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会计基础第四章主要经济业务的核算练习一、 企业筹资的核算1、收到国家投入资本500000元，存入银行。 借：银行存款500000贷：实收资本国家资本5000002、 收到兴旺工厂投入的机器设备，双方协商按设备的账面原始价值200000元作为投入资本入账。 借：固定资产200000贷：银行存款2000003、向银行借入期限六个月的借款50000元，存入银行存款户。 借：银行存款50000 贷：短期借款500004、向银行借入期限为三年，年利率为8%的借款100000元，存入银行存款户。 借：银行存款100000 贷：长期借款1000005、用银行存款偿还期限为三个月的到期借款40000元。 借：短期借款 40000 贷：银行存款 400006、收到外商捐赠的设备一台，价值120000元。 借：固定资产 120000 贷：资本公积 1200007、经批准将企业的资本公积100000元转增注册资本（其中国家资本60000元，法人资本40000元） 借：资本公积 100000 贷：实收资本国家资本 60000-法人资本 40000二、 生产准备过程的核算（要求材料、应交税金科目列出明细科目）1、从胜利工厂购入A材料5000千克，买价50000元，增值税进项税额8500元，代垫运杂费1000元，款项用银行存款支付。材料同时验收入库。借：在途物资A材料 51000应交税费应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款 59500 借：原材料A材料 51000 贷：在途物资A材料 510002、从光明工厂购入B材料2000千克，买价40000元，增值税进项税额6800元；购入C材料1000千克，买价5000元，增值税进项税额850元，款项暂未支付，材料已验收入库。 借；原材料B材料 40000 C材料 5000应交税费应交增值税（进项税额）7650贷：应付帐款 光明工厂 526503、购入不需安装的机器一台，用银行存款支付买价50000元，支付包装运杂费300元，面器已投入使用。 借：固定资产 50300 贷：银行存款 503004、购入需要安装的机器设备一台，用银行存款支付买价80000元，支付包装运杂费2000元，支付安装费5000元。该机器设备安装完工后交付使用。 借：在建工程 82000 贷：银行存款 82000 借：在建工程 5000 贷：银行存款 5000 借：固定资产 87000 贷：在建工程 870005、用银行存款支付前欠光明工厂购料款。 借：应付帐款 光明工厂 52650 贷： 银行存款 526506、从东风工厂购入A材料10000千克，买价98000元，B材料2400千克，买价47520元，C材料15000千克，买价72000元，增值税计3697840元，款项用银行存款支付，材料尚未到达。 借：在途物资A材料 98000 B材料 47520 C材料 72000应交税费应交增值税（进项税额） 36987.40贷：银行存款 264507.407、用银行存款支付上述从东风工厂购入的ABC三种材料运杂费5480元。（要求按三种材料重量比例分配）v 分配率：5480/（98000+47520+72000）=0.06v A材料应分配的运费980000.06=120（元）v B材料应分配的运费475200.06360（元） C材料应分配的运费=72000借：在途物资A材料 98000 B材料 47520 C材料 72000贷：银行存款 54808、上述从东风工厂购入的ABC三种材料到达并验收入库，结转采购成本。（要求计算三种材料的采购成本和单位成本）A材料的采购成本=B材料的采购成本=C材料的采购成=A材料的单位成本=B材料的单位成本=C材料的单位成=借：原材料A材料 98000 B材料 47520 C材料 72000 贷：在途物资A材料 98000 B材料 47520 C材料 72000三、 产品生产过程的核算1、开出现金支支票50000元从银行提取现金，准备发放工资。借:库存现金 50000 贷:银行存款 500002、用现金50000元发入职工工资。借:应付职工薪酬工资 50000 贷: 库存现金 500003、用现金购入办公用品，其中生产车间100元，管理部门300元。借:制造费用 100 管理费用 300贷: 库存现金 4004、用银行存款预付明年上半年财产保险费3000元。借:待摊费用 3000 贷:银行存款 30005、采购员于宁出差，预借差旅费500元，以现金支付。借:其他应收款于宁 500 贷: 库存现金 5006、于宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金35元。