《税务代理实务》试卷一.doc

中国职称考试网；www.588ks.com税务代理实务（一）一、单项选择题(共10题，合计10分)1以下纳税人发生的情形中，需要注销税务登记的是（）。A.甲企业股东变动，法定代表人由王芳换为李然B.乙商贸企业的经营范围增加家电、电子产品C.由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从500万元增资为700万元D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京正确答案D试题解析:选项A属于法定代表人发生变化，选项B属于经营范围发生变化，选项C属于注册资金发生改变，都应变更税务登记；选项D属于经营场所、地点发生变化，涉及变更主管税务机关的情况，应该办理注销税务登记手续。 2按照增值税的有关规定，下列行为应当征收增值税的是（）。A.邮政部门发行报刊B.酒吧销售啤酒C.文化公司进行对外培训D.银行销售金银正确答案D试题解析:选项A，邮政部门发行报刊缴纳营业税；选项B，酒吧销售啤酒缴纳营业税；选项C，文化公司进行对外培训缴纳营业税 3某外商投资企业自行申报以60万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司(非关联企业)。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（）元。A.0B.12500C.15000D.25000正确答案D试题解析:再销售价格法是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。应纳税额500000-500000(1-20%)25%25000(元) 4某软件生产企业为居民企业，2013年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费是40万元，工会经费支出5万元，未取得工会经费收入专用收据，2013年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。A.1B.2.5C.6D.4正确答案C试题解析:调整增加所得额15-10014%+56(万元)软件企业发生的职工培训费用，可以全额扣除，未取得工会经费收入专用收据的工会经费支出不可以在税前扣除5假定中国公民刘某2013年在我国境内1至12月每月的基本工资为3000元，12月31日又一次性领取年终奖金(兑现的绩效工资)18500元。请计算李某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税为（）元。A.1875B.1600C.540D.1800正确答案C试题解析:该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：按12个月分摊后，18500(35003000)121500(元)，根据工资、薪金所得七级超额累进税率的规定，适用的税率为3%。应缴纳个人所得税(全年次性奖金收入当月工资与3500元的差额)适用的税率速算扣除数18500-(3500-3000)3%540(元)6 某增值税一般纳税人，2013年10月销售给某人已使用过的小汽车一辆，该小汽车于2010年3月购买，原值150000元，已提折旧65000元，企业处置价40000元。该企业此业务应纳增值税（）元。A.784.31B.769.23C.5811.97D.1538.46正确答案B试题解析:小汽车属于不可以抵扣进项税额的自用应税消费品，所以，销售时应按简易征收办法计税。应纳增值税40000(14%)4%50%76923(元)。 7甲因未按规定提供纳税担保，税务机关依法对其采取税收保全措施时，下列财产和用品不在保全措施范围之内是（）。A.甲居住的豪华住宅B.甲母亲家中的衣柜C.甲拥有的古玩字画D.甲接送小孩上学必需的小汽车正确答案B试题解析:个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。8下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）。A.企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是2%、14%B.投资者及职工工资不得在税前扣除C.个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，不得税前扣除折旧D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除正确答案D试题解析:选项A，企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是2.5%、14%；选项B，投资者工资不得在税前扣除，职工工资可以在税前扣除；选项C，个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。 9某白酒生产企业的A类酒经税务机关核定的最低计税价格为80元/斤，该企业实际销售价格为70元/斤，B类酒经税务机关核定的最低计税价格为60元/斤，实际销售价格为65元/斤。当月A类白酒销售100吨，B类白酒销售120吨，当月应纳消费税（）元。