经济法第六章习题精讲

.第六章其他税收法律制度【考点回顾】考点一、关税纳税人进口货物的收货人、出口货物的发货人、入境物品的所有人或持有人、进口个人邮递物品的收件人（受益人或所有者）【注意】不包括代理人应纳税额计算完税价格税率关税完税价格计入（1）实际支付或应当支付的货款（2）另支付给“卖方”的佣金（3）货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费；（4）向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用不计入（1）向境外采购代理人支付的“买方”佣金（2）厂房、机械、设备等货物进口后进行基建、安装、装配、维修和技术服务的费用（3）进口货物运抵境内输入地点起卸“后”的运输及其相关费用、保险费税率普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率、暂定税率滑准税关税税率随进口商品价格的变动而反方向变动“价格越高，税率越低”税收优惠（1）一票货物关税税额在人民币50元以下的（2）无商业价值的广告品及货样（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品（5）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还（6）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还考点二、房产税纳税人【总原则】受益人纳税（所有人、承典人、代管人、使用人）【注意】纳税单位和个人“无租使用”房产，由使用人代为缴纳房产税应纳税额计算从价计征全年应纳税额应税房产原值（1扣除比例）1.2%从租计征全年应纳税额租金收入12%（或4%）税收优惠个人出租住房用于居住，减按4%的税率征收【房产原值】（1）不减除折旧；（2）以房屋为载体不可随意移动的附属设备和配套设施应计入房产原值；（3）以房产投资联营遵循实质重于形式原则【注意】前半年自用，后半年出租的情形税收优惠（1）国家机关、人民团体、军队“自用”的房产，免征房产税（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的“本身业务范围”内使用的房产，免征房产税（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产，免征房产税（4）个人所有“非营业用”的房产，免征房产税纳税义务发生时间纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月”起，缴纳房产税【提示】其他为自“之次月”起； 考点三、契税纳税人在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人征税范围（1）国有土地使用权出让（2）土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）（3）房屋买卖、赠与、交换【注意】（1）土地使用权的转让不包括“农村集体土地承包经营权”的转移（2）土地、房屋权属的典当、“继承”、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围应纳税额计算应纳税额计税价格税率计税价格买卖成交价格；赠与市场价格；交换价格差额；划拨土地出售补交的土地出让金【特别注意】交换价格不相等，由“多交付货币”的一方缴纳契税；交换价格相等，免征契税税收优惠（1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税（2）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税（3）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税考点四、土地增值税征税范围出让与转让出让（不征）；转让（征）赠与赠与直系亲属或承担直接赡养义务人、通过相关机构赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业（不征）；赠与其他人（征）投资联营双方都是一般企业（不征）；有一方为房地产企业（征）房屋交换个人互换住房（不征）；企业互换（征）【提示】其他规定可通过常识判断，依据为房屋权属是否发生转移且有增值应纳税额计算房地产企业出售新房扣除项目5项【注意】（1）判定利息是否明确；（2）印花税不单独扣除非房地产企业出售新房扣除项目4项出售旧房扣除项目3项 