借:管理费用 465 库存现金 35 贷：其他应收款于宁 5007、摊销本月应负担的财产保险费500元，其中生产车间300元，管理部门200元。借:制造费用 300 管理费用 200 贷: 待摊费用 5008、预提本月应负担的短期借款利息700元。借:财务费用 700 贷:应付利息 7009、用银行存款支付本季度短期借款利息2100元。借:应付利息 1400 财务费用 700 贷:银行存款 210010、根据领料凭证汇总表，本月领用材料如下表材料种类领料部门及用途金额合计甲产品乙产品车间耗用管理耗用A材料40000500045000B材料1800018000C材料300010004000D材料11000300014000合 计51000260003000100081000借:生产成本甲产品 51000 乙产品 26000 制造费用 3000 管理费用 1000 贷:原材料_A材料 45000 _B材料 18000 _C材料 4000 _D材料 1400011、结转本月应付职工工资50000元，其中：生产甲产品工人工资20000元，生产乙产品工人工资15000元，生产车间管理人员工资5000元，企业管理人员工资10000元。借:生产成本甲产品 20000 乙产品 15000 制造费用 5000 管理费用 10000 贷：应付职工薪酬工资 5000012、按工资总额的14%提取职工福利费7000元，其中：甲产品生产工人2800元，乙产品生产工人2100元，车间管理人员700元，企业管理人员1400元。借:生产成本甲产品 2800 乙产品 2100 制造费用 700 管理费用 1400 贷：应付职工薪酬职工福利 700013、计提本月固定资产折旧6000元，其中生产车间固定资产折旧4000元，企业管理部门固定资产折旧2000元。借:制造费用 4000 管理费用 2000 贷：累计折旧 600014、用银行存款支付本月水电费25000元，其中生产车间21000元，管理部门4000元。借:制造费用 21000 管理费用 4000 贷：银行存款 2500015、将本月发生的制造费用转入生产成本，其中甲产品负担21200元，乙产品负担12900元。借:生产成本甲产品 21200 乙产品 12900 贷：制造费用 3410016、结转本月完工入库产品的生产成本。其中；甲产品500件全部完工，总成本95000元，乙产品400件全部完工，总成本56000元。借：库存商品_甲产品95000_乙产品56000 贷：生产成本甲产品 95000 乙产品 5600017、1）12月8日，用现金支付办公用品费540元，其中生产车间240元，管理部门300元。借:制造费用 240 管理费用 300贷:库存现金 5402）12月31日，本月领用材料根据领料凭证汇总表如下材料种类领料部门及用途金额合计甲产品乙产品车间耗用管理耗用A材料680001000078000B材料20000500025000C材料210001250033500D材料300003500150035000合 计11800031000850014000171500借:生产成本甲产品 118000 乙产品 31000 制造费用 8500 管理费用 14000 贷:原材料_A材料 78000 _B材料 25000 _C材料 33500 _D材料 350003）12月31日结算本月应付职工工资50000元，其中：生产甲产品工人工资30000元，生产乙产品工人工资10000元，生产车间管理人员工资4000元，企业管理人员工资6000元。借:生产成本甲产品 30000 乙产品 10000 制造费用 4000 管理费用 6000 贷：应付职工薪酬工资 500004）12月31日按工资总额的14%提取职工福利费。借:生产成本甲产品 4200 乙产品 1400 制造费用 560 管理费用 840 贷：应付职工薪酬职工福利 70005）12月31日用银行存款支付本月水电费38000元，其中：生产车间33000元，管理部门5000元。借:制造费用 33000 管理费用 5000 贷：银行存款 380006）12月31日计提本月固定资产折旧6100元，其中：生产车间4100元，管理部门2000元。借:制造费用 4100 管理费用 2000 贷：累计折旧 61007）12月31日，分配并结转制造费用。（要求按生产工人工资比例分配）制造费用总额=240+8500+4000+560+33000+4100=50400（元）分配率=50400（30000+10000）=1.26甲产品应分配的制造费用=300001.26=37800（元）乙产品应分配的制造费用=100001.26=12600（元）借:生产成本甲产品 37800 乙产品 12600 贷：制造费用 504008）12月31日，计算并结转本月完工入库产品的生产成本，甲产品1000件全部完工；乙产品完工入库500件，月末在产品100件，月末在产品成本按单位定额成本（直接材料65元，直接人工14元，制造费用14元）计算确定。