国家税务局稽查能手选拔考试试题V.doc

国家税务局稽查能手选拔考试试题本试题适用新会计准则，各项税收政策截止至2007年10月31日。一、选择题：1、在A5单元格中输入“1”，A6单元格中输入数字“4”，选定A5、A6两个单元格，鼠标指针指向选定框右下角填充柄，按住鼠标左键，移动鼠标拖至A20单元格，松开鼠标左键，则A10单元格的值为（ ） A、14 B、15 C、16 D、17 2、文件名中不能有（ ）符号。 A、 B、* C、+ D、 3、在WORD2000编辑状态下，切换中英文输入的快捷键是（ ）。 A、+空格健 B、+ C、+ D、+空格键 4、“通知”是一种常用行政公文文种，其作用是（ ）。A、奖惩有关单位及人员 B、传达重要精神或者情况 C、对重要行动或重大事项作出安排 D、任免人员5、A公司是销售电子产品的一般纳税人，2007年5月12日尚未就4月份的纳税事项进行申报，税务机关于5月13日向其送达责令限期改正通知书，但至5月20日，A公司仍未办理纳税申报，税务机关可以（ ）。 A、停止向其发售发票 B、对其处以5000元罚款 C、责令其限期改正D、按规定采取强制执行措施6、下列情形中，可以申请税务行政处罚听证的有（ ）。 A、税务机关对某个人独资企业处以1000元罚款。 B、税务机关对某合伙企业处以6000元罚款。C、税务机关对某有限责任公司处以20000元罚款。D、税务机关对某中外合资经营企业处以5000元罚款。7、税务机关作出具体行政行为时,未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限自当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算，但最长不得超过（ ）。A、1年 B、2 年 C、6个月 D、1年半 8、某企业为增值税一般纳税人，2006年7月因洪水灾害损失原材料稻谷一批，帐面价值256833.98元，另损失包装物一批，帐面价值35000元。该企业可申请税前扣除的财产损失为（ ）。A、341445.76 B、297783.98 C、331172.40 D、336161.47 9、某企业注册资本100万元，2006年实现利润总额-1万元，经税务机关检查，在“财务费用”中扣除了三笔利息，一次向银行借入资金100万元，借款期限5个月，支付利息10000元，一次向个人借款45万元，借款期限10个月，支付利息25000元，向其控股65%的子公司借入资金80万元，借款期限12个月，支付利息50000元，直接向贫困地区捐款3万元，该公司2006年应缴纳企业所得税（ ）元。A、18036.00 B、19980.00 C、22477.50 D、28462.5011、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。 A、将外购的货物用于投资 B、将自建的一大型设备转作本单位自用固定资产C、将外购的货物委托外单位加工 D、外购一批小礼品赠送给客户12、乐乐公司是一家经批准享受免税待遇的劳动就业服务企业，2005年免税期满。2005年底共有员工145人，2006年新安置待业人员45人，年末会计利润为120万元，无纳税调整事项，则该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。A、39.60 B、18.00 C、19.80 D、23.113、下列各种会计方法中,体现谨慎性原则的有（ ）。 A、期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价。 B、对长期股权投资期末采用权益法计价。C、对固定资产计提减值准备。D、对固定资产采用双倍余额递减法计提折旧。14、下列应通过“固定资产清理”帐户核算的固定资产减少的业务有（ ）。A、以固定资产对外投资 B、以固定资产清偿债务 C、固定资产报废 D、以固定资产换入其他资产 15、下列各项中应计入“坏帐准备”帐户借方的有（ ）。A、提 坏帐准备20000元 B、备抵法下实际发生坏帐损失5000元C、收回已转销的坏帐4000元 D、冲回多提坏帐准备5000元 16、企业发生的原材料盘亏或毁损损失中，不应作为管理费用列支的是（ ）。A、自然灾害造成损毁净损失 B、运输过程中发生的自然损耗C、收发计量造成的盘亏损失 D、货物被盗扣除管理人责任后的净损失 17、税收具有优先权，但税收不能优先于（ ）。