计算题复习例题.docx

计算题1、某企业是增值税一般纳税人，2014年6月有关生产经营业务如下：（1）销售机器一批，开出增值税专用发票中注明销售额为10000元，税额为1700元，另开出一张普通发票，收取包装费234元；（2）销售三批同一规格、质量的货物，每批各2000件，不含增值税销售价分别为每件200元、180元和60元。经税务机关认定，第三批销售价格每件60元明显偏低且无正当理由；（3）将自产的一批新产品3A牌外套300件作为福利发给本企业的职工。已知3A牌外套尚未投放市场，没有同类外套销售价格；每件外套成本600元。要求：计算该企业当月的增值税销项税额。 正确答案（1）业务1：销售机器增值税销项税额1700234（117%）17%0.1734（万元）（2）业务2：销售货物增值税销项税额200180（200180）2200017%19.38（万元）（3）业务3：该批外套增值税销项税额300600（110%）17%3.366（万元）（4）当月的增值税销项税额0.173419.383.36622.9194（万元）2、 某小五金制造企业为增值税一般纳税人，2013年11月发生经济业务如下：（1）购进一批原材料，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税为8. 5万元。取得运输普通发票注明的运费2万元，保管费0. 1万元，装卸费0. 2万元；（2）接受其他企业投资转入材料一批，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税17万元（3）购进低值易耗品，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款6万元，增值税为1. 02万元；（4）销售产品一批，取得不含税销售额200万元，另外收取包装物租金 1. 17万元；（5）采取以旧换新方式销售产品，新产品含税售价为8. 19万元，旧产品作价2万元；（6）因仓库管理不善，上月购进的一批工具被盗，该批工具的采购成本为8万元。计算该企业当月应纳增值税税额。正确答案（1）进项税额=8.5+17+1.02 =26.52（万元）（2）销项税额200 17%+1.17 （1+17%） 17%+8.19（1+17%）17%=34+0.17+1.19=35.36（万元）（3） 进项税转出817% =1.36（万元）（4）应纳增值税税额=35.36一26.52 + 1.36 = 10. 2（万元）3、某企业为增值税一般纳税人，采用直接收款结算方式销售货物，2013年10月发生下列经济业务：（1）销售A产品120件，每件不含税售价2850元，销货款已收到。（2）将自产的B产品200件发货给职工，每件成本80元，售价135元。（3）购入材料价款180000元，取得增值税专用发票，注明的增值税进项税额30600元。（4）本月丢失材料8吨，每吨不含税单价2000元，做待处理财产损失处理。要求：（1）计算本月销项税额；（5）计算本月可以抵扣的进项税额和进项税转出额；（6）假如没有上期留抵额，计算本月应纳增值税额。正确答案（1） 销项税额：120285017%=58140（元）20013517%=4590（元） 58140+4590=62730（元）（2）进项税额：30600元；进项税额转出： 8200017%=2720（元）（3）当期应纳增值税=销项税额-进项税额=62730-（30600-2720）=34850（元）4、甲公司为增值税一般纳税人，2016年5月发生经济业务如下：（1）购进一批工业原材料，取得增值税专用发票注明的金额为50万元，增值税为8.5万元。支付运费，取得增值税普通发票注明的金额为2万元，增值税为0.22万元。（2）向农民收购一批荞麦作为原材料，农产品收购发票上注明买价40万元，委托乙运输公司运输，取得的乙运输公司开具的增值税专用发票上注明金额3万元。（3）购进低值易耗品，取得增值税专用发票注明的金额6万元，增值税为1.02万元。（4）销售产品一批，取得不含税销售额200万元，另外收取包装物租金1.17万元。（5）采取以旧换新方式销售产品，新产品含税售价为8.19万元，旧产品作价2万元。（6）因仓库管理不善，上月购进的一批工具被盗，该批工具的采购成本为8万元（购进工具的进项税额已抵扣）。已知：该公司取得的增值税专用发票均符合规定，并已认证；购进和销售产品适用的增值税税率为17%。【解析】（1）根据业务（1），购进原材料，取得增值税专用发票并经认证，增值税8.5万元可以抵扣；但支付运费取得的是增值税“普通”发票，增值税0.22万元不得抵扣。（2）根据业务（2），向农民购进农产品，不能取得增值税专用发票，应凭票计算进项税额=4013%=5.2（万元）；取得的乙运输公司开具的增值税专用发票，其进项税额=311%=0.33（万元）。（3）根据业务（3），购进低值易耗品，取得增值税专用发票并经认证，增值税1.02万元可以抵扣。（4）根据业务（4），销售产品同时在价外收取的包装物租金属于价外费用，销项税额=200+1.17（1+17%）17%=34.17（万元）。（5）根据业务（5），一般货物（非金银首饰）以旧换新，应按新货物的不含税销售额计算，销项税额=8.19（1+17%）17%=1.19（万元）。（6）根据业务（6），购进的工具因管理不善被盗，已经抵扣的进项税额应当转出，转出的进项税额=817%=1.36（万元）。