习题一材料采购业务.doc

第二节 财物收发习题一 材料采购业务一、前进厂为增值税一般纳税人，材料按实际成本核算，该企业2011年7月发生经济业务如下：1、1日，将上月末已收料尚未付款的暂估入账材料冲回，金额为75000元。2、5日，上月已付款的在途A材料已验收入库，A材料成本为50000元。3、8日，向甲企业购入A材料，买价100000元，增值税额为17000元，该企业已代垫运费1500元（准予扣除进项税额105元），材料已验收入库，款项尚未支付。4、9日，按照合同规定，向乙单位预付购料款80000元，已开出转账支票支付。5、11日，向丙企业采购B材料，买价为30000元，增值税额为5100元，款项用银行存款支付，材料已验收入库。6、25日，用预付货款方式向乙企业采购的B材料已验收入库，有关的发票单据列明材料价款70000元，增值税额为11900元，即开出一张支票补付货款1900元。7、30日，向甲企业购买A材料，材料已验收入库，结算单据等仍未到达，按暂估60000元入账。习题二 发出材料业务红旗公司为增值税一般纳税人，7月1日结存A材料1000千克，单位成本50元/千克，7月份发生如下业务：1、5日，从外地购入A材料5000千克，价款235600元，增值税40052元，运杂费2100元，其中运费可予抵扣的进项税额为100元，A材料验收入库时实收1950千元，短缺50千克属于定额内合理损耗。2、8日，生产领用A材料2800千克。3、12日，在本市购入A材料3000千克，价款145500元，增值税24735元，材料已验收入库。4、15日，生产领用A材料3600千克。5、20日，从外地某公司购入A、B两种材料，其中：A材料2500千克，单价45.70元/千克，价款114250元，B材料2500千克，单价100元/千克，价款250000元。两种材料的增值税额共为61922.50元，另外，两种材料的运杂费共为1560元，其中运费可予以抵扣的进项税额为60元，两种材料已验收入库，运杂费按材料的重量分配。6、24日，生产领用A材料4000千克。要求：（1）计算各批购入A材料的实际总成本和单位成本；（2）分别按先进先出法和加权平均法计算7月份A材料发出的实际成本和月末结存成本。习题三 库存商品和固定资产一、库存商品的核算1、2010年5月31日，宏丰机械厂生产甲、乙两种产品，生产成本分别为10 000元和12 000元，全部完工并已验收入库，结转入库产品成本。2、5月31日，宏丰机械厂结转本月已销售甲、乙两种产品的成本分别为8 000元和9 000元。会计部门根据产品发出汇总表，编制会计录。二、固定资产的核算1、南方厂4月1日购入一台生产用不需要安装的设备，发票价格200 000元，增值税34 000元，发生运杂费500元，设备已投入使用，款项尚未支付。2、南方厂4月30日生产车间有一台设备原价220 000元，该设备预计使用10年，预计净残值率为4%。计算该设备本月折旧额和折旧率，并编制折旧会计分录。3、南方厂4月30日，出售一台不需用设备，原价50000元，已提折旧26000元，出售价款为30000元，增值税额为5100元。款项已收存银行。要求编制相关会计分录。第三节 债权债务习题一 应收账款1、向甲公司销售产品一批，价款50000元，增值税8500元，采用手托收承付结算方式结算，在产品发运时，支付代垫运杂费400元，已向银行办妥托收手续。2、收回上月应收乙单位货款65000元，款项已存入银行。3、向丙单位销售产品一批，价款100000元，增值税为17000元，款项均已通过银行转账支付。4、接银行通知，应收甲公司的货款58900元，已收妥入账。要求：根据以上经济业务编制会计分录。习题二 应收账款计提坏账准备1、某企业按照应收账款余额的3%提取坏账准备。该企业第一年末的应收账款余额为1 000000元；第二年发生坏账6 000元，其中：甲单位1 000元，乙单位5 000元，年末应收款余额为1 200000元；第三年,已冲销的上年乙单位的应收账款5 000元又收回，期末应收账款余额为1 300000元。要求：根据上述材料，计算企业每年提取的坏账准备，幷作出有关会计分录。