A、 罚款 B、工资和劳保费用 C、基本生存权利的财产权 D、没收违法财物18、2007年5月2日，企业持收取的出票日为3月23日，期限为6个月，面值为110000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴现率为12%，则贴现净额为（ ）A、104720 B、114720 C、10600 D、1150019、某企业于12月31日购入A公司股票40000股，每股面值1元，并准备随时变现，A公司已于12月20日宣告分派股利（至12月31日仍未支付），每股0.2元，企业以银行存款支付股价款48000元，另支付手续费400元，该股票的实际成本为（ ）元。A、40000 B、48400 C、40400 D、4800020、某商店2006年12月的期初存货成本100000元，售价总额125000元，本期购货成本450000元，售价总额675000元，本期销售收入640000元，该企业期末存货成本为（ ）。A、110000 B、120000 C、 105000 D、11120021、某设备的帐面原价为8万元，预计使用年限5年，预计残值为0.5万元，采用年数总和法计提折旧，该设备在第三年应计提的折旧额为（ ）。A、30000 B、10000 C、5000 D、1500024、2005年2月3日，深广公司销售一批材料给红星公司，不含税价格为10万元，增值税率为17%，因红星公司发生财务困难，无法按合同规定期限偿还债务。3月20日，经双方协议，深广公司同意减免红星公司债务2万元，余款用现金立即偿还，深广公司对该项债务计提坏帐准备0.5万元，深广公司因此项业务应确认的损失为（ ）元。A、20300 B、0 万元 C、25300 D、20000 25、下列资产中，属于非货币性资产的有（ ）。A、存货 B、固定资产 C、股权资产 D、准备持有至到期的债权投资30、执法过错责任追究的形式有（ ）。A、批评教育、责令作出书面检查 B、取消执法资格、通报批评 C、警告、记过、降级 D、责令待岗32、人民法院在行政诉讼中可以行使司法变更权的是（ ）。 A、被告超越权限作出的行政行为 B、被告违反法定程序作出的行政行为C、被告明显违反法律而作出的行政行为 D、被告实施的显失公正的行政处罚行为33、A公司与B公司协商，A公司以其拥有的专利权与B公司的生产用设备交换。A公司的专利权帐面价值为300万元，公允价值和计税价格为420万元，营业税税率5%，B公司的生产设备帐面原价为600万元，已提折旧170万元，已提减值准备30万元，公允价值400万元，B公司另支付20万元给A公司，A公司换入的设备作为固定资产核算，A公司换入设备的入帐价值为（ ）。A、401万元 B、400万元 C、421万元 D、441万元 34、某企业向关联企业销售产品一批，该批产品成本为27万元，费用为5万元，该批产品正常利润率为18%，企业所得税率为33%，该批产品应当缴纳企业所得税（ ）万元。A、1.368 B、2.242 C、12.46 D、 10.56 35、某企业进行清算时,清算时的全部资产为1018万元，发生清算费用67万元，负债为309万元，未分配利润为42万元，资本公积为89万元，企业的注册资本为200万元，该企业清算时应当缴纳企业所得税（ ）万元。A、211.86 B、102.63 C、145.86 D、168.6336、A公司欠B公司货款80万元，经协商，A公司以其产品偿还债务，该产品公允价值为60万元（计税价），实际成本40万元。两公司均为增值税一般纳税人，A公司因上述业务应确认的应纳税所得额为（ ）元。 A、180000 B、200000 C、298000 D、9800037、某技术咨询企业2006年技术转让收入85万元，发生的相关成本、费用、税金合计40万元，其适用的企业所得税率为33%，该转让收入企业应缴纳企业所得税（ ）。A、8.25 B、1.35 C、14.85 D、4.95 38、下列关于商品销售收入确认的原则说法正确的有（ ）。 A、对于订货销售，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债B、在附有销售回退条件下的销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在商品销售退货期满时确认收入。C、采用售后租回方式销售商品的，通常不确认收入，收到的款项应确认为负债。D、采用售后回购方式销售商品的，通常不确认收入，收到的款项应确认为负债。41、某项固定资产原值100万元，股份制改造中评估增值20万元，假设该项固定资产尚可使用10年，不计残值，年末应调增的所得额为（ ）万元。A、0 B、10 C、2 D12、42、企业下列原因发生的财产损失，需经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除（ ）。