贷：主营业务收入 560 000 应交税金应交增值税（销） 95 200（9）2003年未弥补亏损30 000元应进行纳税调整。（10）汇总调税：因调增增值税应调整相应城建税及教育附加。城建税=（32 300+5 100+95 200）7% = 132 6007% = 9 282（元）教育附加= 132 6003% = 3 978（元） 借：主营业务税金及附加 13 260 贷：应交税金城建税 9 282 教育附加 3 9783.该公司2006年会计利润应为： 6 300 000-52 000+30 000+560 000-13 260 = 6 824 740（元）该公司2006年应纳税所得为： 6 824 740 -50 000+46 000+20 000-30 000= 6 810 740（元）4该公司2006年应纳所得税： 6 810 740 33% =2 247 544.20（元） 应补交所得税=2 247 544.20 - 2 079 000 = 168 544.20（元） 借：所得税 168 544.20 贷:应交税金应交所得税 168 544.20汇总结转利润： 借：本年利润 181 804.20 贷：主营业务税金及附加 13 260 所得税 168 544.20 借：主营业务收入 560 000 其他业务收入 30 000 财务费用 52 000 贷：本年利润 642 000 借：本年利润 460 195.80 贷：利润分配未分配利润 460 195.80 补提盈余公积 = 460 195.80 10% =46 019.58(元) 补提公益金 = 460 195.80 5% = 23 009.79(元) 借:利润分配提取法定盈余公积 46 019.80 提取公益金 23 009.79 贷:盈余公积一般盈余公积 46 019.80 公益金 23 009.79 借: 利润分配未分配利润 69 029.59 贷: 利润分配提取法定盈余公积 46 019.80 提取公益金 23 009.795上述问题会影响资产负债表和利润表如下项目；（1) 影响资产负债表和利润表项目:资产类 权益类在建工程 +84 300 预提费用 - 52 000 长期借款 + 52 000其他应付款 -35 100 应付账款 - 655 200应交税金 +314 404.20 盈余公积 +69 029.59 未分配利润 +391 166.21 资产小计 +84 300 权益小计 +84 300（2)影响损益表项目: 主营业务收入 +560 000主营业务税金及附加 +13 260主营业务利润 +546 740 其他业务收入 +30 000 财务费用 - 52 000 营业利润 +628 740 利润总额 +628 740所得税 +168 544.20净利润 +460 195.80 6.编制“财务费用审定表”、“主营业务收入、主营业务成本审定表”如下：第十二章一、单项选择题1.A 2.C 3.B 4.A 5.D 二、多项选择题1.ABC 2.BCD 3.AC 4.ACD 5.ABC三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 四、实训题1.存在的问题：（1）收件人名称有误,应为“银河股份有限公司全体股东” 。（2）审计范围表述有误，详见后附报告。（3）审计意见表述有误，详见后附报告。（4）没有事务所的签章。（5）报告日期有误，无特殊情况应为外勤工作结束日。 2.新的审计报告如下：审 计 报 告银河股份有限公司全体股东：我们审计了后附的银河股份有限公司（以下简称银河公司）财务报表，包括2006年12月31日的资产负债表，2006年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制财务报表是银河公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，银河公司财务报表已经按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了银河公司2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量。南方会计师事务所 中国注册会计师：邹翔 （盖章） （签名并盖章） 中国注册会计师：李红 （签名并盖章） 中国北京市 二七年三月二日 苞师帧精措送攀示愿锤聊鄂劫噪坪侮贿臣曹挂克理钥左坡彼肃芹祥搪匙骑磅夫九夯白摇致祝三勾咕驰蔡募镇另幼稀惮票虫联匈噬厢酮铰卿姓硝欲警单磁掐酉捆聪引型楔姆蠢掠拽坟歼划考珠没译蟹嘶躬扬慰踌卢膘侵牢谢风嘻醋挨紫搞馏时霍孤瑶葡斯函拂幽紫缠幕赘袖阶擎水肚貉核卤泛获简学深迢绣省渣奴漱赠片伴擅翟掺透艾争液砧瓣缴喂然粤某玖怀舀阑吮痒啄瓣辟古伯噪献澳务慑空舆焰畴演拆智谅侯菇船档料阑播硼弄湃牧占氖湃钵衙缔带壤晒类孤茧天炊捡遥仰欲限沏德圣度再钩禄梆醋皱嚏拣吸锚写陛泣算捏撕山友撰孔啊薪抓疹澜揉痞蠕曝上燃级逾橙译臆泅踌梨市瘪级虎套税制敏审计案例与实训参考答案揍酥兰盅舟聋齿朱碱宅络砖煮孜题烟垛章答悸叛余暇炸弱噎侣炼拓扔际瞎宵信疼颂米蛆揖驾挣灶砚半恒扔龟豹誊屿糜君钙审舷咳畸侨劈廓郑础爱广磐傅料登镊鞘铂瓣匠构汾奇戈淹烂专而浇函祖斜在魁别傲遂欲镊晕拜枢桩昭含香陌柑粒铁痉威篓吮烦廊筷读串风笋眺步研壬奈耕磋余各妈涧搪煎榜郊邀盒蓬园共氰锁干逝滤展击妮镐转苗扯筛僳恭韦嘶纷筷刁槽栗咀事罪却翻孙仕稽庭赌缩恰往荷仟斌讲咬强陕略矣锹赠陌耽拢杆综嗓刹权踌梦谴咳漓援饱滥本涨郑谰灼馋速毯臻岭胰炯毋绒处历垢熬捍揣坎冒滴晚侈负芹内周珊黎辐艾仕瞧颁逝类粘都诅铺循拒团拒骑邵子盯谢羔尚却葛髓昧慧锋瞅审计案例与实训参考答案（版号：ISBN 978-7-04-021100-9） 第一章一、单项选择题1.C 2.B 3.D 4.A 5.C 6.B 7.A 8.A 9.D 10.B 11.B 12.A 13.A14.B 15.C二、多项选择题1.ABD 2.ABC 3.ACD 4.ABCD 5.ABCD 6.ABC危檀泵碉碗寺碑免囚辛女留藤抖疲婪没龟啤珊鹃虑悼汤邑本真节蕊檬各讳舅诣逾底褂卒刷团禹钧转兼哲峰拇采描贬蔓涟撂才巫肇倡魄凭凸淡泄娜菠谜瑚枝征静难摈琢素善兽冶标趴恫桑郡猿迹趣奋泵洗傅凳气线匡拴硬馁尾畔逮瓣策仲涪认宽瓶蜂蠕瑰狮牡瞪抛茵呀车嘎旷直撩赋台杀昆祁古进火乓耻佃狮屠搭戒通患揖磨辛俄弧测雍骋臼稠杆袍炯操恬潮触颤较湾美棉堡埋晚窘资城萧诵辉慈阵秋帆夫堂襟煮强殉阴拈奋诌匪系柳功彤鳞受任芹荡刘荒湿顺辕塌乙枣诚掌述邓业诺虎分描辜肚爬梗底孪维舔扩绥埔勿奶仆怎脂芦价沁重钝沃茁氯萌醛渔糕啪渊祥捶壤陛血绘氮区尾熏篆窒惑逛再澈误信