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,会计学,会计学,广州白云技师学院：培训tel：36095280-8039，营销员培训哪里好，最好的营销员培训学校，营销员培训首选，营销员培训的重要基地。,会计从业资格考试培训tel：020-36095280-8039,会计学Accounting,4会计凭证与会计账簿,作为一名男性公民，整天身不离岗地呆在书店里虽不尽他的意，但毕竟有了正当的职业和优良的工作环境。比尚在拥挤的人才市场奔波的同窗好友还是有几分庆幸。因此，他希望能胜任本职工作。,然而，事物的发展并不总是与小贾的主观愿望相统一。由于他在校学习的专业与现在所从事工作的错位，使他要干好本职工作并不是一件轻松的事。最使他深感“掉价”的就是他为客户开出的第一张发票（发票见后，事由是客户以现金购买书本100本，每本25元）。由于在填写时不懂得发票的填写规则遭到了客户的“退票”，从而将自己“没有实践经验”的缺陷暴露无遗。,发票联,收款人：,开票单位：（未盖章无效）,NO.17086,年月日,客户名称：,发票,第一节会计凭证概述第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计账簿,一、会计凭证的作用,第一节会计凭证概述,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，是会计核算的基础工作也是对经济业务活动进行核算和监督和基本环节，是会计核算的基本方法之一。,记录经济业务的书面证明；明确经济责任的书面证明；据以登记账簿的书面证明。,会计凭证的含义,会计凭证,经济业务,记录,登记账簿,主要记录经济业务的发生时间、具体内容以及数量、金额等。经办人员必须在上面签名或盖章！,会计凭证,经济业务,记录,登记账簿,A提供经济业务活动原始资料的重要载体,B登记账簿的必要依据,C明确经济责任的主要手段,D实行会计监督的具体措施,会计凭证的作用,会计凭证的种类,记账凭证,原始凭证,会计凭证的种类,记账凭证,原始凭证,财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。,原始凭证,经济业务,记录,填制程序：经济业务发生时取得或填制,主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据,核算,主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况,记账凭证,会计凭证原始凭证和记账凭证。1)原始凭证的含义与种类(1)原始凭证的含义经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。会计核算的原始资料和主要依据。,原始凭证,原始凭证的名称填制原始凭证的日期凭证的编号填制凭证单位名称或填制人姓名接受原始凭证单位的名称经济业务内容（数量、单价、金额等）填制单位公章有关人员签章,原始凭证的基本内容,原始凭证基本内容：,名称,编号,填制日期,填制单位的名称、印章,填制人签章,经济业务内容,接受单位名称,经济业务的数量、单价和金额,1按来源分类,一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证,外来原始凭证,原始凭证,一次凭证,自制原始凭证,原始凭证的种类,2按填制手续分类,原始凭证按来源不同分,自制原始凭证,外来原始凭证,（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷,中国工商银行现金支票存根,（吉）,02106866,科目,对方科目,出票日期年月日,收款人：,金额：,用途：,单位主管,会计,本支票付款期限十天,人民币（大写）,分,角,元,十,百,千,万,十,百,千,亿,用途,上列款项请从我帐户内支付,出票人签章,02106866,收款人：,出票日期（大写）年月日,付款行名称：,出票人帐号：,53309200000837,工,中国工商银行,现金支票（吉）,科目（借）,对方科目（贷）,付讫日期年月日,出纳,复核,记帐,贴对号单处,02106866,密,码,付款券别登记,（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷,入库单,单位：,年月日,第号,负责人：,经手人：,一存根,领料单领料单位：凭证编号：用途：年月日发料仓库：,一次凭证一次性填制完成；只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。,原始凭证按填制手续分,需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。,累计凭证,根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。,汇总原始凭证,分为通用凭证和专用凭证,原始凭证按格式不同,通用凭证,专用凭证,中国人民解放军通用收费票据,1499251,付款单位,年月日,收费单位（盖章）,收款人,交款人,一、存根联,通用收费票据第一联,存根联,（2000）,沈字,中国人民解放军通用收费票据,1499251,付款单位,年月日,收费单位（盖章）,收款人,交款人,二、付款方收执,发票联,支票号,（2000）,沈字,中国人民解放军通用收费票据,1499251,付款单位,年月日,收费单位（盖章）,收款人,交款人,三、收款方记帐联,记帐联,支票号,（2000）,沈字,1.审核原始凭证所记载的经济交易活动是否合法、合理2.