A、因投资方经营亏损而发生的投资损失 B、金融企业的呆帐损失C、存货发生永久或实质性损失而发生的损失 D、因投资方解散、清算等而发生的投资 损失44、税务行政赔偿的方式有（ ）A、支付赔偿金 B、返还财产 C、恢复原状 D、赔礼道歉 45、某企业2006年度取得的生产经营收入总额3000万元，发生销售成本2200万元，财务费用150万元，管理费用400万元（其中含业务招待费用15万元），上缴增值税60万元，消费税140万元，城建税14万元，教育费附加6万元，“营业外支出”帐户中列支被工商行政管理部门罚款支出7万元，通过民政部门向贫困地区捐赠8万元。该企业在计算2006年应纳税所得额时准许扣除的公益救济性捐赠的金额是（ ）。A、21100 B、27900 C、22500 D、2600046、下列关于公益救济性捐赠税前扣除标准的说法正确的有（ ）。 A、纳税人通过行政机关向红十字事业的捐赠可全额扣除 B、某纳税人通过民政局向寄宿制乡镇中学学生公寓建设工程的捐赠可全额扣除 C、纳税人通过境内非营利的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠可全额扣除。D、纳税人通政府部门向非营利性的敬老院的捐赠可税前全额扣除47、设在经济特区的某中外合资生产经营企业的外方，2006年9月将其分得的2005年度的税后利润125万元再投资于该企业，增加其注册资本的比例，则该外国投资者应获得的再投资退税额为 （ ）万元。（适用企业所得税率15%，地方所得税率3%） A、9.146 B、22.87 C、8.82 D、10.975 49、下列关于房地产企业开发产品销售收入的确认时间，说法正确的是（ ）。A、采取包销方式销售的，按约定的价格于付款日确认收入的实现 B、采取分期付款方式销售的，按合同约定付款日当天 C、将开发产品抵偿债务的，于实际取得利益权时确认收入D、采取银行按揭销售的，其首付款按照实际收到之日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转帐之日确认收入51在Windows XP中，进行全角半角切换的组合键是( )。 A. 按Alt+ B. 按Shift+空格 C按Alt+空格 D按Ctrl+52CTAIS中能在权限管理窗口中看到所有功能模块的用户是:（ ） A 系统管理员 B 局长C 超级用户 D 征管科长53CTAIS中当文书申请信息录入完毕，在没有发送之前，可用（ ）模块对申请信息进行修改。A 通知书重打 B 文书申请修改 C 文书受理 D 文书修改54在Word 2000编辑状态下，对选定文字不能进行的设置是( )。 A. 加下划线 B加着重号 C动态效果 D自动版式55在Word 2000表格中，若光标位于表格外右侧行尾处，按Enter键，结果将是( )。A.光标移到下一列，表格行改变B光标移到下一行，表格行数不变 C插人一列，表格列数改变 D在本单元格内换行，表格行数不变 56要在Word 2000中调整光标所在段落的行距，先应( )。 A. 单击“编辑”菜单 B单击“视图”菜单 C单击“格式”菜单 D. 单击“工具”菜单 57. 选定Word 2000整个文档的快捷键是（ ）。 A. Ctrl+A B. Shift+A C. Alt+A D. Alt+F158. 在Word 2000文档窗口，若将当前编辑的文档改名后存在指定磁盘上，操作方法是（ ）。 A. 关闭文档窗口B. 选择“文件”菜单中的“保存”命令 C. 选择“文件”菜单中的“另存为”命令 D. 选择“文件菜单中的“重命名”命令59. Word 2000同时可打开多个文档窗口，某一时刻活动窗口（ ）。 A. 有一个 B. 有两个C. 有四个 D. 与打开的文档个数相同 60. 在Word 2000中，（ ）方式使得显示效果与打印预览基本相同。 A. 大纲视图 B. 普通视图 C. 页面视图 D. 主控文档视图61. 在Word 2000窗口的“文件”下拉菜单底部所显示的若干文件名是（ ）。A. 这些文件目前均处于打开状态 B. 这些文件目前正排队等待打印C. 这些文件最近用Word 2002处理过 C.“格式”菜单上的“页面设计” D.“文件”菜单上的“页面设置” 62在要选定不相邻的单元格，可以按住( )键用并单击相应的单元格。 AAlt BCtrl CShift DEsc63下列( )是Excel 2000工作表的正确区域表示。 AaI#d4 Ba1.d5 Ca1:d4 Dald4 64数据分类汇总前必须先进行( )操作。 A筛选 B计算 C排序 D合并65在Excel 2000中，一个工作表最多可包含的行数是( )。 A255 B256 C65536 D任意多66在ExcelT 2000作表中，单元格区域D2：E4所包含的单元格个数是( )。