2、某企业2000年期初坏账准备科目余额2 000元，本期实际发生坏账损失3 000元，年末应收账款余额800 000元；2001年实际发生坏账损失1 000元，年末应收账款余额1 000 000元；2002年实际发生坏账损失2 600元，年末应收账款余额460 000元。计提百分比为0.5。要求：根据上述材料，计算企业每年提取的坏账准备，并作出有关会计分录。南方某工厂采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%，有关资料如下： 3、（1）1998年年初，“坏账准备”科目为贷方余额8450元（按应收账款计提的部分，下同）。（2）1998年和1999年年末应收账款余额分别为221300元和122500元，这两年均没有发生坏账损失。（3）2000年7月，经有关部门批准确认一笔坏账损失，金额为36000元。（4）2000年11月，上述已核销的坏账又收回18000元。（5）2000年年末，应收账款余额为86700元。 要求：根据上述资料，计算各年应提的坏账准备，并编制有关的会计分录。习题三 应收票据1、上月应收乙单位货款65000元，经协商改用商业汇票结算。工厂已收到乙单位交来的一张三个月期的商业承兑汇票，票面价值为65000元。2、甲公司3月1日销售A商品一批，开具增值税专用发票注明价款5000元，增值税850元，共计5850元。对方开出为期3个月的商业汇票一张，抵付货款。3、6月1日上述票据到期，对方按时付款。4、企业出售给大众工厂产品一批，增值税专用发票载明价款25000元，增值税额为4250元，收到大众工厂签发并承兑的一张金额为29250元，承兑期为一个月的商业承兑汇票，产品已经发出。商业承兑汇票到期时，按票面金额收回存入银行5、甲公司5月15日出售A商品一批给乙公司，开具增值税专用发票注明价款50000元， 增值税额为8500元，共计58500元，乙公司开出一张为期2个月的商业承兑汇票一张。2个月后票据到期，对方无力支付。2、属于增值税一般纳税人的小企业的核算 C小企业为增值税一般纳税人，向D企业销售产品一批，含税销售额为35100元，适用增值税税率为l7%，为D企业代垫运杂费500元，已办妥委托银行收款手续。则：不含税销售额=35100(1+17%)=30000(元) 应交增值税=3000017%=5100(元) 借：应收账款D企业 35600 贷：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税(销项税额) 5100 银行存款 500收到货款时编制会计分录如下： 借：银行存款 35600 贷：应收账款D企业35600（二）小规模纳税企业的核算A小企业(小规模纳税人)向B企业销售产品一批。含税销售额为31800元，适用增值税税率为6，为B企业代垫运杂费500元，已办妥委托银行收款手续首先，将含税销售额还原为不含税销售额。不含税销售额=31800(1+6%)=30000(元)应交增值税=300006%=l800(元)编制会计分录如下： 借：应收账款B企业 32300 贷：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税 1800 银行存款 500五、借款的核算1.某企业借入6个月的银行存款60000元，年利率为6%，按月预提利息，到期一次还本付息。要求：作出相关的会计分录。2.高强股份有限公司于2012年1月1日取得银行借款20000元，期限半年，年利率9%。按月预提利息，按季度结算，到期还本及第2季度利息。3.某企业于2010年1月1日取得银行借款100000元，期限2年，年利率6%，每年末计算一次，到期还本付息。