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税收基本知识读本练习题集第一章税收概述习题集一、简答题：1、税收的概念与特征？答：税收是国家为了满足社会公共需要，实现国家职能，凭借政治权力，通过法律形式，强制地、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。税收的特征是指税收作为国家财政收入的一种形式，与其他财政收入形式相比具有的特殊属性。概括起来，税收具有三个基本特征：（1）、强制性 （2）、无偿性 （3）、规范性。2、现代市场经济条件下的税收的基本职能有哪些？答：在现代市场经济条件下，解决市场失灵的问题需要政府恰当地发挥干预经济活动的作用。税收作为以国家为主体分配的一种分配方式，可以被政府用来作为干预经济活动的政策工具。因此，税收作为国家分配手段和经济政策工具，内在地具有组织收入职能，调节分配职能和调控经济职能。（1）、组织收入职能是指税收为了实现国家的职能，参与社会产品分配从而筹集财政收入的功能，这是税收最基本的职能，也是税收存在的最基本的依据。（2）、调节分配职能是指政府利用税收手段实现收入的再分配，来调节收入差距、促进社会公平、改善社会福利、维护社会稳定的职能。（3）、调控经济职能是指政府在组织税收收入的过程中，通过设计特定的税收制度和实施特定的税收政策，来对宏观经济运行发挥反作用，以促使宏观经济持续稳定的增长。3、现代市场经济条件下税收的基本原则有哪些？答：所谓税收原则就是政府在设计税收制度，制定税收政策、实施税务管理过程中应当遵循的基本原则。（1）、法治原则，亦称税收法定主义原则，是指政府征税必须要有法律依据，必须依法进行，这一原则是对税收的本质要求。（2）、财政原则，国家建立和变革税收制度，实施税收征收管理，都必须有利于保证政府财政收入的需要，自国家产生以来，税收一直是财政收入的基本来源。（3）、公平原则，政府征税要使每个纳税人承担的税负与其经济情况或纳税能力相适应，并且使各个纳税人之间的负担水平保持协调。坚持这一原则，不仅是维持税制正常运转所必不可少的条件，而且对于矫正收入分配差距过大，维护社会稳定起着重要作用。（4）、效率原则，政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，要提高税务行政管理的效率。对于税收效率的理解，可以从税收经济效率和税收行政效率两个方面理解。4、21世纪初期中国税制改革的主要任务是什么？答：党的十六届三中全会提出进一步完善社会主义市场经济体制的任务，要求按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则进一步完善税收制度，根据21世纪初期中国全面建设小康社会、构建社会主义和谐社会的形势要求，针对现行税制存在的问题，中国税制改革需要完成以下任务：（1）、完善增值税制度，全面实现增值税转型。（2）、完善营业税制（3）、实行综合与分类相结合的个人所得税制。（4）、最终统一内外资企业税收制度。（5）、完善资源税制。（6）、开征社会保障税（7）、开征现代化的房地产税（8）、完善环境保护税制。在深化税制改革的同时，必须大力推进费改税，进一步规范政府分配方式，强化税收在政府参与社会产品分配中的主导地位，同时减轻企业和居民总体负担，为实现税收与经济的协调、可持续发展，建立良好的体制基础。二、填空题：1税收是国家凭借_通过_形式，强制地、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。 2税收三个基本特征是指_、_和_。 3税收是国家以_的身分，依靠国家政治权力进行的分配，上交利润是国家以_的身分，依据财产权力对国有企业收入进行的分配。 4在现代市场经济条件下，税收的职能包括_、_和_。 5税收的_职能是税收最基本的职能，也是税收存在的基本依据。 6、党的十六届三中全会提出进一步完善社会主义市场经济体制的任务，要求按照“_、_、_、_”的原则进一步完善税收制度。7、现代市场经济条件下税收原则包括_、_，_，_。8、1993年度，为了适应社会主义市场经济发展的要求，进行了一场全面的、结构性的税制改革，改革的指导思想是_、_、_、_、_、_，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。9、税收的产生，从经济条件看，税收的产产生是以_的存在为前提的；从社会条件看，税收是随着_的形成而产生的。10、公元前594年，鲁宣公实行_，对私田按亩征税，成为中国历史上税收产生的标志。第二章税 收 负 担一、 填 空 题 1.从国家的角度看，税收负担反映国家在税收课征时的 ，而从纳税人的角度看，税收负担反映出纳税人在缴纳税收时的 。2、宏观税负包括国家宏观税负、 、 、 等具体内容。3、微观税负包括 、 、 、 等具体税负指标。其中 是微观税负问题的主体。4、税收负担由 、 、 共同影响和决定。5、税收政策因素影响税负主要表现在 、 、 以及地区发展战略等四个方面。6、中国全部政府收入由 、 和 构成。7、 一般是与各税种的税收收入并列构成一国税收收入计算宏观税负的。中国目前实行的社保制度覆盖面只有约 的人口。