A5 B6 C7 D867修改幻灯片配色方案后，选择“应用”按钮，则新配色方案的有效范围是( )A当前幻灯片 B全部幻灯片 C选中的对象 D新幻灯片6 8要将Word等字处理软件系统创建的文稿读入PowerPoint 2000中，应在什么视图中进行（ ）。A幻灯片视图 B幻灯片浏览视图C大纲视图 D备注页视图 69. 计算机病毒是指（ ）。 A. 生物病毒感染 B. 细菌感染C. 被损坏的程序编辑 D. 特制的具有破坏性的程序二、判断题1、公式“=AVERVAGE（B5：B15，D5：D15）的含义是对单元格B5到B15和单元格D5到D15区域中的值求平均。（ ）2、在CTAIS系统中，对于有代码的录入内容，既支持代码录入又支持文字录入。（ ）3、在Word2000的编辑状态下，选择了“视图”菜单中的“标尺”命令后，窗口中不一定出现标尺。（ ） 4、“意见”属于上行文种，适用于重要问题提出见解和处理办法。（ ） 5、按照公文行文规则，下级机关一律不得以机关名义向上级机关负责人报送请示类公文。（ ）6、纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令其限期改正，可以处2000元以下的罚款。 ( ）7、在债务重组业务中，债权人的损失与债务人的重组收益相等。（ ） 8、税务机关进行税务检查时，经地（市）级以上税务局局长批准，可以检查案件涉嫌人员的储蓄存款。（ ）10、对某一个会计年度来说，企业采用应付税款法与采用纳税影响会计法计算的应交所得税相等。（ ）11、固定资产出售、毁损、报废、盘亏、对外投资、交换均通过“固定资产清理”科目进行核算。（ ）12、在税务行政诉讼中，由被告税务行政机关负举证责任，但也不排除原告的举证权利和义务。（ ）13、税务人员循私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的税收违法案件不移交，司法机关应当追究其刑事责任，处三年以下有期徒刑。（ ） 14、A公司经营餐馆娱乐服务，成立于2005年，共有职工65人，其中安置待业人员38人，当年实现利润15万元，该企业经税务机关审查批准当年可免征所得税。（ ） 15、企业会计期末存货计价过高，可能会引起所有者权益的增加。（ ） 17、企业以非现金资产对外投资时，如果非现金资产的公允价值小于非现金资产的帐面价值，其金额应计入营业外支出。（ ）19、递延税款科目的期末余额，应作为资产或负债项目填在资产负债表中。（ ）20、某企业接受捐赠原材料一批，取得的专用发票上注明原价20万元，增值税3.4万元，该企业又将该原材料出售，收到不含税价款20万元。该企业上述行为应纳所得税93720元。（ ） 21、A企业以普通股20万股偿还B企业应付帐款120万元，普通股面值1元，每股公允价值5元，A企业会计利润50万元，B企业会计利润500万元，假定无其他纳税调整事项，A企业的债务重组所得为25万元。（ ） 22、在会计实务中，有时很难区分会计政策和会计估计变更，如果不易分清会计政策变更和会计估计变更，则应按会计估计变更处理。（ ）23、在销售环节，实际发生的现金折扣应当作为当期财务费用，实际发生的销售折让应冲减当期销售收入。（ ）24、企业期末存货计提跌价准备，采用帐面价值与可收回金额孰低法，“可收回金额”是指预计售价减去估计完工成本与销售所必需的税费的差额。（ ）25、某纳税人对税务稽查局依法作出的税务处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的稽查局可以依法采取强制执行措施。（ ）27、金融企业的贷款自结息日起，逾期未满180天的应收未收利息应按规定计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。（ ）28、企业整体被另一企业承租经营后，即使重新办理了工商登记也不得享受新办企业减免所得税的优惠。（ ）30、某公司企业所得税率为33%，2005年度实现利润总额127.5万元，其中含从联营企业分回税后利润55.5万元，联营企业适用的企业所得税率为15%，（当年享受定期减半征收的优惠政策，实际征收比例为7.5%），该公司2005年度应纳企业所得税32.56万元。（ ）33、某电信企业2006年实现主营业务收入13000万元，则其税前可扣除的广告费和业务宣传费共计1105万元。（ ） 34、行政许可可以通过信函、电报、传真、电子数据交换等方式提出。（ ） 35、增值税一般纳税人外购货物发生损失时，都应当转出增值税进项税额。（ ）36、对新办的小型商贸企业，若帐务健全且年销售额达到180万元以上，可直接认定为增值税一般纳税人，并缩短纳税辅导期至3个月（ ）37、个体经营者符合增值税暂行条例所规定条件的，经省级国家税务局批准，可以认定为一般纳税人。