出售土地扣除项目2项税收优惠（1）纳税人建造“普通标准住宅”出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免税；超过20%的全额征收（2）因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税【注意】因上述原因而“自行转让”比照国家收回处理（3）转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源“且”增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税（4）居民个人转让住房免征土地增值税清算应当清算（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目（3）直接转让土地使用权可以清算（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用（2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续考点五、城镇土地使用税纳税人受益人纳税【注意】用于租赁的房屋，由“出租方”缴纳城镇土地使用税应纳税额计算应纳税额实际占用面积定额税率【注意】往往与税收优惠结合考核实际占用土地面积已测定以“测定”面积为准未测定以“证书确定”面积为准没证书“据实申报”土地面积，核发证书后再作调整税收优惠一般规定（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年（7）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地【记忆提示】14非经营行为；57国家鼓励行为【注意】公园、名胜古迹内的“索道公司经营用地”，应按规定缴纳城镇土地使用税特殊规定（1）缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起“满1年后”征收城镇土地使用税（2）免税单位无偿使用纳税单位的土地免征纳税单位无偿使用免税单位的土地征（3）企业厂区内（包括办公区、生活区、绿化带等）征企业厂区外不征纳税义务发生时间自XXX之“次月”起【注意】新征用耕地见税收优惠特殊规定（1）考点六、车船税纳税人车辆、船舶的“所有人或者管理人”（拥有并使用）应纳税额计算应纳税额计税依据定额税率计税依据乘用车、客车和摩托车辆货车、专用作业车和轮式专用机械车（不包括拖拉机）整备质量（自重）每吨机动船舶净吨位每吨非机动驳船、拖船（减半）游艇艇身长度每米【注意】购入当年不足1年的自纳税义务发生“当月”按月计征税收优惠农业生产捕捞、养殖渔船；拖拉机特权车辆军队、武装警察部队专用的车船、警用车船（白牌）外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船（黑牌）考点七、印花税纳税人书立立合同人、立账簿人、立据人【注意】立合同人指合同当事人，不包括担保人、证人、鉴定人领受领受人使用使用人征税范围记忆口诀千一猪管饱、万三狗见鸡、万五赢家运产茶借款合同房加地，商加利，营业执照中间系注意事项（1）对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购销电合同，按购销合同贴花；“电网与用户”之间签订的供用电合同不征印花税（2）“专利申请转让、非专利技术转让”属于技术合同；“专利权转让、专利实施许可”属于产权转移书据（3）“法律、会计、审计”等合同不贴印花（4）保险合同是指财产保险合同不包括“人身保险合同”应纳税额计算从价计征应纳税额计税依据适用税率计税依据载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花资金账簿以“实收资本”与“资本公积”两项合计金额为计税依据，经营期间金额不变不再纳税，金额增加差额纳税定额贴花非记载金额的营业账簿、权利许可证照按5元一本贴花考点八、资源税征税范围原油天然原油征“人造”石油不征开采原油过程中用于“加热、修井”的原油免税天然气专门或与原油同时开采征煤矿生产的天然气不征煤炭原煤征“洗煤、选煤”及其他煤炭制品不征其他非金属、黑色金属、有色金属矿原矿；固体盐、液体盐征应纳税额计算从量计征应纳税额计税数量定额税率计税数量销售“销售数量”自用移送使用时的“自用数量”从价计征应纳税额销售额比例税率（原油、天然气）【注意】已纳税款的扣除问题考点九、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税船舶吨税纳税人应税船舶负责人征税范围自中国境外港口进入境内港口船舶计税依据净吨位 【注意】拖船和非机动驳船减半征收税率采用定额税率，按吨位和停靠时间实行复式税率【注意】我国国籍以及与我国签订最惠国待遇条款的应税船舶有税率优惠征税机关海关车辆购置税纳税人以各种方式取得车辆并“自用”的单位和个人应纳税额应纳税额计税依据税率（计税依据同增值税）纳税环节在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册“前”，缴纳车辆购置税【注意】税务机关发现纳税人未按照规定缴纳车辆购置税，有权责令其补缴；纳税人拒绝缴纳，税务机关可以“通知公安机关车辆管理机构”暂扣纳税人的车辆“牌照”耕地占用税征税范围占用耕地（用于种植农作物的土地，包括鱼塘）从事其他非农业建设建设“直接为农业生产服务”的生产设施不征税税收优惠农村居民占用耕地建设自用住宅，减半征收耕地占用税铁路、公路、机场、港口、巷道（2元/平方米）军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免税纳税义务发生时间经批准收到办理占用农用地手续通知的当天未经批准实际占用耕地的当天烟叶税纳税人收购烟叶的单位（包括受委托收购烟叶的单位）征税范围晾晒烟叶（包括名录内和名录外）、烤烟叶计税依据收购价款价外补贴（收购价款的10%）【典型例题】【例题单选题】甲公司从境外的乙公司进口一批平板电脑，委托丙公司代为办理进口报关手续，则下列关于进出口关税纳税人的说法中正确的是（）。A.甲公司是进口货物的收货人，因此甲公司是进出口关税的纳税人B.