会计凭证从业资格.ppt

第五章会计凭证,第一节会计凭证的种类第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递和保管,第一节会计凭证的种类,一、会计凭证：是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。,二、会计凭证的意义,1.审核经济业务:2.记账依据:3.加强岗位责任制:,三、会计凭证的种类,会计凭证按填制程序和用途的不同：1、原始凭证作为记账原始证明的会计凭证。2、记账凭证根据审核无误原始凭证的内容编制,用来确定会计分录，作为记账直接依据的会计凭证。,（一）原始凭证的种类1、按来源不同自制原始凭证外来原始凭证2、按填制方法和填制手续的不同一次凭证累计凭证原始凭证汇总表记账编制凭证3、其他种类：通用原始凭证专用原始凭证,（二）记账凭证的种类1、按用途收款凭证：库存现金/银行存款收款付款凭证：库存现金/银行存款付款转账凭证2、按填制方法的不同：单项（式）记账凭证复项（式）记账凭证,通用记账凭证:,专用记账凭证,3、按汇总方法的不同：汇总记账凭证分类汇总凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证全部汇总：科目汇总表非汇总记账凭证,第二节原始凭证,一、原始凭证的基本内容,1凭证的名称2填制凭证的日期3填制凭证单位或填制人姓名4经办人员的签名或盖章5接受凭证单位的名称6经济业务内容（数量、单价和金额）7凭证附件,二、原始凭证的填制要求1、基本要求：1）从外单位或个人处取得时，需盖有填制单位或个人的印章或签字；2）原始凭证中大写和小写金额必须相符；3）原始凭证的每一联次均要注明用途，并只有一联为报销凭证；4）销货退回需填制退货发票和退货验收证明等，退款时不得以退货发票代替收据；5）职工借款据需附在记账凭证后，收回借款时另开收据，不得退还原借款据；6）上级有关部门批准的经济业务文件可做为原始凭证，需单独归档应在凭证上注明文件批号等。,2、填制要求：,1）符合实际情况（真实性）2）明确经济责任3）填写内容齐全，手续完备4）书写格式要规范（正确性）5）编写连续:如果凭证作废，加盖“作废”印戳并保管，不得撕毁6）不得涂改、挖擦会计凭证。7）填制及时（及时性）,书写要规范：1）原始凭证要用蓝色或黑色笔填写，支票必须用炭素笔填写；2）阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写；阿拉伯数字前面应当书写货币币种符号，如：人民币“￥”、美元“US”、港元“HK”，币种符号与阿拉伯数字之间不得留有空白，凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后不再写货币单位；,3）金额数要写到角、分为止，无角、分的，角位和分位写“00”或符号“”，有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替；4）汉字大写：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿；大写数字到元、角为止的，在“圆（元)”或“角”字之后应写“整”或“正”字；大写数字到“分”的，“分”字后面不写“整”或“正”字；,5）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白；6）“零”的书写：大写数字：a、阿拉伯数字中间有0时，汉字大写要有“零”；如503b、阿拉伯数字中间连续有几个0时，汉字大写只写一个“零”；如：52006c、元位是“零”但角位不是0时，大写时可只写一个“零”字，也可不写“零”字。如1790.56,三、原始凭证的审核,（一）合规性和真实性审核（法令、制度、政策）（二）完整性和正确性审核（项目填写齐全否、手续办理是否按规定）（三）及时性审核,第三节记账凭证一、记账凭证的基本内容二、记账凭证的填制三、记账凭证的审核,一、记账凭证的基本内容,I记账凭证的名称2填制凭证日期3凭证编号4经济业务内容摘要5会计科目、记账方向、记账金额、记账标记6所附原始凭证张数7填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章。,二、记账凭证的填制,（一）记账凭证的填制要求：1、必须以审核无误的原始凭证为填制依据；2、记账凭证的填制内容要完整；3、记账凭证日期为填制日期，摘要与原始凭证内容应一致；4、记账凭证编号的填制要求；5、记账凭证中金额与原始凭证的金额应一致；,6、记账凭证中的账户对应关系应保持清晰；使用的会计科目名称要符合会计准则规定，不能任意用编号或简称代替；7、记账凭证后要附有相关原始凭证，并注明张数；8、根据记账凭证登账后，应在记账栏划“”符号，表示已记账，防止重记或漏记；9、记账凭证如有填制错误，应重填或采用正确的更正方法更正，更正人在改正处盖章。10、有关人员要签名盖章。,（二）专用记账凭证的填制收款凭证的填制付款凭证的填制转账凭证的填制,收款凭证的填制,付款凭证的填制,注意：库存现金与银行存款的互转业务只填制“付款凭证”,转账凭证的填制,三、记账凭证的审核,（一）合规性审核（二）完整性审核（三）技术性审核注意：原始凭证和记账凭证的区别：P202,第四节会计凭证的传递和保管,一、会计凭证的传递二、会计凭证的保管,一、会计凭证的传递（一）是指从它的取得或填制起，到归档保管止，在各经办人员间进行的传送和交接。编制时归档时单位内部部门人员包括：传递程序传递时间,二、会计凭证的保管,会计凭证保管：是指会计凭证登账后的成立、归档保管和销毁等手续制度。,（一）会计凭证的保管,会计凭证在记账后，首先应按编号顺序查找齐全，然后按经济内容的种类（如现金、银行存款、转账）进行归类排列，连同附件定期（天、周、旬、月）加上封面，装订成册，防止散失。装订时需用线绳装订，装订线需要粘贴封线，并由会计主管在封口处盖章，以防止拆散，抽掉凭证.,（二）凭证的保管,1、经过装订成册的全部会计凭证，由财会部门保管或交档案部门保管。在一般情况下，非经会计主管同意，任何人不得调阅，以防止失散和抽换。2、会计凭证的保管期限，按国家规定执行。原始凭证、记账凭证和汇总凭证保存15年，其中，涉及外事和其他重要的凭证永久性保管。3、保管期满后，需经过领导审查，报请主管部门批准，才能予以销毁。否则不得自行销毁。,