（ ）39、甲有限责任公司持有乙股份有限公司30%的股权，2006年乙公司获利1000万元，甲公司确认投资收益300万元，则该项收益应确定为2006年度的应纳税所得额。（ ）40、纳税人、扣缴义务人有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局批准，可以延期缴41CTAIS中白色表示该项并不要求必须录入,存盘时系统不会做检查.( )43操作员在系统中做上解销号，表示纳税人已将税款缴纳完毕，税款已经入库。（ ）47PowerPoint2002提供的每一种幻灯片的版式是固定不变的，用户不能修改。（ ）48PowerPoint2002 中，“文件”菜单的“打包”命令，是将演示文稿打包成可执行文件，从而可在未安装有PowerPoint2002软件的电脑上放映。（ ）49用高级语言编写的源程序，计算机可以直接执行。（ ） 50. 将一个应用程序的快捷方式删除，该应用程序不能再使用。（ ）三、业务应用题（共4题，每题10分，共30分） （二）、 某生产性企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%（城建税7%、教育费附加3%，在检查末根据查增的流转税一并提取），主要生产电器产品，该企业对原材料采用计划成本法核算，流转税纳税期限为一个月，所得税按月预缴，年终汇算清缴，税率为33%。企业2006年度销售收入净额为2000万元，利润总额250万元，应纳税所得额无调整项目，全年缴纳企业所得税82.5万元，该企业已按帐簿资料计提了各项税金及附加，“应交税费应交增值税”年末无余额。其他未涉及事项一律视为企业已按规定进行正确处理。2007年6月，稽查局对该企业进行检查，取得如下资料： 1、2005年该公司购买国产设备进行技术改造的投资额为100万元，经查，2004年该公司应纳所得税50万元，2005年应纳所得税60万元。2、2006年末应收帐款余额1000万元，采用帐龄分析法计提坏帐准备15万元。已知2006年初坏帐准备帐户余额1万元，当年实际发生坏帐10万元，收回已核销的坏帐8万元。3、从珠海经济特区分回投资收益30万元。被投资方企业所得税率15%。 4、成本费用中列支工资280万元，并据此计提了“三费”(工会经费已取得工会缴款专用收据)。企业2006年共有职工165人，其中，临时工5人，职工浴室及食堂职工10人。管理费用中列支业务招待费350000元5、稽查人员审核材料成本差异帐户时，发现A类原材料的“材料成本差异”帐户12月31日贷方累计余额14600元，没有耗用该材料结转差异的记录，经审查A类原材料帐户，查明12月该公司耗用A类原材料376450元，其中管理部门耗用85700元，生产车间耗用290750元，A类材料月末结存207550元。查获额按在产品20%、产成品30%、已销产品成本50%的比例进行分摊。 6、2月38#：将成本为80000元，不含税售价为100000元的自产产品一批在春节发放给困难职工。 借：管理费用 80000 贷：库存商品 800007、5月23#凭证接受捐赠现金10000元。 借：银行存款10000 贷：资本公积100008、6月2#凭证：通过当地民政局向灾区捐赠自产产品产品300件，帐面成本240000元，同类产品不含税销售价300000元。 借：营业外支出 240000贷：库存商品Y产品 2400009、7月21#凭证：A公司应付C公司货款80万元，经协商，A公司以其产品偿还债务，该产品的公允价值为60万元，实际成本40万元，帐务处理为： 借：应付帐款C公司 8000000 贷：库存商品 400000 资本公积 40000010、12月31#，A企业以其生产的产品向红星公司换入库存商品电器配件，A公司产品的成本为36万元，不含税售价为50万元，红星公司电器配件的成本为45万元，公允价为50万元（同计税价），A企业支付运杂费5000元，双方均取提对方开具的增值税专用发票。会计处理为： 借：库存商品电器配件 450000应交税费应交增值税（进项税额） 85000 贷：库存商品 360000应交税费应交增值税（销项税额） 85000 营业外收入 85000 库存现金 5000要求：根据以上资料指出企业存在的问题，计算该企业应补所得税、增值税（城建税率7%，教育费附加3%），并编制调帐分录。 （三）、2004年7月25日，四川省A市国税局稽查局接到举报，称湖北省B市东方电机厂自2004年1月3日起到A市设立经营部，销售本厂生产的产品，取得大量销售收入，未申报缴纳增值税。接到举报后，A市国税局稽查局决定立案调查，2004年7月27日，市国税局组成检查组对该经营部进行检查，发现该经营部未在A市办理任何有关税务登记的手续，且未申报纳税。