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2011电大纳税筹划试题及答案（A卷） 一、单项选择题（本题型共10题，每题2分，每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡上写出） 1.引起税收法律关系产生、变更或终止由（ ）决定B税收法律事实2、小规模纳税人的征收率是（ ）D.3% 3、运输费用的增值税扣除率是（ ）A.7% 4.、消费税对下列哪种产品采取复合计税（ ）D白酒 5、旅行社组团旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者去付给其他单位住宿、交通费等共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，该旅行社本月应纳营业税额( )A.0.75 6.下列项目中属于所得税免税收入的是（ ）D.国债利息收入 7.个人所得税工资、薪金采用（ ）税率形式B.超率累进税率8.记载资金的帐簿适用的印花税率是（）D.每件5元 9.城建税的计税依据（）D.流转税 10.小型微利企业适用的所得税税率（）C.20% 二、多项选择题：（本题型共10题，每题3分，每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡上写出。不答、错答、漏答均不得分） 1、税收法律关系的构成由哪些（ ） A税收法律关系主体 B税收法律关系客体 C. 税收法律关系内容2、税法的要素包括（ ）A. 纳税人 B征税对象 C税率 D纳税期限 3增值税实行低税率的货物有哪些：（ ）A.粮食 B.图书 C.化肥4.下列各项中，属于增值税征税范围有（ ）A.将委托加工的货物用于集体福利 B.动力设备的安装D.销售代销货物 5、消费税的税率有哪些形式（ ）A比例税率 B定额税率 6. 根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（）。 A.财政拨款C.企业债权利息收入 7.资源税的征税范围（ ）A原油 B. 天然气 C煤炭 D其他非金属矿原矿 8.城镇土地使用税的征税范围（ ）A.城市 B.县城 C.建制镇 D.工矿区 9下列项目中属于印花税税目的有( ) A. 购销合同 B. 技术合同 C.营业帐簿10.应纳个人所得税的项目有（ ） A. 工资、薪金 B. 劳务报酬 C. 财产转让所得 D.偶然所得 三、判断题（本题型共10题，每题1分。判断正误，在答题卡上写出） 1、购进生产用固定资产允许抵扣进项税（对） 2、混合销售是指一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务（对） 3、增值税是价内税（错） 4、金银首饰在生产环节征收消费税（错） 5、娱乐业的营业税率是20%（对） 6、企业所得税的应纳税所得额等于企业会计利润（错） 7、税前弥补亏损的期限为5年（对） 8、稿酬应纳税额减征30%（对） 9、进口环节应随同三税征收城建税（错） 10.起征点和免征额的概念相同（错） 四、计算题（要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卡上写出） 1.某公司工程师2009年1-6月取得以下收入： （1）每月单位支付其工资3400元； （2）2月一次取得年终奖金14000元； （3）每月取得洗理费400元； （4）取得存款利息3000元； （5）取得省政府颁发的科技奖10000元； （6）单位为其一次性支付商业养老保险5000元。 （7）其投资的股份合作企业为其购买10万元的住房一套 请计算李某1-6月的下列个人所得税： （1）从单位取得的各项收入应纳的个人所得税额； （2）存款利息应纳的个人所得税额； （3）省政府颁发的科技奖应纳的个人所得税 （4）接受投资企业购买住房应纳的个人所得税 （洗理费应并入工资薪金所得计征个人所得税）(本题10) 2、某公司为增值税一般纳税人，2008年11月发生以下经济业务 （1）、购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款500000元，税款85000元; (2)、当月销售产品开出增值税专用发票，取得销售额800000元，开出普通发票2份，取得销售收入117000元。 （3）、设计并加工企业新产品100件赠送给宋庆龄基金会，每件产品成本30元。 要求：请根据上述资料，计算本月份应纳的增值税额。（本题10分） 五、综合题 1、全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。 要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。（20分）答案：四、计算 1、（本题为自己做的，拿不准！） 解： 工薪纳税=（38002000）10%25=155（元） 全年奖金应纳税额=1400010%25=1375（元） 从单位取得的各项收入应纳的个人所得税额=155+1375=1530（元） 存款利息应纳的个人所得税额=300020%=600（元） 省政府颁发的科技奖应纳的个人所得税额=0（元） 接受投资企业购买住房应纳的个人所得税额=10000020%=20000（元） 2、 解：进项税额=85000 销项税额=80000017%117000（117%）17%30100（110%）17% =153561（元） 应纳税额=15356185000=68561（元） 五、综合题 解：应税收入=5600800100=6500（万元） 可扣除的业务招待费：7060%=42（万元） （5600800）5=32（万元） 可扣除的业务招待费=32万元 各项扣除合计=40006603007606050%（7032）250=6162（万元） 利润总额=（56008004034100）（4000660300760200250） =404（万元） 应税所得额=65006162=338（万元） 或者=40440346050%（7032）=38（万元） 应纳所得税税额=33825%=84.5（万元）纳税筹划A卷答案 一、单项选择题(每题的备选答案中只有一个最符合题意，共10题每题2分，共计20分) 1一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，下列说法正确的有( )。 