8、通常可用三类指标来描述生存产力发展水平：一是 ，用人均GDP 表示。二是 。三是 。9、中国行业税负问题包括五个层次，即 、 、 、 以及小类行业税负。 10、中国产业税负有两个主要特征：一是 ;二是 。二、 是 非 题1、营业税税负是营业税占营业收入的比重，企业所得税税负是企业所得税占企业收入总额的比重。 （ ）2、人均GDP高的国家，税负水平相对较高，人均GDP水平低的国家，税负水平相对较低。人均GDP相近的国家税负水平相近。 （ ）3、政府收入一定的情况下，税收所占比重高，税负就高，税收所占比重低，税负也低。 （ ）4、需求弹性大于供给弹性的，消费者负担的税收负担的比例大于生产者负担的比例需求弹性小于供给弹性的，消费者负担的比例小于生产者负担的比例。 （ ）5、拉姆齐法则基本内涵是对弹性相对较低的经济活动征收相对较重的税收，而对弹性较高的经济活动征收相对较轻的税收，可以提高税收效率。 （ ）6、地区税负贡献率由两个因素构成：一是地区税负水平；二是地区GDP占全国GDP的比重，两因素的乘积即是税负贡献率。 （ ）7、在净出口大于零的情况下，中国形成了负税收。 （ ）8、中国内外资企业税负差异主要来自流转税税负差异和所得税税负差异。 （ ）9、实行增值税由生产型转为消费型，推行内外合一的企业所得税，以及未来实行综合和分类相结合的个人所得税制度均属于增收政策。10、中国分东中西部地区看，东部税负最高，西部税负最低。 （ ）三、 问 答 题1、什么是税收负担及其分类？2、中国宏观税负水平及主要影响因素。3、在对中国宏观税负进行国际比较是应注意哪些问题？4中国地区税负水平的主要特征及影响因素。5、行业税负的主要内容及行业间税负差异的主要原因。6、影响企业总体税负的因素。参 考 答 案一、填空题1、强度要求 负担水平2、地区税收负担 行业税收负担 各税种税收负担3企业总体税负 企业税种税负 企业产品税负 个人税收负担 企业税收负担4、经济因素 税收政策因素 税收征管因素5、国家职能 政府收入取得方式 产业政策 6、预算内收入 预算外收入 制度外收入7、社会保险税费 208、经济发展水平 都市化程度 总部经济影响9、产业税负 门类行业税负 大类行业税负 中类行业税负10、产业税负高低差异大，第一产业税负最低，第二产业税负最高，第三产业税负位居中间； 产业税负变动趋势不一致。二、是非题1、错误（营业税税负是营业税占营业收入的比重，企业所得税税负是企业所得税占企业利润总额的比重。）2、错误 （人均GDP高的国家，税负水平相对较高，人均GDP水平低的国家，税负水平相对较低。但人均GDP相近的国家税负水平相差很大，不少人均GDP低的国家比一些人均GDP高于他们的国家税负水平还高，同样也存在着不少反例。）3、正确4、错误（需求弹性大于供给弹性的，消费者负担的比例小于生产者负担的比例；需求弹性小于供给弹性的，消费者负担的比例大于生产者负担的比例。）5、正确6、正确7、错误 （中国高征低退的进出口税收制度，在净出口大于零的情况下，不仅不形成负税收，还带来净收入。）8、正确9、错误 （未来实行综合和分类相结合的个人所得税制度以及资源税、社保税环保税、地方税的改革均属于增收政策。但实行增值税由生产型转为消费型，推行内外合一的企业所得税，为照顾弱势群体而继续有针对性地扩大税收优惠政策范围等属于减收政策，有减负的效应。）10、错误（东部税负最高，中部地区的平均税负在东中西部地区中最低，而不是西部地区最低。）三、问答题1、 税收负担，简称税负，是指国家征收的税款占税源数量或税基的比重，反映国家取得的税款与新增产出之间的内在关系。税收负担分为两大类：一是宏观税负；二是微观税负。宏观税负应包括国家宏观税负的总体情况、地区税收负担、行业税收负担、各税种宏观税负等具体内容。微观税负包括企业总体税负、企业税种税负、企业产品税负、个人税收负担等具体税负指标。其中的企业税收负担是微观税负问题的主体。2、20世纪80年代初，中国实行了“利改税”政策，宏观税负出现了长期下降的趋势，这段时期宏观税负的下降趋势成为导致1994年实施新税制的一个重要因素。自1994年开始至2005年宏观税负先降后升，走出了一个V形轨迹。1994年至1997年，属于税负下降和恢复期。自1998年至2005年，宏观税负处于上升期。（12年间宏观税负提升幅度为6.41个百分点，每两年提高1个百分点以上，其中“九五”期间和“十五”期间宏观税负分别提高2.86个和3.1个百分点。）影响中国宏观税负的经济因素：（1）中国生产力水平不断提高。宏观税负呈现出随人均GDP增长而持续增长的趋势。（2）产业结构持续优化。税负高的第二、三产业比重提高，低税负的第一产业比重下降，成为宏观税负提高的一个重要原因。另一方面，第二、三产业税负明显上升，第一产业税负有所下降。（3）经济运行效率和质量提高。利润的快速增长使内外资企业所得税的增长大大快于GDP的增长，成为宏观税负上升的重要推动因素。（4）对外开放度达到历史新高。进出口总额和“净出口”增长的强烈反差，是促使税收收入快于经济增长，宏观税负提高的重要原因之一。（5）价格上涨影响。价格上涨的最终结果使税收的整体增长快于GDP的增长，宏观税负提高。影响中国宏观税负的税收政策因素：（1）现行税制中某些税种的累进性是推动宏观税负上升的政策因素之一。