自2004年5月20日起，该经营部由陈某承包经营，经营部未将有关承包经营的情况向税务机关报告，因经营部拒绝提供有关销售资料，检查组采用核定应纳税额的方法确定其应纳增值税额50000元，并认为该纳税人有逃避纳税义务的嫌疑，经稽查局局长批准，查封了经营部承包人陈某在A市购买的普通住房一套，因陈某在A市别无住所，稽查局允许其暂住被查封的住房。2004年8月30日，市稽查局给经营部下达了税务行政处理决定书和行政处罚决定书，认定经营部偷税，追缴其所偷税款50000元，加收滞纳金，并对其偷税行为处其所偷税款1倍的罚款。并限定于9月15日前缴清。陈某对处罚决定不服，于9月4日向法院提起行政诉讼，法院经审理，裁定撤销税务机关的查填封财产行为，并撤销税务机关的处理、处罚决定。 根据上述情况，简要回答下列问题： 1、经营部存在哪些税收违法行为？ 2、税务机关的执法行为有何不当之处？3、法院裁定撤销稽查局行政行为的依据是什么？ 4、提出对经营部的处理意见。 四、检查审核题（本题10分）。2007年8月3日至28日，张X、李X二人受XX市国税局稽查局指派，对东海市健民制药有限责任公司2006年度的纳税情况进行了检查，检查结束后于8月29日向XX市国税局稽查局提交了如下稽查报告及相关证据资料，假设你是该局审理科主审人员，请你对该案提出审理意见并写出审理报告。 提示：1、假定所列问题均附有确凿充分的证据资料，在此从略。 2、审理日期统一为答卷之日。 3、审理人统一暑名为“沈理”，如暑选手本人姓名的，该题不得分。 税务稽查报告纳税人识别号：515045195506080011案件编号 056 登记注册类型 有限责任公司纳税人名称 东海市健民制药有限责任公司 法定代表人 张东海 稽查期间 2006年1-12月 检查类型 专项检查 稽查人员 张X、李X 稽查实施时间 2007年8月3日至28日根据专项检查工作安排，我检查组于2007年8月3日至28日对东海市健民制药有限责任公司的纳税情况进行了检查，现将检查情况报告如下： 一、基本情况东海市健民制药有限责任公司主要从事药品生产和销售，主管国税机关是XX国税局，增值税一般纳税人，企业所得税率33%，由国税机关负责查帐征收。 2006年，该公司实现药品销售收入84,060,005.79元，申报应纳增值税1,681,200.15元，已缴增值税1,681,200.15元。该公司会计利润9,043,789.35元，申报应纳企业所得税2,984,450.49元，已缴纳企业所得税2,984,450.49元，增值税、企业所得税申报情况与帐列情况一致。 二、发现问题及处理依据及建议 （一）增值税方面1、2006年3月2#，将外购高档服装20套，不含税价87,141.58（已抵扣增值税进项税额14,705.72元）赠送给业绩优秀的经销商，企业未转出相应的增值税进项税额。见稽查底稿（2）N0.1根据中华人民共和国增值税暂行条例第十条之规定，用于个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣，故应补缴增值税14,705.72元。并根据中华人民共和国税收征收管理法第三十二条之规定加收滞纳金。 2、2006年5月23#凭证，将本企业生产的药品30箱（当月同类产品平均不含税销价4100元/箱）发给职工作为福利，成本为103000元，企业帐务处理为“借：应付福利费 103000，贷：库存商品 103000”。见稽查底稿（2）N0.2 根据中华人民共和国增值税暂行条例之规定，将自产产品用于非应税项目应视同销售，因此，应补计增值税销项税额17510.00元，并按规定加收滞纳金。3、2006年9月15#凭证，该公司外购手机二部，价款总额8600元，按增值税专用发票注明税额抵扣增值税进项税额1249.57 元。见稽查底稿（2）N0.3 检查小组认为，根据中华人民共和国增值税暂行条例第十条（一）项之规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，以及中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十九条对“固定资产”解释之规定，手机应属于固定资产。但企业认为，上述手机是董事长及销售部经理对外联系业务用，由于业务量大，使用频率高，一般有效使用年限达不一到一年，企业一直将其按低易品管理。根据上述实际情况，我们认为上述进项税额可以抵扣。以上问题13，共应补缴增值税32,215.72元。 （二）企业所得税2006年，该公司因发放奖金应代扣的个人所得税85,462.16元，列入“管理费用”，在年终申报企业所得税时未进行纳税调整。见稽查底稿（2）N0.4 根据企业所得税税前扣除办法第四条（三）项、及第十五条之规定，纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关，该公司代扣代缴的个人所得税不属于管理费用列支范围。