【解析】D D其存货不作进项税转出，其留抵税额也不予以抵扣 2、税收筹划的最终目标是（ ）。【解析】D D、实现企业价值最大化 3、企业的增值税小规模纳税人，其适用的增值税征收率为（ ）。【解析】C C、3 % 4出口货物退(免)税应当由( )以上税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。【解析】B B设区的市、自治州5下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有( )。【解析】A A首饰厂将委托加工收回的己税玉珠抛光打孔串成玉珠项链 6某装饰公司为李某提供家庭装饰劳务，按合同规定采用清包工方式，装饰公司向李某收取人工费5000元、管理费500元、辅料费800元，李某白行购买装饰材料9000元，该装饰公司计算营业税的营业额为( )。【解析】C C6300元7纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在( )税务机关申报纳税。【解析】B B房地产坐落地8纳税人委托施工企业建设的房屋，在办理验收手续前就已经出租的新建房屋，应纳房产税的规定是( )。【解析】C C从交付出租次月起缴纳房产税9.由受托方提供原材料的加工定做合同，在合同中分别记载加工费、原材料金额的，该项原材料应( )。【解析】B B按购销合同计税10纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在15日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经( )批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。 【解析】B B县以上税务局(分局)局长二、多项选择题(每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。少选、错选或多选均不得分；共10题，每题2分， 1下列属于企业所得税纳税人的是( )。【解析】ABC A。国有企业 B外商投资企业 C私营企业2、下列各项中，属于企业所得税征税范围的有( )。【解析】ABD A、居民企业来源于境外的所得B、非居民企业来源于中国境内的所得 D、居民企业来源于中国境内的所得。 3、下列项目中，符合允许按10%以内的比例扣除的房地产开发费用有（ ）。 【解析】ACD A、某房地产开发企业的财务费用中的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊但无金融机构证明的 C、某房地产开发公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出的，有金融机构证明的 D、某房地产开发公司转让房地产项目时的利息支出不能提供金融机构证明的 4、下列关于消费税纳税义务发生时间的描述，说法正确的有（ ）。答案:ABC A、某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天 B、某汽车厂采取赊销方式销售，其纳税义务发生时间为合同规定的收到货款的当天 C、某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天 5、下列应缴纳营业税的项目有（ ）。 答案:ABC A、经中国人民银行批准从事融资租赁业务的单位从事所有权转移的设备租赁业务 B、经对外贸易经济合作部批准从事融资租赁业务的单位从事的融资租赁业务 C、未经批准从事融资租赁业务的单位从事的最终所有权未转移的融资租赁业务 6、纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，以下正确说法有（ ）。答案:AD A、预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减 D、抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减 7、下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有( )。【解析】AC A、进口货物的收货人C、出口货物的发货人8、对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述不正确的是( )。 【解析】BCD B、房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除 C、房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除 D、房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10 9、下列凭证属于应税凭证的有( )。【解析】AD A、土地使用证D、企业股权转让书据 10、根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目有( )。【解析】AD A、缴纳的消费税D、缴纳的财产保险费三、计算题 1、红星汽车有限公司，既生产税率为12的小汽车，又生产税率为20的小汽车。2009年销售额合计8000万元，企业未分开核算，按20%的税率计交了消费税。请进行纳税筹划。