（2）随着优惠期到限，原来适用优惠所得税率的涉外企业陆续恢复正常纳税，带来涉外企业所得税的快速增长。影响中国宏观税负的税收征管因素：在经济增长和经济结构一定以及税收政策稳定的情况下，征管因素是提高税负的主要因素。1994年实施新税制后，中国税收征收管理水平不断提高，全面提高了税收征管的质量和效率，税收征收率不断提高。3、 简单直接比较不含预算外收入和社保基金的宏观税负，中国宏观税负低于大部分工业国家和部分发展中国家。但对中国宏观税负水平进行国际比较，应充分考虑可比性问题，作全面、具体、有针对性的分析。其中中国财政收入中非税收收入比重高的特点是进行税负国际比较时应考虑的重要因素之一。中国政府实际支配的收入中税收比重较低，非税收入比重高的现实情况，影响了税负水平的真实代表性。在对社保基金的宏观税负进行国际比较时，必须考虑中国社保制度的特殊性，以及这种特殊性给国际比较带来的影响。第一、社保制度覆盖面不可比。第二，社保制度安排的差异。第三、与社会保障功能对应的在业人员的部分费用，是含在其所在单位的日常支出中，属于实际发生但无法分离的费用。这部分实质上属于社保费的支出没有包含在社保费的规模中，低估了中国社保费的实际规模，也低估了含社保费的税负水平。第四、还有一个重要的群体是约1亿人规模的农民工，现行的社会保障制度是覆盖这个人群的，但该群体缴纳社保费在当期，领用则发生在多年后。这个缴费与用费的时间差异，掩盖了社保资金的不足，当前缴费的人多于用费的人。4、 中国地区税负的主要特征表现在三个方面：（1）地区税负平均水平差异大。中部地区的平均税负在东中西部地区中最低，而不是西部地区最低。（2）地区税负上升幅度差异大。总体上与宏观税负变动方向大致相同，但变动幅度差异较大。（3）地区税负贡献差异大。东部地区税负贡献率在决定中国宏观税负水平方面作用显著，这既反映东部地区税负水平较高，也反映出东部地区GDP占全国比重较高。从中部与西部比较看，中部地区税负低于西部地区，但税负贡献率大于西部，反映出西部GDP占全国比重低于中部地区现状。影响地区税负水平的因素也主要表现为经济、政策和征管三大原因。（一）影响地区税负差异的经济因素：1、地区生产力发展水平。2、地区经济结构差异。3、地区对外依存度差异。4、地区经济差异（二）影响地区税负差异的税收政策因素：影响地区税负差异的税收政策因素就是税收与税源地区性的背离。通过1994年财税体制改革，现行体制即承认了1994年以前的各地既得利益，也确立了地区实际支配收入与所征收人之间的相关关系，客观上调动了各地区征收的积极性，但也进一步加大了地区差距。（三）影响地区税负差异的征管因素：征管水平的差别是经济和政策因素之外影响地区税负的重要因素。通常认为，经济发达地区税源丰裕，财政资金充足，来自财政资金需求的压力小，征管力度相对较小。相反，经济欠发达地区税源不足，但财政资金需求压力大，征管力度相对较大。5、 中国行业税负问题，包括五个层次的行业税负问题，即产业税负、门类行业税负、大类行业税负、中类行业税负以及小类行业税负，小类行业税负即同业税负。行业间税负差异的原因主要体现在行业内部结构性差异、政策差异和征管水平差异等。（一）行业内部结构差异行业内部经济结构差异主要有两方面：一是行业内部小行业的税负高低差异。二是行业内部产业集中度差异。（二）政策差异政策差异包括税收政策差异、产业政策差异和价格政策差异等。1、税制设计的一般差异。2、体现国家产业政策的税收差别政策。3、价格政策差异。（三）行业赢利能力和利润水平差异（四）如何看待行业间税负差异：不同行业间存在着客观差异因素，直接用不同行业的税负比较，其结果难以说明不同行业的税收“负担”轻重状况，因为税负差异产生的原因是不同的。因此，在进行税负比较时尽剔除行业差异的客观因素，即进行同业税负比较。6、企业总体税负指某企业在一定时期内实际缴纳的全部税款占该企业当期生产经营成果的比重。影响企业总体税负的因素：企业税负与税负成因和宏观税负成因在本质上是一致的，也由经济、政策和征管三个因素决定。一般情况下，企业劳动生产率整体水平高，企业生产的产品中高税负的产品占比重高，企业的经济效益好，企业所处的行业税负整体水平高，企业所处的地区税负整体水平高，则企业税负就高，反之则低。因税收政策通常不针对某个具体企业制定，因此，政策因素对企业税负的影响主要通过企业所处的行业、地区和产品所适用的税收政策体现出来。企业的微观运行状况和适用政策结合就是企业的税收承受能力。税收征收管理力度则表现为能将企业的应征税收在多大程度上变成入库税收，实现税收由潜在形态向实在形态的转化，是征管因素对税收影响的具体体现。除了来自税务部门内部的征收管理外，征管因素还包括企业纳税人的自觉纳税意识或纳税的自觉程度，相关部门在税收征纳过程中所起的作用以及社会法治环境等外部因素影响。最终，企业税负反映的是企业缴纳的税款与企业总体生产成果之间的相互关系，是企业缴纳税款的能力和税收征管水平的综合反映。第三章 税收制度与税制结构一、填空题：1、纳税人是指按照税法规定的单位和个人，广义的纳税人包括、。2、是税收制度的基础性要素，其他税制要素的内容往往是以其为基础确定的。3、是指税制中规定的据以计算各种应纳税款的依据或标准，主要有、两种。4、是税收制度的核心要素，基本形式有、和。