以及根据中华人民共和国企业所得税暂行条例第七长（八）项之规定，与取得收入无关的支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。因此该公司应调增应纳税所得额85,462.16元，应补缴企业所得28,202.51元。鉴于在检查中企业积极配合，且认识错误态度较好，加之该企业是我市纳税大户，主观上无违法故意，建议对上述问题不予行政处罚。 上述问题与企业交换意见后，企业未提出异议。检查人员（签字）略 二七年八月二十九日稽查能手选拔考试试题参考答案参考答案一、1、C 2、B 3、C 4、D 5、AB 6、BC 7、B 8、D 9、B 10、D 11、ABD 12、C 13、AC 14、ABCD 15、BD 16、ABD 17、BC 18、A 19、C 20、A 21、D 22、AC 23、A 24、A 25、ABC 26、BD 27、BCD 28、AB 29、B 30、ABD 31、AC 32、D 33、CB 34、B 35、B 36、C 37、C 38、ABCD 39、C 40、AC 41、C 42、BCD 43、ABCD 44、AB C 45、B46、ABCD 47、A 48、B 49、ABCD 50、ABCD51、B 52、C 53、B 54、D 55、C 56、C 57、A 58、C 59、A 60、C 61、C 62、B 63、C 64、C 65、C 66、B 67、A 68、D 69、D 70、B 二、1、 2、 3、 4、X 5、X 6、X 7、X 8、 9、X 10、 11、 12、 13、X 14、X 15、16、 17、X 18、X 19、 20、 21、X 22、 23、 24、 25、 26、X 27、X 28、 29、 30、X 31、X 32、 33、 34、 35、X 36、X 37、 38、X 39、X 40、 41、 42、 43、X 44、 45、 46、 47、X 48、 49、X 50、X三、业务应用题： （二）、1、国产设备投资的税收抵免额：2005年可抵免的企业所得税额：60万-50万元=10万元 2006年初尚未抵免的税额：100万元*40%-10万元=30万元 2006年可抵免额：82.5万元-50万元=32.5万元实际余额30万元32.5万元，2006年可抵免的国产设备投资额应抵减税额：30万元。2、多提坏帐准备，应调增的所得额：9万元按税法规定应计提的坏帐准备：1000*0.5%-（1-10+8）=6万元 企业计提的坏帐准备：15 应调整的差额15-6=9万元 3、从境内分回的投资收益应补缴所得税额：30/（1-15%）*（33%-15%）=35200 4、计税工资标准：（165-10）*800*6+（165-10）*1600*6=2,232,000.00 应计提的“三费”：2,232,000.00*（14%+2%+2.5%）=412,920.00 应调增的所得额：280*（1+18.5%）-2,232,000.00-412,920.00=673,080.00 业务招待费扣除限额：2000万元*0.3%+3=9万元 应调增的所得额：35万元-9万元=26万元 5、应结转耗用材料应分摊的成本差异：分摊率：-14600/（376450+207550）*100%=-2.5%管理部门耗用原材料应分摊的差异：85700*-2.5%=-2142.5（直接调增所得额） 生产车间领用原材料应分摊差异：290750*-2.5%=-7268.75（需进行分配） 在产品应分配：7268.75*20%=1453.75 产成品应分配：7268.75*30%=2180.63已销产品成本应分摊：7268.75*50%=3634.37（应调增的所得额） 调帐：借：材料成本差异 9411.25 贷：生产成本 1453.75 库存商品 2180.63以前年度损益调整 5776.876、将自产产品用于非应税项目应视同销售，应帐外调增的所得额：100000-80000=20000应补提增值税：100000*17%=17000 调帐：借：应付福利费 97000贷：以前年度损益调整 80000应交税费应交增值税（增值税检查调整）17000 7、应调增的所得额：100008、应调增的所得额：300*（1000-800）=60000 应补计增值税：300*1000*17%=51000 借：以前年度损益调整 51000贷：应交税费应交增值税（增值税检查调整） 51000 公益救济性捐赠支出总额：240000+51000=291000 税前扣除限额：2500000*3%=75000应帐外调增的所得额：291000-75000=2160009、按新会计准则的规定，债务人以非现金资产清偿债务，应按销售非现金资产进行会计处理。