乙公司是出口货物的发货人，因此乙公司是进出口关税的纳税人C.丙公司是进口货物的代理人，因此丙公司是进出口关税的纳税人D.甲、乙、丙均不是进出口关税的纳税人正确答案A答案解析本题考核关税纳税人。乙是境外公司，不需要在我国交关税；丙公司是代理人，不是关税纳税人。【例题单选题】对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，按（）征税。A.普通税率B.最惠国税率C.协定税率D.特惠税率正确答案C答案解析本题考核税率的种类。对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，按协定税率征税。【例题单选题】根据税收法律制度的规定，下列关于房产税的说法正确的是（）。A.产权属于国家所有的免征房产税 B张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则张某为该房屋房产税的纳税人C.纳税单位和个人租赁房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由承租人缴纳房产税D.房地产开发企业建造的商品房，在出售前已使用应按规定征收房产税正确答案D答案解析本题考核房产税的相关规定。A产权属于国家所有的，使用者交房产税；B中李某是承典人，应该是李某是房产税的纳税人；C根据“受益人纳税原则”，房屋出租，应由出租人缴纳房产税。【例题单选题】甲公司拥有一栋办公楼，该办公楼原值为6000万，已计提折旧2000万，当地政府规定的扣除比例为20%，2013年7月甲公司以每月60万元的价格将该办公楼出租，2013年共取得租金360万元。已知房产税从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%，则甲公司2013年应缴纳的房产税为（）万元。A.43.2B.57.6C.62.4D.72正确答案D答案解析本题考核房产税。36012%6000（120%）1.2%50%72万元。【例题单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是（）。A.公园中附设的饮食部B.名胜古迹管理单位自用的办公用房C.个人所有的唯一普通居住用房 D.国家机关的职工食堂正确答案A答案解析本题考核房产税税收优惠。宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。【例题单选题】根据税收法律制度的规定，下列企业主管税务机关可以要求其进行土地增值税清算的是（）。A.甲房地产开发公司的房地产开发项目全部竣工并已完成销售B.乙房地产开发公司取得销售许可证满2年仍未销售完毕C.丙房地产开发公司已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为75%，剩余的可售建筑面积已经出租D.丁房地产开发公司将未竣工决算的房地产开发项目整体转让正确答案C答案解析本题考核土地增值税的清算。AD应当进行土地增值税清算；B应该是乙房地产开发公司取得销售许可证满3年仍未销售完毕。【例题单选题】2013年某房地产开发企业进行普通标准住宅开发，已知支付的土地出让金及相关税费为3000万元；住宅开发成本2800万元；房地产开发费用中的利息支出为 300万元（不能提供金融机构证明）；销售过程中缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加495万元。已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%，房地产开发加计扣除比率为20%。则该企业在计算应缴纳的土地增值税税额是，准予扣除的项目金额合计为（）万元。A.6595B.7914C.8035D.8335正确答案C答案解析本题考核土地增值税扣除项目。准予扣除的项目金额30002800300（30002800）*10%495（30002800）*20%8035（万元）。【例题单选题】某企业2013年初实际占地面积为2000平方米，2013年4月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地3000平方米。该企业所处地段适用年税额5元/平方米。该企业2013年应缴纳城镇土地使用税（）万元。A.1B.1.5C.2 D.2.5正确答案C 答案解析本题考核城镇土地使用税税额的计算。纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起计算纳税，应纳税额200053000581220000（元）。【例题单选题】赵某2013年4月12日购买了1艘净吨位为200吨的拖船，已知机动船舶净吨位每吨的年基准税额为6元，则赵某2013年应缴纳车船税税额为（）元。A.400B.450C.800D.900正确答案B答案解析购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。拖船按机动船舶年基准税额的50%计算，赵某2012年应缴纳车船税200650%912 450（元）。【例题单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳车船税的是（）。A.非机动驳船B.警用车船C.政府机关公务用车D.出租车正确答案B答案解析本题考核车船税的减免。