5、税率是指将征税对象按数额大小划分若干等级，相应规定不同等级的税率。6、比例税率有和两种基本形式。7、累进税率按照征税对象指标的不同，分为和两种形式，按照累进依据和累进方法的不同，分为税率和税率。8、是指税款的最终来源，亦可看作是的最终归宿。9、税收按税负能否转嫁分为税和税，按征税对象分为税、税、税和税等。10、税收负担预期能够转嫁或易于转嫁，纳税人与负税人不完全一致的税种，一般称作。11、按划分，税收分为从量税和从价税。12、价内税种是指税款构成征税对象的税种。13、流转税是以为征税对象的税种的统称。14、世界各国税制结构经历了从以税为主，到以税为主，再到以税为主的税制演变历程。二、单项选择题：1、代扣代缴义务人是指 （ ）A、有义务从持有的纳税人收人中扣除纳税人的应纳税款并代为缴纳的单位或和个人B、有义务借助与经济往来关系向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位和个人C、因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人D、实际负担税款的单位和个人2、代收代缴义务人是指 （ ）A、有义务从持有的纳税人收人中扣除纳税人的应纳税款并代为缴纳的单位或和个人B、有义务借助与经济往来关系向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位和个人C、因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人D、实际负担税款的单位和个人3、下列税种中，征税对象与计税依据一致的是（ ）。A、印花税B、车船税C、营业税D、个人所得税4、定额税率的基本特点是（ ）。A、税率与征税对象的价格脱离了联系B、税率与征税对象的价格紧密联系C、税率与征税对象的数量脱离了联系D、税率与征税对象的价格和数量脱离了联系5、下列采用超率累进税率征收的税种是 ( )。A、资源税 B、个人所得税 C、土地增值税 D、企业所得税6、我国目前采用定额税率的税种是（ ）。 A、资源税 B、印花税 C、土地增值税 D、消费税 7、在累进税率条件下，税额的增长幅度（ ）征税对象的增长幅度。 A、等于 B、大于 C、小于 D、不能确定8、实践中，为了征管的方便，通常规定有税收级距或者叫纳税档次，对每一个档次所实行的不同税率也可称作（ ）。A、累进税率 B、比例税率 C、边际税率 D、平均税率9、通过直接缩小计税依据方式实现的减免税是（ ）。A、法定式减免 B、税基式减免 C、税额式减免 D、税率式减免10、征税对象未达到规定数额的不征税，达到规定数额的，就其全部数额征税。该规定数额即为 ( ) 。A、征税标准 B、免征额 c、费用扣除 D、起征点答案：D11、征税对象与规定数额相同时，不需征税，超过规定数额的，仅就超过部分征税。该规定数额即为 ( ) 。A、征税标准 B、免征额 c、费用扣除 D、起征点答案：B12、税法规定的税率是指（ ）A、实际税率 B、定额税率 C、名义税率 D、比例税率13、下列税种中属于价外税的是 ( )。A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、个人所得税三、多项选择题：1、关于征税对象与计税依据的关系，正确的有 （ ）A.征税对象是指征税的目的物，计税依据则是针对该征税目的物制定的据以计算应纳税款的依据或标准，是征税对象的量化规定B.征税对象体现量的规定性，而计税依据则是体现质的规定性C.征税对象数额与计税依据数额在任何情况下都是一致的D在同一税种中，征税对象一般只能有一类，而计税依据却可以不同。2、下列通过税率的延伸增加纳税人负担的特殊税率形式有（ ）A、累进税率 B、加成 C、边际税率 D、附加3、以下关于税率的表述中，正确的是（ ）。A、税率的高低直接关系到税收收入多少和纳税人负担的大小，是体现税收调控作用的最重要手段之一。B、纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据，因此，税法规定的税率反映了纳税人的税收实际负担率 。C、在累进税率条件下，征税对象数额越大，税率越高，能较好地体现税收的公平原则。D、比例税率适用于对价格相对稳定、质量等级和品种规格比较单一的大宗商品的征税。4、我国现行税制规定的纳税期限形式有( )。A、按期纳税 B、按次纳税 C、按月计征，分期预缴 D、按年计征，分期预缴5、下列减税、免税的具体方式中，属于税基式减免的具体形式的是( )。A、免征额 B、加计扣除 C、减半征收 D、税收抵免 E、少计收入6、下列减税、免税的具体方式中，属于税额式减免的具体形式的是( )。A、免征额 B、直接免税 C、减半征收 D、税收抵免 E、少计收入7、下列税种中属于间接税的是 ( )。A、企业所得税 B、营业税 C、消费税 D、增值税8、下列税种中属于直接税的是 ( )。A、增值税 B、营业税 C、车船税 D、个人所得税9、下列税种中属于从量税的是 ( )。A、车辆购置税 B、土地使用税 C、车船税 D、资源税10、影响税制结构的因素有（ ）A、社会生产力发展水平B、经济结构C、经济运行体制 D、政策目标 E、政治因素F、税收的管理能力11、流转税为主体的税制结构和以所得税为主体的税制结构相比较，（ ）。