A.6540000B.5900000C.6300000D.6500000正确答案A试题解析:A类酒的计税价格为80元/斤，B类酒的计税价格为65元/斤。在确定计税价格时应当在核定的最低计税价格与企业实际的销售价格之间取一个最高值，而不能取最低值。应纳消费税10020008020%10020000.512020006520%12020000.56540000(元)。 10某政府机关与甲公司共同使用一幢办公用房，房产价值6000万元，政府机关占用房产价值5000万元，甲公司占用房产价值1000万元。2013年3月1日政府机关将其使用房产的40%对外出租，当年取得租金收入150万元。2013年8月1日甲公司将其使用房产的30%对外投资，不承担经营风险，投资期限4年，当年取得固定利润分红8万元。已知该省统一规定计算房产余值时的扣除比例为20%。根据上述资料，下列说法正确的是（）。A.政府机关免征房产税B.政府机关应纳房产税36万元C.甲公司应纳房产税9.36万元D.甲公司应纳房产税7.68万元正确答案C试题解析:政府机关自用房产免征房产税，出租房产应从租计征房产税，政府机关应纳房产税15012%18(万元)，所以选项A、B均错误；甲公司应纳房产税100070%(120%)1.2%+100030%(1-20%)1.2%127+812%9.36(万元)，所以选项C正确，选项D不正确。二、多选题(共10题，合计20分)11某公司财务主管向注册税务师咨询，关于下列股息、利息收入中，应缴纳个人所得税的有（）。A.为企业集资取得的利息收入B.国家发行的金融债券利息收入C.国债利息收入D.个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息E.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的股息正确答案A,E,试题解析:对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利以及参加企业集资而取得的利息收入项目，征收个人所得税；国债利息和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税；个人按规定缴付的住房公积金、医疗保险金等存入银行取得的利息，免予征收个人所得税。 12下列个人收入，符合个人所得税法的有关规定的有（）。A.钱某不在A公司任职，但担任A公司董事取得的收入，应按“劳务报酬所得”征税B.任职于B报社的编辑因在本报社发表作品取得的收入，应按“稿酬所得”征税C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，免征个人所得税D.赵某是个体工商户，2013年12月为儿子结婚购奥迪轿车一辆，价值40万元，购车款应按“个体工商户生产经营所得”计税E.崔某承包一国有餐饮企业，饭店不变更工商登记，应先缴纳企业所得税再就承包经营所得缴纳个人所得税正确答案A,C,D,E,试题解析:任职于报社、杂志社等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 13注册税务师审核时，对于企业的以下业务应当进行调整的有（）。A.企业销售自制半成品15万元，直接冲减了制造成本B.企业发生的所有研发费用，均计入当期管理费用C.以产品向投资者分配利润100万元，企业计入主营业务收入D.因质量问题退回的销货，在开具红字发票时做冲减收入的处理E.因雪灾自产产品发生损失，会计将自产产品耗用的原材料及动力等对应的进项税额予以转出正确答案A,B,E,试题解析:选项A，自制半成品销售取得的收入应当确认收入，不能直接冲减成本；选项B，企业发生的研发费用分别计人管理费用和无形资产两部分，并不是所有的研发费用都计入管理费用；选项E，非因管理不善造成的损失，不作进项税额转出处理。 14 下列各项可以不征或免征土地增值税的有（）。A.转让抵押贷款的房屋B.房地产的代建房行为C.房地产重新评估增值D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产E.出借企业闲置的办公室正确答案B,C,D,E,试题解析:选项A，抵押贷款的房屋转让，属于房屋产权转让，应当征收土地增值税；选项B、C、E，房地产的代建房行为、重新评估增值和出借房产，没有发生房地产产权转让，不征收土地增值税；选项D属于免税范围。 15下列选项中，应缴纳印花税的有（）。A.电网与电网之间签订的购售电合同B.采用分级核算的单位，财会部门设置在车间的明细账C.张某将自己的财产赠送给学校所立的书据D.电网与用户之间签订的供用电合同E.企业与银行签订的贴息贷款合同正确答案A,B,试题解析:选项C，财产所有人将财产赠与政府、社会福利单位、学校所立的书据免征印花税；选项D，电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税；选项E，企业与银行签订的贴息贷款合同免征印花税。 16 以下有关税务行政复议代理实务的表述，正确的有（）。A.对税务机关依法设立的派出机构未经法律、法规授权以自己的名义作出的具体行政行为不服，申请复议的，该税务机关是被申请人B.