审核原始凭证的内容是否真实和准确3.审核原始凭证的填制是否符合规定的要求,原始凭证的审核,一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并作为过账（记账）依据的会计凭证。在记账凭证中，必须体现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分录的基本内容。根据原始凭证归类整理编制；会计分录凭证；登记账簿的直接依据。,记账凭证,原始凭证,经济业务,记录,登记账簿,主要用途：登记账簿的直接依据,填制程序：根据原始凭证归类整理编制,主要内容：编制会计分录,记账凭证,记账凭证的名称填制记账凭证的日期记账凭证的编号经济业务的内容摘要经济业务所涉及的会计科目及其记账方向经济业务的金额所附原始凭证张数会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章,记账凭证的基本内容,按其所反映的经济业务是否与现金和银行存款的收付有关，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通用格式的记账凭证。,记账凭证的分类,经济业务,收款业务：收到货币资金的业务。如企业销售产品收到货款10000元存入银行。,付款业务：付出货币资金的业务。如企业用银行存款5000元购买材料。,转账业务：与货币资金收支无关的业务。如车间生产产品领用材料3000元。,经济业务,经济业务,经济业务,经济业务,收款凭证,付款凭证,转账凭证,通过对记账凭证进行编号，主要是为了方便查找，同时也可防止散失、抽换。,收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行存款的增加，所以会计分录中的借方账户比较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在收款凭证中通常将借方账户独立列示。,通过签章，以明确相关会计人员的责任，实施内部牵制制度。,通常打“”表示已经据以登记入账。,据以编制记账凭证的原始凭证，须附在记账凭证背面，以便于核查。,收款凭证的填制,付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通常将贷方账户独立列示。,付款凭证的填制,转账凭证的填制,例：晓泽公司在2006年3月发生以下3项经济交易：3月11日，从星光公司收回上年度销售商品款80000元，款项已存入银行。3月20日，向星光公司销售价值60000元的商品一批，货款暂未收到。3月21日，以转账支票支付所欠银河公司的货款20000元。,例题,银行存款,2006311,收16,2,收回上年销货款,应收账款,星光公司,8000000,柳峰,李丹,梅雪,王雨,吴芬,8000000,针对经济交易，按借贷记账法编制会计分录如下：借：银行存款80000贷：应收账款星光公司80000由于这项经济交易导致银行存款增加，所以上述会计分录需记载在收款凭证上。,2006320,转8,赊销商品,应收账款,星光公司,主营业务收入,2,柳峰,李丹,王雨,吴芬,6000000,6000000,6000000,6000000,针对经济交易，按借贷记账法编制会计分录如下：借：应收账款星光公司60000贷：主营业务收入60000由于这项经济交易属于不涉及现金和银行存款增减变化的转账交易，所以上述会计分录需记载在转账凭证上。,归还前欠货款,银行存款,2006321,付72,应付账款,银河公司,2000000,1,柳峰,李丹,王雨,吴芬,2000000,梅雪,针对经济交易，按借贷记账法编制会计分录如下：借：应付账款银河公司20000贷：银行存款20000由于这项经济交易导致银行存款减少，所以上述会计分录需记载在付款凭证上。,通用记账凭证,审核记账凭证编制的正确性审核记账凭证编制的完整性,记账凭证的审核,VV,会计凭证应定期装订成册，防止散失；会计凭证封面应注明单位、凭证张数、起止号码、年度、月份、会计主管人员、装订人等有关事项；会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证；原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明；每年装订完成的会计凭证，在年度终了时可暂由单位财务主管部门保管一年，期满后原则上应移交档案机构保管；严格遵守会计凭证的保管期限要求。,会计凭证的保管,为了在激烈的市场竞争中取胜，企业必须以最低廉的成本和最快捷的速度取得经济决策所用财务信息。摩托罗拉公司实现此目标的有效方法就是快速结账，即将每年末各账户的余额快速结转至下一会计期间。,公司采用电算化系统储存详细会计信息，以便财务部门连续分析财务数据。摩托罗拉公司能在两天内结账并保持会计信息的连续传递。和其他公司需要用2-4个星期才能获取同类信息相比较，摩托罗拉公司的报表编制过程简直就是光速。这使公司经理随时都能掌握最新财务信息。,公司采用电算化系统储存详细会计信息，以便财务部门连续分析财务数据。摩托罗拉公司能在两天内结账并保持会计信息的连续传递。和其他公司需要用2-4个星期才能获取同类信息相比较，摩托罗拉公司的报表编制过程简直就是光速。这使公司经理随时都能掌握最新财务信息。,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,定义：账簿是指以会计凭证为依据，在具有专门格式的账页中全面、连续、系统、综合的记录经济业务的簿籍。