综上所述，当期销项税额=34.17+1.19=35.36（万元），当期准予抵扣的进项税额=8.5+5.2+0.33+1.02-1.36=13.69（万元），应纳增值税=35.36-13.69=21.67（万元）。5、某商店为增值税小规模纳税人，2016年6月销售商品，取得含税收入5.15万元；购进商品，取得增值税普通发票注明金额为2万元，增值税为0.34万元。已知征收率为3%。【解析】当期应纳增值税额=5.15（1+3%）3%=0.15（万元）。6、某商店为增值税小规模纳税人，2012年9月销售商品，取得含税收入5.15万元；将外购的一批商品无偿捐赠给某慈善机构，该批商品的含税价格为1. 03万元；购进商品支付货款（含增值税）2.06万元。已知征收率为 3%。计算该商店当月应纳增值税税额。 正确答案应纳增值税税额5.15（1+3%）3%+1.03（1+3%）3%=0.18（万元）7、某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2013年2月销售乙类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额87750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元支，1标准条有200支；增值税税率为17%。计算该企业当月应纳消费税税额。【答案】卷烟实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。（1）不含增值税销售额87750（117%）75000（元）（2）从价定率应纳税额7500036% 27000（元）（3）从量定额应纳税额1500200O.003 900（元）（4）应纳消费税税额合计2700090027900（元）8、（1）甲化妆品公司本月销售A类高档化妆品，不含增值税税售价40000元，生产的B类高档化妆品没有供应市场，每套成本100元，发给职工600套，高档化妆品的成本利润率为5%，高档化妆品的消费税税率为15%。（2）乙黄酒厂本月销售黄酒100吨，每吨5000元（含增值税），作为福利发给职工黄酒10吨，计税价款40000元，黄酒的消费税税率为每吨240元。要求：（1）计算甲化妆品公司当月应交的消费税；（2）计算乙黄酒厂当月应交的消费税。正确答案（1）4000015%=6000（元）， 100600（1+5%）/（1-15%）15%=11117.65（元）（2） （100+10）240=26400（元）【例题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2013年1月销售粮食白酒30吨，取得不含增值税销售额180万元；薯类白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元。已知白酒消费税比例税率为20%；定额税率为0.5元/500克。计算该企业当月应纳消费税税额。【答案】白酒实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。（1）从价定率应纳税额（180150）20%66（万元）（2）从量定额应纳税额（3050）20000.5 100008（万元）（提示：1吨2000斤，1斤500克）（3） 应纳消费税税额合计66874（万元）9、 某居民企业，2013年经营业务如下：（1）取得销售收入5000万元；（2）销售成本2200万元；（3）发生销售费用1340万元（其中广告费900万元），管理费用960万元（其中业务招待费30万元），财务费用120万元，营业税金及附加320万元（含增值税240万元）；（4）营业外收入140万元，营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元）；（5）计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、提取职工福利费46万元、职工教育经费10万元。 要求：（1）计算企业年度利润总额；（2）广告费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；计算广告费的扣除限额和纳税调整额；（3）业务招待费按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5，计算业务招待费的扣除限额和纳税调整额；（4）企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，计算公益性捐赠支出的扣除限额和纳税调整额；（5）企业的职工福利费支出、工会经费、职工教育经费支出，不超过工资薪金总额14%、2%、2.5%的部分，准予扣除，计算职工福利费支出、工会经费、职工教育经费的扣除限额和纳税调整额；（6）计算该企业实际应缴纳的企业所得税税额。正确答案（1）年度利润总额500014022001340960120（320-240）100340万元 （2）广告费调增所得额900500015%900750150万元 （3）业务招待费扣除限额=5000525万元，3060%18万元 业务招待费调增所得额301812万元 （4）捐赠支出应调增所得额6034012%19.2万元 （5）工会经费的扣除限额=3002%6万元，实际拨缴6万元，无需调整； 职工福利费扣除限额=30014%42万元，实际发生46万元，应调增46424万元： 职工教育经费的扣除限额=3002.5%7.5万元，实际发生10万元，应调增107.52.5万元，三项经费总共调增42.56.5万元。 （6）应纳税所得额340（1501219.26.5）+12（税收滞纳金）539.7万元10、假定某居民企业2015年度经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元；（2）销售成本1100万元；（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；（4）销售税金160万元（含增值税120万元）；（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）；（6）计入成本费用的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费20万元，职工教育经费9万元。要求计算企业实际应纳的企业所得税额。9、中国公民郑某2013年112月份每月工资7000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金60000元。计算郑某12月份应缴纳工资薪金的个人所得税。正确答案 12月份工资应纳税额为（70003500）10%105245（元） 全年一次性奖金的个人所得税计算：60000125000（元），适用税率为20%，全年一次性奖金应纳税额6000020%-55511445（元） 郑某2013年12月份应缴纳工资薪金的个人所得税合计2451144511690（元） 11、王某2014年4月1日将一套居住了2年的普通住房出售，原值32万元，售价60万元，售房中发生税费8万元。 要求：计算王某出售房屋应纳个人所得税。 正确答案应纳个人所得税6032820%4（万元） 12、中国居民纳税人王某，2013年的部分收入如下：（1）3月取得特许权使用费所得10000元；（2）6月取得翻译收入8000元；（3）发表文章取得稿酬3800元；（4）购买企业债券取得利息收入3000元；（5）8月1日 购买体育彩票，中奖50000元。 要求：计算王某的以上各项所得应纳的个人所得税。正确答案（1）10000（1-20%）20%=1600（元）（2）8000（1-20%）20%=1280（元）（3）（3800-800）20%（1-30%）=420（元）（4）300020%=600（元）（5）5000020%=10000（元）【考题不定项选择题】中国公民张某为境内甲公司高级管理人员，2015年12月有关收支情况如下：（1）取得基本工资8 000元，职务津贴6 000元，全年一次性奖金18000元。（2）出租住房取得租金收入5 000元，房屋租赁过程中缴纳的相关税费200元。（3）取得境内A上市公司非限售股股息2 000元，该股票于当月转让所得20 000元，该股票持有期限为10个月。（4）取得国债利息6 000元，保险赔款7 000元。已知：工资、薪金所得，每月减除费用3500元；对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税，每次收入4 000元以上的，减除20%的费用。个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距1不超过1500元的部分302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分251005要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题：1.张某当月基本工资及职务津贴应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.（8 000 + 6 000 3 500）25% - 1005 = 1 620元B.（8 000-3 500）10% -105+600020% - 555 =990 元C.（8 000-3 500-105）10% + （6000- 3500 - 105）10% =679 元D.（8 000-3 500）10% -105+（6000-3500）10% - 105 =490 元正确答案A答案解析基本工资与职务津贴应按照个人所得税“工资、薪金所得”项目计征个税，每月收入减除费用3500后余额适用于25%、1005的税率。选项A正确。2.张某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.18 00025% - 1005 =3495元B.（18 000-3500）25%-1005 =2620元C.18 000 25% = 4500元D.180003% =540元正确答案D答案解析全年一次性奖金，单独作为1个月工资、薪金所得计算纳税，首先将当月取得全年一次性奖金除以12，按期商数确定适用税率和速算扣除数。可得适用3%档税率。3.张某当月出租住房租金收入应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.（5000-200）（1-20%）10%=384元B.500010%=500元C.（5000-200）20%=480元D.5000（1-20%）10%=400元正确答案A答案解析财产租赁所得按照每次收入额减除财产租赁过程中缴纳的税费后，余额大于4000的适用公式：应纳税额=每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-有纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）（1-20%）税率。