甲产品完工产品成本=118000+30000+4200+37800=190000（元）乙产品生产总成本=31000+10000+1400+12600=55000（元）乙产品月末在产品成本=65100+14100+14100=9300（元）乙产品完工产品成本=55000-9300=45700（元）借：库存商品_甲产品190000_乙产品 45700 贷：生产成本甲产品 190000 乙产品 45700四、产品销售过程的核算1、销售给红星工厂甲产品100件，每件售价300元，计30000元，增值税销项税额5100元，款项已收存银行存款户。借：银行存款35100 贷：主营业务收入30000 应交税费_应交增值税（进项税额）51002、销售给立达工厂乙产品100件，每件售价200元，计20000元，增值税销项税额3400元，款项暂未收到。借：应收账款_立达工厂23400 贷：主营业务收入20000 应交税费应交增值税（进项税额）34003、销售给昌盛工厂B材料500千克，每千克售价40元，计20000元，增值税销项税额3400元，款项已收存银行。借：银行存款23400 贷：其他业务收入20000 应交税费应交增值税（进项税额）34004、收到立达工厂偿还的前欠乙产品货款23400元，存入银行。借:银行存款23400 贷:应收账款立达工厂234005、销售给健民工厂甲产品300件，每件售价300元，计90000元，乙产品150件，每件售价200元，计30000元，增值税销项税额20400元，款项已收存银行。借：银行存款140400 贷：主营业务收入_甲产品90000 _乙产品30000 应交税费应交增值税（进项税额）204006、结转本月销售甲产品400件的生产成本76000元，销售乙产品250件的生产成本30000元。借:主营业务成本_甲产品76000_乙产品30000 贷:库存商品_甲产品76000 _乙产品300007、结转本月已B材料500千克的成本10000元。借:其他业务成本10000 贷:原材料B材料 10000四、 财务成果的核算1、用银行存款支付产品销售广告费3000元。借:销售费用3000 贷:银行存款30002、根据本月产品销售应交的增值税9350元，计算销售产品应交纳的城市维护建设税（税率7%）和教育费附加（比例3%）应交纳的城市维护建设税=93507%=654.50(元)应交纳的教育费附加=93503%=280.50(元)借:营业税费及附加9350 贷:应交税费应交城建税654.50 教育费附加280.503、企业收到A公司的违约罚款收入50000元转作营业外收入。借:银行存款50000 贷:营业外收入500004、企业用银行存款向灾区捐款25000元。借:营业外支出25000 贷:银行存款 250005、企业因对外投资收到被投资单位分来的利润15000元，存入银行。借:银行存款15000 贷:投资收益 150006、将损益类有关账户的余额结转入本年利润账户。其中：主营业务收入170000元（甲产品120000元，乙产品50000元），其他业务收入20000元，营业外收入50000元，投资收益15000元，主营业务成本106000元（甲产品76000元，乙产品30000元），营业税费及附加935元，其他业务支出10000元，销售费用3000元，管理费用19365元，财务费用700元，营业外支出25000元。借:主营业务收入_甲产品120000 借:本年利润165000_乙产品 50000 贷:主营业务成本_甲产品76000 其他业务收入 20000 _乙产品30000 营业外收入 50000 营业税费及附加 935 投资收益 15000 其他业务成本 10000 贷:本年利润 255000 销售费用 3000 管理费用 19365 财务费用 700 营业外支出 250007、按本月实现的利润总额90000元，计算并结转应交纳的所得税。（所得税税率33%）应交纳的所得税额=9000033%=29700(元)借:所得税费用 29700 借:本年利润29700 贷:应交税费_所得税29700 贷:所得税费用 297008、年末，结转全年累计实现的净利润500000元。借:本年利润500000 贷:利润分配_未分配利润5000009、按全年净利润的10%提取盈余公积50000元。借:利润分配_提取盈余公积50000 贷:盈余公积 5000010、经研究决定本向投资者分配利润200000元。借:利润分配_应付利润200000 贷:应付股利 20000011、经批准，将企业的盈余公积150000元转增注册资本。借:盈余公积150000 贷:实收资本 15000012、年末，将“利润分配”账户下其他明细账户结转到未分配利润明细账户。借:利润分配_未分配利润250000 贷:利润分配_提取盈余公积50000 _应付利润 200000