A、在组织财政收入方面，流转税比较稳定及时B、流转税实行比例税率，计征简便；所得税一般采用累进税率，调节手段灵活C.、从促进公平的角度出发，以流转税为主体的税制结构更易体现公平原则D.、所得税征管难度大，对征管能力要求相对较高12、以下关于国际税制结构发展与特征的表述，正确的是（ ）A、税制结构的选择与各国国情特别是经济发展阶段有着密切的关系B.、发展中国家多实行以流转税为主体的税制结构C.、发达国家多实行以个人所得税（含社会保障税）为主体的税制结构D.、各国税制结构朝着所得税和流转税并重的方向发展。四、判断题：1、税目是税法规定的应征税的具体项目，现行税制中的消费税、营业税都采取了列举税目的征税办法。2、比例税率有单一比例税率和差别比例税率两种基本形式。通常，所得课税多采用差别比例税率，而在流转税中多采用单一比例税率。3、全额累进税率是指以增量为税基的累进税率，其应纳税额的计算是在征税对象数额提高一个级距时，只是对超过前一级征税对象数额的增量部分按照提高一级的税率征税，每个等级分别按该等级的税率计税后汇总得出应纳税额。4、实际税率和名义税率即税法规定的税率往往一致，所以通常名义税率是衡量纳税人实际税负程度的主要标志。5、边际税率是相对于平均税率而言的，指全部税额与征税对象总量的比例。6、附加与加成是税率的特殊形式。附加是在依税率计征税收的基础上，再征收一定成数的税款。加成是在正税之外附征一部分税款。7、现代税收理论通常把对收益、所得和财产为课税对象的各种税列为直接税，而把以商品、营业收入或劳务收入为课税对象的各种税归属于间接税。8、税制结构大体分为三类：第一类以所得税为主体；第二类以流转税为主体；第三类以财产税为主体。9、一般而言，对于所得税等非商品课税，通常在取得收入的环节征税；而对商品课税，则需要在从生产到消费的众多环节中，选择具体的纳税环节。10、政策目标的不同会影响税制结构的选择。出于效率优先的考虑，税制结构应以直接税为主，从促进公平的角度考虑，税制结构应以间接税为主，五、简答题:1、税收制度的基本要素有哪些？2、什么是减税和免税？通常有哪几种形式？3、起征点与免征额有区别吗？为什么？4、什么是税制结构？税制结构有哪些类型？【第三章答案】一、填空题：1、负有纳税义务 代扣代缴、代收代缴义务人 2、征税对象（课税对象）3、计税依据（税基） 从价计征 从量计征4、税率 比例税率 累进税率 定额税率5、累进6、单一比例税率 差别比例税率 7、绝对额累进 相对率累进 全额累进 超额累进8、税源 税收负担9、直接 间接 商品和劳务 所得 财产 行为10、间接税11、税收计算标准12、价格组成部分13、商品或劳务流转额14、简单直接 间接 现代直接二、单项选择题：1、A 2、B 3、C 4、A 5、D 6、A 7、B 8、C 9、B 10、D 11、B 12、C 13、A三、多项选择题：1、AD 2、BD 3、AC 4、ABD 5、ABDE 6、BC 7、BCD 8、CD 9、BCD 10、ABCDE 11、ABD 12、ABCD四、判断题：1、正确2、错：通常，所得课税多采用单一比例税率，而在流转税中多采用差别比例税率。3、错：“全额累进税率”改为“超额累进税率”。4、错：实际税率和名义税率即税法规定的税率往往不一致，通常实际税率是衡量纳税人实际税负程度的主要标志。5、错：平均税率是相对于边际税率而言的，指全部税额与征税对象总量的比例。6、错：加成是在依税率计征税收的基础上，再征收一定成数的税款。附加是在正税之外附征一部分税款。7、正确8、错：第三类以流转税和所得税为双主体。9、正确10、错：出于效率优先的考虑，税制结构应以间接税为主，从促进公平的角度考虑，税制结构应以直接税为主，五、简答题:1、答：1纳税人 2征税对象 3税率 4纳税环节 5纳税地点 6纳税义务发生时间 7纳税期限 8减税和免税 9税务违法行为处理。2、答：减税、免税是国家为实现一定的社会政治或社会经济目标而给予某些纳税人或征税对象减征部分税款或免征全部税款的税收优惠。减免税通常有税率式减免、税额式减免、税基式减免三种基本形式。3、答：（1）有区别。（2）1实行起征点规定时，达到起征点就要征税，并且是按收入全额征税；实行免征额规定时，纳税人收入与免征额相同时，不需征税，超过免征额时，仅就超过免征额部分征税。4、答：（1）税制结构是由若干不同性质和作用的税种相互联系、相互配合、有机组织而成的税收结构体系。（2）税制结构一般分为三类：1以流转税为主体的税制结构，包括以全额流转税为主体的税制结构和以增值税为主体的税制结构两种；以所得税为主体的税制结构；以所得税和流转税为双主体的税制结构。第四章 税 法一、填 空1、税法是国家制定的调整 的法律规范的总称。2、税法是一门综合的法律部门。一般认为，税法包括 、 、 、 和 。 3、所谓税收关系，是有关税收活动的各种社会关系，包括 和 。4、在税法体系中，占主体地位的是按税种立法的各税种法，主要是对税收构成要件作出规定，属于 。5、法律规范有任意性规范和强行性规范之分。税法是公法，税法规范属于 。6、税收的职能主要体现在 、 和 三个方面。