（提示：方案一为合并核算；方案二为分开核算，分开核算时可自行设定不同税率下的营业额。）（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分） 答： 合并核算时应纳的消费税：8000*20%=1600.00 分开核算时：税率12的小汽车应纳消费税额4000*12%=480.00 税率20的小汽车应纳消费税额4000*20%=800.00 应纳消费税额合计480+800=1280.00 分别核算比合并核算节税1800-1280=520.00 决策依据：兼营不同税率应税消费品，应当分别核算，否则将从高适用税率。 2、大星科技公司主要提供证券实时行情的服务，所销售的信息接收机每台2400元(不含税)，安装调试费每次800元，服务费每年800元。该公司预计2007年9月份可以安装500台。该项业务属于混合销售行为，接收机的销售额占到总销售额的60%。请进行税收筹划。（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分） （提示： 方案一：未进行税收筹划。 方案二：销售经理提出了一项促销建议，增加了信息服务的内容，不仅包括证券信息，将外汇、期货、餐饮、旅游、打折商品均纳入提供的信息范围，同时提高年服务费为2400元，安装调试费仍为800元，但信息接收机由于生产厂商增多，竞争激烈而将为每台800元。这样，营业税应税劳务销售额占到总销售额的80%）（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分） 答：方案一增值税销项税额（2400+800+800）*17%*500=340000.00 假定信息接收机是按进价卖出，则进项税为2400*17%*500=204000.00 应纳增值税税额为340000-204000=136000.00 方案二应纳税额合计（800+800+2400）*5%*500=100000 筹划比未筹划节税136000-100000=36000元可见，即使增值税进项税能够按最高可能抵扣缴纳增值税的负担也高于营业税，原因在于服务部分无进项税抵扣，要按17%缴税。故方案二较好 3、康康歌舞厅是一家大型娱乐场所，每月点歌等收入50万元左右，组织歌舞表演收入150万元左右，提供水酒烟等商品收入50万元左右，歌舞城总营业额合计250万元左右。其水酒烟等商品销售收入占总营业额不足50%，统一缴纳营业税。请进行税收筹划。（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分） （提示：歌舞厅营业税率为20% 方案一：未进行筹划 方案二：歌舞城将销售水酒烟的部门独立成一家独立核算的小型超市，将组织歌舞表演的部门独立成一家独立核算的文艺公司。超市属小规模纳税人。） 答：方案一：应纳税额（50+150+50）*20%=50.00 方案二：应纳营业税税额50*20%+150*3%=14.5 应纳增值税税额50*4%=2 应纳税额合计14.5+2=16.5 决策结论：进行税收筹划比未进行节税50-16.5=33.5万元,故方案二比较好. 4、福建三明固特汽车轮胎有限公司主要生产和销售各类型的汽车轮胎，其公司地址为三明闽江路22号，法定代表人为张富来，其税号为350402220968667，适用的企业所得税税率为25%。该企业实行查账征收方式纳税，据实预缴。（本题12分，数据每空1分、时间和签名合计1分） 相关资料： 第三季度本年累计 营业收入18300000.0059300000.00 营业成本16800000.0054500000.00 利润总额1200000.004500000.00 根据上述资料，2008年10月9日办理第三季度企业所得税纳税申报。 四.简答题 1、进行纳税筹划应具备哪些条件？（7分） 答案：进行纳税筹划应具备的条件如下： （1）、必须熟悉国家的税收法律法规政策 （2）、必须具备良好的专业素质 （3）、必须熟悉企业的经营环境和自身特点 （4）、必须具备相当的收入规模 2、一般纳税人与小规模纳税人选择筹划的依据是什么？（7分） 答案：一般纳税人与小规模纳税人在计税中，除了销售额的确定与进口货物应纳税额的计算一致外，其余不尽相同。一般纳税人采用凭发票扣税的购进扣税法计税，小规模纳税人采用简便易行的销售额乘以征收率计算税额的办法计税；一般纳税人享有税款抵扣权，小规模纳税人不享有税款抵扣权；一般纳税人按规定税率计算税额，小规模纳税人按征收率3%计算税额。这种对一般纳税人与小规模纳税人的差别待遇，为纳税人利用身份变化进行纳税筹划提供了可能性。一般纳税人与小规模纳税人的税收负担孰轻孰重，要根据增值税率大小、购金额占销售额的比例等方法进行判断。 （1）销售额增值率判断法 （2）抵扣率判断法 3、简述纳税筹划原理的内容？（8分） 答案：纳税筹划原理应包括四方面的内容： （1）采用非违法的手段进行的避税筹划； （2）采用合法的手段进行的节税筹划； （3）采用经济手段，特别是价格手段进行税收转嫁筹划； （4）归整纳税人账目，实现涉税零风险。 4、某个人投资设立一家有限责任公司，专门从事餐饮服务，2008年度实现利润40万元。请给该公司制定一套合理的纳税方案。（8分） 答案：该有限责任公司应当缴纳企业所得税：4025=10(万元)。 假设该公司的税后利润全部分配给投资者，投资者分得利润：40-10=30(万元)。 该笔所得属于股息所得，应当缴纳20的个人所得税：3020=6(万元)。 投资者的税后利润为：30-6=24(万元)。 由于该企业的规模不是很大，因此，可以考虑将有限责任公司改为个人独资企业，我国目前对个人独资企业不征税，仅对投资者征收个人所得税。因此，该企业的40万元利润需要缴纳个人所得税： 400,000 35-6750=133,250(元)。投资者获得的税后利润为：400,000-133,250=266,750(元)。通过纳税筹划，该投资者多获得利润：266,750-240,000= 26,750(元)。