警用车船免予缴纳车船税。【例题单选题】甲公司于2013年5月成立，注册资本500万；领取工商营业执照、税务登记证、组织机构代码证、房产证、商标注册证、土地使用证、基本存款账户开户许可证各一件；建立资金账簿1本，其他账簿10本；当月与乙公司签订购销合同，商品售价50万元，由甲公司负责运输；与丙运输公司签订运输合同，合同价款2万元，其中运费1.5万，装卸费0.5万。已知，购销合同的印花税税率为0.3，资金账簿、运输合同的印花税税率为0.5，权利、许可证照及其他账簿的定额税率为每件5元。根据印花税法律制度的规定，甲公司应缴纳印花税为（）元。A.2727.5B.2730C.2732.5D.2742.5正确答案A答案解析本题考核印花税。工商营业执照、房产证、商标注册证、土地使用证需要缴纳印花税5420元，资金账簿1本印花税为500万0.52500元，其他账簿10本印花税为51050元，购销合同50万印花税为50万0.3150元，运输合同印花税为1.5万0.57.5元，甲公司应缴纳印花税为202500501507.52727.5元。【例题单选题】下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。A.石油开采企业开采原油过程中用于加热、修井的原油B.煤炭加工企业加工煤炭制品对外销售C.盐业公司生产固体盐对外销售D.煤矿开采企业开采原煤的同时开采的与原煤伴生的天然气对外销售正确答案C答案解析本题考核资源税征税范围。A免征资源税；B只对原煤征税；D煤矿生产的天然气暂不征税。【例题单选题】某盐场2013年3月以自产液体盐3.6万吨和外购液体盐2万吨（已按5元/吨缴纳了资源税）加工固体盐1.8万吨，当月全部对外销售，取得销售收入1080万元，已知：固体盐税额30元/吨。则该盐场3月份应纳资源税税额为（）万元。A.26B.36C.44D.54正确答案C答案解析根据资源税法律制度规定，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为销售数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。【例题单选题】某汽企业2013年6月进口2辆小轿车自用，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，已知：小轿车关税税率28%，消费税税率为9%，车辆购置税税率为10%。该公司应纳车辆购置税（）万元。A.7.03B.5.00C.7.50D.10.55正确答案A答案解析本题考核车辆购置税。（25225228%）（19%）10%7.03万元。【例题单选题】某烟草公司为一般纳税人，本月向农民收购烟叶，收购价款为10万元，向农民支付价外补贴为收购价款的10%，已知：烟叶税的税率为20%，收购农产品增值税扣除率为13%，则该企业收购烟叶准予抵扣的进项税额为（）元。A.13000B.17000C.17160D.22440正确答案C答案解析100000（110%）（120%）13%17160元。【例题多选题】甲公司从境外进口一批精密仪器，货物离岸价格600万元，另支付卖方佣金6万元，向境外采购代理人支付买方佣金2万元，将货物运抵我国关境内输入地点，发生运费、保险费合计5万元，将该仪器由境内输入地口岸运抵至使用地支付运费1万元，安装该仪器支付基建、安装费用35万元，为在境内使用该仪器，另外支付软件和资料费75万元。则应计入该仪器关税完税价格的金额包括（）。A.货物离岸价格600万元B.卖方佣金6万元C.向境外采购代理人支付的买方佣金2万元D.运抵我国关境内输入地点，发生的运费、保险费5万元E.由境内输入地口岸运抵至使用地支付的运费1万元F.基建、安装费用35万元G.软件和资料费75万元正确答案ABDG答案解析一般贸易项目下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价、包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用，因此应选ABDG。【例题多选题】根据税收法律制度的规定，下列企业的行为中免征进口关税的有（）。A.赵某请美国的朋友代购MP3一部，报关进口时海关审定的关税完税价格为450元，我国电子产品关税税率为10%B.甲公司想从新加坡进口一批特种纸，又担心该纸张无法满足设计及印刷需要，请厂家先运来一批纸样，该批纸样厂家已做特别标注，无商业价值C.法国的一家葡萄酒厂无偿赠送中国葡萄酒生产企业一批葡萄酒D.我国一家服装加工厂出口俄罗斯一批服装，因设计规格偏瘦被对方退回正确答案ABD答案解析本题考核关税的减免。（1）一票货物关税税额在人民币50元以下的可以免税，A选项应交关税450*10%45元，因此可以免征关税。（2）无商业价值的广告品及货样可以免税，因此B选项正确。（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资可以免征关税，而C选项是一家葡萄酒厂，因此C选项错误。（4）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，因此D选项正确。【例题多选题】根据税收法律制度的规定，下列税种中由海关负责征收的有（）。A.关税B.增值税C.车船税D.船舶吨税正确答案AD答案解析本题考核海关征收的税种。关税和船舶吨税由海关负责征收。