7、税收法律关系是指在税收活动中 和 以及 之间根据税法规定形成的权利义务关系。8、税收法律关系包括 和 。9、国家享有请求纳税人缴纳税收的权利，称之为 ；纳税人负有缴纳税收的义务，称之为 。10、税收法律关系的主体可以分为 、 和 。11、税收法律关系的客体，指税收法律关系主体的 所指向的对象。12、税收法律关系的客体主要是两类：一是 ，二是 。13、税收活动中征纳主体双方以及其他涉税主体的行为，包括 和 。14、 ，是指税收法律关系主体所享有的权利和承担的义务，也是税收法律关系的核心。15、税法体系是指一个国家不同的 有机联系而构成的统一整体。16、税收法律规范性文件的法律效力等级依次为： 、 、税收规章、 、其他税收规范性文件。17、 通过并公布实施的税收法律具有最高的法律效力。18、税法的解释，因解释主体不同而效力不同。包括 、 和 。19、税法解释的方法有 、 、 、 和 。20、税法的效力包括 、 和 。二、单项选择1、从狭义上讲，下列不属于我国税法的是（ ）。A、个人所得税法 B、税收征管法 C、企业所得税法 D、增值税暂行条例2、对于税法的基本原则，下列表述不正确的有（ ）。A、税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性B、经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考C、与其他税法原则相比，税收合作信赖主义渗入了更多的社会要求D、税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权利3、关于税法的效力，下列表述错误的有（ ）。A、效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的B、国务院通过的行政法规，由总理最终决定，并签署国务院令公布实施，在公布后的30日内须报全国人大常委会备案C、在诉讼发生时，税收程序法优于实体法，主要是为了确保国家课税权的实现D、税务规章与地方生法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院最终裁决4、按照现行征管制度规定，关联企业之间的业务往来，未按独立企业之间业务往来进行交易，税务机关有权核定其应纳税额，这一做法体现了税法原则中的（ ）。A、税收法律主义 B、税收合作信赖原则 C、税法公平主义 D、实质课税原则5、关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的是（ ）。A、税法的时间效力是指税法何时生效的问题B、对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用这种自通过发布之日起生效的方式C、税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止D、我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则6、目前符合我国现行税法体系的是（ ）。A、宪法、税收基本法、单行税法B、宪法、单行税法C、宪法、税收法典、单行条例D、宪法、税收法典、单行税法7、下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是（ ）。A、实质课税原则 B、税收公平原则 C、税收合作信赖主义 D、平等性原则8、下列税法中属于税收实体法的有（ ）。A、企业所得税法 B、一般纳税人认定管理办法C、发票管理办法 D、税务行政复议实施办法、9、关于税法的解释，下列陈述正确的是（ ）。A、税法的立法解释是指全国人大的立法解释，国家税务总局没有立法解释权B、全国人大的税收立法解释和被解释的税法具有同等法律效力，其他机关的解释不具有同等法律效力C、国家税务总局和财政部可以对其所立税收规章作出立法解释D、国家税务总局的行政解释在税收行政执法中不具有普遍约束力10、不属于我国税法生效方式的情况有（ ）。A、税法公布后由省税务机关决定生效日期B、税法通过一段时间后开始生效C、税法自通过发布之日起生效D、税法公布后授权地方政府自行确定实施日期11、可以作为法庭判案直接依据的税法解释有（ ）。A、各级行政机关的行政解释B、国务院对其制定税法所作的立法解释C、各级司法机关的司法解释D、各级检察院作出的检察解释12、关于税法的空间效力的陈述，下述正确的选项是（ ）。A、由全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律，在除个别特殊地区（港、奥、台和保税区）外的全国范围内有效B、由地方立法机关、国务院、财政部、国家税务总局制定具有特别性质的税收法律、法规，如对经济特区、老、少、边、贫地区等有效，是在全国范围内有效C、全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律在全国范围内有效D、国务院、财政部、国家税务总局制定的税收法律法规在全国部分地区有效13、在税法对于人的效力方面，凡是我国公民和外籍人居住于我国的，虽未在我国境内设立机构，但有来源于我国收入的外国企业或组织等，均适用我国税法，这体现的原则是（ ）。