税务行政复议代理人是指接受当事人委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人C.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议D.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议E.对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的，该受托代征人是被申请人正确答案A,C,D,试题解析:选项B，税务行政复议代理人限定于个人，不能扩大到法人；选项E，代征人不是税务行政机关，对其代征行为不服，复议时，该委托税务机关是被申请人。 17 注册税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于（）的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。A.抵债，并办理相应产权转移手续B.对外投资于某食品企业，共担风险C.通过非营利社会团体捐赠给当地小学D.分配给企业突出贡献职工E.捐赠给企业的控股公司正确答案A,B,D,E,试题解析:选项C，房产所有权、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不征收土地增值税。 18下列业务中，应当填报在企业所得税纳税申报表主表中的“营业成本”中的有（）。A.某生产企业对外出租包装物，缴纳的营业税、城建税及教育费附加B.企业生产产品销售对应的成本C.某商业企业用于对外捐赠的产品成本D.用于抵债的货物成本E.生产企业出租无形资产的累计摊销正确答案B,D,E,试题解析:主表中的“营业成本”项目，填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本额，取数来自会计账；选项A，企业对外出租包装物缴纳的营业税、城建税及教育费附加应填入“营业税金及附加”栏内；选项C，企业用于对外捐赠的产品成本应该填入“营业外支出”栏内。 19 根据企业所得税法的规定，下列支出应作为长期待摊费用的有（）。A.固定资产的大修理支出B.经营租入固定资产的改建支出C.自行开发无形资产，研究过程中的相关支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出E.生产车间的固定资产发生的日常修理支出正确答案A,B,D,试题解析:企业发生的下列支出应作为长期待摊费用：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；经营租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出。自行开发无形资产，研究过程中的相关支出计入管理费用；生产车间的固定资产发生的日常修理支出计入管理费用。 20下列有关各项税金会计核算的说法，正确的有（）。A.非房地产开发企业销售不动产，计算应缴纳的营业税，记入“固定资产清理”科目B.企业收到出口退回的增值税时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“营业税金及附加”C.企业根据所得税费用会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延所得税资产”科目进行核算D.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，直接通过“利润分配一未分配利润”科目进行核算E.企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记”以前年度损益调整”科目正确答案A,E,试题解析:选项B，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款应收出口退税款(增值税)”科目；选项C，应纳税暂时性差异通过“递延所得税负债”科目进行核算；选项D，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算，而不是直接通过“利润分配未分配利润”科目。 三、简答题(共8题，合计50分)21某盐厂本月外购液体盐2000吨，每吨含增值税价款为585元，取得增值税专用发票，液体盐资源税税额为3元/吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐500吨并销售，每吨含增值税售价为468元。固体盐适用资源税税额为25元/吨。要求：(1)根据上述资料，简述资源税的相关规定。(2)做出正确的会计分录。正确答案 (1)纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。如果纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。