【例题多选题】根据税收法律制度的规定，下列关于契税的说法中错误的有（）。A.契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人B.国有土地使用权出让应按规定征收契税C.土地使用权转让应按规定征收契税D.承包者获得农村集体土地承包经营权应按规定征收契税正确答案AD答案解析本题考核契税的相关规定。A契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属的单位和个人；D承包者获得农村集体土地承包经营权不征收契税。【例题多选题】赵某原有两套相同的住房，2013年8月，将其中一套无偿赠送给战友钱某；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定，下列说法正确的有（）。 A.赵某应缴纳契税3万元B.赵某应缴纳契税4.8万元C.钱某应缴纳契税1.8万元D.钱某无需缴纳契税正确答案AC答案解析本题考核契税法律制度。钱某应缴纳契税603%1.8万元；赵某与谢某的住房进行等价置换不交契税，购置100万元的新住房交契税为1003%3万元。【例题多选题】根据税收法律制度的规定，下列关于土地增值税的说法中错误的有（）。A.土地使用权出让应征收土地增值税B.土地使用权转让应征收土地增值税C.个人互换自有居住用房应征收土地增值税D.用房地产进行投资联营应征收土地增值税正确答案ACD答案解析本题考核土地增值税的相关规定。土地使用权出让不征收土地增值税；个人互换自有居住用房不征收土地增值税；用房地产进行投资联营不一定征收土地增值税。【例题多选题】下列关于土地增值税税收优惠政策的说法中正确的有（）。A. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税税B.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税C.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源的，免征土地增值税D.自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税正确答案ABD答案解析本题考核土地增值税税收优惠。企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。【例题多选题】下列关于城镇土地使用税的说法中正确的有（）。A.城镇土地使用税以建筑面积为计税依据，而不以使用面积为计税依据B.国家机关自用的土地免征城镇土地使用税C.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，免征城镇土地使用税D.纳税人占用耕地，已缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税正确答案BD答案解析本题考核城镇土地使用税。A城镇土地使用税以实际占用的土地面积为计税依据；C公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，征收城镇土地使用税。【例题多选题】关于确定城镇土地使用税纳税人的下列表述中，符合法律制度规定的有（）。A.拥有土地使用权的单位或个人为纳税人B.拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在地的，以代管人或实际使用人为纳税人C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳城镇土地使用税D.土地使用权共有的，以共有各方为纳税人正确答案ABD答案解析本题考核城镇土地使用税纳税人。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。【例题多选题】根据税收法律制度的规定，下列关于车船税的计税依据说法正确的有（）。A.拖拉机的计税依据是整备质量每吨B.机动船舶和非机动驳船的计税依据都是净吨位每吨C.游艇的计税依据是艇身长度每米D.小汽车的计税依据是每辆正确答案BCD答案解析本题考核车船税的计税依据。拖拉机是不交车船税的，因此A选项是错误的。【例题多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的有（）。A.合同的双方当事人、担保人、证人、鉴定人B.会计账簿的立账簿人C.产权转移书据的立据人D.在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位正确答案BCD答案解析本题考核印花税纳税人。合同的当事人是印花税的纳税人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。【例题多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的有（）。A.会计师事务所与客户之间签订的审计咨询合同B.电网与用户之间签订的供用电合同C.人身保险合同D.委托代理合同正确答案ABCD答案解析本题考核印花税征税范围。以上四项均不属于印花税的征税范围。【例题多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以所载金额作为计税依据缴纳印花税的有（）。A.产权转移书据B.营业账簿C.财产租赁合同D.