A、属地原则 B、属人原则 C、属地与属人相结合的原则 D、保护主义原则14、下述体现了实质课税原则的是（ ）。A、征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的B、纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格C、税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定D、负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同15、下列属于实体从旧程序从新原则的正确解释是（ ）。A、对同一事项两部法分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。B、实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力C、实体法、程序法权利义务均以其发生的时间为准D、新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法三、多项选择1、关于税法的效力与解释，下列表述正确的有（ ）。 A、我国税法采用属人与属地相结合的原则 B、立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据 C、税法的限缩解释是指为了更好地体现税法精神，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释 D、税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力2、按解释权限不同，税法的法定解释可分为（ ）。 A、立法解释 B、学术解释 C、司法解释 D、行政解释3、根据税法的适用原则，下列说法正确的有（ ）。 A、根据实体从旧、程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新实体法在原则上不具有约束力 B、根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同 C、程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用 D、根据实体从旧、程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新程序法在原则上不具有约束力4、属于全国人民代表大会及其常务委员会通过的税收法律有（ ）。 A、中华人民共和国个人所得税法 B、中华人民共和国企业所得税法 C、中华人民共和国税收征收管理法 D、关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定5、下述关于税收法律关系主体的陈述，正确的是（ ）。 A、国家是真正的征税主体 B、没有法律明文授权，任何机关不得成为征税主体 C、税务机关的征税权是国家行政权力的组成部分，具有强制力D、各级税务机关是获得授权成为法律意义上的征税主体6、我国税法生效方式包括的情况有（ ）。 A、税法通过一段时间后开始生效 B税法自通过发布之日起生效 C、税法公布后由省政府决定生效日期 D、税务机关自行确定生效时间 7、税收法律关系是由主体、客体、内容三要素构成的。下列关于税收法律关系主体的说法中正确的有（ ）。 A、税收法律关系的主体是税务机关和纳税人 B、税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关 C、税收法律关系的征税主体只能是税务行政执法机关 D、税收法律关系主体中纳税人资格是由国家通过法律直接规定的8、税收法律关系变更的原因，主要有（ ）。 A、纳税人履行纳税义务 B、纳税人自身的组织状况发生变化 C、由于税法的废除 D、洪水冲毁了纳税人的厂房、设备9、引起税收法律关系消灭的原因包括（ ）。 A、税务机关组织结构的变化 B、纳税人履行了纳税义务 C、纳税义务超过追征期限D、纳税人的纳税义务被依法免除10、关于税收法律、法规、规章的陈述，下列正确的是（ ）。 A、关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定属于税收法律 B、中华人民共和国个人所得税属于全国人大通过的税收法律 C、中华人民共和国增值税暂行条例属于税收法规 D、税务部门规章制定实施办法属于税务行政规范 11、按照税法效力的不同，可以将税法分为（ ）。 A、税收规章 B、税收制度 C、税收法规 D、税收法律12、下列税收文件属于税法行政解释的有（ ）。A、最高人民法院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释B、国家税务总局消费税问题解答C、全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的规定D、国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知13、下列税收法律、行政法规，构成我国税收实体法的有（ ）。