4.张某当月取得的下列收入中免征个人所得税的有（）。A.取得境内A上市公司非限售股股息2 000元B.转让境内A上市公司非限售股所得20 000元C.取得国债利息6 000元D.取得保险赔款7 000元正确答案BCD答案解析个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（ 含1个月）的，其股息红利所得全额计人应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税，因此选项A错误。【考题不定项选择题】中国公民王某在国内甲公司担任工程师，2012年12月收入情况如下：（1）基本工资6000元，全勤奖2000元，岗位津贴1000元，差旅费津贴300元。（2）全年一次性奖金7500元。（3）省级人民政府颁发的科技进步奖8000元。（4）企业债券利息3500元，1年期储蓄存款利息500元。（5）摩托车被盗，获得保险公司赔款4000元。（6）应邀到某职业培训机构授课3次，每次讲课费1000元。已知：劳务报酬所得个人所得税税率为20%，个人所得税税率表略 。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。1.王某下列收入中，免予或者暂免缴纳个人所得税的是（）。A.科技进步奖8000元B.企业债券利息3500元C.储蓄存款利息500元D.保险赔款4000元正确答案ACD答案解析企业债券利息不属于免税项目，按利息、股息、红利所得征收个人所得税。2.王某下列工资、薪金所得项目中，应计算缴纳个人所得税的是（）。A.基本工资6000元B.全勤奖2000元C.岗位津贴1000元D.差旅费津贴300元正确答案ABC答案解析 选项D差旅费津贴不属于工资薪金性质的所得，不予征收个人所得税。3.关于王某讲课费应缴纳个人所得税税额的下列表述中，正确的是（）。A.分三次缴纳，每次应缴纳税额：（1000-800）20%=40元B.分三次缴纳，每次应缴纳税额：1000（1-20%）20%=160元C.一次缴纳，应缴纳税额：（10003-800）20%=440元D.一次缴纳，应缴纳税额：10003（1-20%）20%=480元正确答案C答案解析该讲课是在同一个月中针对一家企业进行的，所以应合并为一次纳税。4.关于王某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。A.75003%-0=225元B.（7500-3500）10%-105=295元C.（7500-3500）3%-0=120元D.750020%-555=945元正确答案A答案解析王某月工资高于3500元，750012=625（元），适用税率3%，速算扣除数0；应缴纳的个人所得税=75003%-0=225（元）。甲公司为居民企业，2013年度有关经济业务如下：（1）取得产品销售收入2000万元、国债利息收入15万元、银行存款利息收入5万元、逾期未退包装物押金取得不含增值税收入0.5万元。（2）支付职工困难补助3万元、职工交通补贴2.5万元、职工食堂人员工资15万元；缴纳生产工人基本养老保险费40万元。（3）新技术研究开发费用30万元，已计入管理费用。（4）支付税收滞纳金2万元，直接向贫困山区捐款5万元，向街道办赞助支出6万元。（5）当年向投资者分配利润100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列问题。1.甲公司下列收入中，在计算2013年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（ ）。A.国债利息收入15万元B.银行存款利息收入5万元C.逾期未退包装物押金收入0.5万元D.产品销售收入2000万元【答案】ABCD2.甲公司下列支出中，在计算2013年度企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的是（ ）。A.街道办赞助支出6万元B.税收滞纳金2万元C.贫困山区捐款5万元D.向投资者分配利润100万元【答案】ABCD【解析】（1）选项A：与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，不允许在税前扣除；（2）选项B：税收滞纳金不允许在税前扣除；（3）选项C：纳税人“直接”向受赠人的捐赠不允许在税前扣除；（4）选项D：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不允许在税前扣除。3.甲公司在计算2013年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的新技术研究开发费用总额的下列计算中，正确的是（ ）。A.30（1+50%）=45（万元）B.3050%=15（万元）C.30（1+100%）=60（万元）D.30100%=30（万元）【答案】A【解析】研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。因此，准予扣除的新技术研究开发费用总额=30+3050%=45（万元）。4.下列选项中，属于职工福利费范畴的是（ ）。A.职工困难补助3万元B.职工交通补贴2.5万元C.职工食堂人员工资15万元D.生产工人基本养老保险费40万元【答案】ABC【解析】选项D：属于社会保险费，不属于职工福利费。