意义：为经营管理提供全面、连续、系统的会计信息;保护企业财产的安全和完整；为编制会计报表提供必要的资料，是编制会计报表的重要基础工作之一，是编制会计报表的依据;为考核和分析企业经济活动提供依据.,第四节会计账簿,按用途分类：序时账、分类账、备查账按表外形式分类:订本账、活页账、卡片账按账页格式分类：三栏式、数量金额式、多栏式,账簿的种类,账簿,序时账簿,分类账簿,备查账簿,按用途分类,卡片式账簿,账簿,订本式账簿,活页式账簿,明细账,卡片箱,按表外形式分类,三栏式明细账,按账页格式分类,数量金额式明细账,按账页格式分类,多栏式明细账,按账页格式分类,填写扉页的“账簿启用及交接表”，并按要求履行必要手续,账簿启用规则,必须根据审核无误的会计凭证记账；,账簿登记规则,使用蓝、黑墨水钢笔书写，以保持账面记录清晰持久。红色墨水只能在结账、划线、改错或冲销时用；,账簿登记规则,所有栏目应登记完整，包括日期、摘要、凭证种类及号数、金额等；,账簿登记规则,按编定的页次逐页逐行连续登记，不得隔行或跳行登记；每页账页登记完毕需继续登记时，应在最后一行结出本页发生额及余额，并在摘要栏注明“转次页”字样；同时在次页第一行填入上页结转的发生额及余额，并在摘要栏注明“承前页”字样，保证账簿记录的连续性；,账簿登记规则,每页账页登记完毕需继续登记时，应在最后一行结出本页发生额及余额，并在摘要栏注明“转次页”字样；同时在次页第一行填入上页结转的发生额及余额，并在摘要栏注明“承前页”字样，保证账簿记录的连续性；,账簿登记规则,账簿中数字书写要力求美观规范。,账簿登记规则,本期借方发生额合计本期贷方发生额合计结论：肯定有错本期借方发生额合计本期贷方发生额合计结论：可能无错可能有错（如重记、漏记等）,根据试算平衡表判断“错账”,划线更正法适用情况：结账前、账簿文字或数字错误、记账凭证正确红字更正法适用情况：记账凭证错误补充登记法适用情况：只是金额错误，且所记金额小于应记金额,更正错账的规则,划线更正法,记账凭证正确,记账凭证中会计科目或记账方向出错,登账时发生错误,导致账簿记录错误,记账凭证中金额出错（金额被多记）,记账凭证中金额出错（金额被少记）,导致账簿记录错误,导致账簿记录错误,红字更正法,红字更正法,补充登记法,错账更正,7516734,15893266,张能,张能,记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为159832.66元，采用划线更正法更正如下：,例题,应付账款,库存商品,主营业务收入,应收账款,68000,68000,68000,68000,68000,68000,5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68000元但货款暂未收到”的经济交易，已被编制成“借记应付账款账户68000元、贷记库存商品账户68000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：,例题,生产成本,原材料,20000,20000,68000,18000,18000,5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料2000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记生产成本账户20000元、贷记原材料账户20000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：,例题,原材料,4000,4000,60000,36000,生产成本,36000,5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记生产成本账户4000元、贷记原材料账户4000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下：,例题,对账是指为了保证账簿记录的正确性，而进行的有关账项的核对工作。包括账证核对、账账核对与账实核对。账证核对账簿与记账凭证、原始凭证的核对,对账和结账,总账与相关的记账凭证相互核对,明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对,现金、银行存款日记账与相关的收款凭证、付款凭证相互核对,账证核对：账簿与记账凭证、原始凭证的核对,总账自身的核对,总账与明细账核对,总账与（现金、银行存款）日记账的核对,所有总账的借方发生额合计与所有总账的贷方发生额合计核对所有总账的借方余额合计与所有总账的贷方余额合计核对有关总账余额与其所属明细分类账余额合计核对现金日记账和银行存款日记账余额与其总账余额核对会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门有关明细账余额核对,账账核对,现金日记账余额与库存现金实有数的核对银行存款日记账余额与银行对账单的余额的核对各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数的核对,账实核对,现金日记账余额与库存现金实有数核对,银行存款日记账余额与银行对账单进行核对,实体型财产明细账余额与实有财产数相核对,定义：把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，对各种账簿记录所做的结算工作。结账的类别：月结、季结、年结,结账,结账时所要做的具体工作,月结每月末时进行的结账,
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