(2)相关会计账务处理为：购入液体盐的分录：借：在途物资94000应交税费应交资源税6000应交税费应交增值税(进项税额)17000贷：银行存款117000验收入库时：借：原材料液体盐94000贷：在途物资94000销售固体盐时：借：银行存款234000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税(销项税额)34000计提固体盐应缴的资源税：借：营业税金及附加12500贷：应交税费应交资源税12500本月应纳资源税1250060006500(元)次月初缴纳资源税时：借：应交税费应交资源税6500贷：银行存款650022某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2013年6月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托甲企业加工甲类卷烟500箱(250条/箱，200支/条)，甲企业每箱收取加工费0.1万元(不含税)，当月甲企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商乙企业，取得含税销售收入86.58万元；80箱销售给烟草零售商A专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商B公司。(说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算甲企业当月应当代收代缴的消费税。(2)计算集团公司向乙企业销售卷烟应缴纳的消费税。(3)计算集团公司向A专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。(4)计算集团公司向B公司投资应缴纳的消费税。正确答案 (1)纳税人委托加工应税消费品，以实际收回的数量作为课税数量。代收代缴的消费税(8005002000.12002002502000.00310000)(156%)56%200250200o.00310000439.55(万元)(2)应纳消费税为零。(3)卷烟批发环节适用5%的消费税税率应纳消费税3205%l6(万元)(4)应纳消费税l00320805%20(97元)【提示】自2012年9月1日起，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。23 某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2013年发生以下业务：(1)签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。(5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。(6)公司启用其他账簿10本。(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3、0.5、0.3、0.3；营业账簿的印花税税率分为0.5和每件5元两种)要求：根据上述资料，按照业务顺序计算应缴纳的印花税，每问需计算出合计数。正确答案 (1)签订的购销合同应缴纳的印花税(80003000215000)0.31000087000(元)(2)签订的加工承揽合同应缴纳的印花税(5020)0.52000.3400.5100001150(元)(3)签订的技术合同应缴纳的印花税100040.310000750(元)(4)签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税(3001OO)0.3100001200(元)(5)新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税(2000500)0.51000012500(元)(6)启用其他账簿应缴纳的印花税10550(元)24某农业企业外购一批经济林用于产出水果销售，现咨询注册税务师应如何进行财税处理。相关问题如下：(1)根据企业会计准则规定判断应归类为何种生物资产?(2)如何确定其计税基础?(3)其折旧方法和最低折旧年限有何规定?正确答案 (1)经济林属于生产性生物资产。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。(2)外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础。(3)生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予税前扣除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年。252013年A公司向职工个人支付12月份工资和全年一次性奖金，对某职工有两个分配方案：(1)12月份基本工资4500元，全年一次性奖金18500元；(2)12月份基本工资4500元，当月奖金500元，全年一次性奖金18000元。计算两种方式下该职工应缴纳的个人所得税?分析哪个方案更好?正确答案 第一种方案：工资应纳个人所得税(4500-3500)3%30(元)全年一次性奖金按12个月分摊后，每月的奖金18500/121541.67，适用税率为10%，速算扣除数为105。应纳税额1850010%-105I745(元)当月工资与全年一次性奖金共纳个人所得税3017451775(元)第二种方案：当月奖金并入当月工资额计算缴纳个人所得税。工资应纳个人所得税(4500500-3500)3%45(元)全年一次性奖金按12个月分摊后，每月的奖金18000/121500，适用税率为3%，速算扣除数为0。