A、中华人民共和国税收征收管理法B、中华人民共和国印花税暂行条例C、中华人民共和国行政复议法D、中华人民共和国个人所得税法四、简答题（一）结合税收法律关系的性质分析税法的概念与特征（二）简要回答税法的法律渊源有哪些？（三）税法的适用原则有哪些？（四）简述税法解释的方法（五）简述税法的效力第四章 税法（参考答案）一、填空1、税收关系2、税收基本法、税收实体法、税收程序法、税收争讼法、税收处罚法3、税收征纳关系、其他税收关系4、实体性规范5、强行性规范6、收入、调节分配、调控经济7、征税主体、纳税主体、其他涉税主体8、税收征纳法律关系、其他税收法律关系9、税收债权、税收债务10、征税主体、纳税主体、其他涉税主体11、权利和义务12、货币、行为13、作为、不作为14、税收法律关系的内容15、税法规范 16、税收法律、税收行政法规、地方性税收法规和规章17、全国人大及其常委会18、立法解释、司法解释、行政解释19、文义解释、系统解释、目的解释、历史解释、扩张解释与限缩解释20、时间效力、空间效力、对人效力二、单项选择1、D 2、C 3、D 4、D 5、B 6、B 7、C 8、A 9、C 10、A11、B 12、A 13、C 14、B 15、B三、多项选择1、ABCD 2、ACD 3、AC 4、ABCD 5、ABCD6、AB 7、AD 8、BD 9、BCD 10、ABC11、ACD 12、BD 13、BD 四、简答题（一）结合税收法律关系的性质分析税法的概念与特征1、税收法律关系是指在税收活动中征税主体和纳税主体以及其他涉税主体之间根据税法规定形成的权利义务关系。税收法律关系中主要是税收征纳法律关系，包括国家与纳税人之间的税收实体法律关系和税务机关与纳税人之间的税收程序法律关系。税收实体法律关系，以税收请求权为内容，就其性质而言，理论上称其为公法上之债权债务关系。国家享有请求纳税人缴纳税收的权利，称之为税收债权；纳税人负有缴纳税收的义务，称之为税收债务。故可以得出税法的概念是，国家制定的调整税收关系的法律规范的总称。税法是一门综合的法律部门。一般认为，税法包括税收基本法、税收实体法、税收程序法、税收争讼法和税收处罚法。2、通过税收法律关系的表现可以得出税法具有以下的特征（1）税法以税收关系为调整对象（2）税法是实体性规范和程序性规范的集合体（3）税法规范的成文性与强行性（二）简要回答税法的法律渊源有哪些？1、宪法2、法律和有关规范性文件3、行政法规和有关规范性文件4、国务院所属部门制定的规章和规范性文件5、地方性法规、地方政府规章和有关规范性文件6、自治条例和单行条例7、省级以下税务机关制定的规范性文件8、条约、协定、税收安排（三）税法的适用原则有哪些？1、税收法定原则2、法律优位原则3、特别法优于普通法原则4、实体从旧、程序从新原则5、实质课税原则6、信赖保护原则（四）简述税法解释的方法 税法的解释，是指对税法规定的内容所进行的理解和说明，旨在阐明税收法律规范的含义。具体的解释方法有： 1、文义解释，又称语义解释，是指按照法律条文用语的文字意义，对法律规范的含义内容进行具体阐述。文义解释在税法解释中尤为重要，是税法解释的基本方法和基本准则，税法解释首先应当按照税法条文的文义进行，不能背离税法条文的文字意义。 2、系统解释 系统解释，又称体系解释，是指根据法律条文在法律体系上的地位，即在法律编、章、节、条、款、项的前后关联位置，或者相关法律条文的意思，阐明法律规范的含义。 3、目的解释 目的解释，是指以法律规范目的为根据，阐释法律含义的方法。这里所说的目的，包括税法的整体目的，即实现税收职能的目的；也包括税法具体条文、具体制度的规范目的。目的解释方法的使用，亦在配合文义解释，确定法律条文的真实含义。 4、历史解释 历史解释，是指通过对立法背景，特别是立法者于制定法律时所作的价值判断及其所欲实现的目的的解析，推知立法者的意思。 5、扩张解释与限缩解释 扩张解释，是指法律条文之文义过于狭窄，不足以表示立法真意，乃扩张法律条文之文义，以正确阐释法律规范意义内容的解释方法。与扩张解释相对应，限缩解释是指法律条文之文义过于宽泛，不符合立法真意，乃限缩法律条文之文义，以正确阐释法律规范意义内容的解释方法。 扩张或者限缩解释，实际上是文义解释的具体方法，是在系统解释、目的解释、历史解释的基础上，对法律条文含义内容的范围予以扩大或者缩小，不应超出法律条文可能的范围。（五）简述税法的效力 税法的效力是指税法的适用范围，即税收法律规范在何时、何地、对何人具有法律约束力。税法的效力包括时间效力、空间效力和对人效力。 1、税法的时间效力 税法的时间效力是指税收法律规范的有效期间，包括何时开始生效实施、何时终止效力以及是否有溯及既往的效力。 （1）税法的实施通常情况下，税法的实施时间在税法中有明确规定。税法规定的实施时间往往晚于税法公布的时间，中国绝大多数税收实体法和税收征管法，其生效时间采取这种做法。但也有一些税法，规定自发布之日起生效实施，比如：中华人民共和国发票管理办法第45条规定，本办法自发布之日起施行。（2）税法的失效税法的失效主要有以下几种情形：一是新税法明确规定自新税法生效之日起旧税法废止，这是目前中国税法采用最多的一种废止方式。二是新税