工商营业执照正确答案AC答案解析本题考核印花税的计税依据。营业账簿分为资金账簿和其他账簿，资金账簿以所载金额作为计税依据，其他账簿按件贴花5元；工商营业执照按件贴花5元。【例题多选题】根据资源税法律制度的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（）。A.炼油企业进口原油B.中外合作开采天然气C.国有企业开采有色金属原矿D.个体经营者开采原煤正确答案BCD答案解析本题考核资源税的征税范围。炼油企业进口的原油不是在我国境内开采的，不需要缴纳资源税。【例题多选题】根据资源税法律制度的规定，下列应按比例税率征收资源税的有（）。A.原油B.天然气C.原煤D.固体盐正确答案AB答案解析本题考核资源税的税率。原油和天然气按比例税率征收资源税。【例题多选题】根据税收法律制度的规定，下列关于船舶吨税的说法中正确的有（）。A.船舶吨税只针对自中国境外港口进入中国境内港口的外国船舶征收B.船舶吨税按净吨位和停靠时间实行复式税率C.船籍国（地区）与我国签订含有互相给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶执行优惠税率D.船舶吨税由税务机关负责征收正确答案BC答案解析本题考核船舶吨税的相关规定。A船舶吨税是对自中国境外港口进入境内港口船舶征收的一种税；D船舶吨税由海关负责征收。【例题多选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有（）。A.购买私家车并自用的个人B.进口车辆并对外出售的单位C.将自产汽车自用的单位D.获奖取得汽车并自用的个人正确答案ACD答案解析本题考核车辆购置税纳税人。进口车辆并对外出售的单位不征收车辆购置税。【例题多选题】根据税收法律制度的规定，下列关于车辆购置税的说法中正确的有（）。A.车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车B.车辆购置税的计税依据包括购买车辆所缴纳的增值税税款C.纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税D.税务机关发现纳税人未按照规定缴纳车辆购置税的，有权暂扣纳税人的车辆牌照正确答案AC答案解析本题考核车辆购置税的相关规定。B车辆购置税的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。D税务机关发现纳税人未按照规定缴纳车辆购置税的，有权责令其补缴；纳税人拒绝补缴的，税务机关可以通知公安机关车辆管理机构暂扣纳税人的车辆牌照。【例题多选题】根据耕地占用税法律制度的规定，下列行为不征或免征耕地占用税的有（）。A.占用鱼塘建设直接为农业生产服务的生产设施B.占用林地建设军事设施C.占用菜地建造机场跑道D.农村居民占用耕地建设自用住宅正确答案AB答案解析本题考核耕地占用税。占用菜地建造机场跑道和农村居民占用耕地建设自用住宅不免征耕地占用税。【例题多选题】根据烟叶税法律制度的规定，下列选项中属于烟叶税的纳税人的是（）。A.种植烟叶的农民B.收购烟叶的烟草公司C.接受烟草公司委托收购烟叶的单位D.抽烟的烟民正确答案BC答案解析本题考核烟叶税的纳税人。烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位。【例题判断题】独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。（）正确答案答案解析本题考核房产税的征税范围。本题表述正确。【例题判断题】纳税人以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，暂免征收房产税。（）正确答案答案解析本题考核房产税的减免。纳税人以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税。【例题判断题】甲拥有一套四合院，原一直用于居住，2013年6月转为经营民俗旅游，则甲应于2013年7月起缴纳房产税。（）正确答案答案解析本题考核房产税纳税纳税义务发生时间。纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。本题应该是从6月起缴纳房产税。【例题判断题】根据契税法律制度的规定，城镇居民第一次购买商品房免征契税。（）正确答案答案解析本题考核契税税收优惠。城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。【例题判断题】房地产开发企业按照房地产开发企业财务制度有关规定，其在房地产销售环节中缴纳的印花税，已列入管理费用，故在计算土地增值税时不允许单独再扣除。（）正确答案答案解析本题考核土地增值税的相关规定。本题表述正确。【例题判断题】甲公司购入一栋大楼作为办公用房，已办理完所有权转移手续，但尚未取得房产证和土地使用证，则甲公司可暂不缴纳城镇土地使用税，待核发土地使用权证书后再进行补缴。（）正确答案答案解析本题考核土地增值税计税依据。尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。【例题判断题】纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。（）正确答案答案解析本题考核耕地占用税的相关规定。本题表述正确。14.