全年一次性奖金应纳个人所得税180003%540(元)当月工资、奖金与全年一次性奖金共纳个人所得税45540585(元)比较两种方案，第一种方案比第二种方案多缴个人所得税1190元。所以，应选择第二种方案。26 某贸易公司2013年10月25日从外地某钢铁厂购进罗纹钢一批，钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2012年11月4日贸易公司业务人员在返程途中被盗，将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于2013年11月5日派相关人员去钢铁厂进行沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。问题：(1)钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票?(2)贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证?(3)贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?正确答案 (1)钢铁厂拒绝另行开具增值税专用发票的原因是：若再另行开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票。(2)贸易公司应向钢铁厂取得该项业务增值税专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符后，凭该专用发票记账联复印件及钢铁厂所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经贸易公司主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。(3)贸易公司最迟应于专用发票开具之日起180日内办妥上述各项手续，并到主管税务机关进行认证才能保证此项业务的进项税额可以抵扣。27赵某于2013年1月1日在市区内开办了一家餐馆，为个人独资企业。2013年末，自行核算该餐馆2013年营业收入为88万元，各项成本费用支出合计84万元，其中包括：(1)租赁办公室兼住房一套，在支出总额中列支当年租金共计36万元；(2)支出总额中列支了赵某的工资费用共计10万元；(3)支出总额中列支了5名雇员的工资费用共计8万元；(4)支出总额中列支业务招待费6万元。要求：根据上述资料，计算2013年餐馆经营所得应缴纳的个人所得税。正确答案 (1)租赁办公室的纳税调整为3.6万元。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，不允许在税前扣除。所以，租赁办公室兼作住房的费用不得在税前扣除，一律视同生活费用。(2)赵某工资的纳税调整10-0.35125.8(万元)(3)雇员工资可以据实扣除。(4)业务招待费扣除限额8850.44(万元)660%3.6(万元)，实际可以扣除0.44万元。应纳税调整6-0.445.56(万元)(5)2012年餐馆应纳税所得额88-84十3.6+5.8+5.5618.96(万元)赵某应纳个人所得税18.9635%-1.4755.16(万元)28某市康保租赁公司购置了大量房产，专门用于出租，以取得租赁收入。2013年1月天然化妆品厂拟租用安然公司在市区的库房数问，用以存储产品及原料。库房原值为1600万元，残值率5%，税法规定按20年折旧，假设企业适用所得税率25%。当地政府规定，房产的减除比例为原值的30%。双方协商后，提出两个方案：方案一：康保公司仅将库房租赁给天然化妆品厂，不提供其他服务，所储产品及原料由天然化妆品厂自行派人进行管理。年租金收入为300万元。双方签订房产租赁合同。方案二：康保公司代天然化妆品厂存储并管理所储产品及原料，因此而专门配备的保管人员的工资、福利及其他管理费用每年20万元由康保公司承担。双方签订仓储合同，年仓储费300万元。请以净收益为判断标准，对康保公司的此项业务进行税收筹划，代为决策与天然化妆品厂签订何种合同。(分析时不考虑土地使用税)。正确答案 根据营业税暂行条例的规定：租赁业、仓储业应按服务业缴纳营业税，适用税率相同，均为5%；房产税暂行条例及有关政策法规规定：租赁业与仓储业的计税方法不同。仓储由保管人按房产原值缴纳房产税，即：应纳税额房产原值(1-扣除率)1.2%；房产用于租赁的，其房产税依照租金收入的12%计算缴纳，即：应纳税额租金收入金额12%。方案一：应纳印花税30010.3(万元)应纳营业税3005%15(万元)应纳房产税30012%36(万元)应纳城建税、教育费附加15(7%+3%)1.5(万元)房产折旧额1600(1-5%)2076(万元)应纳所得税(300-0.3-76-15-36-1.5)25%171.225%42.8(万元)租金收入净收益171.2-42.8128.4(万元)方案二：应纳印花税30010.3(万元)应纳营业税3005%15(万元)应纳房产税1600(1-30%)1.2%13.44(万元)应纳城建税、教育费附加15(7%+3%)1.5(万元)房产折旧额1600(1-5%)2076(万元)应纳所得税(300-0.3-76-15-13.44-1.5-20)25%173.7625%43.44(万元)租金收入净收益173.76-43.44130.32(万元)通过以上计算分析，方案二净收益较高，所以，应当选择方案二，即与天然化妆品厂签订仓储合同，能获得更多的净收益.