应补缴的增值税：60万元*17 %=102000 调帐：借：资本公积 400000贷：应交税费增值税检查调整 102000 以前年度损益调整 29800010、按照新会计准则规定，该笔业务属于非货币性交易。调帐： 借：库存商品电器配件 55000 贷：以前年度损益调整 55000汇总：（1）检查应补增值税：170000元。借：应交税费应交增值税（增值税检查调整）170000 贷：应交税费应交增值税（未交增值税）170000 （2）应补缴城建税：170000*7%=11900元 应补教育费附加：170000*3%=5100 借：以前年度损益调整：17000贷：应交税费应交城建税 11900其他应交款应交教育费附加 5100 （3）应补企业所得税：帐外调增的所得额：100000+260000+20000+216000=596000元 调整的以前年度损益帐户贷方余额：280,776.87元 应调增的应纳税所得额：876,776.87 应补企业所得税：289,336.37加：境内投资收益应补企业所得税：35200 小计：324,536.37减：国产设备投资抵免税额：300000 应补企业所得税：24,536.67借：以前年度损益调整：280,776.87贷：利润分配未分配利润280,776.87 借：以前年度损益调整 24,536.67贷：应交税费应交所得税 24,536.67 借：以前年度损益调整 256,240.50贷：利润分配未分配利润 256,240.50 （三）、答案要点：1、经营部存在如下违法行为：（1）未按规定向A市税务机关办理报验登记。（2）在A市连续经营超过180天，未按规定办理税务登记。（3）未按规定办理纳税申报。（4）未按规定缴纳税款。(5)未按规定将承包经营情况向税务机关报告。 （6）未按规定接受税务机关检查。 2、税务机关在执法过程中存在如下不当行为。（1）采取税收促使措施不当，不得查封个人维持生活所必需的住房。（2）税务行政处罚不当，违反法定程序。未事前告知，剥夺了当事人的听证权。（3）执法权限不当，采取保全措施需经A市国税局局长批准.3、法院撤销稽查局行政行为的依据是：税务机关的具体行政行为违反法定程序。4、对经营部的处理意见：（1）对其未按规定办理税务登记的行为，责令其限期改正，可以处2000元以下的罚款。（2）对未按规定办理纳税申报的行为，责令限期改正，可以处2000元以下罚款。（3）对未按规定缴纳税款的处理，补缴税款50000元，按规定加收滞纳金，并处未缴税款1倍罚款。（4）对未按规定接受税务检查的处理，责令限期改正，处5000元罚款。 四、检查审核题 审理报告结构： 企业基本情况（略）检查发现的违法事实（略） 审理意见及建议：检查程序合法，事实清楚，但经审理，该案存在如下问题： 增值税问题1：将外购服装赠送客户不应作增值税进项税额转出，而应按组成计税价495855.7487,141.58*（1+10%）计提增值税销项税额16295.48元。稽查报告适用政策依据错误,少计提增值税1,589.76元。问题2：将自产药品30箱发放给职工，按规定应视同销售计提增值税销项税额4100*30*17%=20910元，稽查报告中按成本价计提增值税，导致少计增值税3400元。问题3：手机应作为固定资产管理，其所负担的增值税进项额应不予抵扣，应转出增值税进项税额1249.57 元。稽查报告认定事实错误。 企业所得税：企业在管理费用中支付的代扣个人所得税支出不符合税前扣除规定，应调增所得额85,462.16元，审理无异议。 同时，对增值税问题1所列赠送支出应视同销售调增应纳税所得额：87,141.58*（1+10%）-87,141.58=8714.16；增值税问题2所列将自产货物用于非应税项目支出，应调增的所得额： 4100*30-103000=20000。稽查报告中未予反映。增值税问题3所列企业将外购手机作为低值易耗品管理，该项支出应不予税前扣除，应调增所得额7350.43元。以上查补增值税共计38555.05，查增应纳税所得额121,526.75元，应补缴企业所得税40,103.83元。建议追缴其少缴增值税款38555.05元，按征管法六十三条之规定，纳税人进行虚假纳税申报，造成少缴税款的，是偷税，建议处其所偷税款50%的罚款：即19,277.53元；建议追缴企业所得税款40,103.83元，按征管法六十三条之规定，纳税人进行虚假纳税申报，造成少缴税款的，是偷税，处其所偷税款50%的罚款：20,051.92元。稽查报告中对纳税人不予处罚的建议，不具备中华人民共和国行政处罚法关于不予处罚的法定情节。因而，稽查报告不予行政处罚的建议违反法律规定。审理人员：沈理 时间：2007.12.89