1、（1）借入时：借：银行存款 60 000 贷：短期借款 60 000（2）按月预提时 60000*6%*1/12=300（元）借：财务费用 300贷：应付利息 300（3）到期还款付息时借：短期借款 60 000应付利息 1 800贷：银行存款 61 8002、（1）取得银行借款时：借：银行存款 20 000 贷：短期借款 20 000（2）按月（1-3月）预提时 20 000*9%*1/12=150（元）借：财务费用 150贷：应付利息 150（3）3月末支付利息时借：应付利息 450贷：银行存款 450（4）按月（4-6月）预提时 20 000*9%*1/12=150（元）借：财务费用 150贷：应付利息 150（5）7月1日还本付息借：短期借款 20 000应付利息 450贷：银行存款 20 4503、某企业于2010年1月1日取得银行借款100000元，期限2年，年利率6%，用于建造固定资产，该固定资产第一年末完工并交付使用，每年末计算一次，到期还本付息。要求：编制相关会计分录3、（1）1月1日借款时借：银行存款 100000贷：长期借款本金 100000（2）2010年末计息时：100000*6%*1=6 000（元）借：在建工程 6 000贷：长期借款应付利息 6 000（3）2011年末末计息时：100000*6%*1=6 000（元）借：财务费用 6 000贷：长期借款应付利息 6 000（4）2012年1月1日还款时借：长期借款本金 100000长期借款应付利息 12 000贷：银行存款 112 000第四节 资本的增减1、甲企业收到乙公司作价投入的库存商品一批，该批库存商品双方确认的价值为300 000元，经税务部门认定应交的增值税为51 000元，乙公司向甲企业开具增值税专用发票，甲企业同时向乙公司支付了增值税款。要求编制甲企业收到投资的会计分录。2、资料：某企业2012年1月份发生下列有关经济业务。（1）收到国家投资全新机器一台,含税价200 000元,又八成新仓库一座,双方协议价值30 000元,全部验收使用。（2）接受由其他单位提供商标专用权作为投资,计价80000元（3）收到投资者缴来现金300000元,存入银行（4）接受外商捐赠货卡车一辆,原值美金20000元,按国家外汇牌价8:1折合人民币入账（5）经决定,并批准以资本公积80000元及盈余公积20000元转增资本。要求 根据上述资料，编制会计分录。1、借：库存商品300 000 应交税费应交增值税（进项税额） 51 000 贷：实收资本300 000 银行存款 51 0002、（1）借：固定资产设备 200000 -仓库 3000 贷：实收资本国家投入资本金 203000（2）借：无形资产商标专用权 80000 贷：实收资本 80000（3）借：银行存款 300000 贷：实收资本个人投入资本金 300000（4）借：固定资产卡车 160000 贷：实收资本外商投入资本金 160000（5）借：资本公积 80000盈余公积 20000贷：实收资本 100000 第五节 成本甲公司本月生产A、B两种产品，有关经济业务如下，请编制相关会计分录1、本月生产A产品领用丁材料费用50000元，生产B产品领用丁材料费用60000元。2、本月发放生产A产品工人工资80000元，发放生产A产品工人工资100000元。3、本月发放生产车间管理人员工资5000元，行政管理人员工资10000元。4、计提本月固定资产折旧90000元，其中：生产车间计提70000元，行政部门计提20000元。5、将本月发生的制造费用按生产A、B两种产品的生产工时进行分配，其中：A产品的生产工时500工时，B两种产品的生产工时700工时。6、本月A、B产品全部完工验收入库1、借：生产成本A产品 50000生产成本A产品 60000贷：原材料丁材料 1100002、借：生产成本A产品 80000生产成本A产品 100000贷：应付职工薪酬工资 1800003、借：制造费用 5000 管理费用 10000 贷：应付职工薪酬工资 50004、借：制造费用 70000 管理费用 20000 贷：累计折旧 900005、制造费用总额=5000+70000=75000（元） 分配率=75000/（500+700）=62.5（元/工时）A产品应负担制造费用=500*62.5=31250（元）B产品应负担制造费用=700*62.5=43750（元）借：生产成本A产品 31250 -B产品 43750贷：制造费用 750006、借：库存商品A产品 161250 -B产品 203750 贷：生产成本A产品 161250生产成本A产品 203750