四、综合题(共1题，合计20分)29 要求：审核下列资料，扼要指出存在的影响纳税问题，正确计算企业2013年4月份应补(退)的各流转税税额及附加。(各步骤计算结果保留小数点后两位)资料：天宏酒业是一家综合性的上市公司，系增值税一般纳税人，2013年5月份税务师事务所对该企业4月份的纳税资料进行审核，获得如下资料：(1)外购一批生产用的工具器皿，增值税专用发票注明的金额为20000元，增值税3400元，运输发票注明的运费为300元，装卸费为100元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为：借：周转材料20379应交税费应交增值税(进项税额)3421贷：银行存款23800审核人员发现，上述货物在运输途中，有1/3货物被盗，经查为管理人员粗心造成，企业未作相关会计处理。(2)从农业生产者手中收购粮食，开具税务机关监制的收购凭证，注明的金额为50000元，货物已验收入库，款项未支付，企业会计处理为：借：原材料4424779应交税费应交增值税(进项税额)575221贷：应付账款50000(3)将新开发出的高级粮食白酒1吨送往本省“品酒会”供参会人员免费品尝，账面成本计15000元，企业会计处理为：借：销售费用17550贷：主营业务收入15000应交税费应交增值税(销项税额)2550。借；营业税金及附加4000贷：应交税费应交消费税4000(4)单独出租一批白酒包装物，租期一年，约定年租金为24万元，约定租期满后统一结算。企业会计处理为：借：银行存款20000贷：其他应付款20000(5)生产车间，将生产中出现的一批残次酒瓶直接对外销售，取得销售款共计11700元，企业会计处理为：借：库存现金11700贷：生产成本11700(6)当月向本公司本市设立的一非独立核算的门市部发出粮食白酒15吨，内部绩效核算价格为每吨不含税3800元。门市部对外销售粮食白酒10吨，取得含税销售收入46800元，企业对粮食白酒销售业务的会计处理为：借：应收账款66690贷：主营业务收入57000应交税费应交增值税(销项税额)9690借：营业税金及附加26400贷：应交税费应交消费税26400(7)退回上月销售粮食白酒出借包装物押金11700元，企业账务处理为：借：其他应付款10000贷：银行存款11700应交税费应交增值税(销项税额)1700其他情况说明：(1)本月应纳的各税均已申报和缴纳完毕，增值税无留抵税额。(2)本题中适用税率：增值税税率17%，粮食白酒消费税税率20%，从量征收每斤05元，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，国家税务总局核定的粮食白酒的成本利润率为10%。(3)该企业已纳入增值税防伪税控系统管理，取得的增值税专用发票均已认证通过。假设不考虑抵扣期限的问题。(4)题中未涉及事项，视为无纳税问题。正确答案 1.存在的纳税影响问题：(1)货物因管理不善造成非正常损失，应作进项税额转出。进项税额转出342131140.33(元)(2)从农业生产者手中收购粮食，应按收购凭证上注明金额的13%计算进项税额。应计算进项税额5000013%6500(元)补计进项税额6500-5752.21747.79(元)(3)供酒会免费品尝酒，税法上应视同销售，计算销项税额和消费税，因为是新产品没有销售价，所以，应按组成计税价格计算税额。粮食白酒组成计税价格15000(1+10%)+120000.5(1-20%)21875(元)粮食白酒应补计销项税额2187517%-25501168.75(元)粮食白酒应补消费税2187520%+120000.5-40001375(元)(4)对外出租包装物，预收租金的，应在预收租金时计算应纳的营业税。补缴营业税200005%1000(元)(5)销售残次酒瓶应计算增值税销项税额。增值税销项税额11700(1+17%)17%1700(元)(6)生产企业本市有非独立核算门市部的，按门市部的对外销售额计算征收增值税销项税额和消费税。增值税销项税额468001.1717%6800(元)企业计算销项税额9690(元)，调减本期销项税额9690-68002890(元)应纳消费税468001.1720%+1020000.518000(元)企业计算消费税26400(元)，应调减本期消费税26400-180008400(元)(7)退回粮食白酒包装物押金，已计算缴纳的增值税销项税额和消费税，不得抵减或退还。调增销项税额1700(元)2.计算应补流转税及附加：(1)应补增值税1140.33-747.79+1168.75+1700-2890+17002071.29(元)(2)应申请退消费税8400(元)应补消费税1375(元)(3)应补雷业税1000(元)(4)应补城建税(2071.29+1000+1375)7%311.24(元)(5)应补教育费附加(2071.29+1000+1375)3%133.39(元)(6)应申请退多缴消费税导致多缴的城建税及教育费附加：应申请退城建税84007%588(元)应申请退教育费附加84003252(元)